Сущность учетной политики организации

Элементы учетной политики

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

1

2

3

1. Методы учета доходов и расходов

Доходы и расходы могут учитываться: - методом начисления;

- кассовым методом.

Применять кассовый метод могут только те организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товаров, работ или услуг на превысила 1000000руб. за квартал

Используется только метод начисления

2. Методы учета доходов и расходов по договорам, имеющим длительный цикл выполнения

Организация имеет право выбора из двух вариантов:

- равномерный учет;

- учет пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете

Организация имеет право выбора из двух вариантов:

- по мере готовности работы, услуги, продукции (с использованием счета 46);

- по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом

3. Методы оценки

материально-производственных запасов

Возможен выбор из четырех методов оценки:

- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

- по средней стоимости;

- по стоимости единицы товара

Возможен выбор из трех методов оценки:

- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

- по средней стоимости;

- по стоимости единицы товара

4. Учет транспортно-заготовительных расходов

Организация учитывает такие расходы в зависимости от условий договора либо в составе покупной стоимости товаров, либо в составе прямых расходов на продажу

Организация имеет выбор из следующих вариантов:

- учитывать такие расходы в себестоимости приобретения товаров;

- учитывать такие расходы отдельно в составе расходов на продажу

5.Формирование стоимости товаров в розничной торговле

Товары учитываются по покупной стоимости

Розничная торговая организация имеет право выбора из двух вариантов:

- учет товаров по покупным ценам (на счете 41);

- учет товаров по продажным ценам (на счетах 41и 42)

6. Амортизация основных средств. Срок службы основных средств

Срок службы основных средств организация определяет самостоятельно, но в пределах установленных норм

Срок службы основных средств организация определяет самостоятельно

7. Амортизация основных средств. Методы начисления

Амортизацию можно начислять с помощью двух методов:

- линейным;

- нелинейным

Амортизацию можно начислять применительно к группе основных средств одним из четырех методов:

-линейным;

-уменьшаемого остатка;

-списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования;

- списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

8. Амортизация МБП

Не признаются амортизируемым имуществом объекты со сроком полезного использования до 12 мес. Включительно (вне

При учете МБП возможны два варианта:

- амортизация в общем порядке;

- учет в составе материально-

зависимости от их стоимости) и стоимостью до 20 000 руб. включительно (вне зависимости от срока их использования)

производственных запасов. В последнем случае необходимо установить лимит стоимости таких объектов, но не более 20 000 руб. за единицу

9. Амортизация недвижимости, на которую не зарегистрировано право собственности

Объекты недвижимости начинают амортизироваться после того, как организация подаст документы на регистрацию

Организация имеет право выбора из двух вариантов действий:

- после подачи документов на государственную регистрацию недвижимость учитывается на отдельном субсчете 01 и начинает амортизироваться в общем порядке;

-недвижимость учитывается до момента государственной регистрации на счете 08 и не амортизируется

10. Переоценка основных средств

Результаты переоценки в налоговом учете не отражаются и не учитываются

Коммерческие организации имеют право провести переоценку основных средств. После ее проведения в дальнейшем они должны производить переоценку регулярно

11.Амортизация нематериальных активов. Методы начисления

Амортизацию можно начислять одним из двух методов:

- линейным;

- нелинейным

Амортизацию можно начислять одним из трех методов:

- линейным;

- уменьшаемого остатка;

- пропорционально объему продукции, работ иди услуг

12. Оценка незавершенного производства

Организация вправе самостоятельно установить способ оценки незавершенного производства

Организация вправе самостоятельно установить способ оценки незавершенного производства

13. Создание резерва по сомнительным долгам

Порядок формирования резерва не предусматривает вариантов

Порядок формирования резерва жестко не регламентирован

14. Создание резервов предстоящих расходов и платежей

Организации вправе создавать следующие резервы:

- резерв по гарантийному ремонту;

- резерв по ремонту основных средств;

- резерв на оплату отпусков и вознаграждений;

- резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

Организации вправе создавать следующие резервы:

- по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

- предстоящих расходов на оплату отпусков;

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год;

- на ремонт основных средств;

- на предстоящие расходы на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

-на ремонт предметов проката;

- на затраты по подготовительным работам к сезонному производству;

- на покрытие непредвиденных затрат

15. Порядок списания расходов будущих периодов

Понятие «расходы будущих периодов» отсутствует. Равномерно в течение периода, к которому они относятся, списываются расходы на определенные виды страхования и стоимость полученных лицензий

Перечень расходов будущих периодов организация устанавливает самостоятельно.

Списывать данные расходы можно одним из двух методов:

- равномерно в течение периода, к которому они относятся;

- пропорционально объему продукции

16.Порядок списания НИОКР

Равномерно списываются на прочие расходы в течение одного года.

Расходы на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата), произведенные налогоплательщиками - организациями, зарегистрированными и работающими на территориях ОЭЗ, созданных в соответствии с законодательством РВ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат

Списываются в течение периода, установленного организацией, но не более пяти лет.

Списывать данные расходы можно одним из двух методов:

- линейным;

- списания расходов пропорционально объему продукции, работ, услуг

17.Порядок списания расходов на освоение природных ресурсов

В зависимости от вида расходов они списываются либо равномерно в течение 12 месяцев, либо пяти лет (в последнем случае - не более срока эксплуатации)

Устанавливается организацией самостоятельно

18.Порядок списания общехозяйственных расходов

Косвенные расходы списываются единовременно в том периоде, к которому они относятся

Организация имеет право на выбор из двух вариантов действий:

- ежемесячно списывать общехозяйственные расходы в дебет счета 90;

- в конце отчетного периода распределять на счета 20, 23 и 29

19. Порядок учета процентов по кредитам и займам

Организация вправе выбрать один из двух вариантов признания данных расходов в учете:

- по лимиту;

- по сопоставимым процентам

Сумма процентов признается в фактическом размере

20. Порядок списания финансовых вложений

Возможен выбор из трех методов оценки:

- по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

- по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);

- по стоимости единицы

Возможен выбор из трех методов оценки:

- по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

- по средней первоначальной стоимости;

- по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО)

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. В настоящем приказе определяется учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ОАО "Янтарьэнерго", которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки.

1.2. Характеристика организации: полное название, дата государственной регистрации, реквизиты расчетного счета, юридический и почтовый адреса и т.д.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

Выбор одного из вариантов

Основание

2.1. Способ ведения учета: · учет ведет лично руководитель, · учреждается бухгалтерская (налоговая) служба как отдельные подразделения, · учет ведет бухгалтер (бухгалтера по налоговому учету),

пункт 2 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ

2.2. Уровень централизации учета: · централизованный, · децентрализованный

пункт 3 ст. 5 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ

2.3. Организационная структура учета: · линейная, · функциональная, · линейно-функциональная

пункт 3 ст. 5 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ

2.4. Формы первичных учетных документов: · не установленные законодательно разрабатываются самостоятельно и утверждаются как приложения к учетной политике, · операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм.

пункт 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, статья 313 НКРФ, пункт 2 ст.9 ФЗ о бухгалтерском учете

2.5. Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных учетных документах: · законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике

статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ

2.6. Перечень документов составляемых в момент совершения операции и после завершения операций: · законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике

статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ

2.7. График документооборота: · законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике

статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ

2.8. Форма учета бухгалтерского: · журнально-ордерная, · мемориально-ордерная, · упрощенная, · автоматизированная. налогового: · ручная · автоматизированная

пункты 8,19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98, статьи 313, 314 НК РФ

2.9. Рабочий план счетов · для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении · для налогового - формируется самостоятельно или не применяется

пункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313, 314 НК РФ

2.10 Обработка учетной информации: · ручная, · автоматизированная

пункт 3 ст.6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313, НК РФ

2.11 Реестр форм регистров для бухгалтерского учета: · законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике для налогообложения: · разрабатывается на основе данных бухгалтерского учета, · используются рекомендованные формы, · регистры формируются самостоятельно.

пункты 8, 19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98, статья 313, 314 НК РФ

2.12. Инвентаризация состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций · законодательно не установлены, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике

статья 12 ФЗ о бухгалтерском учете, пункты 26-28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98

2.13. Внутренний контроль · организация создает контрольные службы или · передает контрольные функции отдельным работникам.

пункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ

2.14. Формы отчетности · типовые · разработанные организацией

Приказ Минфина № 67н

2.15 Способ представления отчетности · лично · по доверенности · по почте · в электронном виде

пункт 6 ст. 13 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НКРФ

3. МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

Выбор одного из вариантов

Основание

3.1 Амортизация основных средств Способ амортизации основных средств: для бухгалтерского учета - линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет, пропорционально стоимости продукции, для налогового - линейный или нелинейный

Учет активов стоимостью до 20 000 рублей.

Установить стоимость, в пределах которой активы подлежат учету в составе материально-производственных запасов (не более 20 000 р. для целей бухгалтерского учета)

Примененные льготы по амортизации для целей налогообложения

Установить, будут ли разрешенные 10% от первоначальной стоимости включаться в состав расходов периода или будут амортизироваться в обычном порядке.

пункт 18 ПБУ 6/01, статья 259 НК РФ

3.2. Способ амортизации НМА · для бухгалтерского учета - линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально стоимости продукции, · для налогового - линейный или нелинейный

пункт 15 ПБУ 14/2000, статья 259 НК РФ

3.3.Способ отражения амортизации НМА · с использованием счета 05 "Амортизация НМА" · на счете 04 "НМА"

пункты 20, 21 ПБУ 14/2000

3.4. Переоценка основных средств · проводить переоценку , · не проводить переоценку

пункт 15 ПБУ 6/01

3.5. Ремонт основных средств · решение о создании ремонтного фонда, · единовременное списание затрат.

пункт 3 ст. 260, 324 НК РФ

3.6. Учет затрат по кредитам и займам · решение о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную

пункт 6 ПБУ 15/01

3.7. Оценка финансовых вложений при выбытии · по первоначальной стоимости · по средней стоимости · способ ФИФО

пункт 26 ПБУ 19/02

3.8. Учет материальных ценностей · с использованием счетов 15 и 16 · без использования счетов 15 и 16

Инструкция по применению плана счетов

3.9. Способ оценки запасов при отпуске в производство · по себестоимости единицы · по средней себестоимости · способ ФИФО

пункт 27 ПБУ 5/01, пункт 8 ст. 254 НК РФ

3.10 Учет транспортно-заготовительных расходов · учет на счете 15 · включение затрат в фактическую себестоимость ценностей · учет на субсчете к счету 10

пункт 83 Методических указаний по учету материально-производственных запасов

3.11. Оценка приобретаемых товаров по покупным ценам по фактической себестоимости ·по продажным ценам для налогообложения ФИФО ЛИФО · средней себестоимости · стоимости единицы

пункты 6, 13 ПБУ 5/01, подпункт 3 пункта 1 ст. 268 НК РФ

3.12. Оценка тары · по фактической себестоимости · по покупным ценам · по учетным ценам

пункты 166, 182 Методических указаний по учету материально-производственных запасов

3.13. Оценка незавершенного производства · по фактической себестоимости · по плановой себестоимости · по прямым статьям затрат · по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов

пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ

3.14. Порядок признания выручки · в бухгалтерском учете - по мере готовности продукции или в целом по работе, · в налоговом - метод начислений и кассовый метод

Инструкция по применению Плана счетов, статьи 271-273 НК РФ

3.15. Момент реализации товаров · по мере отгрузки

статья 167 НК РФ

3.16. Учет выпуска готовой продукции · с использованием счета 40 · без использования счета 40

Инструкция по применению Плана счетов

3.17 Формирование резервов · резервы создаются (по видам) · резервы не создаются

пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, статья 324(п.1), 265, 266, 267 НК РФ

3.18. Перечень прямых расходов организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

статья 318 НК РФ