Учет реализации и продажи продукции, товаров и услуг

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

финансовый сальдовый учет декларация

Реализация готовой продукции, работ, услуг является завершающей стадией процесса кругооборота средств, именно на ней готовый продукт превращается в деньги, а также удовлетворяются производственные потребности населения в материальных благах. В процессе реализации организации возмещаются в денежной форме средства, которые были затрачены на производство и сбыт готовой продукции. Но для того, чтобы организация работала рентабельно, необходимо, чтобы полученная выручка превышала сумму затрат на производство продукции и ее реализацию. Основной целью организации является максимальное получение прибыли, потому что именно прибыль становится основным источником, за счет которого финансируется воспроизводство, и решаются социальные проблемы в трудовом коллективе любой организации.

Тема учета реализации готовой продукции является актуальной, так как для решения проблемы финансовой стабильности, улучшения платежеспособности организации главным является создание условий для беспрепятственного выгодного сбыта продукции.

Тема курсовой работы актуальна тем, что для любой организации средства, полученные от реализации готовой продукции - основной источник дохода, поэтому учет выпуска готовой продукции занимает основное место в системе организации бухгалтерского учета.

Объектом исследования является организация бухгалтерского учета в ООО «Привет».

Предметом исследования являются бухгалтерский учет реализации и продажи продукции, товаров и услуг

Целью данной курсовой работы - изучить бухгалтерский учет деятельности ООО «Привет».

В соответствии с целью курсовой работы ставятся следующие задачи:

- рассмотреть бухгалтерский учет реализации и продажи продукции, товаров и услуг;

- разобрать какие применяются документы по учету продажи продукции;

- составить журнал хозяйственных операций, оборотно-сальдовую и шахматные ведомости ООО «Привет»;

- заполнить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «Привет» на 31 декабря 2014 года;

- заполнить на основании полученных данных формы налоговой, пенсионной и статистической отчетности;

- изучить анализ финансового положения организации;

- рассмотреть характеристику доходов и расходов ООО «Привет».

Методы исследования: сбор и систематизация информации; решение поставленных задач; методы обработки литературной информации и другие.

Курсовая работа соответствует заданию в Приложении А.



1. Теоретическая часть

1.1 Учет реализации и продажи продукции, товаров и услуг

Процессом реализации называют совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом, продажей продукции. Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) определяет понятие реализации и признания доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Под реализацией товаров, работ или услуг организацией понимается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, а также результатов выполненных работ или оказания услуг одним лицом другому лицу (ст. 39 НК РФ).

Реализация продукции (работ, услуг) производится организациями по следующим ценам:

— по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

— по государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

— по государственным регулируемым розничным ценам (за вычетом торговых скидок) и тарифам, включающим в себя НДС.

При учете продукции по фактической производственной себестоимости в бухгалтерии организации производятся записи по счетам бухгалтерского учета 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в зависимости от выбранного метода учета реализации продукции.

При учете реализации продукции по мере оплаты покупателем расчетных документов (в случае, если в договоре поставки продукции установлено, что переход права собственности на нее происходит только после оплаты продукции покупателем) применяется корреспонденция счетов представленная в таблице 1.

Таблица 1 - Корреспонденция счетов при учете реализации продукции по мере оплаты покупателем расчетных документов

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1	Оприходована готовая продукция на склад по фактической производственной себестоимости	43	20
2	Отгружена готовая продукция покупателю	45	43
3	Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей	51	62/1
4	Отражена выручка от продажи продукции	62/1	90/1
5	Начислен НДС	90/2	68
6	Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции	90/2	45

При учете реализации продукции по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю в бухгалтерии делают записи, которые отражены в таблице 2.

Таблица 2 - Корреспонденция счетов при учете реализации продукции по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1	Оприходована готовая продукция на склад по фактической производственной себестоимости	43	20
2	Отгружена готовая продукция и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене	62	90/1
3	Начислен НДС по отгруженной продукции	90/3	68
4	Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции	90/2	43
5	Оплачена покупателем отгруженная продукция на расчетный счет	51	62/1



Счет 62 «Расчеты с покупателями» - активно-пассивный, балансовый, расчетный. По дебету счета отражается задолженность покупателя после отгрузки ему продукции, товара и предъявления расчетных документов. По кредиту счета отражается погашение задолженности после оплаты в корреспонденции со счетами 50, 51, 52.

При установлении отпускных цен и заключении договоров указывается франка-место, т.е. за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя. Например, франко-станция назначения означает, что расходы по доставке продукции покупателю оплачивает поставщик, и они включаются в отпускную цену. Франко-станция отправления означает, что поставщик оплачивает расходы только до погрузки готовой продукции в вагоны. Все остальные расходы по перевозке готовой продукции должны оплачиваться покупателем.

1.2 Учет и распределение расходов на продажу

К расходам на продажу (коммерческим, внепроизводственным) относят расходы по сбыту продукции, оплачиваемой поставщиком.

В состав расходов на продажу включают:

— расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции;

— расходы на транспортировку продукции;

— затраты на рекламу;

— прочие расходы по сбыту.

Учет расходов по сбыту продукции ведут на счете 44 «Расходы на продажу». Счет активный, калькуляционный.

По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, работ, услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи».

При частичном списании расходы на продажу распределяются между отдельными видами отгруженной продукции пропорционально их произведенной себестоимости, объему реализованной продукции или другим способом.

Если в отчетном месяце реализуется только часть выпущенной продукции, то сумму расходов на продажу распределяют между реализованной продукцией.

Аналитический учет по счету 44 ведут по видам и статьям расходов в ведомости №15.

Для распределения расходов находят коэффициент:

Многие организации рекламируют свою продукцию. Для этих целей организация может:

— принять участие в ярмарке и выставке;

— разместить объявления и рекламные ролики в СМИ;

— приобрести носители наружной рекламы (щиты, плакаты и др.);

— распространить рекламные изделия - буклеты, открытки, каталоги;

— провести розыгрыш призов и т.д.

Расходы на рекламу учитываются на счете 44. В зависимости от учетной политики организация может выбрать один из способов списания таких расходов:

- включать все расходы на рекламу в себестоимость проданных товаров;

- распределять их между реализованной продукцией и продукцией, оставшейся на складе.

Все рекламные расходы можно полностью включать в себестоимость реализованной продукции: Дт 90 «Продажи» Кт 44 «Расходы на продажу».

Однако затраты на покупку или изготовление призов, которые организация вручает победителям во время рекламных кампаний, нормируются. Размер таких затрат в целях налогообложения не может превышать 1% от выручки, которую организация получила в отчетном периоде. Эта норма установлена для всех рекламных расходов, не включенных в список ненормируемых расходов.

Суммы оборотов по дебету счета 44 отражаются:

— в журнале-ордере №1 в корреспонденции: Дт 44 Кт 50;

— в журнале-ордере №2 в корреспонденции: Дт 44 Кт 51;

— в журнале-ордере №7 в корреспонденции: Дт44Кт71;

— в журнале-ордере №10/1 в корреспонденции: Дт 44 Кт 70,69.

Обороты по кредиту счета 44 отражаются в журнале-ордере №11: Дт 90Кт44.

1.3 Учет и определение финансовых результатов от продаж

Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами с покупателями (заказчиками). Целью отражения хозяйственных операций по продажам на счетах бухгалтерского учета является определение финансового результата от продажи продукции (работ, услуг).

По окончании каждого месяца определяют финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж на основании документов, подтверждающих продажу продукции (работ, услуг).

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяется на счете 90 «Продажи». Счет активно-пассивный, не сальдовый, операционно-результатный. На счете 90 как по дебету, так и по кредиту отражается один и тот же объем продажи, но в разных оценках: по кредиту - по ценам продажи, включая НДС и акцизы, по дебету - по полной себестоимости, включая расходы на продажу, НДС, акцизы и другие обязательные платежи.

Операции на счете 90 отражаются при признании в бухгалтерском учете выручки от продажи в момент перехода прав собственности на продукцию, который установлен в договоре и закреплен в учетной политике организации.

Выручка - это сумма средств, полученная или ожидаемая к получению от покупателей (заказчиков) за проданные им товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Планом счетов предусмотрена также возможность ведения учета по счету 90 «Продажи» с использованием специальных субсчетов:

— 90/1 «Выручка» - для учета поступлений активов, признаваемых выручкой;

— 90/2 «Себестоимость продаж» - для учета себестоимости продаж;

— 90/3 «Налог на добавленную стоимость» - для учета сумм НДС, причитающихся к получению от покупателя (заказчика);

— 90/4 «Акцизы» - для учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров);

— 90/5 «Экспортные пошлины» - для учета сумм экспортных пошлин;

— 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» - для выявления финансового результата (прибыль и убыток) от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «Налог на добавленную стоимость», 90/4 «Акцизы», 90/5 «Экспортные пошлины» ведут в течение года.

Финансовый результат от продаж за отчетный месяц определяется путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «Налог на добавленную стоимость», 90/4 «Акцизы», 90/5 «Экспортные пошлины» и кредитового оборота - по субсчету 90/1 «Выручка».

Ежемесячно заключительными оборотами финансовый результат от продаж списывается с субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на счет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».

Корреспонденция счетов по учету доходов и расходов от обычных видов деятельности представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Корреспонденция счетов при учете доходов и расходов от обычных видов деятельности

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1	Отражена выручка от продажи продукции	62	90/1
2	Отражен НДС с выручки	90/3	68
3	Отражены расходы, включаемые в себестоимость продаж	90/2	20, 26, 43, 44
4	Отнесена сумма прибыли от продаж, выявленной на конец отчетного месяца	90/9	99
5	Отнесена сумма убытка от продаж, выявленного на конец отчетного месяца	99	90/9

На начало отчетного года все субсчета и счет 90 в целом сальдо не имеют.

1.4 Документы по учету продажи продукции

Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям или отпуска со склада служат приказы-накладные отдела маркетинга организации, в которые включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск.

Приказ-накладная оформляется в двух экземплярах: один передается экспедитору для указания количества отправляемых мест, суммы оплаченного железнодорожного тарифа за перевозку продукции до станции покупателя; второй экземпляр остается у кладовщика, по нему в карточках складского учета проставляется количество отпущенной продукции и документ передается бухгалтеру.

На основании приказа-накладной и квитанции транспортной организации бухгалтерия выписывает платежное требование-поручение для расчетов с покупателями через банк и счет-фактуру. В нем указываются ассортимент, количество, продажная цена, стоимость тары и железнодорожный тариф, оплачиваемый покупателем.

Счета-фактуры обязаны выписывать все предприятия и организации, реализующие товары (работы или услуги), как облагаемые, так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость. На основании счета-фактуры начисляется НДС, подлежащий уплате в бюджет. Покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактура необходим для возмещения НДС из бюджета.

Выписывается счет-фактура в двух экземплярах. Первый передается покупателю, а второй остается у организации, продавшей товар (выполнившей работы, оказавшей услуги). Счет-фактура может быть заполнен от руки, с использованием компьютера или пишущей машинки.

Счета-фактуры, полученные от поставщиков и выставленные покупателям, хранятся в журнале учета счетов-фактур.

Продавцы учитывают счета-фактуры, выставленные покупателям в хронологическом порядке, а покупатели - номера их поступления от продавцов. У организаций-импортеров в журнале учета полученных счетов-фактур должны храниться грузовые таможенные декларации (ГТД) или их заверенные копии, а также платежные документы, которые подтверждают фактическую уплату НДС таможенному органу.

Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге покупок. Не регистрируются в книге покупок счета-фактуры, которые получены от:

— поставщика при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), основных средств и нематериальных активов;

— участника биржи (брокера), который осуществляет операции по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг;

— комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам.

Счета-фактуры по материалам, которые были использованы при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд, регистрируются в книге покупок в момент принятия на учет построенного объекта. Одновременно выписывается счет-фактура на разницу между суммами НДС, начисленными на стоимость строительных работ, и суммой НДС, уплаченной продавцам.

Счета-фактуры, составленные продавцом, регистрируются в книге продаж. Они должны составляться в отношении всех товаров (работ, услуг), которые подлежат обложению НДС, в том числе по ставке 0% и освобожденных от налогообложения.

При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) поставщик составляет счет-фактуру и регистрирует ее в книге продаж.

После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет уже полученных платежей в книге продаж делают корректировочную запись, которая уменьшает ранее начисленную сумму налога. Одновременно с этим поставщик выписывает счет-фактуру (в двух экземплярах) на фактическую отгрузку и записывает его в книгу продаж.

Организация обязана выписать один экземпляр счета-фактуры и зарегистрировать его в книге продаж в случае получения:

— финансовой помощи;

— процентов по векселям;

— процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанной в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка РФ;

— страховых выплат, полученных по договорам страхования, риска неисполнения договорных обязательств контрагентом.



2. Практическая часть

2.1 Обработка хозяйственных операций в ООО «Привет» за 2014 год

На основании ведения бухгалтерского учета деятельности хозяйствующего субъекта за отчетный период составляются хозяйственные операции, представленные в таблице 4.

Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций ООО «Привет» за 2014, руб.

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Проводки
			Дебет	Кредит
1	Поступили и оприходованы материалы от поставщиков	169 491,53	10	60/1
	- НДС 18%	30 508,47	19/3	60/1
2	Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику	30 508,47	68/2	19/3
3	Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам	200 000,00	60/1	51
4	Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции	250 000,00	20	10
5	Начислена заработная плата работникам основного производства	90 000,00	20	70
6	Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства	11 700,00	70	68/1
7	Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты	27 000,00
	- ПФ РФ	19 800,00	20	69/2
	- ФСС РФ	2 610,00	20	69/1
	- ФФОМС РФ	4 590,00	20	69/3
8	Начислена амортизация ОС	123 000,00	20	02
9	Начислена амортизация НМА	4 000,00	20	05
10	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости	494 000,00	43	20
11	Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости с 50% надбавки, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП	874 380,00	62/1	90/1
12	Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции	494 000,00	90/2	43
13	Начислен НДС на реализованную готовую продукцию	133 380,00	90/3	68/2
14	Определен финансовый результат от продажи готовой продукции	247 000,00	90/9	99
15	Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%	49 400,00	99	68/4
16	Списана сумма отложенного налогового актива	15 000,00	99	09
17	Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей	874 380,00	51	62/1
18	Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки	78 300,00	70	51
19	Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	27 000,00
	- ПФ РФ	19 800,00	69/2	51
	- ФСС РФ	2 610,00	69/1	51
	- ФФОМС РФ	4 590,00	69/3	51
20	Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет	163 971,53	68	51
21	Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.	182 600,00	99	84

2.2 Составление шахматной ведомости

На основании журнала хозяйственных операций формируем шахматную ведомость для обобщения дебетовых и кредитовых оборотов.

Таблица 5 - Шахматная ведомость ООО «Привет» за 2014 год

	Обороты по дебету с кредита счетов	Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов		10	19	20	43	51	60	62	68	69	70	90	99
	02			123 000,00										123 000,00
	05			4 000,00										4 000,00
	09												15 000,00	15 000,00
	10			250 000,00										250 000,00
	19								30 508,47					30 508,47
	20				494 000,00									494 000,00
	43											494 000,00		494 000,00
	51						200 000,00		163 971,53	27 000,00	78 300,00			469 271,53
	60	169 491,53	30 508,47											200 000,00
	62					874 380,00								874 380,00
	68										11 700,00	133 380,00	49 400,00	194 480,00
	69			27 000,00										27 000,00
	70			90 000,00										90 000,00
	84												182 600,00	182 600,00
	90							874 380,00					627 380,00	1 501 760,00
	99											1 121 380,00		1 121 380,00
Итого по кредиту:	169 491,53	30 508,47	494 000,00	494 000,00	874 380,00	200 000,00	874 380,00	194 480,00	27 000,00	90 000,00	1 748 746,00	874 380,00	6 071 380,00

2.3 Составление оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам бухгалтерского учета

На основе шахматной ведомости была составлена оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета. Оборотно-сальдовая ведомость представлена в таблице 6.

Таблица 6 - Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Привет» за 2014 год, руб.

№ счёта	Наименование счёта	С-до на 31.12.2013	Обороты	С-до на 31.12.2014
			за январь - декабрь
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	4 561 428,00				4 561 428,00
02	Амортизация основных средств		1 385 872,00		123 000,00		1 508 872,00
03	Доходные вложения в материальные ценности	174 444,00				174 444,00
04	Нематериальные активы	1 664 286,00			4 000,00	1 660 286,00
05	Амортизация нематериальных активов		499 286,00				499 286,00
09	Отложенные налоговые активы	9 000,00			15 000,00		6 000,00
10	Материалы	452 900,00		169 491,53	250 000,00	372 391,53
19	НДС по приобретенным ценностям	18 000,00		30 508,47	30 508,47	18 000,00
20	Незавершенное производство (основное производство)	517 600,00		494 000,00	494 000,00	517 600,00
43	Готовая продукция	258 800,00		494 000,00	494 000,00	258 800,00
50	Касса	5 000,00				5 000,00
51	Расчетные счета	601 000,00		874 380,00	469 271,53	1 006 108,47
52	Валютные счета	100 000,00				100 000,00
58	Финансовые вложения	5 000,00				5 000,00
60	Поставщики и подрядчики		7 200,00	200 000,00	200 000,00		7 200,00
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	5 000,00		874 380,00	874 380,00	5 000,00
66	Краткосрочные заемные средства		1 034 000,00				1 034 000,00
68	Задолженность по налогам и сборам		16 000,00	194 480,00	194 480,00		16 000,00
69	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами		13 800,00	27 000,00	27 000,00		13 800,00
70	Задолженность перед персоналом организации		40 000,00	90 000,00	90 000,00		40 000,00
71	Расчеты с подотчетными лицами	35 000,00				35 000,00
76	Расчеты с разными дебиторами	5 000,00				5 000,00
80	Уставный капитал		4 800 000,00				4 800 000,00
82	Резервный капитал		25 000,00				25 000,00
83	Добавочный капитал (с переоценкой)		60 000,00				60 000,00
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		138 000,00		182 600,00		320 600,00
90/1	Выручка			874 380,00	874 380,00
90/2	Себестоимость продаж			494 000,00	494 000,00
90/3	НДС			133 380,00	133 380,00
90/9	Прибыль / убыток от продаж			874 380,00	874 380,00
97	Расходы будущих периодов	64 700,00				64 700,00
98	Доходы будущих периодов		458 000,00				458 000,00
99	Прибыли и убытки		-	247 000,00	247 000,00
	Итого:	8 477 158,00	8 477 158,00	6 071 385,00	6 071 386,00	8 788 765,00	8 788 766,00

2.4 Заполнение ведомости по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды. Форма РСВ-1 ПФР

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам представлен в таблице

Регистрационный номер в ПФР

0	5	2	-	0	1	8	-	0	2	5	0	4	1



Таблица 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в руб. коп.

Наименование показателя	Код строки	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 22%	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5,1%
		за периоды, начиная с 2014 г.
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (+) задолженность, (-) переплата	100	10 120		2 346
Начислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего	110	19 800		4 590
	в том числе за последние три месяца отчетного периода	1 месяц	111	6 600		1 530
		2 месяц	112	6 600		1 530
		3 месяц	113	6 600		1 530
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)	114	19 800		4 590
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего	120	-		-
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов	121	-		ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)	130	29 920		6 936
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего	140	19 800		4 590
	в том числе в последние три месяца отчетного периода	1 месяц	141	10 120		2 346
		2 месяц	142	9 680		2 244
		3 месяц	143	0		0
Итого уплачено в последние 3 месяца (с. 141 + с. 142 + с. 143)	144	19 800		4 590
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода (с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата	150	10 120		2 346



2.5 Составление баланса

На основании остатков оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам бухгалтерского учета был составлен бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Бухгалтерский баланс ООО «Привет» на 31 декабря 2014 года

Номер счета	Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2012 г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110	1 161	1 165	1 382
	Результаты исследований и разработок	1120
	Нематериальные поисковые активы	1130
	Материальные поисковые активы	1140
	Основные средства	1150	3 053	3 193	3 893
	Доходные вложения в материальные ценности	1160	174	157	157
	Финансовые вложения	1170
	Отложенные налоговые активы	1180		9	19
	Прочие внеоборотные активы	1190
	Итого по разделу I	1100	4 388	4 524	5 451
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	1 213	1 294	1 622
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	18	18	18
	Дебиторская задолженность	1230	45	45	45
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	5	5	5
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	1 117	706	2 746
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу II	1200	2 402	2 068	4 436
	БАЛАНС	1600	6 790	6 592	9 887
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	4 800	4 800	5 100
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320		-7	()
	Переоценка внеоборотных активов	1340			220
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	60	60	160
	Резервный капитал	1360	25	25
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	321	138	395
	Итого по разделу III	1300	5 206	5 023	5 875
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Оценочные обязательства	1430	6
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу IV	1400	6
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510	1 034	1 034	3 034
	Кредиторская задолженность	1520	82	77	20
	Доходы будущих периодов	1530	458	458	958
	Оценочные обязательства	1540
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу V	1500	1 574	1 569	4 012
	БАЛАНС	1700	6 786	6 592	9 887

2.6 Составление отчета о финансовых результатах

Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Привет» за январь - декабрь 2014 года, в тыс. руб.

Пояснения	Наименование показателя	Код	За январь - декабрь 2014 г.	За январь - декабрь 2013 г.
	Выручка	2110	874	880
	Себестоимость продаж	2120	(627)	(829)
	Валовая прибыль (убыток)	2100	247	51
	Коммерческие расходы	2210
	Управленческие расходы	2220
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	247	51
	Доходы от участия в других организациях	2310
	Проценты к получению	2320
	Проценты к уплате	2330
	Прочие доходы	2340	0	510
	Прочие расходы	2350	0	426
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	247	135
	Текущий налог на прибыль	2410	(49,4)	(77)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421		60
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
	Изменение отложенных налоговых активов	2450	(15)	(10)
	Прочее	2460
	Чистая прибыль (убыток)	2400	182,6	48

Форма 0710002 с. 2

Пояснения	Наименование показателя	Код	За январь - декабрь 2014 г.	За январь - декабрь 2013 г.
	СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520
	Совокупный финансовый результат периода	2500	182,6	48
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910

2.7 Заполнение налоговой декларации по налогу прибыли

На основании данных, отраженных в таблице4 заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г.

Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Привет» за 2014 год

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

Показатели	Код строки	Значение показателей
Код по ОКТМО	010	18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации	030	18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.	040	4 940
Сумма налога к уменьшению в руб.	050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации	060	18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.	070	44 460
Сумма налога к уменьшению в руб.	080

Расчет налога на прибыль

Показатели	Код строки	Сумма в руб.
Доходы от реализации	010	874 380
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	030	627 380
Итого прибыль / убыток (стр. 010 - стр. 030)	060	247 000
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)	120	247 000
Ставка налога на прибыль, всего -%	140	20
В том числе:
· В федеральный бюджет	150	2
· В бюджет субъекта РФ	160	18
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,	180	49 400
В том числе:
· В федеральный бюджет	190	4 940
· В бюджет субъекта РФ	200	44 460



2.8 Заполнение формы статистической отчетности за 2014 г. по форме №П-5 (м)

П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»

Наименование отчитывающейся организации - Общество с ограниченной ответственностью «Привет»

Общие экономические показатели

Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384

Наименование показателя	№ строки	За период	За соответствующий период
		с начала года	с начала прошлого года
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	01	740 678	880 000
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2	-	510 000
Прибыль (убыток) до налогообложения	03	247 000	135 000
Дебиторская задолженность *	4	5 000	5 000
в том числе просроченная	5
из общей суммы дебиторской задолженности:	6
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги	7
в том числе просроченная	8
Кредиторская задолженность *	09	7 200	7 200
в том числе просроченная	10
из общей суммы кредиторской задолженности:	11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги	12
в том числе просроченная	13
задолженность по платежам в бюджет	14
в том числе просроченная	15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)	16	874 000	880 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	17	627 000	829 000
Коммерческие и управленческие расходы	18	-	-
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)	19	-	-
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	20	-	-
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)		-	-
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		-	-

2.9 Анализ финансового положения организации

Таблица 8 - Структура имущества ООО «Привет» и источников его формирования

Показатели	На начало года	В% к валюте баланса	На конец года	В% к валюте баланса	Отклонение в сумме	Отклонение в%
	На 31 декабря 2013 г.		На 31 декабря 2014 г.
Актив
Внеоборотные активы	4 524,00	68,63	4 388,00	64,71	-136,00	-3,92
в т.ч
- нематериальные активы	1 165,00	17,67	1 161,00	17,12	-4,00	-0,55
- основные средства	3 193,00	48,44	3 053,00	45,02	-140,00	-3,41
- доходные вложения в материальные ценности	157,00	2,38	174,00	2,57	17,00	0,18
- отложенные налоговые активы	9,00	0,14	0,00	0,00	-9,00	-0,14
Оборотные активы	2 068,00	31,37	2 393,00	35,29	325,00	3,92
в т.ч.
- запасы	1 294,00	19,63	1 244,00	18,35	-50,00	-1,28
- НДС	18,00	0,27	18,00	0,27	0,00	0,00
- дебиторская задолженность	45,00	0,66	45,00	0,66	0,00	0,00
- финансовые вложения	5,00	0,10	5,00	0,10	0,00	0,00
- денежные средства и денежные эквиваленты	706,00	10,71	1 081,00	15,91	375,00	5,20
Баланс	6 592,00	100,00	6 781,00	100,00	189,00	-
Капитал и резервы	5 023,00	76,20	5 206,00	76,77	183,00	0,57
в т.ч.
- уставный капитал	4 800,00	72,82	4 800,00	70,79	0,00	-2,03

Данные таблицы 8 показывает, что общая сумма имущества ООО «Привет» выросла на 189 тыс. рублей (или на 2,87%) и составила 6 781 тыс. рублей. Данное изменение произошло за счет роста оборотных активов и собственного капитала и резервов.

Внеоборотные активы снизились на 136 тыс. рублей или на 3% и составили 4 388 тыс. рублей. Данное изменение произошло за счет снижения основных средств на 140 тыс. рублей (или на 4,38%) и нематериальных активов на 4 тыс. рублей (или на 0,34%). Данные изменения свидетельствуют об изнашиваемости объектов, а также об их недостаточном обновлении.

Оборотные активы увеличились на 325 тыс. рублей (или на 15,72%) и составили 2 393 тыс. рублей. Данное изменение произошло из-за роста денежных средств и денежных эквивалентов на 375 тыс. рублей или на 53,11. Данное изменение говорит об увеличении абсолютно ликвидных активов ООО «Привет».

В 2014 году произошло увеличение собственного капитала и резервов на 183 тыс. рублей или на 3,64%. Данное изменение произошло за счет увеличение нераспределенной прибыли на 183 тыс. рублей или более чем в 2 раза. Данное изменение может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Краткосрочные обязательства за анализируемый период не изменились.

Анализ таблицы 6 показал что структура активов и пассивов баланса ООО «Привет» изменилась не значительно. Наибольшую долю в имуществе организации занимают внеоборотные активы - 64,71%, оборотные активы составляют 35,29%. Данные показатели говорят об улучшении финансового состояния организации, так как рост мобильной части активов способствует ускорению оборачиваемости активов, повышению доходов от продажи продукции.

Анализ структуры пассивы также говорит об улучшении финансовой устойчивости организации за счет высокой доли собственных средств 76,77%.

Также необходимо рассчитать коэффициенты, характеризующие финансовое положение организации.

Таблица 9 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение ООО «Привет»

Показатель и его назначение	Расчетная формула и источники информации	Расчет по состоянию
		Начало года	Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) - показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса	(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги) / Краткосрочные обязательства	0,450	0,689
2. Уточненный коэффициент ликвидности - показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений	Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность / Краткосрочные обязательства	0,479	0,718
3. Общий коэффициент ликвидности - позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства	Текущие активы / Краткосрочные обязательства	1,318	1,525
4. Оборотный капитал - свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами	Текущие активы - краткосрочные обязательства	499	824
5. Коэффициент маневренности - показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы	Оборотный капитал / Источники собственных средств	0,099	0,158
6. Коэффициент независимости - характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества	Источники собственных средств / Валюта баланса - нетто Х 100	76,198	76,773
7 Коэффициент финансовой устойчивости - показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время	Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства / Валюта баланса - нетто Х 100	76,198	76,862
8. Коэффициент финансирования - показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств	Собственные источники / заемные источники	3,201	3,305
9. Коэффициент инвестирования (собственных источников) - показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции	Источники собственных средств / основные средства и прочие вложения Х 100	157,313	170,521
10. Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) - указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия	(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) / основные средства и прочие вложения Х 100	157,313	170,521

Коэффициент абсолютной ликвидности, уточненный коэффициент ликвидности и общий коэффициент ликвидности на конец анализируемого периода выросли, а это свидетельствует о высокой степени ликвидности и достаточной платежеспособности ООО «Привет».

Оборотный капитал увеличился на 325 тыс. рублей и составил 824 тыс. рублей.

Коэффициент независимости говорит о том, что в общей стоимости имущества доля собственных средства составляет 76,773%

Коэффициент финансирования показывает, что 3,305% деятельности организации финансируется за счет собственных средств.



2.10 Характеристика доходов и расходов

Таблица 10 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов

0	Сумма, тыс. руб.	Темп роста, %	Удельный вес, %
	За предыдущий год	За отчетный год	Отклонение		За предыдущий год	За отчетный год	Отклонение
1. Доходы - всего	1 390,00	874,00	-516,00	62,88	100,00	100,00	-
в том числе:
1.1. Выручка от продаж	880,00	874,00	-6,00	99,32	63,31	100,00	36,69
1.2. Проценты к получению	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-	-
1.4. Прочие доходы	510,00	-	-500,00	-	36,69	-	-36,69
2. Расходы - всего	1 255,00	627,00	-628,00	49,96	100,00	100,00	-
в том числе:
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	829,00	627,00	-202,00	75,63	66,06	100,00	33,94
2.2. Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
2.3. Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
2.4. Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-	-
2.5. Прочие расходы	426,00	-	-426,00	-	33,94	-	-33,94
2.6. Расход по налогу на прибыль	77,00	49,40	-27,60	64,16	-	-	-
3. Чистая (нераспределенная) прибыль	48,00	182,60	134,60	380,42	-	-	-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов	1,11	1,39	0,29	125,86	-	-	-

Из анализа таблицы 10 следует, что в отчетном периоде снизились доходы 516 тыс. рублей или на 37,12%. Данное изменение произошло за счет снижения прочих доходов на 510 тыс. рублей и уменьшения выручки от продаж на 6 тыс. рублей.

Расходы снизились на 628 тыс. рублей или на 50,04%. Данное изменение произошло за счет снижения прочих расходов на 426 тыс. рублей и уменьшения себестоимости проданных товаров на 202 тыс. рублей.

За счет снижения выручки снизились расходы по налогу на прибыль на 27,60 тыс. рублей или на 35,84%.

Коэффициент соотношения доходов и расходов увеличился на 0,29% и составил 1,39%. Это говорит что на 1 рубль затрат ООО «Привет» получает 1,39 рубль выручки.



Заключение

Процессом реализации называют совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом, продажей продукции. Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю.

При учете продукции по фактической производственной себестоимости в бухгалтерии организации производятся записи по счетам бухгалтерского учета 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в зависимости от выбранного метода учета реализации продукции.

Счет 62 «Расчеты с покупателями» - активно-пассивный, балансовый, расчетный. По дебету счета отражается задолженность покупателя после отгрузки ему продукции, товара и предъявления расчетных документов. По кредиту счета отражается погашение задолженности после оплаты в корреспонденции со счетами 50, 51, 52.

Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям или отпуска со склада служат приказы-накладные отдела маркетинга организации, в которые включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск.

На основании приказа-накладной и квитанции транспортной организации бухгалтерия выписывает платежное требование-поручение для расчетов с покупателями через банк и счет-фактуру.

Во второй главе работы составлен журнал хозяйственных операций, рассчитаны недостающие суммы и проставлена корреспонденция счетов. На основании журнала хозяйственных операций открыты синтетические счета, проставлено сальдо начальное, обороты и просчитано сальдо конечное. На основании этих документов в свою очередь составлена оборотно-сальдовая ведомость по счетам и шахматная ведомость. Составлен бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах на начало и конец отчетного периода. Также были заполнены на основании полученных данных формы налоговой, пенсионной и статистической отчетности

На основании полученных данных был произведен анализ финансового положении ООО «Привет», рассчитаны коэффициенты характеризующие финансовое положение, а также рассмотрена характеристика доходов и расходов. На основании произведенного анализа были сформулированы соответствующие выводы.



Список использованных источников

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 (ред. от 04.11.2014);

2. Приказ Министерства Финансов РФ №34н от 29.07.1998 «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (ред. от 24.12.2010);

3. Приказ Министерства Финансов РФ №94н от 31.10.2000 «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (ред. от 08.11.2010);

4. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая отчетность): учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2011.-279 с.;

5. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2011. - 432 с.;

6. Бухгалтерский учет: учебник/А.С. Бакаев; под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд. - М.: Бухгалтерский учет, 2012. - 238 с.;

7. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: учебник для средних специальных учебных заведений. - Изд. 16-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 509 с.;

8. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2011. - 432 с.;

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит: учебник, - 2-е изд., испр. / Н.П. Кондраков - М.: «Перспектива», 2010. - 339 с.;

10. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2010. - 360 с.

Размещено на Allbest.ru