Організація обліку та податкового контролю податку на прибуток

________________

(місце складення)

___.___._______

(дата)

Відповідно до пункту 39.5 статті 39 розділу I Податкового кодексу України, на

підставі рішення_____________________________________________________________________________

(посада, прізвище, ініціали керівника (заступника керівника) Міністерства доходів і

_______________________ про проведення перевірки платника податків______________

зборів України) (повне та скорочене

________________________________________________________________________________________

(за наявності) найменування юридичної особи/прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - підприємця, код

________________________________________________________________________________________

за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для ________________________________________________________________________________________фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера ________________________________________________________________________________________

облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у

________________________________________________________________________________________

паспорті))

з питань повноти нарахування і сплати податків та зборів під час здійснення контрольованої(их) операції(й) від ___.___.________№________ згідно з (дата) (номер (дата) (номер)

наказом______________________________________________________________

(найменування територіального органу Міністерства доходів і зборів України)

від ___.___._____ №________ ____________________________________________________________

(дата) (номер) (назва наказу про проведення перевірки)

________________________________________________________________________________________

(посади, прізвища, імена, по батькові посадової особи Міністерства доходів і зборів України, яка очолювала

________________________________________________________________________________________перевірку, та посадових осіб територіального органу Міністерства доходів і зборів України, які проводили ________________________________________________________________________________________

перевірку)

проведено перевірку з питань повноти нарахування і сплати податків і зборів під час здійснення контрольованої(их) операції(й)

_____________________________________________________________________(відомості про платника податків: повне та скорочене (за наявності) найменування юридичної особи/прізвище, _____________________________________________________________________________________________ ім'я, по батькові фізичної особи - підприємця, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника _____________________________________________________________________________________________податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від

_____________________________________________________________________________________________

прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний

_____________________________________________________________________________________________

контролюючий орган і мають відмітку у паспорті))

з___________________________________________________________________ (відомості про контрагента(ів): повне та скорочене (за наявності) найменування/прізвище, ім'я, по батькові, _____________________________________________________________________________________________

код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для _____________________________________________________________________________________________

фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера _____________________________________________________________________________________________

облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у _____________________________________________________________________________________________

паспорті), місцезнаходження/місце проживання)

по___________________________________________________________________

(найменування операції(й), опис групи однорідних операцій, номер(и) та дата(и) договору(ів))

за період з ___.___.____ по ___.___.____.

(дата) (дата)

Підстави для проведення перевірки контрольованої(их) операції(й):

________________________________________________________________________________.

Копію рішення _______________________________________________________

(посада, прізвище, ініціали керівника (заступника керівника) Міністерства доходів і

______________про проведення перевірки платника податків з питань повноти

зборів України)

нарахування і сплати податків та зборів під час здійснення контрольованої(их)

операції(й) від ___.___.____№_________, копію наказу_________________________________

(дата) (номер) (реквізити (дата, номер, назва) наказу

територіального органу Міністерства доходів і зборів України про проведення перевірки)

запит про надання документів, що підтверджують здійснення фінансово-господарських операцій відповідно до підпункту 39.5.2.3 підпункту 39.5.2 пункту 39.5 статті 39 розділу I Податкового кодексу України, письмове повідомлення про дату початку та місце проведення перевірки надіслано платнику податків________________________________ рекомендованим листом

(найменування/прізвище, ім'я, по батькові)

____________________________________________________________________

(реквізити (дата, номер, назва) листа територіального органу Міністерства доходів і зборів України)

з повідомленням про вручення або вручено посадовій особі платника податків

_____________________________________________________________________

(посада, прізвище, ім'я, по батькові платника податків або уповноваженого представника, якому вручено

__________________ під розписку ___.___.______.

зазначені документи) (дата вручення)

I. Загальні положення

1.1. Місце проведення перевірки:___________________________________________________.

(адреса місця проведення перевірки)

1.2. Перевірку розпочато ___.___.______, закінчено ___.___._______.

(дата початку) (дата закінчення)

За рішенням__________________________________________________________ (посада, прізвище, ініціали керівника (заступника керівника) Міністерства доходів і зборів України)

____ від ___.___.____№_________ та згідно з наказом___________________________

(дата) (номер) (реквізити (дата, номер, назва) наказу

________________________________________________________________ строк

територіального органу Міністерства доходів і зборів України про продовження перевірки)

проведення перевірки було продовжено до _______________________________.

(дата, до якої було продовжено строк перевірки)

Підстави продовження строку проведення перевірки:

(зазначаються підстави для продовження строку проведення перевірки)

1.3. Посадовими особами, відповідальними за фінансово-господарську діяльність платника податків в періоді, що перевіряється, були/є (керівник (самозайнята особа), головний бухгалтер або особи, які виконували їх обов'язки):

________________________________

(посада)

__________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові)

за період з __.__.__ по __.__.__(або по останній день періоду, що перевіряється)

(дата) (дата)

згідно з наказом (іншим документом про призначення) __________________

(реквізити (дата, номер, назва)

_________________________________. Наказ (інший документ) про звільнення

наказу (іншого документа) про призначення)

____________________________________________________________________.

(реквізити (дата, номер, назва) наказу (іншого документа) про звільнення)

_________________________________

(посада)

__________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові)

за період з __.__.__ по __.__.__(або по останній день періоду, що перевіряється)

(дата) (дата)

згідно з наказом (іншим документом про призначення) __________________

(реквізити (дата, номер, назва)

_________________________________. Наказ (інший документ) про звільнення

наказу (іншого документа) про призначення)

____________________________________________________________________.

(реквізити (дата, номер, назва) наказу (іншого документа) про звільнення)

1.4. Взято на облік платників податків ___.___.____за _______________________

(дата) (податковий номер або серія та номер

_____________________________________________________________________

паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного

_____________________________________________________________________________________________

номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають

_____________________________________________________________________________________________

відмітку у паспорті))

Станом на ___.___._____ (дату складення акта) перебуває на обліку в _________

(дата) (найменування

_____________________________________________________________________________________________

територіального органу Міністерства доходів і зборів України)

1.5. У періоді, за який проводилась перевірка, відповідно до свідоцтва про

реєстрацію платника податку на додану вартість від __.__.____№ ____, виданого

(дата) (номер)

_______________________________________________________, індивідуальний

(найменування територіального органу Міністерства доходів і зборів України)

податковий номер платника податку на додану вартість _________________, був

(номер)

зареєстрований платником податку на додану вартість з__.__.____ по__.__.___.

(дата) (дата)

У разі анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість зазначити таку

інформацію:

Свідоцтво платника податку на додану вартість від __.__.__№ _____ анульовано

(дата) (номер)

___.___.____ на підставі _______________________________________________.

(дата анулювання) (документ, на підставі якого свідоцтво анульовано, причини його анулювання)

1.6. Відомості про попередні перевірки з питань повноти нарахування і сплати

податків та зборів під час здійснення контрольованої(их) операції(й):

_____________________________________________________________________

(зазначається дата та номер акта(ів) (довідки(ок)) про результати перевірки (у разі проведення в попередньому(іх)

_____________________________________________________________________________________________

періоді(ах) перевірок контрольованої(их) операції(й), що перевіряється(ються)) або зазначається, що такі перевірки

________________________________________________________________________________.

не проводились)

II. Описова частина

2.1. Підстави для визнання осіб пов'язаними:

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

2.2. Підстави віднесення операції(ій) до контрольованої(их):

_____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

2.3. Подання документації для здійснення податкового контролю:

1) відомості про подання звіту про контрольовані операції:

_____________________________________________________________________

(інформація про подання (неподання) звіту, включення (невключення) до звіту контрольованої(их) операції(й), _____________________________________________________________________________________________

що перевіряється(ються), у разі невключення контрольованої(их) операції(й) до звіту (неподання звіту) - ____________________________________________________________________________________________;

зазначення обставин її (їх) виявлення)

2) запити щодо подання документації про контрольовану(і) операцію(ї):

запит щодо подання документації про контрольовану(і) операцію(ї) відповідно до підпункту 39.4.6 пункту 39.4 статті 39 розділу I Податкового кодексу України до платника податків _________________________надіслано_________

(найменування/прізвище, ім'я, по батькові) (реквізити

_____________________________________________________________________________________________

(номер, дата, назва) документа, яким Міністерством доходів і зборів України поінформовано платника податків ____________________________________________________________________________________________.

щодо подання документації про контрольовану(і) операцію(ї))

Документація про контрольовану(і) операцію(ї) (на запит, поданий відповідно до підпункту 39.4.6 пункту 39.4 статті 39 розділу I Податкового кодексу України) платником податків__________________________ надана ___________

(найменування/прізвище, ім'я, по батькові) (реквізити (номер,

________________________________________________________________________________

дата, назва) супровідного документа, яким платником податків надіслано документацію про контрольовану(і)

________________________________________________________________________________;

операцію(ї))

запит з вимогою додатково подати документацію про контрольовану(і)

операцію(ї) та/або обґрунтування визначення звичайної ціни такої операції (у

разі подання платником податків такої документації не в повному обсязі та/або

встановлення відхилення ціни контрольованої(их) операції(й) від звичайної ціни

за результатами моніторингу цін у контрольованих операціях) відповідно до

підпункту 39.5.1 пункту 39.5 статті 39 розділу I Податкового кодексу України до

платника податків_____________________________ надіслано_______________

(найменування/прізвище, ім'я, по батькові) (реквізити (номер, дата, _____________________________________________________________________________________________

назва) документа, яким Міністерством доходів і зборів України поінформовано платника податків щодо подання

_____________________________________________________________________________________________.

документації про контрольовані операції)

Документація про контрольовану(і) операцію(ї) (на запит, поданий відповідно

до підпункту 39.5.1 пункту 39.5 статті 39 розділу I Податкового кодексу

України) платником податків__________________________ надана___________

(найменування/прізвище, ім'я, по батькові) (реквізити (номер,

_____________________________________________________________________дата, назва) супровідного документа, яким платником податків надіслано документацію про контрольовані

________________________________________________________________________________;

операції)

запит(и) платнику(ам) податків, який(і) є сторонами контрольованої(их)

операції(й), що перевіряється(ються), про надання документів (інформації) щодо

операцій відповідно до підпункту 39.5.2.14 підпункту 39.5.2 пункту 39.5

статті 39 розділу I Податкового кодексу України надіслані _________________________

(найменування/прізвище, ім'я,

_____________________________________________________________________________________________.

по батькові платника(ів) податків та реквізити (номер, дата, назва) документа(ів), яким(и) надіслано запити _____________________________________________________________________________________________

платнику(ам) податків)

Документація про контрольовану(і) операцію(ї) (на запит(и), поданий(і)

відповідно до підпункту 39.5.2.14 підпункту 39.5.2 пункту 39.5 статті 39

розділу I Податкового кодексу України) платником(ами) податків____________

(найменування/

__________________ надана_____________________________________________

прізвище, ім'я, по батькові) (реквізити (номер, дата, назва) супровідного(их) документа(ів), _____________________________________________________________________________________________.

яким(и) платником(ами) податків надіслано документацію про контрольовану(і) операцію(ї))

2.4. Перелік документації, що використана під час перевірки:

_____________________________________________________________________

2.5. Інформація про договір між великим платником податків та Міністерством доходів і зборів України щодо узгодження цін у контрольованих операціях:

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

2.6. Під час перевірки проведено такі заходи податкового контролю:

_____________________________________________________________________

(зазначаються відомості щодо заходів податкового контролю, проведених при здійсненні перевірки)

2.7. Метод (комбінація методів), передбачений(х) пунктом 39.3 статті 39 розділу I Податкового кодексу України, застосований(х) платником податків для визначення ціни у контрольованій(их) операції(ях):

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

2.8. Метод (комбінація методів), передбачений(х) пунктом 39.3 статті 39 розділу I Податкового кодексу України, застосований(х) територіальним органом Міністерства доходів і зборів України під час перевірки:

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

2.9. Інформація про проведення зустрічних звірок:

__________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.10. Джерела інформації, що використані для визначення ціни в контрольованій(их) операції(ях):

1) перелік використаних платником податків офіційно визнаних джерел інформації про ринкові ціни:

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Інша інформація, визначена підпунктом 39.5.3.2 підпункту 39.5.3 пункту 39.5 статті 39 розділу I Податкового кодексу України, що використана платником податків для визначення ціни в контрольованій(их) операції(ях):

_____________________________________________________________________

____________________________________________________________________;

2) перелік використаних Міністерством доходів і зборів України офіційно визнаних джерел інформації про ринкові ціни (у випадку використання Міністерством доходів і зборів України джерел інформації, відмінних від тих, що використовував платник податків, з доведенням обґрунтованості такого використання):

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Інша інформація, визначена підпунктом 39.5.3.2 підпункту 39.5.3 пункту 39.5 статті 39 розділу I Податкового кодексу України, що використана Міністерством доходів і зборів України для визначення ціни в контрольованій(их) операції(ях):

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

2.11. Самостійне коригування:

_____________________________________________________________________

(спосіб проведення самостійного коригування платником податків, сума заниження податкового зобов'язання _____________________________________________________________________________________________

(недоплати), розрахована в результаті здійснення платником податків самостійного коригування, строк сплати

_____________________________________________________________________________________________

цієї суми)

2.12. Факти відхилення ціни, застосованої під час здійснення операцій, від звичайної (ринкової) ціни:

_____________________________________________________________________________________________

(вказуються документально підтверджені факти відхилення ціни (або рівня рентабельності), застосованої під час

_____________________________________________________________________________________________

здійснення операцій, від звичайної (ринкової) ціни (або ринкового рівня рентабельності) та обґрунтування того,

_____________________________________________________________________________________________

що таке відхилення спричинило заниження податкового зобов'язання, або зазначається інформація про відсутність

_____________________________________________________________________________________________

таких фактів)

III. Висновки

Перевіркою встановлено:

3.1.__________________________________________________________________________________________

(опис виявлених перевіркою порушень податкового законодавства з питань повноти нарахування і сплати

_____________________________________________________________________________________________ податків та зборів під час здійснення контрольованої(их) операції(й) з посиланням на відповідні нормативно- _____________________________________________________________________________________________

правові акти)

внаслідок чого занижено податок на прибуток у періоді, що перевірявся, на

загальну суму ___________ грн, у тому числі ___________.

(за періодами)

3.2.__________________________________________________________________________________________

(опис виявлених перевіркою порушень податкового законодавства з питань повноти нарахування і сплати

_____________________________________________________________________________________________ податків та зборів під час здійснення контрольованої(их) операції(й) з посиланням на відповідні нормативно-_____________________________________________________________________________________________

правові акти)

внаслідок чого завищено від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на

прибуток у періоді, що перевірявся, на загальну суму _______ грн, у тому числі __________.

(за періодами)

3.3._________________________________________________________________________________________

(опис виявлених перевіркою порушень податкового законодавства з питань повноти нарахування і сплати

_____________________________________________________________________________________________ податків та зборів під час здійснення контрольованої(их) операції(й) з посиланням на відповідні нормативно- _____________________________________________________________________________________________

правові акти)

внаслідок чого занижено податок на додану вартість у періоді, що перевірявся,

на загальну суму _________ грн, у тому числі ___________.

(за періодами)

3.4.__________________________________________________________________________________________

(опис виявлених перевіркою порушень податкового законодавства з питань повноти нарахування і сплати

_____________________________________________________________________________________________ податків та зборів під час здійснення контрольованої(их) операції(й) з посиланням на відповідні нормативно- _____________________________________________________________________________________________

правові акти)

внаслідок чого завищено від'ємне значення різниці між сумою податкових

зобов'язань та податкового кредиту в періоді, що перевірявся, на загальну суму

_________ грн, у тому числі ___________.

(за періодами)

3.5.__________________________________________________________________________________________

(опис виявлених перевіркою порушень податкового законодавства з питань повноти нарахування і сплати

_____________________________________________________________________________________________ податків та зборів під час здійснення контрольованої(их) операції(й) з посиланням на відповідні нормативно- _____________________________________________________________________________________________

правові акти)

внаслідок чого завищено податок на додану вартість, що підлягає бюджетному

відшкодуванню, в періоді, що перевірявся, на загальну суму _______ грн, у тому

числі ___________.

(за періодами)

3.6.__________________________________________________________________

(зазначаються відомості про інші встановлені перевіркою факти порушень податкового законодавства та інші ____________________________________________________________________.

встановлені перевіркою обставини або зазначається про відсутність фактів порушень податкового законодавства)

У разі незгоди з висновками перевірки або фактами та даними, викладеними в акті про результати перевірки контрольованої(их) операції(їй), платник податків має право подати свої заперечення протягом 30 календарних днів з дня отримання акта. При цьому платник податків має право подати разом із запереченнями або в погоджений строк документи (їх завірені копії), що підтверджують обґрунтованість заперечень.

Особи, які проводили перевірку:

______________________________________________

(посада особи Міністерства доходів і зборів України, яка очолювала перевірку)

___________________

(підпис)

_______________________

(ініціали, прізвище)

______________________________________________

(посада особи територіального органу Міністерства доходів і зборів України, яка проводила перевірку)

___________________

(підпис)

_______________________

(ініціали, прізвище)

______________________________________________

(посада особи територіального органу Міністерства доходів і зборів України, яка проводила перевірку)

___________________

(підпис)

_______________________

(ініціали, прізвище)

Платник податків (або його представник):

______________________________________________

(посада)

___________________

(підпис)

_____________________

(ініціали, прізвище)

Примітка*:

__________________________________________________________________________________________________________________

Підтверджую, що первинні, бухгалтерські та інші документи, використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному обсязі, а додаткові (інші) документи, що свідчать про діяльність суб'єкта господарювання (спростовують викладені в акті перевірки факти) за період, що перевіряється, відсутні.

_____________________________________

(посада)

_____________________

(підпис)

_____________________

(ініціали, прізвище)

Примітка**:

__________________________________________________________________________________________________________________

Акт (довідку) складено у двох примірниках.

Додатки: на ________аркушах.

З обов'язками, правами, відповідальністю суб'єктів господарювання, порядком надання заперечень (зауважень) та оскарження рішень і дій посадових осіб органів доходів і зборів ознайомлений(а), один примірник акта (довідки) з додатками на ___ аркушах отримав(ла) ___.___._____ року.

____________________________________

(посада)

_____________________

(підпис)

_____________________

(ініціали, прізвище)

Примітка***:

__________________________________________________________________________________________________________________

* У разі відмови платника податків або його представника від підписання акта (довідки) про результати перевірки посадовими особами територіального органу Міністерства доходів і зборів України зазначається інформація про відмову та складення відповідного акта, що засвідчує факт такої відмови.

** У разі незгоди з висновками перевірки або фактами та даними, викладеними в акті (довідці) про результати перевірки, платником податків або його представником зазначається інформація про незгоду та подання зауважень (заперечень) разом з актом у строки, визначені Податковим кодексом України.

*** У разі відмови платника податків або його представника від отримання примірника акта (довідки) перевірки чи неможливості його вручення з будь-яких причин зазначається інформація про відмову отримання (неможливість вручення) та складення відповідного акта, що засвідчує ці факти.