Ведение бухгалтерского учёта в коммерческой организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ ХАБАРОВСКОГО КРАЯ

Краевое государственное бюджетное

профессионально образовательное учреждение

«ХАБАРОВСКИЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

Курсовая работа

По теме: Ведение бухгалтерского учёта в коммерческой организации

По учебной дисциплине: МДК

Выполнил студент Львова Е.А.

Курс 3, группа ЭУ-Д61

Руководитель Торопцева И.А.

Хабаровск 2019



Справочные данные по ОАО «Хабситистрой»

кассовый счет сальдовый финансовый

Место нахождения - город Хабаровск, ул. Малиновского, 54. Вид деятельности - производство ремонтных работ, услуг, уставный капитал - 1116840 руб.

Реквизиты расчётного счёта №40702810770000100135 в коммерческом банке г. Хабаровска «ХАКОбанк» РКЦ ГУ ЦБ РФ по Хабаровскому краю, корр. Счёт 30101810600000000608, БИК 040813608, ОКПО 52213053, ОКОНХ 18300, ИНН 2722011823.

Генеральный директор - Волков А.А., главный бухгалтер - Львова Е.А., бухгалтер-кассир - Крутова А.П.

Из приказа по учётной политике ОАО «Хабситистрой»:

- все издержки производства учитываются на счёте 20 без применения счетов 25, 26.

- выручка от реализации работ, услуг для исчисления НДС определяется «по отгрузке», для исчисления налога на прибыль - по методу начисления.

Выписка остатков по аналитическим счетам на 1 августа 2018 года

Шифр	Счёт	Сумма
		Дт	Кт
Счёт №1 «Основные средства» (первоначальная стоимость), всего:	7733700	-
	В т.ч. здания	4000000	-
	Оборудование	2633700	-
	Инвентарь	1100000	-
Счёт №2 «Амортизация основных средств», всего:	-	356800
	В том числе по зданию	-	206800
	По оборудованию	-	150000
Счёт №60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», всего:	-	992560
1	В том числе ООО «Юность» по счёту-фактуре №10 от 10.07.2018 за материалы В том числе НДС - 22120 руб.	-	145000
2	ООО «Тепловые сети» по платёжному требованию № 25 от 15.03.2018 за теплоэнергию В том числе НДС - 35085 руб.	-	230000
3	РЭУ «Энергосбыт» по платёжному требованию №300 от 12.02.2018 за электроэнергию. В том числе НДС - 43800 руб.	-	287110
4	ОАО «Дизель» по счёту-фактуре №250 19.06.2018 за дизельное топливо (договор № 1005 от 20.02.2018) В том числе НДС - 22950 руб.	-	150450
5	АОА «Техноцентр» по счёту-фактуре №501 от 20.07.2018 на запасные части В том числе НДС - 27460 руб.	-	180000
Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами»	800	840
	В том числе Иванов А.И. (задолженность от 30.07.2018 по авансовому отчёту №115)	-	840
	Сидоров А.П. (задолженность от 30.07.2018 по авансовому отчёту №116)	800	-
Счёт 62	ООО «Сигнал» по счёту №305 от 20.07.2018 за услуги по договору №108 от 20.06.2018	500000	-
Счёт 76-5	Сидорова И.К. - алименты за июль	-	1200

Выписка из расчетного счета -- обобщающий документ, где отражен полный объем данных о транзакциях (приход/расход), имеющих место по аккаунту клиента. Выдается обслуживающим банковским учреждением по запросу клиента. По информации в выписке банка по расчетному счету можно увидеть и проанализировать финансовую деятельность компании за определенное время -- получение денег, списание определенных средств, а также комиссии, которые были выплачены банку.

Выписка банка по расчетному счету содержит:

· День, когда производилась транзакция (дата и время).

· Тип операции.

· Номер входящей бумаги.

· БИК финансовой организации, которая выступает в роли получателя (отправителя).

· Корсчет банка.

· Р/с стороны, которая осуществляет платеж.

· Р/с лица, получающего перечисление.

· Две колонки, в которых отражены списанные и зачисленные деньги (соответственно, дебет и кредит).

Кредитная организация выдает документ уже на следующие сутки после получения соответствующего поручения. Это происходит в том случае, если за определенный период производились какие-либо транзакции по банковскому счету.

Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать суммы в учетные регистры наоборот.

Расчёты и задания

Таблица 1. Выписки с расчётного счёта за август

Прилагаемый документ. Операции по прилагаемому документу, руб.	Сумма, руб	Бух.проводка
	Дт	Кт	Дт	Кт
Выписка за 1-10.08.2018 Остаток на расчётном счёте 01.08.2018	-	925000
1. Платёжное поручение от 03.08.2018 Зачислена выручка от ТОО «Альфа» за выполненные ремонтные работы по счёту-фактуре №307 от 01.08.2018, всего 390000 руб.	-	330508	51	62
НДС - 59492 руб.		59492	90-1 90-1	68
2. Платёжное поручение Поступил аванс от ТОО «Тайга» - всего 200000	-	169492	51	62
НДС - 30508 руб		30508	76	68
3. Платёжное поручение Зачислена выручка за реализованный станок ЗАО «Автомат» - всего 96000 руб	-	81356	51	62
НДС - 14644 руб.		14644	90-1	68
4. Платёжное поручение №120 от 05.08.2018 Оплачен счёт-фактура ООО «Юность» №10 от 01.07.2018 за материалы - всего 145000	122881	-	60	51
НДС - 22119 руб.	22119		19	60
5. Квитанция к ПКО №95 от 02.08.2018 Выдано по чеку №121835 наличными на командировочные и хозяйственные расходы	10500	-	50	51
6. Платёжное требование №25 от15.03.2018 10 августа оплачен счёт ООО «Тепловые сети» за теплоэнергию, всего - 180000 руб	152515	-	60	51
НДС - 27458 руб.	27485		19	60
7. Мемориальный ордер банка Ошибочно зачислена банком сумма	-	8000	51	76-2
Итого (обороты)	335500	694000
Остаток на 11.08.2018 г.		1291500
Выписка на 11-20.08.2018 г.
Остаток на 11.08.2018 г.		1291500
1-7. платёжные поручения	Перечислены отчисления: Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	500	-	69-1-2	51
	в фонд социального страхования	2720	-	69-1-1	51
	в Пенсионный фонд	20636	-	69-2	51
	в фонд обязательного медицинского страхования	4784	-	69-3	51
8. Платёжное поручение	Перечислен налог на доходы физических лиц	5200	-	68	51
9. Квитанция к ПКО №99 от 13.08.2018	Выдано по чеку №121836 наличными на зарплату за июль и алименты	78800	-	50	51
		19200	-	50	51
10. Объявление на взнос наличными от 16.09.2018	Внесена наличными из кассы депонированная заработная плата за июль	-	15000	51	50
11. Мемориальный ордер банка	Списана ошибочно зачисленная сумма	8000	-	76-2	51
12. Объявление на взнос наличными от 16.08.2018	Зачислена из кассы выручка, поступившая от ООО «Сигнал» в оплату счёта №305 от 20.07.2018	-	10000	51	50
13. Платёжное требование №300 17.08.2018	18 августа списано частично в оплату платёжного требования РЭУ «Энергосбыт» за электроэнергию - всего 120000	101695	-	60	51
	НДС - 18305	18305		19	60
9. Квитанция к ПКО №101 от 19.08.2018	Выдано по чеку №121837 наличными на хозяйственные и командировочные расходы	25750	-	50	51
Итого (обороты)	285590	25000
Остаток на 21.08.2018		1030910
Выписка за 21-31.08.2018
Остаток на 21.08.2018		1030910
1. Мемориальный ордер банка	Списано за банковское обслуживание	1000	-	91-2	51
2. Платёжное поручение	Зачислена сумма рублевого эквивалента за проданную инвалюту	-	14100	51	57
3. Платёжное поручение от 20.08.2018	Перечислен в бюджет НДС	55000	-	68	51
4. Объявление на взнос наличными от 26.08.2018	Внесена наличными из кассы выручка от реализации услуг (через Крутову Анну Петровну)	-	16500	51	50
5. Платёжное поручение от 27.08.2018	Перечислена предоплата по счёту-фактуре «Офисная мебель» №508 от 20.08.2018 всего 84000	71186	-	60	51
	НДС - 12814	12814		19	60
Итого (обороты)		140000	29700
Остаток на 01.09.2018			938 360

Таблица 3. Кассовые операции за август 2018 г.

Дата	Кассовый ордер №	Содержание кассовых операций	Сумма, руб.	Бух.про-водка
			Приход	Расход	Дт	Кт
02.08	81	Иванову А.И. выдан перерасход по авансовому отчёту №115 от 30.07.2018 г	-	840	71	50
02.08	95	Получено по чеку №121835 на командировочные и хозяйственные расходы	10500	-	50	51
02.08	96	Получен от Сидорова А.П. остаток подотчётной суммы по авансовому отчёту № 116 от 30.07.2018 г.	800	-	50	71
02.08	82	Выдано Петровой Н.И. под отчёт на хозяйственные расходы	-	500	71	50
05.08	97	Получено от Петровой Н.И. остаток подотчётных сумм по авансовому отчёту № 117 от 05.08.2018	50	-	50	71
05.08	83	Выдано Сергееву С.А. на командировочные расходы		10000	71	50
13.08	98	Выдан Сергееву С.А. перерасход подотчётной суммы по авансовому отчету № 118 от 13.08.2018 г.	-	56	71	50
13.08	99	Получено по чеку №121836 на зарплату за июль и алименты	78800	-	50	51
			19200	-	50	51
13.08	84	По платёжной ведомости №14 от 13.08.2018 выдана зарплата за июнь	-	78800	70	50
13.08	85	Выдано Сидоровой П.С. алименты за июль	-	1200	76	50
16.08	86	По объявлению на взнос наличными выдана депонированная заработная плата за июль Храмовой С.И.	-	15000	76-4	50
17.08	100	Получено от ООО «Сигнал» наличными в оплату счёта №305 от 20.07.2018 г. за услуги	10000	-	50	62
17.08	87	В банк по объявлению на взнос наличными - выручка от ООО «Сигнал»	-	10000	51	50
19.08	88	ОАО «Контур» за запчасти наличными 11770 руб	-	9975	60	50
		в том числе НДС	-	1795	19	60
19.08	101	Получено по чеку №121837 на командировочные и хозяйственные расходы	25750	-	50	51
23.08	89	Выдано Сидорову А.В. на хозяйственные расходы	-	6250	71	50
23.08	90	Выдано Малеевой М.С. на хозяйственные расходы	-	3500	71	50
23.08	91	Выдано Сергееву А.С. на командировку	-	15000	71	50
26.08	102	Получено от ООО «Прогресс» выручка наличными по счёту-фактуре №306 от 01.08.2018 г. за ремонтные работы - всего 15600	13220	-	50	62
		в т.ч. НДС	2380	-	90	68
26.08	92	В банк по объявлению на взнос наличными выручка за ремонтные работы	-	15600	51	50

Сумма, израсходованная Сергеевым С.А. = 700*5+1803+940+1913+1900 = 10056 рублей.

10056-10000 = 56 рублей - сумма перерасхода.

Кассовая книга -- это учетная ведомость, в которой регистрируют все поступления и выдачу наличных денег.

Каждое учреждение самостоятельно выбирает формат ведения КК: электронно или в бумажном виде. Если КО-4 ведется в электронной форме, ее необходимо распечатывать, прошивать, заверять подписями руководителя и главного бухгалтера и закреплять печатью.

Оформление и ведение КО-4 регулируется Указаниями ЦБ РФ № 3210-У. Несмотря на значительные новшества и внедрение онлайн-касс, порядок заполнения КК остался неизменным: все данные вносятся в книгу по факту движения денежных средств на основании предоставленных в кассу ПКО и РКО; остаток на конец дня переносится на начало следующего операционного дня, в котором зафиксированы движения наличности, и сверяется с фактическим остатком денег.

Ведение данного документа входит в компетенцию сотрудника, который отвечает на предприятии за операции с наличными средствами (обычно это или кассир или бухгалтер организации). Также в компании должен быть организован контроль за заполнением документа, который обычно возлагается на главного бухгалтера или непосредственно руководителя предприятия.

Кассовую книгу следует оформлять самым тщательным образом, так как сведения, отраженные в ней, всегда внимательно проверяют налоговые специалисты при выездных проверках.

Любые обнаруженные ошибки могут привести к серьезному административному наказанию, в виде крупных штрафных санкций.

Хранить кассовую книгу нужно не менее пяти лет.

Кассовая книга заводится ежегодно и ведется с начала до конца года. В случае, если она закончилась до окончания отчетного периода, оформляется вторая кассовая книга, записи в которую продолжают вноситься в хронологическом порядке.

Заполнять ее можно как в рукописном варианте, так и на компьютере. Вся информация должна вписываться по порядку, без пропусков.

Кассовая книга состоит условно из двух частей:

· титульного листа, куда вносятся сведения о компании,

· основных страниц, где указываются данные о проведенных наличных финансовых операциях за каждый день.

Каждый лист имеет два экземпляра, один из которых после заполнения нужно оставлять в книге, а второй отрезать и передавать специалистам бухгалтерского отдела. Все листы кассовой книги следует пронумеровывать в обычном порядке и прошнуровывать. Кассовая книга должна вестись ежедневно, но если никаких кассовых операций в тот или иной день не проводилось, заполнять листы не нужно. В конце каждой рабочей смены кассир обязан сдавать документ в бухгалтерию, вместе с остальной «первичкой». После проверки внесенных в нее сведений бухгалтер расписывается в книге и возвращает ее кассиру.

На одном предприятии не может быть двух кассовых книг, за исключением случаев, когда у юридического лица имеются представительства и филиалы - у них должны быть свои подобные документы (при этом копии кассовой книги и платежных документов должны регулярно передаваться в головной офис).

Таблица 4. Выписка из утвержденных авансовых отчетов за август 2018г.

№ а/о	Дата	ФИО подотчетного лица и расходы, руб.	Сумма, руб.	Бух.проводка
				Дт	Кт
117	05.08	Петрова Н.И. - по кассовому чеку и квитанции за услуги связи - всего 450	450	20	71
118	13.08	Сергеев А.С. - расходы по командировке - всего 8656,00 руб., в т.ч.: в пределах норм расходов -8656,00 сверх норм расходов - 0 НДС - 0	8656	20	71
119	24.08	Сидоров А.П. - по кассовому чеку и товарному чеку магазина за краску - всего 6000	6000	10	71
120	25.08	Малеева М.С. - по акту купли-продажи на приобретение рабочих рукавиц у физического лица - всего 4750	4750	10	71
121	31.08	Сидоров А.П. - по счету-фактуре и квитанции к ПКО от 30.08.0Х г. ООО «Автозапчасть» за запасные части - всего 4800, в т.ч. НДС - 732.	4800 732	10 19	71 71

Авансовый отчет - это документ, который подтверждает расход средств, связанных с осуществлением деятельности юридического лица и выданных в качестве аванса.

В авансовом отчете лицо, получившее денежные средства (независимо от цели), указывает:

· сумму, полученную под отчет;

· фактически произведенные расходы;

· остаток либо перерасход денег.

В соответствии с абз. 2 п. 6.3 Указания N 3210-У авансовый отчет должно заполнить и сдать в бухгалтерию подотчетное лицо, которому наличные денежные средства ранее были выданы под отчет:

· в первую очередь - работники организации;

· физические лица-внештатные сотрудники, заключившие с компанией гражданско-правовые договоры (например, договор оказания услуг или подрядный договор).

Согласно письму Банка России от 02.10.2014 N 29-Р-Р-6/7859 при заполнении авансового отчета они приравниваются к работникам компании. В связи с этим и выдача денег под отчет, и окончательный расчет с ними осуществляются в таком же порядке, что и со штатными сотрудниками.

При этом список лиц, имеющих право получить деньги под отчет, компания утверждать не обязана.

Однако организация может прописать их в локальном нормативном акте (ЛНА): это может быть как отдельный документ-инструкция по составлению авансового отчета, так и раздел в положении о документообороте в организации.

Авансовый отчет передается в бухгалтерию, где он проверяется, далее его утверждает руководитель организации и производится окончательный денежный расчет с работником организации в срок, установленный в ЛНА или приказом.

Срок, в течение которого проверяется и утверждается авансовый отчет, а также проходит окончательный расчет, устанавливается руководителем (абз. 2 п. 6.3 Указания N 3210-У).

При окончательном расчете с работником сотрудник или возвращает неизрасходованную часть денег или наоборот: ему выплачивают сумму перерасхода, если пришлось потратить больше запланированного и руководство это уже утвердило.



Таблица 5. Выписка из документов по прочим операциям за август 2018 г.

№ п/п	Наименование документа и содержание операции	Сумма, руб.	Бух.проводка
			Дт	Кт
По учету основных средств
1	Акт. Списана стоимость инвентаря, переданного в эксплуатацию (стоимость менее 40 000 за ед.)	11 000	20	01
2	Разработочная таблица. Начислена амортизация основных производственных средств: по зданиям - 15 000, по оборудованию - 3 000	18 000	20	02
3	Акт приемки-передачи основных средств. Счет-фактура. ЗАО «Автомат» продан станок.первоначальная стоимость станка 110 000 руб. сумма начисленной амортизации к моменту реализации 70 000 руб. цена продажи 96 000 руб., в т.ч. НДС 14644 руб.
	учтены прочие доходы (выручка) от продажи станка	96 000	62	91
	начислен НДС от суммы дохода	14 644	91	68
	списана сумма начисленной амортизации	70 000	02	01
	списана остаточная стоимость проданного станка	40 000	91	01
По учету производственных запасов
4	Требование Отпущены со склада и израсходованы на производство запасные части	60 000	20	10
5	Приходный ордер. Счет-фактура №530 от 19.08.20__ г. оприходованы запчасти от ОАО «Контур»: цена приобретения - 9975	9975	10	60
	НДС 18 % - 1795	1795	19	60
	Итого -11770
По учету расчетов с персоналом
6	Расчетная ведомость Начислена заработная плата за август	100 000	20	70
7	Расчетная ведомость. Произведены удержания из зарплаты персонала: алименты	2 000	70	76
	налог с доходов физических лиц	12 600	70	68/2
8	Платежная ведомость Депонирована зарплата за июль Храмовой С.И.	15 000	70	76
9	Расчет Произведены расчеты отчислений: взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,5%) 100 000 * 0,5 = 500	500	20	69/4
	в Фонд социального страхования (2,9 %) 100 000 * 2,9% = 2 900	2 900	20	69/1
	в Пенсионный фонд (22 %) 100 000 * 22% = 22 000	22 000	20	69/2
	в фонд медицинского страхования (5,1 %) 100 000 * 5,1% = 5 100	5 100	20	69/3
10	Выставлен счет-фактура №307 от 01.08.20__ г. ТОО «Альфа» за выполненные для него ремонтные работы - всего в том числе НДС	390 000 59 492	62 90	90 68
11	Выставлен счет-фактура №306 от 01.08.20__ г. ООО «Прогресс» за выполненные для него ремонтные работы - всего в том числе НДС	15 600 2 380	62 90	90 68
По учету финансовых результатов и прочим операциям
12	Справка бухгалтерии Списаны по окончании месяца в полной сумме издержки, учтенные на счете 20, на счет 90 «Продажи» 450 + 8656 + 11000 + 18000 + 60000 + 100000 + 500 + 2900 + 22000 + 5100 = 228 606	228606	90	20
13	Справка бухгалтерии На счете 90 рассчитан финансовый результат от продажи услуг и списан на счет 99 390 000 - 59492 + 15 600 - 2380 - 228 606 = = 115 128	115 128	90	99
14	Справка бухгалтерии Списан НДС с Кт 19 счета в Дт 68, подлежащий вычету после фактической оплаты счетов: по оплаченным счетам поставщиков по авансовым отчетам по приобретенным запчастям от ОАО «Контур»	101005 732 1795	68/1 68/1 68/1	19 19 19
15	В добровольном порядке произведена продажа иностранной валюты в сумме 500 долл.: Курс ЦБ РФ на дату списания инвалюты с текущего валютного счета - 60 руб. 500*60 = 30000 Курс коммерческого банка на дату зачисления выручки от продажи инвалюты (рублевого эквивалента) - 59,50 руб. 500*59,5 = 29750 Курс ЦБ РФ на дату продажи инвалюты - 60 руб. Определить курсовую разницу, возникшую на счете 57, и отнести ее на счет 91	30000 29750 250	57 51 91	52 57 57
16	Определить курсовую разницу, приходящуюся на остаток инвалюты на текущем валютном счете в конце месяца, если курс ЦБ РФ на 31 августа составил 60,20 руб. Отнести ее на счет 91 Остаток на 31.08 = 1000 - 500 = 500 Курс разница = (60,2 - 60) * 500 = 100 р	100	52	91
17	Финансовый результат от прочих доходов и расходов (сальдо прочих доходов и расходов) списывается на счет 99 8000 + 96000 + 100 - 1000 - 8000 - 14644 - 40000 - 250 = 40206	40206	91	99
18	Расчет бухгалтерии. Начислен налог на прибыль (20%) (115 128 + 40 206)*20% = 31 066 р.	31 066	99	68

Оборотно-сальдовая (оборотная) ведомость - регистр бухгалтерского учета, предназначенный для контроля операций и сальдо по счетам бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

На бухгалтерском слэнге оборотно-сальдовую ведомость называют «обороткой».

Оборотно-сальдовая ведомость содержит сальдо (остатки) на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого применяемого компанией счёта (субсчёта) бухгалтерского учета.

Оборотно-сальдовая ведомость, как правило, автоматически формируется используемой программой автоматизации бухгалтерского учета на основании введенных в программу операций (проводок по счетам бухгалтерского учета).

Форма оборотно-сальдовой ведомости устанавливается каждой компанией самостоятельно и утверждается приложением к учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 5 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»; п. 4 ПБУ 1/2008).

Форма оборотно-сальдовой ведомости должна содержать следующие реквизиты (п. 4 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»):

1) наименование - «Оборотно-сальдовая ведомость»;

2) наименование компании, составившей оборотно-сальдовую ведомость;

3) период, за который составлена оборотно-сальдовая ведомость;

4) непосредственно данные бухучета, которые отражаются в оборотно-сальдовой ведомости;

5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;

6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение оборотно-сальдовой ведомости;

7) подписи лиц, ответственных за ведение оборотно-сальдовой ведомости, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Оборотно-сальдовая ведомость составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью в порядке и сроки, установленные учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. 6 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»).

Исправления в оборотно-сальдовой ведомости должны содержать даты исправлений, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (п. 8 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»).



Таблица 6. Оборотно-сальдовая ведомость за август

Счет		Сальдо на начало периода	Оборот за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	773 370,00			121 000,00	652 370,00
02	Амортизация основных средств		356 800,00	70 000,00	18 000,00		304 800,00
10	Материалы	484 020,00		25 525,00	60 000,00	449 545,00
19	НДС по приобретенным ценностям	152 620,00		2527,00	103 532,00	51 615,00
20	Основное производство			228 606,00	228 606,00
41	Товары
50	Касса	2 500,00		165 960,00	168 460,00	0,00
51	Расчетные счета	925 000,00		904 246,00	735 340,00	1 089 894,00
52	Валютные счета	60 000,00		100,00	30 000,00	30 100,00
57	Переводы в пути			30 000,00	30 000,00
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		984 560,00	336 770,00	11 770,00		659 560,00
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	500 000,00		501 600,00	711 600,00	290 000,00
68	Расчеты по налогам и сборам		60 200,00	163 732,00	105 538,00	2 006,00
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		28 640,00	28 640,00	30 500,00		30 500,00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		93 800,00	108 400,00	100 000,00		85400
71	Расчеты с подотчетными лицами		40,00	36 090,00	22 782,00	13268,00
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		1200,00	16 200,00	17000,00		2000,00
80	Уставный капитал		1 137 270,00				1 137 270,00
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90	Продажи			343 734,00	343 734,00
91	Прочие доходы и расходы			104 000,00	104 000,00
99	Прибыли и убытки		235 000,00	31 066,00	155 334,00		359 268,00
	Итого	2 897 510,00	2 897 510,00	3 097 196,00	3 097 196,00	2 578 798,00	2 578 798,00

Бухгалтерский баланс - (Форма №1) - это форма бухгалтерской отчетности коммерческого предприятия, позволяющая получить информацию о значимых характеристиках финансового состояния:

· имущественном положении,

· финансовой устойчивости,

· платежеспособности,

· ликвидности.

Баланс состоит двух разделов: Актива и Пассива. Актив должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.

Бухгалтерский баланс - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией. Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации, которые отражаются в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По времени составления бухгалтерские балансы подразделяют на:

· вступительные,

· текущие,

· санируемые,

· ликвидационные,

· объединительные

· разделительные.

Каждый из них отличен от других номенклатурой статей и способами оценки.

В активе отражают все имущество, которое принадлежит организации, и долги контрагентов (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, деньги и пр.).

В пассиве - источники, за счет которых появились ресурсы (собственный капитал, привлеченные средства и внешние обязательства). Итоги по первой и второй частям должны быть всегда равны. Данные, указанные в балансе, должны совпадать с показателями других форм отчетности.

В первую часть "Активы" входят два раздела: внеоборотные активы; оборотные активы. Данная часть заключает в себе информацию обо всех имеющихся у компании хозяйственных средствах, принадлежащих и приносящих или могущих принести ей доход в будущем. Если срок полезного использования ресурсов ограничивается периодом в 12 месяцев, то они относятся к оборотным, если выходит за рамки 12 месяцев - то к внеоборотным.

Вторая часть "Пассивы" включает в себя три оставшиеся раздела. Если активы мы определили, как совокупность контролируемых обществом хозяйственных средств, то пассивы - это источники их формирования. Существует два типа источников формирования ресурсов организации: собственные средства; заемные средства. Собственные средства отражаются в разделе 3 формы "Капитал и резервы», заемные средства - в 4 "Долгосрочные обязательства" и V "Краткосрочные обязательства" разделах отчета.

Таким образом, возможны 3 состояния организации:

· нейтральное (когда у нее нет ни прибыли, ни убытка);

· есть прибыль -- результат накопления внутри организации;

· есть убыток как отсутствие средств погашения, лежащих на организации обязательств.

Процесс развития организации, или динамика, совершается путем отдельных действий -- хозяйственных операций. Все выполняемые в организации хозяйственные операции отражаются на состоянии имущества этой организации, состоянии прав и обязательств, т. е. на состоянии актива и пассива.

Бухгалтерский баланс

на	август	20	18	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	30	08	2018
Организация	ОАО «Хабситистрой»	по ОКПО	52213053
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	2722011823
Вид экономической деятельности	производство ремонтных работ, услуг	по ОКВЭД	43.12.2
Организационно-правовая форма/форма собственности	Акционерное общество/
Частная собственность	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес): город Хабаровск, ул. Малиновского, 54



		На август 20 18 г.3	На 31 декабря 2017 г.4	На 31 декабря 20г.5
Пояснения1	Наименование показателя 2
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	348	417
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	348	417
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	450	484
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	52	153
	Дебиторская задолженность	305	500
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1120	988
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	1927	2125
	БАЛАНС	2275	2542

		На август 2018 г.3	На 31 декабря 2017 г.4	На 31 декабря 20г.5
Пояснения1	Наименование показателя 2
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1137	1137
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	359	235
	Итого по разделу III	1496	1372
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность	779	1170
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	779	1170
	БАЛАНС	2275	2542

Руководитель	Волков		Волков А.А.
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“	30	”	августа	20	18	г.

Отчет о финансовых результатах

за __август____ 2018 г.		Коды
	Форма по ОКУД	0710002
	Дата (число, месяц, год)	30	08	2019
Организация ___ОАО «Хабситистрой»_____	по ОКПО	52213053
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	2722011823
Вид экономической деятельности ___ производство ремонтных работ, услуг _________________	по ОКВЭД	43.12.2
Организационно-правовая форма/форма собственности _Акционерное общество/частная собственность	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384(385)



Пояснения(1)	Наименование показателя(2)	Код	За _август_ 2018г.(3)	За _________ 20___г.(4)
	Выручка(5)	2110	343
	Себестоимость продаж	2120	(228)	( )
	Валовая прибыль (убыток)	2100	115
	Коммерческие расходы	2210	( )	( )
	Управленческие расходы	2220	( )	( )
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	115
	Доходы от участия в других организациях	2310
	Проценты к получению	2320
	Проценты к уплате	2330	( )	( )
	Прочие доходы	2340	104
	Прочие расходы	2350	(64)	( )
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	155
	Текущий налог на прибыль	2410	(31)	( )
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
	Изменение отложенных налоговых активов	2450
	Прочее	2460
	Чистая прибыль (убыток)	2400	124

Отчет о финансовых результатах (ОФР) - форма, включенная в блок финансовой отчетности любой коммерческой фирмы

Являясь весьма значимой отчетной формой, ОФР представляет пользователям правдивую информацию о финансовом положении компании, итогах работы за рассматриваемый период, позволяя им выработать наиболее перспективную стратегию бизнеса или принять другие необходимые экономические решения. Формируется отчет, как и другие формы бухотчетности, в частности, баланс, за календарный год.

Заполнение отчета о финансовых результатах осуществляется на основе правил, продиктованных нормативными документами, регулирующими его составление - Положение о ведении бухучета, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, ПБУ 4/99, закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете».

Сведения заносят в форму по ОКУД 0710002, утвержденную распоряжением Минфина от 06.04.2015 № 57н. В ней фиксируются все данные о доходах и затратах компании, выводится итог работы за год, предоставляется возможность проведения первичного сравнительного анализа по каждой строке отчета, поскольку наряду с данными текущего года, в форме отражены сведения за прошлый год.

Законодатель разрешает компаниям добавлять необходимые строки, если того требует, например, специфика производства, но исключать уже имеющиеся из формы нельзя. Заполняется отчет на русском языке, единицами измерения выступают тысячи руб. без десятичных знаков, но крупным компаниям с большими оборотами разрешается оперировать единицами в миллионах руб.

Отрицательные или вычитаемые значения строк в ОФР для удобства подсчета помещаются в круглые скобки. Основанием для заполнения отчета о финансовых результатах служит информация, аккумулированная в оборотно-сальдовой ведомости по бухгалтерским счетам.

Отчет о финансовых результатах составляет главный бухгалтер или иной сотрудник бухгалтерии. Если компания не имеет своей бухгалтерии и находится на аутсорсинге, составлением занимаются сотрудники аутсорсинговой службы.

Форма отчета и сроки сдачи Форма ОФР утверждена законодательно, поэтому каждое предприятие обязано ее использовать. В связи со спецификой деятельности, организация вправе дополнять отчет строками, необходимыми для наиболее полного и достоверного понимания ее деятельности, но исключать ничего нельзя. Ежегодно отчет предоставляется в местные налоговые инстанции до 30 марта, следующего за отчетным года.

В него обязательно должны попасть следующие данные бухгалтерского учета:

· сумма полученной за год выручки;

· себестоимость продаж по организации;

· управленческие и коммерческие расходы организации;

· валовая прибыль или убыток за отчетный период;

· полученные и уплаченные проценты;

· прочие доходы и расходы за год;

· прибыль или убыток от реализации;

· общая прибыль или убыток до налогообложения;

· изменение за год отложенных налоговых активов и обязательств;

· чистая прибыль или убыток;

· прочая справочная информация.



Расходный кассовый ордер (РКО) - это один из документов кассовой дисциплины, который оформляется при каждой выдаче наличных денег из кассы. РКО формируется в одном экземпляре работником бухгалтерии и подписывается руководителем организации, главным бухгалтером, кассиром и лицом, получающим денежные средства.

Расходный кассовый ордер заполняется, когда выдаются на руки наличные денежные средства в следующих случаях:

· когда сдается в банк денежная выручка для перечисления на расчетный счет, тогда в строке «Основание» прописывается: «Наличная выручка для перечисления на расчетный счет банка»;

· при выдаче денег под отчет (подразумевается использование наличности для осуществления предпринимательской деятельности сотрудником компании в целях данного предприятия) денежные средства выдаются по письменному заявлению получателя (подотчетного лица), документ составляется в произвольной форме, в нем указывается сумма средств к выдаче и период, на который она выдается;

· при выдаче наличных денежных средств сотруднику компании для личного использования, например, командировочные расходы или материальная помощь. В этом случае в строке «Основание» допустима формулировка -- «Для личных нужд»;

· когда необходимы наличные средства для нужд предприятия. В этом случае в документе необходимо указать конкретную цель для выдачи денег. В строке «Основание» можно указать: «Выдача денег для оплаты услуг» или «Наличные средства на приобретение товара».

Приходный кассовый ордер -- это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием средств в кассу организации. Бланк приходного кассового ордера находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации под названием -- форма КО-1.

Прием наличных денег кассами организаций, заполнение формы ПКО и квитанции к ней регламентируют ст. 13, ст. 19-21 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40. Согласно ст. 13 кассы предприятий могут принимать наличные денежные средства исключительно по приходным кассовым ордерам формы КО-1, которые должны быть подписаны главным бухгалтером или другим лицом уполномоченным на то письменным распоряжением директора. Квитанция к ПКО выдается лицу, вносящему деньги в кассу организации. Она должна быть заверена печатью организации, подписана так же, как сам приходник, и кроме того кассиром, приходующим деньги.

Бланк приходного кассового ордера выписывается сотрудником бухгалтерии в одном экземпляре.

Платежное поручение -- это расчетный документ, отражающий письменное поручение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, о переводе (перечислении) определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться

· перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

· перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

· перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;

· перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежки действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Бланк платежного поручения должен содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

· наименование платежного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

· номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; вид платежа;

· наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

· наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

· наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

· наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

· назначение платежа. Налог в платежном поручении выделяется отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);

· сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

· очередность платежа;

· вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

· подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа", "ИНН" (ИНН плательщика), "ИНН" (ИНН получателя), а также поля 101-110 в платежках на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей, заполняются с учетом требований, установленных Министерством РФ по налогам и сборам, Минфином и Государственным таможенным комитетом в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.

Форма платежного поручения предполагает, что поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными.

Платежное поручение исполняется банком при наличии средств на счете плательщика, если иное не предусмотрено договором между плательщиком и банком.



Платежное требование - это расчетный документ, в котором содержится требование взыскателя денежных средств (кредитора, поставщика, получателя) к должнику (плательщику) о перечислении определенной суммы на его банковский счет в уплату долга.

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом плательщика или в безакцептном (бесспорном) порядке. Акцепт - это, в данном случае, согласие должника удовлетворить платежное требование, то есть перечислить предусмотренную договором сумму поставщику продукции. При расчетах платежными требованиями с акцептом плательщика в поле «Условие оплаты» получатель средств должен поставить пометку «с акцептом», а в поле «Срок для акцепта» указать количество рабочих дней (обычно, согласно договору или не менее 5-и рабочих дней), в течение которых должен последовать ответ плательщика. Акцепт платежного требования или отказ от него (полный или частичный) оформляется соответствующими заявлениями.

Взыскать через банк задолженность в безакцептном порядке можно в случаях, предусмотренных основным договором, по решению суда, либо по основаниям, утвержденным в законодательстве. В первом случае плательщик должен заранее внести в договор с банком условие о безакцептном списании средств либо заключить об этом дополнительное соглашение. Кроме того, в банк должны быть представлены сведения о поставщиках, имеющих право выставлять платежные требования на безакцептное списание средств; информация о товарах и услугах, которые должны быть оплачены; а также даты и номера договоров и соответствующие пункты в них.

При расчетах платежными требованиями в безакцептном порядке в поле «Условия платежа» кредитор помечает «без акцепта», а в случае, если взыскание осуществляется по основаниям, предусмотренным законодательством, там же указывает наименование закона, его номер, дату принятия и соответствующую статью. В поле «Назначение платежа» взыскателем в случаях требования оплаты за электро- и тепловую энергию, водоснабжение, почтовые, телеграфные, телефонные и иные услуги указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы или расчеты по ним. Законодательством также установлено право на безакцептное списание штрафов и излишне полученных сумм по договорам поставки, провозной платы и штрафов в транспортных обязательствах, сумм признанных должником претензий.



Объявление на взнос наличными является кассовым документом, в котором исправления не допускаются. Если лицо, заполнившее бланк документа, допустило в нём ошибки, то следует воспользоваться новым бланком. В противном случае кредитная организация, обслуживающая расчетный счет, вправе отказать в приеме такого документа.

Бланк объявления на взнос наличными состоит из 3 блоков: непосредственно само объявление, ордер и квитанция. Они включают одни и те же строки и идентичны в заполнении:

· В поле «От кого» следует указать название организации, которая сдает денежные средства в банк, например, ООО «Загадка». Некоторые банки требуют указывать в этом поле Ф.И.О. вносителя, которым может быть руководитель или любой сотрудник предприятия. Обычно в роли вносителя выступает кассир или бухгалтер.

· «Получатель» -- та же организация. В нашем примере это ООО «Загадка».

· В строках «Наименование банка вносителя» и «Наименование банка получателя» указывается кредитная организация, которая принимает денежные средства, например, Челябинский филиал ОАО «Экономбанк».

· «Источник поступления» -- эта строка может вызвать небольшие затруднения у лица, заполняющего бланк. Всего существует 15 основных наименований источников поступления. Чаще всего организации применяют код 02 и указывают в этом поле «Торговая выручка».

Также в бланке необходимо указать вносимую сумму прописью, проставить свой ИНН, КПП, ОКАТО, номер расчетного счета и БИК кредитной организации. В правых полях бланка, расположенных ниже кода формы по ОКУД, прописываем сумму цифрами и символ (код источника поступления). В квитанции также указывается счет для зачисления вносимых денежных средств.

В объявлении на взнос наличными отсутствуют подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера. Документ подписывает лицо, вносящее денежные средства, и кассир как сторона, их принимающая. Само объявление остается в кредитной организации, а ордер и квитанция возвращаются вносителю. При этом квитанция должна быть приложена кассиром к расходному кассовому ордеру на выбытие денежных средств в банк в качестве документа, подтверждающего перемещение активов из кассы предприятия в кредитную организацию.



Список литературы

1 Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ // Собрание законодательства РФ. - 2009. - N 4. - ст. 445.

2 Гражданский кодекс Российской Федерации : [принят Гос. Думой 21 ноября 1994 г.]. - М. : Омега - Л, 2015. - 442 с.

3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2018).

4 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2018).

5 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2018) "О бухгалтерском учете".

6 Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".

7 Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

8 Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М. : Омега-Л, 2012. - 408 с.

9 Анализ хозяйственной деятельности : учебник / Под.ред. Г. В. Савицкой. - 2-е изд., переработ. и доп. - М. : Изд-во «Экоперспектива», 2011. - 408 с.

10 Абрютина, М. С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / М. С. Абрютина. - М. : Дело и сервис, 2011. - 504 с.

11 Анализ хозяйственной деятельности : учебник / Под ред. В.А. Белобородовой. - М. : Финансы и статистика, 2010. - 406 с.

12 Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. - М., 2014. - 455 с.

13 Финансовый менеджмент : учебник для вузов / Под ред. Г. Б. Поляка, И. А .Акодиса, Т. А. Краева и др. - М. : Финансы, ЮНИТИ, 2012. - 421 с.

14 Финансовый менеджмент: теория и практика : учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. - М. : Изд-во «Перспектива», 2011. - 608 с.

Размещено на Allbest.ru