Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Методика учета расчетов с персоналом предприятия по прочим операциям, используемые для этого инструменты и счета. Формирование записей на счетах бухгалтерского учета на основании журнала хозяйственных операций. Составление оборотно-сальдовой ведомости.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.10.2010 |
| Размер файла | 41,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1
19
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: 10 000 типовых проводок. - М.: Омега-Л, 2006. - С. 175. :
73-1 «Расчеты по предоставленным займам»,
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.
На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».
На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа). Последний случай, когда сумму задолженности по займу удерживают с сумм начисленной заработной платы работника, применяется чаще всего, так как это позволяет минимизировать риск непогашения задолженности по займу. Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - С. 183.
Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по полученному займу, сумму задолженности нужно перевести на счет 76, так как счет 73 предназначен только для расчетов с работниками организации:
Дебет 76 - Кредит 73.
На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - С. 610.
В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. - М.: ТК Велби, Проспект, 2004. - С. 372.:
Ш учета денежных средств - на суммы внесенных платежей;
Ш 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы удержаний из сумм по оплате труда;
Ш 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Таким образом, схема бухгалтерских проводок по удержанию с виновных лиц сумм нанесенного материального ущерба будет следующей:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (41 «Товары», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и т.д.) - на сумму недостачи или иного ущерба, причиненного организации неправомерными действиями работника;
Дебет 73 - Кредит 94 - на сумму ущерба, подлежащего взысканию с работника - в размере суммы фактически нанесенного ущерба;
Дебет 73 - Кредит 98 - на сумму, подлежащую взысканию с работника сверх сумм фактически нанесенного ущерба - в тех случаях, когда за недостачу отдельных видов имущества предусмотрена кратная материальная ответственность;
Дебет 73 - Кредит 28 - на сумму производственного брака, отнесенного на счет виновных лиц;
Дебет 50 - Кредит 73 - на сумму задолженности, погашенную работником, посредством сдачи наличных денег в кассу организации по приходному кассовому ордеру.
Однако, следует иметь в виду, что трудовое законодательство не предусматривает возможности требовать внесения в кассу организации сумм, превышающих установленные размеры - это может быть сделано только самим работником по собственному желанию.
Дебет 51 - Кредит 73 - на сумму задолженности, погашенную работником посредством зачисления ее на расчетный счет организации в банке (как правило, почтовым переводом). Суммы в возмещение ущерба, поступившие на расчетный счет от уволенных работников должны отражаться по дебету счета 76, так как такая задолженность на счете 73 числиться не может.
Дебет 70 - Кредит 73 - на сумму задолженности, удержанную с сумм начисленной оплаты труда работника;
Дебет 94 - Кредит 73 - на сумму задолженности (всей или части) во взыскании которой отказано судом. Эта ситуация может возникнуть тогда, когда решение о взыскании было принято руководителем организации, а вследствие выяснилось, что он при этом превысил свои полномочия или соответствующие документы были оформлены с нарушениями, что дало работнику основание обратиться в суд, который принял решение в его пользу.
Если применяется кратная материальная ответственность, одновременно с проводками, отражающими погашение задолженности, оформляется проводка по списанию части сумм доходов будущих периодов в состав прочих доходов и расходов:
Дебет 98 «Доходы будущих периодов» - Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».
Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по суммам нанесенного материального ущерба, на него оформляется исполнительная надпись, а сумма задолженности переводится на счет 76:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаева Ю.А. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - с. 259.
.
Задача
1. По данным об остатках средств и источников их формирования необходимо открыть счета бухгалтерского учета на 1 января 2005 года (таблица 1).
2. На основании журнала хозяйственных операций (таблица 2) сделать записи на счетах бухгалтерского учета за январь 2005 г.
3. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета за январь (таблица 3).
4. Заполнить бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2) на 1 февраля 2005 года.
Решение
В соответствии с таблицей 1 методических указаний откроем счета бухгалтерского учета.
|
01 Основные средства |
02 Амортизация ОС |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн = 3600000 |
Сн = 1245000 |
||||
|
18.Д20А=31380 18.Д20Б=32620 18.Д25=12000 18.Д26=8900 |
|||||
|
Ск=3600000 |
Ск = 1329900 |
|
04 Нематериальные активы |
05 Амортизация НМА |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн = 340000 |
Сн = 40000 |
||||
|
Сн=340000 |
Ск=40000 |
|
10 Материалы |
19 НДС по приобретенным ценностям |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн = 354150 |
Сн = 59000 |
||||
|
4.К60П=98008 7.К60М=66390 10.К94=9800 |
6.Д20А=224100 6.Д20Б=195600 10.Д94=1120 |
4.К60П=17642 7.К60М=11950 |
9.Д68=29592 |
||
|
Ск=107528 |
Ск=59000 |
|
20 Основное производство |
20А |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн = 252000 |
Сн = 120000 |
||||
|
Од=1712326 |
Ок=1487326 |
6.К10=224100 15.К70=300260 17.К69.2=191559 17.К69.1=30649 17.К69.3=26818 18.К02=31380 19.К25=53068 19.К26=34764 |
20.Д43=831598 |
||
|
Ск=477000 |
Ск=181000 |
|
20Б |
43 Готовая продукция |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн = 132000 |
Сн = 181230 |
||||
|
6.К10=195600 15.К70=456980 18.К02=32620 19.К25=81282 19.К26=53246 |
20.Д43=655728 |
20.К20А=831598 20.К20Б=655728 |
23.Д90=1500000 |
||
|
Ск=296000 |
Ск=168556 |
|
50 Касса |
51 Расчетный счет |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн = 1150 |
Сн = 1116200 |
||||
|
1.К51=10500 14.К71=290 21.К51=350000 |
2,3Д71=10500 22.Д70=350000 |
5.К62=650340 |
1.Д50=10500 8.Д60П=225150 8.60М=121150 21.Д50=350000 26.Д68=468000 26.К69.1=216000 26.К69.2=185000 26.К69.3=64000 |
||
|
Ск=1440 |
Ск=126740 |
|
58 Краткосрочные финансовые вложения |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн = 258000 |
Сн = 346300 |
||||
|
12К91=850 Од=346300 |
Ок=193990 |
||||
|
Ск=258000 |
Ск=193140 |
|
60 Мастер |
60 Профиль |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн = 121150 |
Сн=225150 |
||||
|
8.К51=121150 |
7.Д10=66390 7.Д19=11950 |
8.К51=225150 |
4.Д10=98008 4.Д19=17642 |
||
|
Ск=78340 |
Ск=115650 |
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн = 721520 |
Сн = 278000 |
||||
|
5.Д51=650340 |
|||||
|
Ск=71180 |
Сн=278000 |
|
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
68 Расчеты по налогам и сборам |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн = 1150500 |
Сн = 324804 |
||||
|
9.К19=29592 23.К90=228814 26.К51=468000 |
16.Д70=124513 |
||||
|
Ск=1150500 |
Ск=277089 |
|
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69.1 Расчеты по социальному страхованию |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн = 305575 |
Сн = 226178 |
||||
|
Од = 465000 |
Ок = 249026 |
26.К51=216000 |
17.Д20=30649 |
||
|
Ск=89601 |
Ск=40827 |
|
69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению |
69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн = 34225 |
Сн = 45172 |
||||
|
26.К51=185000 |
17.Д20=191559 |
26.К51=64000 |
17.Д20=26818 |
||
|
Ск=40784 |
Ск=7990 |
|
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
71 Расчеты с подотчетными лицами |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн = 132724 |
Сн = 0 |
||||
|
11.К94=1120 16.К68=124513 22.К50=350000 |
15.20А=300260 15.20Б=456980 15.25=122354 15.26=78200 |
2.К50=9300 2.К50=1200 |
13.Д26=910 14.Д51=290 |
||
|
Ск=614885 |
Ск=9300 |
|
80 Уставный капитал |
83 Добавочный капитал |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн = 2600000 |
Сн = 328317 |
||||
|
Ск = 2600000 |
Ск=328317 |
|
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
97 Расходы будущих периодов |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн = 225000 |
Сн = 138970 |
||||
|
Ск=225000 |
Ск=138970 |
|
94 Недостачи и потеря от порчи ценностей |
91 Прочие доходы и расходы |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн=0 |
Сн = 0 |
||||
|
10.К10=1120 11.К91=9800 |
10.Д10=9800 11.Д70=1120 |
27.К99=10650 |
11.Д94=9800 12.Д60=850 |
||
|
Ск=0 |
Ск=0 |
|
26 Общехозяйственные расходы |
25 Общепроизводственные расходы |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
13.К71=910 15.К70=78200 18.К02=8900 |
19.Д20А=34764 19.Д20Б=53246 |
15.К70=122354 18.К02=12000 |
19.Д20А=53068 19.Д20Б=81282 |
||
|
Ск=0 |
Ск=0 |
|
90 Продажи |
99 Прибыли и убытки |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн=0 |
Сн = 0 |
||||
|
23.К43=1500000 |
23.Д68=228814 24.Д99=940000 25.Д99=331186 |
24.К90=940000 25.К90=331186 |
27.Д91=10650 |
||
|
Ск=0 |
Ск=1260536 |
Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Д |
К |
|
|
1 |
Получено в кассу по чеку на командировочные и хозяйственные расходы |
10500 |
50 |
51 |
|
|
2 |
Выдано на командировочные расходы Воронову П.М. |
9300 |
71 |
50 |
|
|
3 |
Выдано на хозяйственные расходы Липановой Т.С. |
1200 |
71 |
50 |
|
|
4 |
Поступили материалы от ОАО «Профиль» по договорным ценам в том числе НДС |
115650 17642 |
10 19.3 |
60П 60П |
|
|
5 |
Поступила на расчетный счет от покупателя выручка за реализованную ему продукцию |
650340 |
51 |
62 |
|
|
6 |
Отпущены материалы на производство: - продукции А - продукции Б |
224100 195600 |
20А 20Б |
10 10 |
|
|
7 |
Поступили материалы от ООО «Мастер» по договорным ценам В том числе НДС |
78340 11950 |
10 19 |
60М 60М |
|
|
8 |
Перечислено поставщикам за полученные материалы, в том числе НДС: - ООО «Мастер» - ОАО «Профиль» |
121150 225150 |
60М 60П |
51 51 |
|
|
9 |
Сумма НДС по полученным и оплаченным материалам отнесена в уменьшение задолженности перед бюджетом |
29592 |
68 |
19 |
|
|
10 |
По результатам инвентаризации выявлены: - излишки материалов на складе - недостача топлива у водителей |
9800 1120 |
10 94 |
94 10 |
|
|
11 |
Излишки материалов списаны на прочие доходы Недостача топлива удержана из заработной платы водителей |
9800 1120 |
94 70 |
91 94 |
|
|
12 |
Начислена неустойка за нарушение поставщиком сроков поставки материалов в соответствии с договором |
850 |
60 |
91 |
|
|
13 |
Согласно копии чека приобретены материалы на хозяйственные нужды Липатовой Т.С. |
910 |
26 |
71 |
|
|
14 |
Принят от Липатовой Т.С. остаток неизрасходованной суммы подотчета |
290 |
50 |
71 |
|
|
15 |
Начислена заработная плата: - основным производственным рабочим за изготовление продукции А продукции Б - управлению цеха - администрации предприятия |
300260 456980 122354 78200 |
20А 20Б 25 26 |
70 70 70 70 |
|
|
16 |
Произведены удержания НДФЛ из заработной платы - 13% |
124513 |
70 |
68 |
|
|
17 |
Начислен единый социальный налог (26%): - ПФ - 20% - ФСС - 3,2% - ФОМС - 2,8% |
191559 30649 26818 |
20 20 20 |
69.2 69.1 69.3 |
|
|
18 |
Начислена амортизация по объектам ОС: - производственного назначения, занятым при производстве продукции А продукции Б - общепроизводственного назначения - общехозяйственного назначения |
31380 32620 12000 8900 |
20А 20Б 25 26 |
02 02 02 02 |
|
|
19 |
По окончании месяца списываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы на себестоимость: Продукции А Продукции Б Общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются пропорционально заработной плате производственных рабочих |
53068 34764 81282 53246 |
20А 20А 20Б 20Б |
25 26 25 26 |
|
|
20 |
Отпущена из производства на склад готовой продукции по фактической себестоимости: Продукция А (незавершенное производство на 01.02. - 181000 руб.) Продукция Б (незавершенное производство на 01.02 - 296000 руб.) |
831598 655728 |
43 43 |
20А 20Б |
|
|
21 |
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты аванса за январь |
350000 |
50 |
51 |
|
|
22 |
Выдан аванс по заработной плате за январь |
350000 |
70 |
50 |
|
|
23 |
Отражена продажа готовой продукции по продажным ценам В том числе НДС |
1500000 228814 |
90 90 |
43 68 |
|
|
24 |
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции |
940000 |
99 |
90 |
|
|
25 |
Определен финансовый результат от реализации продукции |
331186 |
99 |
90 |
|
|
26 |
Перечислено с расчетного счета: - задолженность перед бюджетом по НДФЛ - задолженность перед внебюджетными фондами по ЕСН: в ПФ в ФСС в ФОМС |
468000 185000 216000 64000 |
68 69.2 69.1 69.3 |
51 51 51 51 |
|
|
27 |
Сальдо прочих доходов и расходов списано на финансовый результат |
10650 |
99 |
91 |
Составим оборотно-сальдовую ведомость за полугодие по счетам бухгалтерского учета.
Оборотно-сальдовая ведомость
|
Номер счета |
Сальдо на 01.04.2006 г. |
Обороты за II квартал |
Сальдо 01.07.2006 г. |
||||
|
д |
к |
д |
к |
д |
к |
||
|
01 |
3600000 |
3600000 |
|||||
|
02 |
1245000 |
84900 |
1329900 |
||||
|
04 |
340000 |
340000 |
340000 |
||||
|
05 |
86000 |
86000 |
86000 |
||||
|
10 |
354150 |
174198 |
196720 |
107528 |
|||
|
19 |
59000 |
29592 |
29592 |
59000 |
|||
|
20 |
252000 |
1712326 |
1487326 |
477000 |
|||
|
43 |
181230 |
1487326 |
1500000 |
168556 |
|||
|
50 |
1150 |
360790 |
360500 |
1440 |
|||
|
51 |
1116200 |
650340 |
1639800 |
126740 |
|||
|
58 |
258000 |
258000 |
|||||
|
60 |
346300 |
347150 |
193990 |
193140 |
|||
|
62 |
721520 |
650340 |
71180 |
||||
|
66 |
278000 |
278000 |
|||||
|
67 |
1150500 |
1150500 |
|||||
|
68 |
324804 |
726406 |
124513 |
277089 |
|||
|
69 |
305575 |
465000 |
249026 |
89601 |
|||
|
70 |
132724 |
475633 |
957794 |
614885 |
|||
|
71 |
10500 |
1200 |
9300 |
||||
|
80 |
2600000 |
2600000 |
|||||
|
83 |
328317 |
328317 |
|||||
|
84 |
225000 |
225000 |
|||||
|
97 |
138970 |
138970 |
|||||
|
94 |
10920 |
10920 |
|||||
|
91 |
10650 |
10650 |
|||||
|
26 |
88010 |
88010 |
|||||
|
25 |
134354 |
134354 |
|||||
|
90 |
1500000 |
1500000 |
|||||
|
99 |
1271186 |
10650 |
1260536 |
||||
|
Итого |
7022220 |
7022220 |
9794381 |
9316285 |
7784743 |
6981343 |
Составим бухгалтерский баланс на начало и конец рассматриваемого периода.
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
|||||
|
на |
январь |
20 |
06 |
г. |
|
|
КОДЫ |
|||||
|
Форма №1 по ОКУД |
0710001 |
||||
|
Дата (год, месяц, число) |
|||||
|
Организация |
по ОКПО |
||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
||||
|
Вид деятельности |
по ОКВЭД |
||||
|
Организационно-правовая форма / форма собственности |
|||||
|
по ОКОПФ/ОКФС |
|||||
|
Единица измерения: тыс. руб./ |
по ОКЕИ |
384/385 |
|||
|
Местонахождение (адрес) |
|||||
|
Дата утверждения |
|||||
|
Дата отправки (принятия) |
|||||
|
АКТИВ |
Код строки |
на начало периода |
на конец периода |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
I. Внеоборотные активы |
|||||
|
Нематериальные активы |
110 |
||||
|
Основные средства |
120 |
||||
|
Незавершенное строительство |
130 |
||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
||||
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
||||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||||
|
Итого по разделу I |
190 |
||||
|
II. Оборотные активы |
|||||
|
Запасы |
210 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
||||
|
Затраты в незавершенном производстве |
213 |
||||
|
Готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
||||
|
Товары отгруженные |
215 |
||||
|
расходы будущих периодов |
216 |
||||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||||
|
В том числе покупатели и заказчики |
231 |
||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
||||
|
В том числе: |
|||||
|
покупатели и заказчики |
241 |
||||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
||||
|
Денежные средства |
260 |
||||
|
Прочие оборотные активы |
270 |
||||
|
Итого по разделу II |
290 |
||||
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
||||
|
ПАССИВ |
|||||
|
III Капитал и резервы |
|||||
|
Уставный капитал |
410 |
||||
|
Добавочный капитал |
420 |
||||
|
Резервный капитал |
430 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
||||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
- |
||||
|
Итого по разделу III |
490 |
||||
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|||||
|
Займы и кредиты |
510 |
||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
||||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||||
|
Итого по разделу IV |
590 |
||||
|
V. Краткосрочные обязательства |
|||||
|
Займы и кредиты |
610 |
||||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
поставщики и подрядчики |
621 |
||||
|
задолженность перед персоналом организации |
624 |
||||
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
625 |
||||
|
задолженность по налогам и сборам |
626 |
||||
|
прочие кредиторы |
628 |
||||
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
||||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
||||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
||||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
||||
|
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) |
700 |
|
Руководитель |
Главный бухгалтер |
|||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|||||
|
" |
" |
20 |
г. |
Задание 1
Объедините хозяйственные средства по составу, размещению и источникам образования (табл. 1.1 - 1.3)
Таблица 1.1. Перечень хозяйственных операций
|
№ п/п |
Наименование средства |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
1 |
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль |
35 |
|
|
2 |
Электрооборудование |
215 |
|
|
3 |
Задолженность персоналу по заработной плате |
3150 |
|
|
4 |
Здание производственных цехов |
12400 |
|
|
5 |
Задолженность инженера Ткачева П.В. по подотчетным суммам |
3 |
|
|
6 |
Фрезерные станки |
1250 |
|
|
7 |
Масло машинное |
10 |
|
|
8 |
Акции научно-технического центра «Гермес и Ко» |
600 |
|
|
9 |
Задолженность фирме «Бриз» за установку сигнализации |
45 |
|
|
10 |
Столы письменные |
50 |
|
|
11 |
Строящееся здание цеха |
1430 |
|
|
12 |
Краска масляная |
12 |
|
|
13 |
Уставный капитал |
17080 |
|
|
14 |
Краткосрочные векселя банка |
5 |
|
|
15 |
Наличные деньги в кассе |
15 |
|
|
16 |
Задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды |
1212 |
|
|
17 |
Легковые автомашины |
2000 |
|
|
18 |
Кредит банка под строительство нового цеха |
4000 |
|
|
19 |
Денежные средства на расчетном счете |
470 |
|
|
20 |
Брокерское место на бирже «Санкт-Петербург» |
94 |
|
|
21 |
Задолженность заводу «Металлист» за материалы |
24 |
|
|
22 |
Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость |
18 |
|
|
23 |
Фонд потребления |
51 |
|
|
24 |
Прибыль, полученная в отчетном году |
300 |
|
|
25 |
Резервный капитал |
60 |
|
|
26 |
Сверла |
25 |
|
|
27 |
Пресс легкий |
206 |
|
|
28 |
Печи плавильные в литейном цехе |
324 |
|
|
29 |
Спецодежда |
60 |
|
|
30 |
Задолженность инструментального завода за отгруженные ему станки |
240 |
|
|
31 |
Задолженность поставщику за продукцию |
12 |
|
|
32 |
Арендная плата за токарное оборудование, внесенная за следующий год |
46 |
|
|
33 |
Незавершенное производство |
2000 |
|
|
34 |
Готовая продукция |
4532 |
Решение
Распределим все хозяйственные операции в две таблицы, одна из которых определяет актив, а другая пассив предприятия. Поэтому итоговые суммы таблиц должны быть равны между собой.
Таблица 1.2. Группировка хозяйственных операций по составу
|
Виды хозяйственных средств |
Номер операции в исходной таблице |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
I Внеоборотные активы |
|||
|
1. Основные средства |
2, 6, 10, 17, 26, 27, 28 |
4070 |
|
|
1.1. Здания |
4, 11 |
13830 |
|
|
2. Нематериальные активы |
20 |
94 |
|
|
3. Капитальные вложения |
|||
|
4. Долгосрочные финансовые вложения |
8 |
600 |
|
|
ИТОГО внеоборотных активов |
18594 |
||
|
II Текущие активы |
|||
|
5. Производственные запасы |
7, 12, 29 |
82 |
|
|
6. Незавершенное производство |
33 |
2000 |
|
|
7. Расходы будущих периодов |
32 |
46 |
|
|
8. Готовая продукция |
34 |
4532 |
|
|
9. Денежные средства |
15, 19 |
485 |
|
|
10. Краткосрочные финансовые вложения |
14 |
5 |
|
|
11. Средства в расчетах |
5, 30 |
243 |
|
|
ИТОГО текущих активов |
7393 |
||
|
ВСЕГО хозяйственных средств |
25987 |
Таблица 1.3. Группировка хозяйственных средств по источникам их образования
|
Источники хозяйственных средств |
Номер операции в исходной таблице |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
I Источники собственных средств |
|||
|
1. Уставный капитал |
13 |
17080 |
|
|
2. Добавочный капитал |
|||
|
3. Резервный капитал |
25 |
60 |
|
|
4. Нераспределенная прибыль |
24 |
300 |
|
|
5. Фонды и резервы |
23 |
51 |
|
|
6. Целевое финансирование и поступления |
|||
|
ИТОГО источников собственных средств |
17491 |
||
|
II Источники заемных средств |
|||
|
7. Кредиты банков |
18 |
4000 |
|
|
8. Займы |
|||
|
9. Расчеты с кредиторами |
1,3, 9, 16, 21, 22, 31 |
4496 |
|
|
ИТОГО источников заемных средств |
8496 |
||
|
ВСЕГО хозяйственных средств |
25987 |
Суммы в обеих таблицах оказались равными, следовательно, распределение произведено верно.
Литература
Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 800 с.
Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаева Ю.А. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 476 с.
Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. - М.: ТК Велби, Проспект, 2004. - 504 c.
Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 432 с.
Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: 10 000 типовых проводок. - М.: Омега-Л, 2006. - 526 с.
Подобные документы
Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Общие аспекты синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов по недостачам и выданным займам. Учет материальной помощи работникам.
курсовая работа [62,4 K], добавлен 13.10.2017Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Перечень проводок, применяемых при расчетах с работниками по предоставленным им займам. Виды и критерии материальной ответственности служащих, порядок возмещение ущерба.
курсовая работа [328,7 K], добавлен 29.06.2012Понятие и характеристика учета расчетов с персоналом по подотчетным суммам, выданным на командировочные расходы по прочим операциям. Технико-экономическая характеристика организации ООО "КУБАНЬЮГ", методическое обеспечение данных операций на предприятии.
курсовая работа [117,4 K], добавлен 07.02.2011Рассмотрение особенностей учета расчетов с подотчетными лицами, подотчетных сумм при командировке работников за границу, с персоналом по прочим операциям (предоставленный заем, возмещение материального ущерба), за причиненный материальный вред.
дипломная работа [491,9 K], добавлен 07.04.2010Сущность оплаты труда как экономической категории, ее формы и виды. Анализ организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям на предприятии, направления ее автоматизации и резервы экономии фонда заработной платы.
дипломная работа [94,5 K], добавлен 29.03.2010Виды безналичных расчетов. Счета для учета обязательств. Последовательность оформления расчетных операций. Расчеты платежными поручениями, требованиями. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям.
реферат [160,5 K], добавлен 21.02.2015Открытие счета синтетического учета, отражение на нем хозяйственных операций предприятия. Подсчет оборотов и конечного остатка. Составление простой оборотно-сальдовой ведомости и баланса на новую отчетную дату по записям на счетах бухгалтерского учета.
контрольная работа [20,5 K], добавлен 23.11.2011Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в системе бухгалтерского учета предприятия. Формы безналичных расчетов. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
дипломная работа [2,2 M], добавлен 01.11.2014Методика учета расчетов с персоналом по другим операциям, правила заполнения специальной ведомости и предоставления различных товаров в кредит работникам. Порядок учета расчетов с другими дебиторами и кредиторами, открытие соответствующих субсчетов.
реферат [18,7 K], добавлен 18.09.2009Понятие и классификация стандартов аудиторской деятельности. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Аудиторские доказательства, структура и содержание заключения. Материальная ответственность работника перед работодателем.
курсовая работа [59,0 K], добавлен 23.08.2010
