Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности на предприятии ООО "Лига"

2. Порядок и методы организации бухгалтерского учета

2.1. Ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерия Общества во главе с главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно генеральному директору ООО "ЛИГА".

Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяются внутренними правилами и должностными инструкциями.

2.2. Главный бухгалтер Общества несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

2.3. Требования главного бухгалтера Общества по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом, анализом хозяйственной деятельности, обязательны для всех служб Общества.

2.4. Без подписи главного бухгалтера Общества денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными.

2.5. В случае разногласий между генеральным директором и главным бухгалтером Общества по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения генерального директора, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

3. Система бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

3.1. Бухгалтерский учет Общества ведется автоматизированным способом на основе журнально-ордерной формы счетоводства. Регистры бухгалтерского учета подлежат ежемесячной распечатке и брошюрованию в виде специальных книг (журналов), отдельных листов (справок) и карточек, а так же в виде электронной информации, полученной при использовании вычислительной техники (на дисках, дискетах и иных машинных носителях).

Имущество организации, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете оцениваются в рублях и копейках, а во внутренней отчетности - в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в целых рублях.

3.2. Состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления и представления, перечень пользователей внутренней отчетности устанавливаются главным бухгалтером.

3.3. Бухгалтерская отчетность составляется в следующие сроки:

- ежемесячная (внутренняя) бухгалтерская отчетность составляется в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с начала отчетного года;

- ежеквартальная отчетность составляется и представляется в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством;

- годовая бухгалтерская отчетность составляется и представляется в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным годом, нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством.

4. Способы оценки имущества и обязательств и методы отражения их в бухгалтерском учете

4.1. Состав и оценка основных средств.

4.1.1. Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, а также канцелярские принадлежности независимо от стоимости.

4.1.2. Основные средства в бухгалтерском учете подразделяются на:

- здания;

- сооружения;

- рабочие и силовые машины и оборудование;

- измерительные и регулирующие приборы и устройства;

- вычислительная техника;

- транспортные средства;

- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

- рабочий, продуктивный и племенной скот;

- многолетние насаждения;

- прочие основные средства.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

4.1.3. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Проценты по заемным обязательствам, полученным для приобретения основных средств и иного имущества (НМА, МПЗ, финансовых вложений), учитываются в составе внереализационных расходов.

4.2. Порядок изменения стоимости основных средств (проведения переоценки основных средств).

4.2.1. Стоимость основных средств Общества, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, за исключением случаев достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

4.2.2. Общество не производит переоценку объектов основных средств.

4.3. Метод начисления износа (амортизации) основных средств.

4.3.1. Амортизация объектов основных средств Общества начисляется линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств, нормы амортизации и срока полезного использования этого объекта. Выбранный способ начисления амортизации не меняется в течение срока полезного использования основных средств.

В целях унификации бухгалтерского и налогового учета для определения срока полезного использования применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

4.3.2. Начисление амортизационных отчислений приостанавливается в случаях нахождения основных средств на реконструкции и модернизации по решению руководителя организации на период восстановления объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев, а также по основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев. Перевод основных средств на консервацию производится распоряжением руководителя Общества о временной консервации объектов основных средств.

4.4. Восстановление основных средств.

4.4.1. Восстановление основных средств может осуществляться посредством ремонта (текущего, среднего и капитального), а также модернизации, реконструкции и технического перевооружения.

4.4.2. Затраты по законченному ремонту основных средств относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) Общества по мере их возникновения.

Резерв расходов на ремонт основных средств не создается.

4.4.3. Учет затрат, связанных с модернизацией и реконструкцией (включая затраты по модернизации объекта, осуществляемой во время капитального ремонта) объектов основных средств, ведется в порядке, установленном для учета капитальных вложений.

4.4.4. Затраты на ремонт арендованных (сданных в аренду) основных средств, производимые в соответствии с условиями договора за счет средств Общества:

- в качестве арендодателя - включаются в себестоимость арендных услуг;

- в качестве арендатора - включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

4.5. Нематериальные активы.

4.5.1. В соответствии с п. 4 ПБУ 14/2007 к нематериальным активам Общества могут быть отнесены следующие объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):

- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

- имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

- исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

В составе нематериальных активов могут учитываться также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный капитал организации).

4.5.2. Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом - исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется Обществом при принятии объекта к бухгалтерскому учету. При этом определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:

- срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;

- ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, а также по положительной деловой репутации фирмы и организационным расходам нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет.

4.5.3. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете Общества путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете учета амортизации нематериальных активов (счет 05) (п. 29 ПБУ 14/2007).

4.6. Материально-производственные запасы.

4.6.1. В составе материально-производственных запасов (МПЗ) в Обществе числятся:

- сырье и материалы, запасные части, ГСМ, производственный и хозяйственный инвентарь, спецодежда и др. (счет 10);

- готовая продукция (счет 43);

4.6.2. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по учетным ценам.

4.6.2.1. Для обобщения информации о заготовлении и приобретении МПЗ, относящихся к средствам в обороте, Общество использует счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", а также счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", предназначенный для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной по фактической себестоимости приобретения (заготовления) и в учетных ценах.

Сумма отклонений, отраженная на счете 16, списывается в конце отчетного месяца пропорционально стоимости МПЗ, отпущенных в производство по учетным ценам.

4.6.2.2. Списание в производство МПЗ (кроме товаров и готовой продукции) производится по учетным ценам первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

При данном методе оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по учетным ценам последних по времени приобретений, а в себестоимости продажи продукции (работ, услуг) учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.

Отраженный в учетной политике Общества метод списания является единым для всех видов МПЗ (кроме товаров и готовой продукции).

4.6.2.3. Стоимость спецодежды и спецоснастки, срок эксплуатации которых менее 12 месяцев, подлежит списанию на расходы Общества в момент ее передачи в производство (эксплуатацию).

Стоимость спецодежды и спецоснастки, срок эксплуатации которых более 12 месяцев, погашается линейным способом в течение этого срока.

4.7. Готовая продукция.

4.7.1. К готовой продукции относится часть МПЗ Общества, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией).

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической (сокращенной) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство продукции.

Учет выпуска готовой продукции ведется на счете учета готовой продукции без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

4.7.2. Учет затрат по видам готовой продукции отражается в учете обособленно.

4.8. Учет издержек обращения.

4.8.1. Транспортно-заготовительные расходы учитываются в составе издержек обращения, которые накапливаются в течение отчетного периода на счете учета издержек обращения (счет 44).

4.8.2. Сумма издержек обращения (транспортных расходов), относящаяся к остатку готовой продукции на конец отчетного периода, исчисляется по среднему проценту издержек обращения за отчетный период с учетом переходящего остатка на начало отчетного периода (План счетов и Инструкция по его применению).

4.8.3. Издержки обращения, за исключением части транспортных расходов, приходящихся на остаток нереализованной готовой продукции, полностью списываются в конце отчетного периода в дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Расходы на продажу".

4.9. Учет затрат на производство.

4.9.1. Учет затрат основного производства ведется на счете 20 "Основное производство".

Учет прямых затрат в разрезе по основным производственным видам деятельности Общества (по видам выпускаемой продукции) осуществляется на отдельных субсчетах к счету 20.

Учет затрат на производство по видам выпускаемой продукции ведется на следующих счетах:

20-11 «Затраты на производство изделия А цеха № 1»

20-12 «Затраты на производство изделия Б цеха № 1»

20-21 «Затраты на производство изделия А цеха № 2»

20-22 «Затраты на производство изделия Б цеха № 2»

23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 1»

23-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 2»

23-3 «Общепроизводственные расходы ремонтного цеха»

25-1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1»

25-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2»

26 «Общехозяйственные расходы»

Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

4.9.2. Учет затрат, обусловленных процессом организации обслуживания и управления производством, осуществляется на счете 26 "Общехозяйственные расходы".

Расходы, собранные на счете 26, подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Управленческие расходы".

Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость продаж в качестве условно-постоянных расходов.

4.9.3. Незавершенное производство оценивается в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.

4.9.4. Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг списывается на счет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", на соответствующий субсчет по видам деятельности Общества.

4.10. Учет расходов будущих периодов.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам (расходы на освоение производств, пусковые и пусконаладочные расходы и т.д.), отражаются в отчетности отдельной строкой и учитываются на счете учета расходов будущих периодов.

Расходы будущих периодов подлежат отнесению на издержки производства или обращения в течение срока, к которому они относятся. Если срок списания (отнесения) не может быть установлен, то эти расходы подлежат отнесению на издержки производства и обращения равными долями в течение одного года.

4.11. Учет резервов.

В Обществе не создается резервов предстоящих расходов и платежей и оценочных (в том числе по сомнительным долгам) резервов.

4.12. Доходы и финансовые результаты Общества.

4.12.1. Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

- доходы от обычных видов деятельности;

- операционные доходы;

- внереализационные доходы.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями (операционными и внереализационными доходами). К прочим поступлениям относятся также чрезвычайные доходы.

Для целей бухгалтерского учета доходов Обществом применяется предельный уровень их существенности:

- поступления, составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов за отчетный период (без учета НДС), относятся к доходам от обычных видов деятельности и учитываются на счете 90 "Продажи";

- доходы, составляющие менее пяти процентов, относятся к прочим поступлениям и учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

4.12.2. По работам и услугам долгосрочного характера (по договорам на выполнение работ сроком более одного года) выручка от реализации работ и финансовые результаты определяются после завершения работ по договору. При этом счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" не используется.

4.12.3. Для учета отгруженной продукции, по которой в момент ее передачи покупателю (транспортной организации) не происходит перехода права собственности, применяется счет 45 "Товары отгруженные".

4.12.4. При договоре мены выручка от реализации продукции (товаров, активов, работ, услуг) отражается для целей налогообложения после исполнения обязательств обеими сторонами.

4.12.5. Сумма полученной чистой прибыли за отчетный год отражается в учете на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и распределяется решением собрания акционеров на выплату дивидендов или погашение убытков прошлых лет.

4.13. Учет кредитных и заемных средств.

4.13.1. Общество не переводит долгосрочную задолженность по кредитам и займам в краткосрочную.

4.13.2. В ходе получения кредитов и займов у Общества могут возникать дополнительные расходы, под которыми понимаются расходы, связанные с:

- оказанием заемщику юридических и консультационных услуг;

- осуществлением копировально-множительных работ;

- оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);

- проведением экспертиз;

- потреблением услуг связи;

- другими затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.

Такого рода дополнительные затраты включаются в состав операционных расходов непосредственно в периоде их возникновения.

4.13.3. В случае выдачи Обществом заемных обязательств при получении кредитов и займов на данные начисленные проценты (дисконт) отражаются в учете вместе с основной задолженностью.

4.13.4. Общество производит финансовые вложения за счет временно свободных средств, полученных для приобретения инвестиционных активов. Счет 58.

4.13.5. Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящимся к приобретению и (или) строительству инвестиционного актива, должны включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета начисление амортизации актива не предусмотрено.

5. Инвентаризация имущества

5.1. Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с нормативными документами на основании приказа генерального директора Общества о проведении инвентаризации (п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

5.2. Инвентаризации подлежат все имущество Общества независимо от места нахождения и все виды обязательств.

5.3. Инвентаризация в Обществе проводится в следующие сроки:

- основных средств - не реже одного раза в три года по состоянию на 1 ноября отчетного года;

- нематериальных активов - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;

- сырья, товаров, материалов, оборудования к установке, полуфабрикатов, готовой продукции на складах - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;

- расходов будущих периодов - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

- денежных средств на счетах в учреждениях банков - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

- денежных средств в кассе - не реже чем один раз в квартал;

- финансовых вложений - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

- расчетов с дебиторами и кредиторами - ежегодно по состоянию на конец года;

- расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды - ежегодно по состоянию на 31 декабря текущего года.

5.4. Для проведения инвентаризации создаются постоянно действующие инвентаризационные комиссии, состав которых утверждается руководителем Общества.

6. Организация внутреннего контроля на предприятии

6.1. Организация внутреннего контроля регулируется Положением о внутрихозяйственном контроле, утвержденным Приказом генерального директора от «16» августа 2010 г. № 5.

7. Внесение изменений в учетную политику предприятия ООО «ЛИГА»

7.1. Изменения в учетную политику в соответствии с ПБУ 1/98 производятся в случаях, когда возможно изменение учетной политики организации, а именно:

- при изменении законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

- в случае разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. При этом применение нового способа предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

- если произошло существенное изменение условий деятельности предприятия. Изменение может быть связано с его реорганизацией, сменой собственников или изменением видов деятельности.

7.2. Произведенные изменения учетной политики должны вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом (приказом или распоряжением).

7.3. Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации. Например, не являются изменением учетной политики различного рода дополнения, внесенные в нее в связи с появлением новых финансово-хозяйственных операций в деятельности организации. В этом следует вносятся не изменения, а соответствующие дополнения в свою учетную политику по бухгалтерскому учету. Дополнения оформляются приказом по организации и действуют с момента подписания приказа или с указанной в нем даты.

8. Основные положения по учетной политике для целей налогообложения ООО "ЛИГА"

8.1.1. Основополагающими документами, регулирующими вопросы учетной политики для целей налогообложения, являются Налоговый кодекс РФ и иные законодательные и нормативные акты в части налогообложения.

8.1.2. Система налогового учета организуется Обществом исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

8.1.3. Изменение учетной политики для целей налогообложения допускается в случае изменения налогового законодательства или применяемых методов учета организации. Соответствующие изменения в порядок учета отдельных хозяйственных операций и объектов в целях налогообложения вносятся в учетную политику для целей налогообложения приказом генерального директора Общества. При этом поправки, не связанные с изменениями налогового законодательства, вступают в силу только с года, следующего за годом издания приказа (ст. 313 НК РФ).

8.1.4. Налоговый учет осуществляет бухгалтерия Общества.

8.2. Учетная политика для целей налогообложения.

8.2.1. Налог на добавленную стоимость.

8.2.1.1. Моментом возникновения налоговых обязательств по НДС является дата отгрузки реализованных товаров (работ, услуг).

8.2.1.2. Обществом производится корректировка зачтенного до 1 января 2006 г. в качестве налогового вычета НДС, уплаченного поставщикам за полученные товарно-материальные ценности, в момент отпуска этих ценностей на непроизводственные нужды.

8.2.1.3. Налогообложение операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ (операции, освобождаемые от налогообложения), осуществляется с применением налогового освобождения таких операций. При этом раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, ведется с применением субсчетов бухгалтерского учета к счету 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", и счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

8.2.1.4. Способ определения налогового периода.

Срок уплаты НДС и представления в налоговые органы налоговой декларации - ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

8.2.2. Налог на прибыль.

8.2.2.1. Учет доходов.

Доходом от реализации для целей налогообложения признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Доходы определяются методом начисления (ст. 271, п. 2 ст. 249 НК РФ).

8.2.2.2. Учет расходов.

Расходами в целях налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) Обществом. Расходы определяются методом начисления.

8.2.2.3. Правила и способы оценки затрат в целях налогообложения.

8.2.2.3.1. Способ оценки сырья и материалов при списании в производство.

При отпуске сырья и материалов в производство и ином их выбытии, оценка производится по методу ФИФО (п. 8 ст. 254 НК РФ).

8.2.2.3.3. Учет амортизируемого имущества.

Амортизация по амортизируемому имуществу начисляется линейным методом (п. п. 1, 2 ст. 259 НК РФ).

Методы пониженной или ускоренной амортизации Обществом не применяются.

Срок полезного использования амортизируемого имущества определяется Обществом в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

8.2.2.3.4. Учет резервов.

Резерв по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг Обществом не формируется.

Резервы предстоящих расходов и платежей Обществом не формируются.

8.2.2.3.5. Все остальные положения налогового учета в части признания расходов Общества для целей налогообложения аналогичны положениям, изложенным в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

8.2.2.4. Общество производит ежемесячные начисления и уплату авансовых платежей по налогу на прибыль в установленные налоговым законодательством сроки.

8.2.3. Единый социальный налог.

8.2.3.1. Ежемесячные авансовые платежи по данному налогу уплачиваются исходя из величины фактических затрат на оплату труда, произведенных Обществом в предыдущем месяце.

8.3. Организация налогового учета.

8.3.1. Подтверждением данных налогового учета являются:

- первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки);

- аналитические регистры налогового учета;

- расчет налоговой базы.

8.3.2. Регистры налогового учета ведутся Обществом в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.

Перечень применяемых обществом форм регистров налогового учета приведен в приложении к настоящей Учетной политике.



ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Бухгалтерский баланс

АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	125	119
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства	5250	5094
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения	40	40
Отложенные налоговые активы	30	51
Прочие внеоборотные активы		10
Итого по разделу I	5445	5314
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1477	2130
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	139
Дебиторская задолженность		249
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	100	100
Денежные средства и денежные эквиваленты	565	321
Прочие оборотные активы		42
Итого по разделу II	2594	2843
БАЛАНС	8039	8156
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	4000	4000
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)	372	372
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1575	2281
Итого по разделу III	5947	6653
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства	120	155
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV	120	155
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	930	698
Кредиторская задолженность	1042	650
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V	1972	1349
БАЛАНС	8039	8156

ПОЯСНЕНИЯ

К годовому бухгалтерскому балансу за 2012 год

Общества с Ограниченной Ответственностью «ЛИГА»

1. Основные сведения об организации.

Общество с ограниченной ответственностью «ЛИГА», юридический и фактический адрес: 454000, г. Челябинск, ул. Элеваторная, 1.

Дата государственной регистрации: «15» сентября 2001г.

ОГРН: ________________

ИНН: 7450001650

КПП: ________________

Зарегистрировано в ИФНС России № 74 по г. Челябинск «13» сентября 2001г. свидетельство №______________

Бухгалтерская отчетность Общества сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности и Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете», действующего по 31 декабря 2012 г включительно.

Существенных отступлений от правил ведения бухгалтерского учета в 2012 г. не возникало.

Численность работающих на конец отчетного периода составила 80 человек.

Основной вид деятельности Общества :производство товаров производственно-технического назначения

Организация имеет следующие структурные подразделения: два основных цеха: №1 - механический, № 2 - сборочный. В основных цехах вырабатывается два вида продукции «изделие А» и «изделие Б»; вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического и сборочного цехов

Состав членов исполнительных и контрольных органов организации:

_______________________________________

(Ф.И.О.)

Деятельность осуществлялась Обществом на протяжении всего периода 2012 года и была направлена на получение доходов в отчетном и последующих периодах.

В 2012 году увеличение Уставного капитала не происходило.

Размер Уставного капитала Общества на 31.12.2012г. составляет 4000 тыс. рублей.

2. Условные факты хозяйственной деятельности:

В январе отчетного года ООО «ЛИГА» выдало поручительство по займу в сумме 1000000 руб., предоставленному его дочерней организации (ООО «Техника») сроком на 18 месяцев. В течение года имело место ухудшение финансового положения ООО «Техника», в связи с чем оно, вероятно, не сможет выполнить свои обязательства по возврату займа более чем на 60 процентов. Вероятность уменьшения экономических выгод ООО «ЛИГА» в результате неисполнения ООО «Техника» обязательств по займу по оценкам экспертов составляет 40 процентов.

3. События после отчетной даты

После отчетной даты в ООО «ЛИГА» имели место следующие факты хозяйственной деятельности, признаваемые событиями после отчетной даты:

- в феврале (до даты утверждения годового бухгалтерского отчета) в результате пожара на складе готовой продукции организации нанесен материальный ущерб в сумме 150000 руб.;

- в марте принято решение о реконструкции ремонтного цеха, которая потребует инвестиций в сумме 1200000 руб.

4. Информация о связанных сторонах.

Связанными сторонами является ООО «ЛИГА» и ООО «Техника»

Характер взаимоотношений: ООО «ЛИГА» контролирует деятельность ООО «Техника» в силу того, что имеет право распоряжаться более чем 50 процентами уставного капитала ООО «Техника».

Виды операций со связанной стороной: приобретение материально-производственных запасов.

Объем операций: 40 процентов от общего объема закупок сырья и материалов

Использованные методы определения цен по операциям со связанной стороной: рыночные цены.

5. Выручка (доходы) от реализации

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по методу начисления в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Доходы от реализации в 2012 году составили 8659 тыс. руб. (без НДС):

Доходы за прошлый отчетный период составили (без НДС):

2011 год - 6666 тыс. руб.

6. Расходы, связанные с реализацией

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Расходы, связанные с реализацией в 2012 году составили 7220 тыс. руб. (без НДС)

Для целей налогового учета сумма расходов, связанных с реализацией составила 7188 тыс. руб.

Возникшая разница в учете производственных и управленческих расходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Сумма разницы между БУ и НУ в размере 32 тыс. руб. сложилась из временной разницы в размере 32 тыс. руб. и постоянных разниц на сумму 10 тыс. руб. следующим образом:

Расходы, связанные с реализацией за прошлый отчетный период составили (без НДС):

2011 год - 5541 тыс.руб.;

7. Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности

Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности в 20__ году составил 1439 тыс. руб.

Для целей налогового учета сумма прибыли составила 1427 тыс. руб.

8. Прочие доходы

Сумма прочих доходов в 2012 году составила 258 тыс. руб.

9. Прочие расходы

Сумма прочих расходов в 2012 году составила 742 тыс. руб.

Убыток от прочей деятельности составил - 491 тыс. руб.

10. Расчеты по налогу на прибыль

Общество формирует в бухгалтерском учете и раскрывает в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль организаций в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Прибыль для целей налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с данными регистров налогового учета и данными налоговой декларации составила 1120 тыс. руб.

Ставка налога на прибыль в 2012 году составила 20%. Сумма начисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации за 2012 год составила 224 тыс. руб.

Сумма бухгалтерской прибыли по данным регистров бухгалтерского учета составила 1439 тыс. руб.

Сумма отложенных налоговых активов (далее ОНА) на начало 20__ года составляла 10 тыс. руб. В течение 2012 года произошло увеличение ОНА на сумму 10 тыс. руб.

Сумма постоянных налоговых активов( ПНА) составила в 2012 году 21 тыс. руб.

Сумма постоянных налоговых обязательств (ПНО) составили в 2012 году 35 тыс.руб.

Текущий налог на прибыль организаций, рассчитанный в соответствии с положениями ПБУ 18/02 составляет 224 тыс.руб. и соответствует данным налоговой декларации за 2012 год.

11. Финансовый результат хозяйственной деятельности

Финансовый результат, полученный в 2012 году составилХХХ ХХХруб.

На финансовый результат деятельности предприятия в 2012 году повлияли понесенные и списанные на финансовый результат расходы, связанные с _________________________.

12. Сведения об учетной политике организации

Положение по учетной политике, применяемой Обществом, составлено в соответствии с положениями Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете», действовавшего по 31 декабря 2012 г включительно, и требованиями ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и прочими действующими положениями, указаниями, инструкциями.

Учетная политика Общества утверждена Приказом № 7 от 31 декабря 2007 г.

Первоначальная стоимость ОС Общества погашается линейным способом по нормам амортизации, установленным в зависимости от срока полезного использования ОС согласно Классификации ОС, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1

Приобретение основных средств, бывших в употреблении, определяется по сроку полезного использования, уменьшенным на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов и списываются в состав расходов по мере отпуска в эксплуатацию.

Общество не создает резерва на ремонт ОС.

Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

Инвентаризация ОС производится 1 раз в 3 года.

Оценка МПЗ при выбытии осуществляется по средней взвешенной себестоимости приобретения и заготовления группы МПЗ.

Обществом не создается резервпод снижение стоимости МПЗ за счет финансовых результатов.

Стоимость специальной оснастки погашается линейным способом.

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в момент передачи (отпуска) сотрудникам организации списывается единовременно.

Резервы по сомнительным долгам Общества в отчетном году создаются по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Размер резерва сомнительных долгов составляет _________

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается в соответствии с ПБУ 9/99.

Затраты на производство учитываются на счете 20 «Основное производство» с аналитическим учетом по видам номенклатуры, видам затрат на производство, подразделениям.

Затраты ремонтного производства учитываются на счете 23 с аналитическим учетом по видам цехов.

Незавершенное производство учитывается на счете 20 «Основное производство» в размере фактической стоимости.

К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров собственного производства, а так же выполнением работ и оказанием услуг относятся: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты, непосредственно связанные с производственной основной деятельностью предприятия.

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

Готовая продукция оценивается по фактической производственной (сокращенной) себестоимости.

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.

Обязательства перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость возникают по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.

Общепроизводственные затраты учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и в конце месяца списываются на счет 20 «Основное производство» с распределением затрат по видам номенклатуры.

Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

Распределение общепроизводственных расходов, учитываемых по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» осуществляется пропорционально прямой заработной плате рабочих основного производства по видам выпускаемых изделий.

К общепроизводственным расходам, связанным с производством и реализацией товаров собственного производства, а так же выполнением работ и оказанием услуг относятся: материальные затраты, зарплата с начислениями работников и служащих производственных цехов, амортизация оборудования, зданий цехов.

Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)». Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость продаж в качестве условно-постоянных расходов.

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99).

Стоимость покупных товаров в бухгалтерском учете формируется исходя из расходов на их приобретение. Транспортные расходы по доставке товаров учитываются отдельно на счете 44 «Расходы на продажу».

При выбытии финансовых вложений их оценка осуществляется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. Затраты, которые были ранее учтены организацией в составе расходов будущих периодов с отражением на счете 97, в регистрах бухгалтерского учета не переносятся. В бухгалтерском балансе данные затраты отражаются в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Неисключительные права на программные продукты и иные аналогичные нематериальные объекты, не являющиеся нематериальными активами согласно ПБУ 14/2007 учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на затраты ежемесячно равными долями в течение срока течение срока действия договора (п.39 ПБУ 14/2007).

В бухгалтерском балансе данные затраты отражаются в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Резервы предстоящих расходов на выплату отпускных признаются оценочным обязательством и отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. Величина оценочного обязательства относится в состав прочих расходов. Размер оценочного обязательства определяется исходя из всей суммы отпускных, положенных, но не отгулянных сотрудниками на отчетную дату.

Резервы предстоящих расходов и платежей в 20__ году не создавались.

Полученные займы и кредиты учитываются в составе краткосрочных либо долгосрочных заемных средств, в соответствии с условиями договора, а именно:

При сроке погашения, не превышающем 12 месяцев, займы и кредиты учитываются в составе краткосрочной задолженности по кредитам и займам;

При сроке погашения, превышающем 12 месяцев - в составе долгосрочной задолженности по кредитам и займам.

Перевод долгосрочной кредиторской задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную кредиторскую задолженность не производились.

Генеральный директор __________________(подпись)

Главный бухгалтер __________________(подпись)

Размещено на Allbest.ur