Формирование бухгалтерского баланса. Учет внутрихозяйственных расчетов
Учет расчетов с учредителями и их отражение в финансовой отчетности предприятия. Составление бухгалтерского баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период. Оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости. Анализ финансовых результатов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.10.2011 |
| Размер файла | 111,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА. УЧЕТ ВНУТРИХОЗЯЙСИВЕННЫХ РАСЧЕТОВ.
Содержание
- Введение
- 1. Учет внутрихозяйственных расчетов
- 1.1 Назначение счета 79
- 1.2 Создание филиалов и ведение бухгалтерского учета
- 1.3 Передача имущества в доверительное управление
- 2. Составление бухгалтерского баланса
- 2.1 Начальный баланс на 01.12.2008
- 2.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период
- 2.3 Составление оборотно-шахматной ведомости за декабрь 2008 г
- 2.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости за декабрь 2008 г
- 2.5 Журнал-ордер и Главная книга по счету 79
- 2.6 Формирование конечный баланс на 01.01.2009
- 2.7 Построение схем используемых счетов
- 3. Анализ финансовых результатов
- Заключение
- Список литературы
Введение
Данная курсовая работа посвящена изучению современного состояния учета расчетов с учредителями и их отражению в финансовой отчетности предприятия.
Курсовая работа состоит из теоретической и практической части. Практическая часть в свою очередь делится на расчетную и аналитическую.
Целью курсовой работы является систематизация, закрепление и расширение теоретических знаний и практических навыков по ведению бухгалтерского учета.
Основные задачи выполнения курсовой работы состоят в изучении теоретических вопросов о внутрихозяйственных расчетах и их отражении в финансовой отчетности предприятия, формировании бухгалтерских проводок за отчетный период и построении схемы счетов в соответствии с индивидуальным вариантом, составлении бухгалтерского баланса, оборотно-сальдовой и оборотно-шахматной ведомостей, журнала-ордера и Главной книги по рассматриваемому счету, расчете и анализе основных финансовых показателей деятельности предприятия.
Решение поставленных задач позволит правильно вести отчетность, использовать полученную информацию для выработки эффективных решений коммерческих сделок за счет правильного отражения в учете издержек, связанных с осуществлением внутренних, внешних операций по номенклатуре товаров, услуг предприятий различных организационно-правовых форм, давать обоснованную информацию о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости, уметь осуществлять контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозировать и анализировать результаты учета для разработки стратегии коммерческой деятельности предприятия.
1. Учет внутрихозяйственных расчетов
1.1 Назначение счета 79
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.
К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:
· 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу",
· 79-2 "Расчеты по текущим операциям",
· 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и др.
На субсчете 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др.
На субсчете 79-2 "Расчеты по текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
На субсчете 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты").
При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.
Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" корреспондирует со счетами:
|
по дебету |
по кредиту |
|
|
01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 40 Выпуск продукции (работ, услуг) 41 Товары 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 40 Выпуск продукции (работ, услуг) 41 Товары 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
1.2 Создание филиалов и ведение бухгалтерского учета
Филиалы - это структурные подразделения головной организации, ее составные части, не являющиеся юридическими лицами. Они осуществляют деятельность только от имени создавшего их юридического лица и не имеют возможности формирования уставного капитала. Филиалы наделяются имуществом юридическим лицом; не являются собственником переданного им имущества; не имеют самостоятельного баланса. Данные балансов филиалов включаются в общий баланс юридического лица. Все доходы и расходы филиалов, как результат экономических отношений с третьими лицами должны отражаться в самостоятельном балансе головной организации. Все перемещения товарно-материальных запасов, денег и внеоборотных между головной организацией и филиалом должны признаваться внутренними перемещениями и оформляться документами внутреннего перемещения. Взаимные расчеты между юридическим лицом и его филиалами подлежат отражению в бухгалтерском учете в качестве внутрихозяйственных обязательств и требований, которые в последующем не должны приводить к образованию дохода или расхода у каждого из них.
Движение денежных средств по расчетным счетам между филиалом и головной организацией должны считаться переводом денег с одного расчетного счета головной организации на другой ее счет и не признаваться доходом или расходом сторон. Головной организацией может быть открыт филиалам расчетный счет для финансирования текущих затрат (командировочные и хозяйственные расходы, оплата труда, оплата местных налогов, плата за аренду и т.п.), а так же для проведения транзитных платежей от контрагентов головной организации.
Перечисленные принципы определяют особенности отражения и учета в балансе и учетных системах филиалов и головной организации и должны быть конкретизированы в Положениях о филиалах, которые являются основными внутренними документами, регламентирующими деятельность филиалов. Состав информации, подлежащей раскрытию в данном документе, определяется только головной организацией. После принятия решения о создании филиала, в устав юридического лица должны быть внесены соответствующие изменения. Руководители филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Бухгалтерский учет формируется в зависимости от вида филиала и на основании учетной политики головной организации, учитывающей особенности деятельности филиала.
Учетная политика
Право формировать учетную политику предоставлено только организациям-юридическим лицам. Филиал организации формировать собственную учетную политику не может. При формировании учетной политики организации нужно принять во внимание необходимость построения внутрихозяйственных расчетов с входящими в ее структуру филиалами. В учетной политике следует определить следующие положения:
единый для организации в целом и для филиалов рабочий план счетов;
единые для всей организации, включая филиалы, способы ведения бухучета (погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов; оценки материальных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции; признания прибыли от реализации товаров, работ, услуг и т.д.);
порядок ведения аналитического учета имущества организации;
порядок учета наличных денежных средств в филиалах и обеспечение выполнения требований действующего законодательства РФ по единству кассы организации;
порядок учета расчетов с работниками организации и работниками филиалов, а так же со сторонними организациями и лицами;
место формирования себестоимости продукции, работ и услуг, а так же выручки от реализации (в головной организации или в филиалах);
систему документооборота между головной организацией и филиалами;
объем, формы, а так же порядок и сроки представления филиалами внутренней бухгалтерской и налоговой отчетности;
формы отчетных документов филиалов (справки, реестры и т.д.) утвердить в приложении к учетной политике;
отдельные субсчета в рабочем плане счетов организации для филиалов, не выделенных на отдельный баланс;
строгий порядок оформления и учета операций в головной организации и в филиалах;
перечень ответственных лиц, сроки и способ доставки документов в бухгалтерию головной организации.
Если головная организация и филиал используют различные рабочие планы счетов, различные способы амортизации, различные способы списания товарно-материальных ценностей и др., то есть вероятность, что общий баланс организации может быть недостоверным, или формирование баланса и всей отчетности организации будет связано со значительной трудоемкостью пересчетов и корректировок.
Организация бухучета
бухгалтерский баланс внутрихозяйственный расчет
Бухгалтерский учет в головной организации, создавшей филиал, может иметь различные формы. Основными критериями, влияющими на постановку учета в головной организации, являются:
функции филиалов и виды их деятельности;
территориальная удаленность филиалов;
организация финансовых и товарных потоков между головной организацией и филиалами;
объем совершаемых хозяйственных операций;
источники финансирования расходов филиалов;
разграничение полномочий по принятию управленческих решений между головной организацией и филиалами.
Учетный процесс головной организации, создавшей филиал, подразделяется на два основных вида:
головная организация, создавшая филиал, не выделенный на отдельный баланс;
головная организация, создавшая филиал, выделенный на отдельный баланс.
Если организация создала филиал, в котором объем операций и количество сотрудников незначительны, то бухгалтерский и налоговый учет должна вести головная организация, без выделения филиала на отдельный баланс. Текущий расчетный счет обычно не открывается. Все средства (как денежные, так и материальные) филиал получает от головной организации; первичные учетные документы, которые оформляются в филиале, передаются в бухгалтерию головной организации в установленные внутренними нормативными документами сроки. Бухгалтерская служба головной организации проводит обработку этих документов и отражает их в учете. В головной организации должны быть открыты субсчета на созданный филиал для правильного учета имущества и обязательств, непосредственно связанных с деятельностью филиала.
Если штатным расписанием в составе работников филиала предусмотрен бухгалтер, то бухгалтерский и налоговый учет производится в филиале. Бухгалтер филиала передает в головную организацию готовые реестры документов или бухгалтерские справки, в зависимости от того, какая форма отчетности предусмотрена в учетной политике организации для бухгалтера филиала. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета бухгалтерией головной организации производится на основании представленных документов.
Филиалы, выделенные на отдельный баланс, имеют собственную бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером филиала. Эта служба осуществляет:
обработку, систематизацию и хранение первичной документации;
бухгалтерский учет всех операций, имущества и обязательств, связанных с деятельностью филиала;
формирование бухгалтерской отчетности филиала.
С филиалами, выделенными на отдельный баланс, существуют определенные особенности расчетов. Для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, выделенными на отдельный баланс, в частности расходов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общехозяйственной деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п., предназначен счет 79 "Внутрихозяйственные расходы"
Пример:
|
Хозяйственная операция |
Сумма |
Бухгалтерия организации Дт Кт |
Бухгалтерия филиала Дт Кт |
|||
|
Передан станок от организации филиалу |
400000 |
79.1 |
01.1 |
01.1 |
79.1 |
|
|
Передана амортизация, начисленная на станок |
100000 |
02 |
79.1 |
79.1 |
02 |
|
|
Переданы материалы от организации филиалу |
300000 |
79.1 |
10.5 |
10.5 |
79.1 |
|
|
Оплачены счета за коммунальные услуги для филиала |
60000 |
60.1 |
51 |
- |
- |
|
|
Переданы расходы за коммунальные услуги филиалу |
60000 |
79.2 |
60.1 |
29 |
79.2 |
|
|
Принят к вычету НДС |
10800 |
19.3 |
60.1 |
- |
- |
Существует два варианта учета расчетов головной организации с филиалом, выделенным на отдельный баланс:
филиал выделен на отдельный баланс, но не имеет расчетного счета. Все расчетные операции осуществляются с банковского счета головной организации. Филиал всегда будет иметь значительные обороты по счету 79.
филиал выделен на отдельный баланс, и имеет расчетный счет. Филиал самостоятельно оплачивает расходы, связанные с его деятельностью; источником денежных средств является или выручка от реализации, или средства, перечисленные головной организацией; метод учета реализации товаров, работ, услуг, приобретения и оплаты товарно-материальных ценностей практически не отличается от метода учета в самостоятельной организации.
1.3 Передача имущества в доверительное управление
Имущество, переданное в управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а так же от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет. Принятие объектов недвижимости на отдельный баланс производится доверительным управляющим в той же оценке, по которой они были отражены в учете учредителя управления на день их передачи.
Пример: ОАО "Альфа" 20 марта заключило с ОАО "Бета" договор доверительного управления на 1 год. По договору ОАО "Альфа" передает в доверительное управление ОАО "Бета" здание первоначальной стоимостью 1200000 рублей, амортизация, начисленная на 1 марта - 190000 рублей. Сумма амортизации в месяц - 10000 рублей. В тот же день оформлен акт приема-передачи.
|
Содержание операции |
Сумма |
Учредитель управления Дт Кт |
Доверительный управляющий Дт Кт |
|||
|
20 марта: начисление амортизации по зданию за март Отражение приемки-передачи имущества |
190000 |
26 |
02 |
|||
|
1200000 |
79.3 |
01.1 |
01.1 |
79.3 |
||
|
10000 |
02 |
79.3 |
79.3 |
02 |
Учет имущества и операций с ним после передачи возложен на доверительного управляющего. Для систематизации информации в период действия договора доверительного управления доверительному управляющему необходимо открыть инвентарную карточку (ОС-6) с пометкой Д.У., где указываются все сведения об объекте. Начисление амортизации будет производиться тем же способом и в пределах срока, которые были установлены учредителем управления, то есть происходит преемственность положений учетной политики учредителя управления в отношении передаваемых в управление объектов.
Доверительному управляющему следует организовать собственных операций и операций, связанных с управлением вверенного ему имущества. В рамках обособленного учета и баланса могут отражаться следующие операции:
получение доходов от объектов недвижимости;
расходы, связанные с содержанием данного имущества и поддержанием его в соответствующем состоянии: ремонт, расходы на страхование, амортизация и т.п.;
расходы, непосредственно связанные с получением доходов (например, расходы на заключение договоров с арендаторами и т.п.)
Начисление вознаграждения в учете доверительного управляющего включается в его совокупный финансовый результат, а так же отражается на отдельном балансе в качестве расходов.
В случае проведения по объекту недвижимости переоценки в соответствии с ПБУ 6/01, обязанность на ее проведении будет лежать на учредителе доверительного управления. Результаты переоценки отражаются на 1 января предусмотренными для такой ситуации бухгалтерскими записями. Переоценка включает изменение первоначальной стоимости объекта и суммы амортизации по нему. Поскольку имущество учитывается в течении года на отдельном балансе управляющего и лишь на отчетную дату включается в стоимость активов учредителя, результаты переоценки необходимо передать доверительному управляющему.
Результаты доверительного управления представляются учредителю управления управляющим в отчете. Частота представления отчета устанавливается сторонами, но данный документ должен составляться на каждую отчетную дату и содержать информацию о результатах деятельности и об имуществе, переданном в доверительное управление.
При составлении отчетности данные, содержащиеся на отдельном балансе, в финансовую отчетность управляющего не включаются. Учредитель управления при составлении финансовой отчетности основывается на отчете и отдельном балансе, представленных управляющим. При этом из данных учета учредителя управления и отдельного баланса управляющего исключается сальдо по счету 79, прочие показатели суммируются. Кроме того, в составе пояснительной записки к отчетности учредителя управления следует раскрывать информацию, связанную с осуществлением договора доверительного управления имуществом на основании правил, установленных ПБУ 12/2000.
Убытки по договору доверительного управления
В качестве результата по договору доверительного управления может быть получена как прибыль, так и убыток. Говоря об убытках, следует разделять убыток от хозяйственной деятельности, определенный по данным бухгалтерского учета, и убыток вследствие нарушения прав учредителя управления (выгодоприобретателя). В договоре доверительного управления сторонами может быть закреплена обязанность управляющего по возмещению возникающих убытков в результате ведения им хозяйственной деятельности с имуществом, полученным в доверительное управление. Компенсация такого рода убытков в ГК РФ не закреплена и производится лишь при наличии указанной нормы в договоре. Размер убытка, подлежащего компенсации, определяется по данным обособленного баланса доверительного управления и представляет собой разницу между доходами, полученными в рамках доверительного управления имуществом, и расходами на его содержание, амортизацию, вознаграждение управляющему и тому подобные расходы.
Кроме того, согласно статье 1022 ГК РФ, доверительный управляющий, не проявивший при доверительном управлении имуществом должной заботливости об интересах выгодоприобретателя или учредителя управления, возмещает выгодоприобретателю упущенную выгоду за время доверительного управления имуществом, а учредителю управления убытки, причиненные утратой или повреждением имущества с учетом его естественного износа, а так же упущенную выгоду. Доверительный управляющий не несет ответственности за причиненные убытки, если докажет, что эти убытки произошли вследствие непреодолимой силы либо действий выгодоприобретателя или учредителя управления.
Прекращение договора
Возврат имущества при прекращении договора доверительного управления должен быть оформлен актом приема-передачи ОС-1 Д.У. "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)", ОС-1а Д.У. "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)". В учете производятся записи, обратные передаче объекта. По данным объектам недвижимости начисление амортизации учредителем управления по окончании договора производится по тем же ставкам и в том же порядке, что и до его начала.
Пример: Через 12 месяцев по окончании договора доверительного управления происходит передача здания учредителю управления ОАО "Альфа". Одновременно подлежат передаче суммы накопленной амортизации - 320000 р. (200000+10000*12 мес.), остатки денежных средств на расчетном счете - 120000 р. (10000*12 мес.).
|
Содержание операции |
Сумма |
Учредитель управления Дт Кт |
Сумма |
Доверительный управляющий Дт Кт |
|||
|
Передача объекта надвижимости на первоначальную стоимость на сумму амортизации |
1200000 320000 |
01.1 79.3 |
79.3 02 |
1200000 320000 |
79.3 02 |
01.1 79.3 |
|
|
Перечисление остатков средств на расчетном счете |
120000 |
51 |
79.3 |
120000 |
79.3 |
51 |
|
|
Отражение накопленной нераспределенной прибыли за время действия договора доверительного управления |
935040 |
79.3 |
99 |
935040 |
99 |
79.3 |
2. Составление бухгалтерского баланса
2.1 Начальный баланс на 01.12.2008
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01.12.2008 г.
К О Д Ы
Форма №1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число) 2008|12|01
Организация по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельностиПроизводство по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собственности по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения по ОКЕИ
Адрес
Дата утверждения
Дата отправки / принятия
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
Код показателя |
На 01.01.08 |
На 01.12.08 |
|
|
Арендованные основные средства (001) в том числе по лизингу |
910 911 |
|||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) |
920 |
|||
|
Товары, принятые на комиссию (004) |
930 |
|||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов (007) |
940 |
|||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008) |
950 |
|||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) |
960 |
|||
|
Износ жилищного фонда (010) |
970 |
|||
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (011) |
980 |
|||
|
Нематериальные активы, полученные в пользование (012) |
990 |
Руководитель Сидоров А.И. Главный бухгалтер Яшин П. М.
" 01 " декабря 2008 г.
|
АКТИВ |
Код показателя |
На 01.01.08 |
На 01.12.08 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05) |
110 |
65000 |
55000 |
|
|
Основные средства (01,02) |
120 |
367300 |
327300 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|||
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
|
ИТОГО по разделу 1 |
190 |
432300 |
382300 |
|
|
2. Оборотные активы Запасы, в том числе |
210 |
69650 |
158800 |
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10) |
211 |
19050 |
41000 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
|
затраты в незавершенном производстве (20) |
213 |
41100 |
85800 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (43) |
214 |
6500 |
18000 |
|
|
товары отгруженные (45) |
215 |
3000 |
14000 |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
|||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60.2, 62.1) |
230 |
23000 |
||
|
в том числе покупатели и заказчики (62.1) |
16000 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (75.1) |
240 |
6350 |
2350 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
||||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
|
Денежные средства (50,51) |
260 |
66850 |
16400 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
|
ИТОГО по разделу 2 |
290 |
165850 |
177550 |
|
|
Баланс |
300 |
598150 |
559850 |
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На 01.01.08 |
На 01.12.08 |
|
|
3. Капитал и резервы Уставный капитал (80) |
410 |
423050 |
423050 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
() |
() |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
|||
|
Резервный капитал (82) |
430 |
15000 |
24000 |
|
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством (82) |
15000 |
24000 |
||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99) |
470 |
41300 |
52500 |
|
|
ИТОГО по разделу 3 |
490 |
479350 |
499550 |
|
|
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67.1) |
510 |
26000 |
12000 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
|
ИТОГО по разделу 4 |
590 |
26000 |
12000 |
|
|
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66.1) |
610 |
50300 |
25000 |
|
|
Кредиторская задолженность (60.1,62.2,69.1,70), в том числе: |
620 |
42500 |
23300 |
|
|
поставщики и подрядчики (60.1) |
621 |
12350 |
11150 |
|
|
задолженность перед персоналом организации (70) |
622 |
16350 |
11350 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69.1) |
623 |
500 |
800 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
|||
|
прочие кредиторы |
625 |
|||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
|
Итого по разделу 5 |
690 |
92800 |
48300 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
598150 |
559850 |
2.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период
Таблица 3
Таблица хозяйственных операций за декабрь 2008 г
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма, ДЕ |
Тип ХО |
|
|
1 |
Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС 18%) |
62.1 |
90.1 |
18880 |
- |
|
|
2 |
Выделен НДС (18%) с реализованной продукции |
90.3 |
68.2 |
2880 |
- |
|
|
3 |
С баланса списана себестоимость реализованной продукции |
90.2 |
45 |
9300 |
- |
|
|
4 |
В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа |
07 |
75.1 |
2350 |
1 |
|
|
5 |
Основные средства переданы в монтаж |
08 |
07 |
2350 |
1 |
|
|
6 |
Внесена в бюджет плата по социальному страхованию |
69.1 |
51 |
500 |
4 |
|
|
7 |
Получены средства для выплаты заработной платы |
50 |
51 |
11350 |
1 |
|
|
8 |
Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50 |
11350 |
4 |
|
|
9 |
Поступили материалы от поставщиков на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС 18%) |
10 |
60.1 |
15000 |
3 |
|
|
10 |
Выделен НДС (18%) |
19.3 |
60.1 |
2700 |
3 |
|
|
11 |
Отпущены со склада в производство материалы |
20 |
10 |
17300 |
1 |
|
|
12 |
Переданы материалы для монтажных работ |
08 |
10 |
1450 |
1 |
|
|
13 |
Поступила на склад из производства готовая продукция |
43 |
20 |
31350 |
1 |
|
|
14 |
Готовая продукция отгружена покупателям |
45 |
43 |
42050 |
1 |
|
|
15 |
Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС 18%) |
62.1 |
90.1 |
59000 |
- |
|
|
16 |
Выделен НДС (18%) с реализованной продукции |
90.3 |
68.2 |
9000 |
- |
|
|
17 |
С баланса списана себестоимость реализованной продукции |
90.2 |
45 |
31950 |
- |
|
|
18 |
Поступили авансы от покупателей |
51 |
62.2 |
56750 |
3 |
|
|
19 |
Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту |
67.1 |
51 |
7000 |
4 |
|
|
20 |
Получены безвозмездно материалы |
10 |
98.2 |
2350 |
3 |
|
|
21 |
Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход |
98.2 |
91.1 |
1850 |
- |
|
|
22 |
Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам |
60.1 |
51 |
17700 |
4 |
|
|
23 |
Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде |
66.1 |
51 |
21350 |
4 |
|
|
24 |
Начислена премия работникам из прибыли |
99 |
70 |
9300 |
2 |
|
|
25 |
Начислена зарплата работникам организации |
20 |
70 |
20000 |
3 |
|
|
26 |
Начислен ЕСН (26%) и платежи по страхованию от НС (0,5%): расчеты по социальному страхованию (2,9%) расчеты по пенсионному обеспечению (20%) расчеты по обязательному медицинскому страхованию (3,1%) расчеты по страхованию от НС и ПЗ (0,5%) |
20 20 20 20 |
69.1 69.2 69.3 69.11 |
5300 580 4000 620 100 |
3 3 3 3 |
|
|
27 |
Начислена заработная плата за монтажные работы |
08 |
70 |
400 |
3 |
|
|
28 |
Начислен ЕСН (26%) и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы: расчеты по социальному страхованию (2,9%) расчеты по пенсионному обеспечению (20%) расчеты по обязательному медицинскому страхованию (3,1%) расчеты по страхованию от НС и ПЗ (0,5%) |
08 08 08 08 |
69.1 69.2 69.3 69.11 |
106 12 80 12 2 |
3 3 3 3 |
|
|
29 |
Удержан подоходный налог (13%) с заработной платы |
70 |
68.1 |
2000 |
2 |
|
|
30 |
Начислены проценты за краткосрочный кредит |
91.2 |
66.2 |
2850 |
- |
|
|
31 |
Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме |
01 |
08 |
4306 |
1 |
|
|
32 |
На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции |
51 |
62.1 |
77880 |
1 |
|
|
33 |
Выдан аванс поставщикам |
60.2 |
51 |
26350 |
1 |
|
|
34 |
Передан станок от организации филиалу |
79.1 |
01.1 |
40000 |
1 |
|
|
35 |
Передана амортизация, начисленная на станок |
02 |
79.1 |
10000 |
2 |
|
|
36 |
Переданы материалы от организации филиалу |
79.1 |
10.5 |
30000 |
1 |
|
|
37 |
Оплачены счета за коммунальные услуги для филиала |
60.1 |
51 |
6000 |
4 |
|
|
38 |
Переданы расходы за коммунальные услуги филиалу |
79.2 |
60.1 |
6000 |
3 |
|
|
39 |
Принят к вычету НДС |
19.3 |
60.1 |
1080 |
3 |
|
|
40 |
Начислен износ основных средств |
20 |
02 |
21350 |
1* |
|
|
41 |
Начислен износ НМА |
20 |
05 |
6350 |
1* |
|
|
42 |
По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат |
90.9 99 |
99 91.9 |
24750 1000 |
- |
|
|
43 |
Начислен налог на прибыль (24%) |
99 |
68.4 |
6391 |
2 |
|
|
Итого: |
677173 |
2.3 Составление оборотно-шахматной ведомости за декабрь 2008 г
Таблица 4
Оборотно-шахматная ведомость за декабрь 2008 г.
|
В Дт счетов |
С кредита счетов |
|||||||||||
|
01.1 |
02 |
05 |
07 |
08 |
10 |
10.5 |
20 |
43 |
45 |
50 |
||
|
01 |
4306 |
|||||||||||
|
02 |
||||||||||||
|
07 |
||||||||||||
|
08 |
2350 |
1450 |
||||||||||
|
10 |
||||||||||||
|
19.3 |
||||||||||||
|
20 |
21350 |
6350 |
17300 |
|||||||||
|
43 |
31350 |
|||||||||||
|
45 |
42050 |
|||||||||||
|
50 |
||||||||||||
|
51 |
||||||||||||
|
60.1 |
||||||||||||
|
60.2 |
||||||||||||
|
62.1 |
||||||||||||
|
66.1 |
||||||||||||
|
67.1 |
||||||||||||
|
69.1 |
||||||||||||
|
70 |
11350 |
|||||||||||
|
79.1 |
40000 |
30000 |
||||||||||
|
79.2 |
||||||||||||
|
90.2 |
9300+ 31950 |
|||||||||||
|
90.3 |
||||||||||||
|
90.9 |
||||||||||||
|
91.2 |
||||||||||||
|
98.2 |
||||||||||||
|
99 |
||||||||||||
|
Итого по Кт |
40000 |
21350 |
6350 |
2350 |
4306 |
18750 |
30000 |
31350 |
42050 |
41250 |
11350 |
Продолжение ОШВ за декабрь 2008 г., в ДЕ
|
В Дт счетов |
С кредита счетов |
||||||||||
|
51 |
60.1 |
62.1 |
62.2 |
66.2 |
68.1 |
68.2 |
68.4 |
69.1 |
69.2 |
||
|
01 |
|||||||||||
|
02 |
|||||||||||
|
07 |
|||||||||||
|
08 |
12 |
80 |
|||||||||
|
10 |
15000 |
||||||||||
|
19.3 |
1080+ 2700 |
||||||||||
|
20 |
580 |
4000 |
|||||||||
|
43 |
|||||||||||
|
45 |
|||||||||||
|
50 |
11350 |
||||||||||
|
51 |
77880 |
56750 |
|||||||||
|
60.1 |
17700+6000 |
||||||||||
|
60.2 |
26350 |
||||||||||
|
62.1 |
|||||||||||
|
66.1 |
21350 |
||||||||||
|
67.1 |
7000 |
||||||||||
|
69.1 |
500 |
||||||||||
|
70 |
2000 |
||||||||||
|
79.1 |
|||||||||||
|
79.2 |
6000 |
||||||||||
|
90.2 |
|||||||||||
|
90.3 |
2880+ 9000 |
||||||||||
|
90.9 |
|||||||||||
|
91.2 |
2850 |
||||||||||
|
98.2 |
|||||||||||
|
99 |
6391 |
||||||||||
|
Итого по Кт |
90250 |
24780 |
77880 |
56750 |
2850 |
2000 |
11880 |
6391 |
592 |
4080 |
Окончание ОШВ за декабрь 2008 г., в ДЕ
|
В Дт счетов |
С кредита счетов |
Итого по Дт |
||||||||||
|
69.3 |
69.11 |
70 |
75.1 |
79.1 |
90.1 |
91.1 |
91.9 |
98.2 |
99 |
|||
|
01 |
4306 |
|||||||||||
|
02 |
10000 |
10000 |
||||||||||
|
07 |
2350 |
2350 |
||||||||||
|
08 |
12 |
2 |
400 |
4306 |
||||||||
|
10 |
2350 |
17350 |
||||||||||
|
19.3 |
3780 |
|||||||||||
|
20 |
620 |
100 |
20000 |
70300 |
||||||||
|
43 |
31350 |
|||||||||||
|
45 |
42050 |
|||||||||||
|
50 |
11350 |
|||||||||||
|
51 |
134630 |
|||||||||||
|
60.1 |
23700 |
|||||||||||
|
60.2 |
26350 |
|||||||||||
|
62.1 |
18880+59000 |
77880 |
||||||||||
|
66.1 |
21350 |
|||||||||||
|
67.1 |
7000 |
|||||||||||
|
69.1 |
500 |
|||||||||||
|
70 |
13350 |
|||||||||||
|
79.1 |
70000 |
|||||||||||
|
79.2 |
6000 |
|||||||||||
|
90.2 |
41250 |
|||||||||||
|
90.3 |
11880 |
|||||||||||
|
90.9 |
24750 |
24750 |
||||||||||
|
91.2 |
2850 |
|||||||||||
|
98.2 |
1850 |
1850 |
||||||||||
|
99 |
9300 |
1000 |
16691 |
|||||||||
|
Итого по Кт |
632 |
102 |
29700 |
2350 |
10000 |
77880 |
1850 |
1000 |
2350 |
24750 |
677173 |
2.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости за декабрь 2008 г
Таблица 5
Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2009., ДЕ
|
№ счета |
Остатки на 01.12.08 |
Обороты за декабрь |
Остатки на 01.01.09 |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
01 |
470 000 |
4306 |
40000 |
434306 |
|||
|
02 |
142700 |
10000 |
21350 |
154050 |
|||
|
04 |
90 000 |
90000 |
|||||
|
05 |
35000 |
6350 |
41350 |
||||
|
07 |
2350 |
2350 |
|||||
|
08 |
4306 |
4306 |
|||||
|
10 |
41000 |
17350 |
48750 |
9600 |
|||
|
19 |
3780 |
3780 |
|||||
|
19.3 |
3780 |
3780 |
|||||
|
20 |
85800 |
70300 |
31350 |
124750 |
|||
|
43 |
18000 |
31350 |
42050 |
7300 |
|||
|
45 |
14000 |
42050 |
41250 |
14800 |
|||
|
50 |
4150 |
11350 |
11350 |
4150 |
|||
|
51 |
12250 |
134630 |
90250 |
56630 |
|||
|
60 |
11150 |
50050 |
24780 |
26350 |
12230 |
||
|
60.1 |
11150 |
23700 |
24780 |
12230 |
|||
|
60.2 |
26350 |
26350 |
|||||
|
62 |
77880 |
134630 |
56750 |
||||
|
62.1 |
77880 |
77880 |
|||||
|
62.2 |
56750 |
56750 |
|||||
|
66 |
25000 |
21350 |
2850 |
6500 |
|||
|
66.1 |
25000 |
21350 |
3650 |
||||
|
66.2 |
2850 |
2850 |
|||||
|
67 |
12000 |
7000 |
5000 |
||||
|
67.1 |
12000 |
7000 |
5000 |
||||
|
68 |
20271 |
20271 |
|||||
|
68.1 |
2000 |
2000 |
|||||
|
68.2 |
11880 |
11880 |
|||||
|
68.4 |
6391 |
6391 |
|||||
|
69 |
800 |
500 |
5406 |
5706 |
|||
|
69.1 |
800 |
500 |
592 |
892 |
|||
|
69.2 |
4080 |
4080 |
|||||
|
69.3 |
632 |
632 |
|||||
|
69.11 |
102 |
102 |
|||||
|
70 |
11350 |
13350 |
29700 |
27700 |
|||
|
75 |
2350 |
2350 |
|||||
|
75.1 |
2350 |
2350 |
|||||
|
80 |
423050 |
423050 |
|||||
|
82 |
24000 |
24000 |
|||||
|
84 |
25200 |
25200 |
|||||
|
79 |
76000 |
10000 |
66000 |
||||
|
79.1 |
70000 |
10000 |
60000 |
||||
|
79.2 |
6000 |
6000 |
|||||
|
90 |
- |
- |
77880 |
77880 |
- |
- |
|
|
90.1 |
896 800 |
77880 |
974680 |
||||
|
90.2 |
430 000 |
41250 |
471250 |
||||
|
90.3 |
136800 |
11880 |
148680 |
||||
|
90.9 |
330000 |
24750 |
354750 |
||||
|
91 |
- |
- |
2850 |
2850 |
- |
- |
|
|
91.1 |
14 500 |
1850 |
16350 |
||||
|
91.2 |
17500 |
2850 |
20350 |
||||
|
91.9 |
3000 |
1000 |
4000 |
||||
|
98 |
1850 |
2350 |
500 |
||||
|
98.2 |
1850 |
2350 |
500 |
||||
|
99 |
27300 |
16691 |
24750 |
35359 |
|||
|
Итог |
737550 |
737550 |
677173 |
677173 |
837666 |
837666 |
Таблица 6
Вспомогательная ОСВ на 31.12.2008., в ДЕ
|
№ счета |
Остатки на 01.12.08 |
Обороты за декабрь |
Остатки на 31.12.08 |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
90 |
- |
- |
77880 |
77880 |
- |
- |
|
|
90.1 |
896800 |
77880 |
974680 |
974680 |
|||
|
90.2 |
430000 |
41250 |
471250 |
471250 |
|||
|
90.3 |
136800 |
11880 |
148680 |
148680 |
|||
|
90.9 |
330000 |
24750 |
354750 471250 148680 |
974680 |
|||
|
91 |
- |
- |
2850 |
2850 |
- |
- |
|
|
91.1 |
14500 |
1850 |
16350 |
16350 |
|||
|
91.2 |
17500 |
2850 |
20350 |
20350 |
|||
|
91.9 |
3000 |
1000 |
20350 |
4000 16350 |
|||
|
99 |
27300 |
16691 |
24750 |
35359 |
35359 |
||
|
84 |
25200 |
35359 |
60559 |
Проведение реформации баланса:
1) Закрытие субсчетов счета 90:
Дт 90.1 Кт 90.9 - 974680 ДЕ;
Дт 90.9 Кт 90.2 - 471250 ДЕ;
Дт 90.9 Кт 90.3 - 148680 ДЕ.
2) Закрытие субсчетов счета 91:
Дт 91.1 Кт 91.9 - 16350 ДЕ;
Дт 91.9 Кт 91.2 - 20350 ДЕ.
3) Закрытие счета 99:
Дт 99 Кт 84 - 35359 ДЕ.
Таблица 7
Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2009. (основная), ДЕ
|
№ счета |
Остатки на 01.12.08 |
Обороты за декабрь |
Остатки на 01.01.09 |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
01 |
470 000 |
4306 |
40000 |
434306 |
|||
|
02 |
142700 |
10000 |
21350 |
154050 |
|||
|
04 |
90 000 |
90000 |
|||||
|
05 |
35000 |
6350 |
41350 |
||||
|
07 |
2350 |
2350 |
|||||
|
08 |
4306 |
4306 |
|||||
|
10 |
41000 |
17350 |
48750 |
9600 |
|||
|
19 |
3780 |
3780 |
|||||
|
19.3 |
3780 |
3780 |
|||||
|
20 |
85800 |
70300 |
31350 |
124750 |
|||
|
43 |
18000 |
31350 |
42050 |
7300 |
|||
|
45 |
14000 |
42050 |
41250 |
14800 |
|||
|
50 |
4150 |
11350 |
11350 |
4150 |
|||
|
51 |
12250 |
134630 |
90250 |
56630 |
|||
|
60 |
11150 |
50050 |
24780 |
26350 |
12230 |
||
|
60.1 |
11150 |
23700 |
24780 |
12230 |
|||
|
60.2 |
26350 |
26350 |
|||||
|
62 |
77880 |
134630 |
56750 |
||||
|
62.1 |
77880 |
77880 |
|||||
|
62.2 |
56750 |
56750 |
|||||
|
66 |
25000 |
21350 |
2850 |
6500 |
|||
|
66.1 |
25000 |
21350 |
3650 |
||||
|
66.2 |
2850 |
2850 |
|||||
|
67 |
12000 |
7000 |
5000 |
||||
|
67.1 |
12000 |
7000 |
5000 |
||||
|
68 |
20271 |
20271 |
|||||
|
68.1 |
2000 |
2000 |
|||||
|
68.2 |
11880 |
11880 |
|||||
|
68.4 |
6391 |
6391 |
|||||
|
69 |
800 |
500 |
5406 |
5706 |
|||
|
69.1 |
800 |
500 |
592 |
892 |
|||
|
69.2 |
4080 |
4080 |
|||||
|
69.3 |
632 |
632 |
|||||
|
69.11 |
102 |
102 |
|||||
|
70 |
11350 |
13350 |
29700 |
27700 |
|||
|
75 |
2350 |
2350 |
|||||
|
75.1 |
2350 |
2350 |
|||||
|
80 |
423050 |
423050 |
|||||
|
82 |
24000 |
24000 |
|||||
|
84 |
25200 |
35359 |
60559 |
||||
|
79 |
76000 |
10000 |
66000 |
||||
|
79.1 |
70000 |
10000 |
60000 |
||||
|
79.2 |
6000 |
6000 |
|||||
|
90 |
- |
- |
1672490 |
1672490 |
- |
- |
|
|
90.1 |
896 800 |
974680 |
77880 |
- |
|||
|
90.2 |
430 000 |
41250 |
471250 |
- |
|||
|
90.3 |
136800 |
11880 |
148680 |
- |
|||
|
90.9 |
330000 |
644680 |
974680 |
- |
|||
|
91 |
- |
- |
39550 |
39550 |
- |
- |
|
|
91.1 |
14 500 |
16350 |
1850 |
- |
|||
|
91.2 |
17500 |
2850 |
20350 |
- |
|||
|
91.9 |
3000 |
20350 |
17350 |
- |
|||
|
98 |
1850 |
2350 |
500 |
||||
|
98.2 |
1850 |
2350 |
500 |
||||
|
99 |
27300 |
52050 |
24750 |
- |
|||
|
Итог |
737550 |
737550 |
2343842 |
2343842 |
837666 |
837666 |
2.5 Журнал-ордер и Главная книга по счету 79
Таблица 8
Журнал-ордер № 1 по КТ счета № 79.1
|
Дата |
В Дт счета |
Сумма по Кт |
||
|
02 |
||||
|
2.12.2008 |
10000 |
10000 |
||
|
Итого |
10000 |
10000 |
Таблица 9
Главная книга счет № 79.1
|
Отчетный период |
С Кт счетов |
Итого по Дт |
Итого по Кт ж-о № 1 |
Остатки на конец месяца |
||||
|
01.1 |
10.5 |
Дт |
Кт |
|||||
|
ноябрь |
- |
|||||||
|
декабрь |
40000 |
30000 |
70000 |
10000 |
60000 |
- |
Таблица 10
Главная книга счет № 79.2
|
Отчетный период |
С Кт счетов |
Итого по Дт |
Итого по Кт ж-о № 2 |
Остатки на конец месяца |
||||
|
60.1 |
Дт |
Кт |
||||||
|
ноябрь |
- |
|||||||
|
декабрь |
6000 |
6000 |
- |
6000 |
- |
2.6 Формирование конечный баланс на 01.01.2009
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01.01.2009 г.
К О Д Ы
Форма №1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число) 2009|01|01
Организация по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности
Производство по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения по ОКЕИ
Адрес
Дата утверждения
Дата отправки / принятия
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
Код показателя |
На 01.01.08 |
На 01.01.09 |
|
|
Арендованные основные средства (001) в том числе по лизингу |
910 911 |
|||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) |
920 |
|||
|
Товары, принятые на комиссию (004) |
930 |
|||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов (007) |
940 |
|||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008) |
950 |
|||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) |
960 |
|||
|
Износ жилищного фонда (010) |
970 |
|||
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (011) |
980 |
|||
|
Нематериальные активы, полученные в пользование (012) |
990 |
Руководитель Сидоров А.И. Главный бухгалтер Яшин П. М.
" 30 " марта 2009 г.
|
АКТИВ |
Код показателя |
На 01.01.08 |
На 01.01.09 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05) |
110 |
65000 |
48650 |
|
|
Основные средства (01,02) |
120 |
367300 |
280256 |
|
|
Незавершенное строительство (07) |
130 |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|||
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
|
ИТОГО по разделу 1 |
190 |
432300 |
328906 |
|
|
2. Оборотные активы Запасы, в том числе |
210 |
69650 |
156450 |
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10) |
211 |
19050 |
9600 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
|
затраты в незавершенном производстве (20) |
213 |
41100 |
124750 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (43) |
214 |
6500 |
7300 |
|
|
товары отгруженные (45) |
215 |
3000 |
14800 |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
|||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
3780 |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60.2, 79) |
230 |
23000 |
92350 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
16000 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
6350 |
||
|
в том числе покупатели и заказчики |
||||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
|
Денежные средства (50,51) |
260 |
66850 |
60780 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
|
ИТОГО по разделу 2 |
290 |
165850 |
247360 |
|
|
Баланс |
300 |
598150 |
642266 |
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На 01.01.08 |
На 01.01.09 |
|
|
3. Капитал и резервы Уставный капитал (80) |
410 |
423050 |
423050 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
() |
() |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
|||
|
Резервный капитал (82) |
430 |
15000 |
24000 |
|
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством (82) |
15000 |
24000 |
||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99) |
470 |
41300 |
60559 |
|
|
ИТОГО по разделу 3 |
490 |
479350 |
507609 |
|
|
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) |
510 |
26000 |
5000 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
|
ИТОГО по разделу 4 |
590 |
26000 |
5000 |
|
|
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) |
610 |
50300 |
6500 |
|
|
Кредиторская задолженность (60.1,62.2,69,70), в том числе: |
620 |
42500 |
122657 |
|
|
поставщики и подрядчики (60.1) |
621 |
12350 |
12230 |
|
|
задолженность перед персоналом организации (70) |
622 |
16350 |
27700 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
623 |
500 |
5706 |
|
|
задолженность по налогам и сборам (68) |
624 |
20271 |
||
|
прочие кредиторы |
625 |
|||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов (98) |
640 |
500 |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
|
Итого по разделу 5 |
690 |
92800 |
129657 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
598150 |
642266 |
2.7 Построение схем используемых счетов
Схема счета 20 "Основное производство"
|
Корр. счет |
Счет 20 "Основное производство" (А) |
Корр. счет |
||||
|
НС |
85800 |
|||||
|
02 |
> |
21350 |
31350 |
> |
43 |
|
|
05 |
> |
6350 |
||||
|
10 |
> |
17300 |
||||
|
69.1 |
> |
580 |
||||
|
69.2 |
> |
4000 |
||||
|
69.3 |
> |
620 |
||||
|
69.11 |
> |
100 |
||||
|
70 |
> |
20000 |
||||
|
ОД |
70300 |
31350 |
ОК |
|||
|
КС |
124750 |
Схема счета 51 "Расчетный счет"
|
Корр. счет |
Счет 51 "Расчетные счета" (А) |
Корр. счет |
||||
|
НС |
12250 |
|||||
|
62.1 |
> |
77880 |
11350 |
> |
50 |
|
|
62.2 |
> |
56750 |
17700+6000 |
> |
60.1 |
|
|
26350 |
> |
60.2 |
||||
|
21350 |
> |
66.1 |
||||
|
7000 |
> |
67.1 |
||||
|
500 |
> |
69.1 |
||||
|
ОД |
134630 |
90250 |
ОК |
|||
|
КС |
56630 |
Схема счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
|
Корр. счет |
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (А-П) |
Корр. счет |
||||
|
11150 (60.1) |
НС |
|||||
|
51 |
> |
17700+6000 (60.1) |
15000 (60.1) |
> |
10 |
|
|
51 |
> |
26350 (60.2) |
2700+1080 (60.1) |
> |
19.3 |
|
|
6000 (60.1) |
> |
79.2 |
||||
|
ДО |
50050 |
24780 |
КО |
|||
|
КС |
26350 (60.2) |
12230 (60.1) |
КС |
Схема счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
|
Корр. счет |
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (П) |
Корр. счет |
||||
|
11350 |
НС |
|||||
|
50 |
> |
11350 |
400 |
> |
08 |
|
|
68.1 |
> |
2000 |
20000 |
> |
20 |
|
|
9300 |
> |
99 |
||||
|
ДО |
13350 |
29700 |
КО |
|||
|
27700 |
КС |
Схема счета 90 "Продажи"
|
Корр. счет |
Счет 90 "Продажи" (АП) |
Корр. счет |
||||
|
43000 (90.2) |
89680 (90.1) |
НС |
||||
|
13680 (90.3) |
||||||
|
33000 (90.9) |
||||||
|
45 |
> |
41250 (90.2) |
77880 (90.1) |
> |
62.1 |
|
|
68.2 |
> |
11880 (90.3) |
||||
|
99 |
> |
24750 (90.9) |
||||
|
ДО |
77880 |
77880 |
КО |
|||
|
- |
- |
КС |
Схема счета 99 "Прибыли и убытки"
|
Корр. счет |
Счет 99 "Прибыли и убытки" (АП) |
Корр. счет |
||||
|
27300 |
НС |
|||||
|
68.4 |
> |
6391 |
24750 |
> |
90.9 |
|
|
70 |
> |
9300 |
||||
|
91.9 |
> |
1000 |
||||
|
ДО |
16691 |
24750 |
КО |
|||
|
КС |
- |
3. Анализ финансовых результатов
Структурный анализ актива и пассива
kфа = РСК / (РСК + СП), kфа ? 0,5,
где РСК - реальный собственный капитал, СП - скорректированные пассивы.
РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов - Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал - Собственные акции, выкупленные у акционеров
РСК (на 01.01.2008) = 479350 + 0 - 6350 - 0 = 473000
РСК (на 01.12.2008) = 499550 + 0 - 2350 - 0 = 497200
РСК (на 01.01.2009) = 507609 + 500 - 0 - 0 = 508109
СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела - Доходы будущих периодов
СП (на 01.01.2008) = 26000 + 92800 - 0 = 118800
СП (на 01.12.2008) = 12000 + 48300 - 0 = 60300
СП (на 01.01.2009) = 5000 + 129657 - 500 = 134157
На 01.01.08 значение показателя kфа равно:
На 01.12.08 значение показателя kфа равно:
На 01.01.09 значение показателя kфа равно:
Анализ финансовой устойчивости
ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету
Активы к расчету = Итог 1 раздела + Итог 2 раздела - Стоимость акций, выкупленных у акционеров - Задолженность по вкладам в УК
Активы к расчету (на 01.01.2008) = 432300 + 165850 - 0 - 6350 = 591800
Активы к расчету (на 01.12.2008) = 382300 + 177550 - 0 - 2350 = 557500
Активы к расчету (на 01.01.2009) = 328906 + 247360 - 0 - 0 = 576266
Обязательства к расчету = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела - Доходы будущих периодов
Обязательства к расчету (на 01.01.2008) = 26000 + 92800 - 0 = 118800
Обязательства к расчету (на 01.12.2008) = 12000 + 48300 - 0 = 60300
Обязательства к расчету (на 01.01.2009) = 5000 + 129657 - 500 = 134157
На 01.01.08 значение показателя ЧА равно:
ЧА = 591800 - 118800 = 473000
На 01.12.08 значение показателя ЧА равно:
ЧА = 557500 - 60300 = 497200
На 01.01.09 значение показателя ЧА равно:
ЧА = 576266 - 134157 = 442109
Анализ платежеспособности и ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности (kал):
На 01.01.08 значение показателя kал равно:
На 01.12.08 значение показателя kал равно:
На 01.01.09 значение показателя kал равно:
Коэффициент текущей ликвидности (kтл):
На 01.01.08 значение показателя kтл равно:
На 01.12.08 значение показателя kтл равно:
На 01.01.09 значение показателя kтл равно:
Коэффициент покрытия:
На 01.01.08 значение показателя kпок равно:
На 01.12.08 значение показателя kпок равно:
На 01.01.09 значение показателя kпок равно:
Коэффициент общей платежеспособности:
На 01.01.08 значение показателя kоп равно:
На 01.12.08 значение показателя kоп равно:
На 01.01.09 значение показателя kоп равно:
Сведем все значения показателей в таблицу 11.
Таблица 11
Анализ финансовых показателей
|
№ |
Показатель |
Норматив |
Значение показателя на: |
Изменения за период |
|||||
|
01.01.08 |
01.12.08 |
01.01.09 |
01.01- 01.12 |
01.12-01.01 |
01.01- 01.01 |
||||
|
1 |
kфа |
? 0,5 |
0,799 |
0,892 |
0,791 |
0,093 |
-0,101 |
-0,008 |
|
|
2 |
ЧА |
- |
473000 |
497200 |
442109 |
24200 |
-55091 |
-30891 |
|
|
3 |
kал |
? 0,2 |
0,72 |
0,34 |
0,47 |
-0,38 |
0,13 |
-0,25 |
|
|
4 |
kтл |
? 1,0 |
0,79 |
0,39 |
0,47 |
-0,4 |
0,08 |
-0,32 |
|
|
5 |
kпок |
? 2,0 |
1,54 |
3,68 |
1,68 |
2,14 |
-2 |
0,14 |
|
|
6 |
kоп |
? 2,0 |
5,035 |
9,284 |
4,770 |
4,249 |
-4,514 |
-0,265 |
Заключение
Составленные в ходе выполнения курсовой работы бухгалтерские балансы на 01.12.08 и 01.01.09, а также оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости позволили сделать следующие выводы о деятельности и финансовом состоянии организации.
По результатам 2008 года валюта баланса увеличилась на 44116 ДЕ, что свидетельствует о стабильном развитии предприятия.
За год сумма внеоборотных активов уменьшилась. Прежде всего, из-за износа основных средств, нематериальных активов, в то время как предприятие не производило долгосрочных финансовых вложений, доходных вложений в материальные ценности.
Оборотные активы за год увеличились в первую очередь за счет увеличения денежных средств на расчетном счету, увеличения затрат в незавершенном производстве и долгосрочной дебиторской задолженности.
Собственные средства предприятия за 2008 год увеличились за счет прироста нераспределенной прибыли. В декабре размеры уставного и резервного капиталов не изменились.
Краткосрочные обязательства предприятия значительно увеличились, увеличение составило на 36857 ДЕ. Увеличение задолженности произошло перед персоналом организации, покупателями, задолженность по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами.
Финансовое положение предприятия в целом стабильное. Коэффициент текущей ликвидности не превышает установленный норматив, коэффициент покрытия близок к нормативному показателю.
Структурный анализ баланса показал, что большая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств (более 70%), что превышает установленный норматив. В целом за прошедший год произошло уменьшение показателя финансовой автономии на 0,008. За декабрь уменьшение составило 0,101.
Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности реального собственного капитала, а также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования. Прирост собственного капитала в течение отчетного года составил 28259 руб.
Коэффициент абсолютной ликвидности (kал) показывает, что организация может покрыть около 50% краткосрочной задолженности за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности, что превышает установленный норматив. Но в целом за год показатель уменьшился на 0,25. В декабре увеличение произошло на 0,13.
Коэффициент текущей ликвидности (kтл) показывает, что организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности лишь 47% текущей задолженности. Значение данного показателя не соответствует установленному нормативу. В ходе своей деятельности организация за декабрь смогла увеличить данный показатель на 0,08. Низкое значение данного показателя свидетельствует о наличии некоторых проблем на предприятии, что может привести к проблемам при получении кредита банка.
Коэффициент покрытия (kпок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. Значение данного показателя достаточно приближен к установленному нормативу. К 1 декабря 2008 года произошло его увеличение на 2,14, затем уменьшение произошло за декабрь на 2 и практически стало равно начальному значению.
Подобные документы
Особенности учета долгосрочных кредитов и займов. Составление начального и конечного баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период. Составление оборотно-шахматной и оборотно-сальдовой ведомости, журнала-ордера и главной книги.
курсовая работа [101,4 K], добавлен 31.01.2011Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012Бухгалтерский учет финансовой деятельности предприятия за определенный период. Составление журнала регистрации хозяйственных операций, бухгалтерского баланса на начало и конец месяца, оборотно-сальдовой ведомости. Расчет пособий по нетрудоспособности.
курсовая работа [937,9 K], добавлен 10.12.2014Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.
курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.
курсовая работа [53,5 K], добавлен 16.02.2016Формирование бухгалтерской отчетности. Синтетические счета и хозяйственные операции по ним. Составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода.
курсовая работа [89,3 K], добавлен 22.10.2013Методика учета расчетов с персоналом предприятия по прочим операциям, используемые для этого инструменты и счета. Формирование записей на счетах бухгалтерского учета на основании журнала хозяйственных операций. Составление оборотно-сальдовой ведомости.
контрольная работа [41,0 K], добавлен 19.10.2010Рассмотрение порядка регистрации основных хозяйственных операций в журнале регистрации, их отражение на счетах бухгалтерского учета, составление оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерского баланса на примере производственного предприятия ООО "Лилия".
курсовая работа [118,6 K], добавлен 11.11.2009Организационно-штатная структура, специфика деятельности предприятия. Перечень хозяйственных операций за данный период, их отражение на счетах бухгалтерского учета. Оборотно-сальдовая ведомость. Состав бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях).
курсовая работа [121,9 K], добавлен 19.12.2010Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.
курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011
