Аналіз та аудит фінансової звітності підприємства
Економічна сутність фінансової звітності підприємства. Аналіз і аудит її показників, методика та організація формування на прикладі ВАТ "Ізмаїльський целюлозно-картонний комбінат". Техніко-економічна характеристика та облікова політика підприємства.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 15.11.2010 |
| Размер файла | 1,6 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Під час перевірки фінансових звітів клієнт повинен надати аудитору повну інформацію, на підставі якої останній міг би зробити висновок, що відпадає необхідність вносити суттєві зміни у фінансові звіти з тим, щоб вони відповідали вимогам норм (стандартів).
При цьому аудитору слід здійснити такі процедури [44, c.68]:
* ознайомитися з принципами, прийомами і методами бухгалтерського фінансового обліку і способами їх застосування;
* простежити, яким чином клієнт збирає інформацію для включення у фінансовий звіт;
* упевнитися, що фінансові звіти складені відповідно до загальноприйнятих принципів ведення бухгалтерського фінансового обліку;
* з'ясувати, який існує зв'язок між сальдо рахунків і який вплив на результати мають відхилення.
Складовою аудиту фінансової звітності є фінансовий аналіз звітності, у процесі якого слід дати оцінку фінансової сталості й платоспроможності, зокрема розрахувати коефіцієнти і показники ліквідності й фінансової активності, що зроблено в наступному параграфі [38, c.201].
Отже, аудит фінансової звітності сприяє виявленню недоліків, попередженню банкрутства, визначенню перспектив розвитку виробництва в умовах жорсткої конкурентної боротьби [41, c.197].
4.2 Методичні аспекти проведення аудиту фінансової звітності підприємства
ВАТ «Ізмаїльський целюлозно-картонний комбінат» частково дотримується методики аудиту фінансової звітності у відповідності до діючих правил та норм, -
Однією з найважливіших аудиторських процедур є оцінювання фінансової звітності підприємства. При цьому аудитор керується Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 p. № 996-XIV та такими нормативними документами:
* П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності";
* П(С)БО 2 "Баланс";
* П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати";
* П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів";
* П(С)БО 5 "Звіт про власний капітал";
* П(С)БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах".
Аудитор, керуючись нормативними актами, перевіряє правильність оцінки статей балансу та фінансової звітності [9, c.67].
Насамперед він оцінює використання необоротних активів, зокрема основних засобів як сукупності матеріальних активів, що підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів і послуг, або надання в оренду, що діють більше одного року як у сфері виробництва, так і в невиробничій сфері. До них належать також капітальні вкладення у багаторічні насадження, у поліпшення земель (іригаційні, меліоративні та інші роботи) і в орендовані будівлі, споруди, обладнання [27, c.214].
Фінансові вкладення (внески до статутного капіталу, придбання цінних паперів, облігацій тощо) підприємства оцінюють у балансі за фактичними витратами. Величину таких витрат і їх фінансування аудитор перевіряє за даними рахунків 102 "Капітальні витрати на поліпшення землі", 50 "Довгострокові позики", 501 "Довгострокові кредити банків", 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди" тощо. Аудитор перевіряє правильність відображення їх у балансі, інших формах фінансової звітності [34, c.67].
Використання нематеріальних активів аудитор контролює за даними рахунка 12 "Нематеріальні активи". Аудитор з'ясовує, як використовуються підприємством права користування природними ресурсами, авторські та суміжні з ними права. Запаси, зокрема сировину і матеріали, паливо, запасні частини відображають в обліку за фактичною собівартістю. Якщо на підприємствах для технологічних та експлуатаційних потреб, для вироблення енергії та опалення будівель створюються запаси газу (у газосховищах), то їх облік ведеться на рахунку 203 "Паливо". Розрахунки з дебіторами і кредиторами, постачальниками і покупцями у балансі та іншій фінансовій звітності показують у сумах, попередньо звірених і відображених відповідними актами звірок. Аудитор перевіряє їх достовірність за даними рахунка 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками", 37 "Розрахунки з різними дебіторами", 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 374 "Розрахунки за претензіями" та ін [10, c.94].
Чистий прибуток (збиток) від реалізації продукції (робіт, послуг), товарів визначається як різниця між виручкою від реалізації в цінах продажу без податку на додану вартість, акцизного збору, інших вирахувань з доходу, собівартості реалізованої продукції, адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат, фінансових витрат, втрат від участі в капіталі, податку на прибуток від звичайної діяльності, надзвичайних витрат та податку з надзвичайного прибутку. Аудитор перевіряє правильність відображення прибутку (збитку) у балансі й звіті про фінансові результати [30, c.44].
Отже, усі статті балансу мають бути підтверджені матеріалами інвентаризації, що проводиться щороку станом на 1 січня. Аудитор перевіряє правильність оформлення матеріалів інвентаризації та відображення на рахунках бухгалтерського обліку й у звітності. Враховуючи відсутність матеріалів інвентаризації станом на 1 січня 2007 року, є підстава стверджувати, що внутрішній аудит, що застосовується на розглядаємому підприємстві, здійснюється з частковим порушенням встановлених правил та норм.
За результатами такої перевірки аудитор може зробити висновки про достовірність балансу, реальність статей інших форм фінансової звітності. Оцінка фінансової звітності та своєчасності її подання у керівні інстанції і відповідним державним органам (податковій адміністрації, статистичним органам, установам банку) здійснюється на підставі чинного законодавства. Перевіряючи звітність, аудитор визначає повноту і взаємозв'язок (ув'язку) між даними балансу, фінансової звітності. Якщо є відхилення між даними звітних форм фінансової звітності, керівництво підприємства вносить відповідні корективи. Переконавшись у правильності й достовірності фінансової звітності, аудитор підтверджує правильність її складання [49, c.231].
Фінансові звіти вміщують статті, склад і зміст яких визначаються відповідними положеннями (стандартами). До річного бухгалтерського звіту обов'язково додається пояснювальна записка (примітки), в якій викладаються основні фактори, що вплинули у звітному році на підсумки діяльності підприємства, де крім фінансового стану висвітлюється перспектива розвитку підприємства. Звіт про фінансові результати показує результати фінансово-господарської діяльності за період з початку звітного року. Відмінною особливістю нової звітності є відсутність у ній планових показників або нормативів [17, c.165].
Бухгалтерська фінансова звітність є єдиною. Звіти підприємств і організацій усіх галузей господарювання складаються за єдиними критеріями, фінансові відносини - універсальні. Галузеві особливості відображають у статистичній звітності. Підприємства, що перебувають на госпрозрахунку, мають самостійний баланс і є юридичними особами, у тому числі й спільні підприємства [15, c.197].
З метою підтвердження відповідності віднесення даних синтетичного та аналітичного обліку до форм звітності аудитором здійснюється пряме порівняння та арифметичні розрахунки за методикою, наведеною у табл. 4.1-4.5:
Таблиця 4.1
Баланс на 31 грудня 2007р.
|
Актив |
Код рядка |
Синтетичні рахунки бухгалтерського обліку згідно з повним Планом рахунків |
На кінець звітного року |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Необоротні активи |
||||
|
Нематеріальні активи: |
||||
|
- залишкова вартість |
010 |
Різниця: р. 011-р. 012 |
0,0 |
|
|
- первісна вартість |
011 |
Сальдо Дт 12 "Нематеріальні активи" |
96,9 |
|
|
- накопичена амортизація |
012 |
Сальдо Кт 133 "Накопичена амортизація нематеріальних активів" |
96,9 |
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
Сальдо Дт 15 "Капітальні інвестиції”, Сальдо Дт 37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
1289,3 |
|
|
Основні засоби: |
||||
|
- залишкова вартість |
030 |
Різниця: р. 031 - р. 032 |
38639,3 |
|
|
- первісна вартість |
031 |
Сальдо Дт 10 "Основні засоби", Сальдо Дт 11 "Інші необоротні матеріальні активи" |
75390,8 |
|
|
- знос |
032 |
Сальдо Кт 131 "Знос основних засобів", Сальдо Кт 132 "Знос інших необоротних матеріальних активів" |
36751,5 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
||||
|
- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
Сальдо Дт 141 "Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі" |
||
|
- інші фінансові інвестиції |
045 |
Сальдо Дт 142 "Інші інвестиції пов'язаним сторонам", Сальдо Дт 143 "Інвестиції непов'язаним сторонам" |
||
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
Сальдо Дт 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість" |
||
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
Сальдо 17 "Відстрочені податкові активи" (залежно від рішення підприємства цей рядок заповнюється, або ставиться прочерк) |
||
|
Інші необоротні активи |
070 |
Сальдо Дт 18 "Інші необоротні активи", Сальдо Кт 19 "Негативний гудвіл" |
||
|
Усього за розділом 1 |
080 |
У рядків 010+020+030+040+045+050+060+070 |
39928,6 |
|
|
II. Оборотні активи |
||||
|
Запаси: |
||||
|
- виробничі запаси |
100 |
Сальдо Дт 20 "Виробничі запаси", Сальдо Дт 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" |
3316,8 |
|
|
- тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
Сальдо Дт 21 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" |
||
|
- незавершене виробництво |
120 |
Сальдо Дт 23 "Виробництво", Сальдо Дт 25 "Напівфабрикати" |
769,7 |
|
|
- готова продукція |
130 |
Сальдо Дт 25 "Напівфабрикати", Сальдо Дт 26 "Готова продукція", Сальдо Дт 27 "Продукція сільськогосподарського виробництва" |
1791,6 |
|
|
- товари |
140 |
Сальдо Дт 28 „Товари” |
67,8 |
|
|
Векселі одержані |
150 |
Сальдо Дт 34 „Короткострокові векселі одержані” |
||
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
||||
|
- чиста реалізаційна вартість |
160 |
Різниця: р. 161-р. 162 |
16491,6 |
|
|
- первісна вартість |
161 |
Сальдо Дт 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками” |
16491,6 |
|
|
- резерв сумнівних боргів |
162 |
Сальдо Кт 38 „Резерв сумнівних боргів” |
||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
||||
|
- з бюджетом |
170 |
Сальдо Дт 641 „Розрахунки за податками”, Сальдо Дт 642 „Розрахунки за обов'язковими платежами” |
777,1 |
|
|
- за виданими авансами |
180 |
Сальдо Дт 371 „Розрахунки за виданими авансами” |
357,4 |
|
|
- з нарахованих доходів |
190 |
Сальдо Дт 373 „Розрахунки за нарахованими доходами” |
||
|
- із внутрішніх розрахунків |
200 |
Сальдо Дт 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками”, Сальдо Дт 377 „Розрахунки з іншими дебіторами”, Сальдо Дт 682 „Внутрішні розрахунки”, Сальдо Дт 683 „Внутрішньогосподарські розрахунки” |
||
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
Сальдо Дт 372 „Розрахунки з підзвітними особами”, Сальдо Дт 374 „Розрахунки за претензіями”, Сальдо Дт 375 „Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”, Сальдо Дт 376 „Розрахунки за позиками членам кредитних спілок”, Сальдо Дт 377 „Розрахунки з іншими дебіторами”, Сальдо Дт 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками”, Сальдо Дт 65 „Розрахунки за страхуванням”, Сальдо Дт 66 „Розрахунки з оплати праці”, Сальдо Дт 67 „Розрахунки з учасниками”, Сальдо Дт 68 „Розрахунки за іншими операціями” |
578,5 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
Сальдо Дт 352 „Інші поточні фінансові інвестиції' |
||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
||||
|
- в національній валюті |
230 |
Сальдо Дт 301 „Каса в національній валюті”, Сальдо Дт 311 „Поточні рахунки в національній валюті”, Сальдо Дт 313 „Інші рахунки в банку в національній валюті”, Сальдо Дт 333 „Грошові кошти в дорозі в національній валюті”, Сальдо Дт 351 „Еквіваленти коштів” |
8,5 |
|
|
- в іноземній валюті |
240 |
Сальдо Дт 302 „Каса в іноземній валюті”, Сальдо Дт 312 „Поточні рахунки в іноземній валюті”, Сальдо Дт 314 „Інші рахунки в банку в іноземній валюті”, Сальдо Дт 334 „Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті”, Сальдо Дт 351 „Еквіваленти коштів” |
0,1 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
Сальдо Дт 331 „Грошові документи в національній валюті”, Сальдо Дт 332 „Грошові документи в іноземній валюті”, Сальдо Дт 643 „Податкові зобов'язання” |
454,4 |
|
|
Усього за розділом II |
260 |
У рядків 100+110+120+130+140+150+160+170+ +180+190+200+210+220+230+240+250 |
24613,5 |
|
|
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
Сальдо Дт 39 „Витрати майбутніх періодів” |
316,3 |
|
|
Баланс |
280 |
У рядків 080+260+270 |
64858,4 |
|
|
Пасив |
Код рядка |
Синтетичні рахунки бухгалтерського обліку згідно з повним Планом рахунків |
||
|
1. Власний капітал |
||||
|
Статутний капітал |
300 |
Сальдо Кт 40 „Статутний капітал” |
4162,4 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
Сальдо Кт 41 „Пайовий капітал” |
||
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
Сальдо Кт 421 „Емісійний дохід”, Сальдо Кт 422 „Інший вкладений капітал” |
||
|
Інший додатковий капітал |
330 |
Сальдо Кт 423 „Дооцінка активів”, Сальдо Кт 424 „Безоплатно одержані необоротні активи”, Сальдо Кт 425 „Інший додатковий капітал”, Сальдо Кт 426 „Фонди спеціального призначення” * |
10713,9 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
Сальдо Кт 43 „Резервний капітал” |
6090,2 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
Сальдо Кт 441 „Прибуток нерозподілений”, Сальдо Дт 442 „Непокриті збитки” |
1904,0 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
(Сальдо Дт 46 „Неоплачений капітал”) |
||
|
Вилучений капітал |
370 |
(Сальдо Дт 45 „Вилучений капітал”) |
||
|
Усього за розділом 1 |
380 |
Розрахунково: 300+310+320+330+340-(+)350-360-370 |
22870,5 |
|
|
II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
||||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
Сальдо Кт471 „Забезпечення виплат відпусток”, Сальдо Кт 472 „Додаткове пенсійне забезпечення” Сальдо Кт 477 „Забезпечення матеріального заохочення” ** |
||
|
Інші забезпечення |
410 |
Сальдо Кт 473 „Забезпечення гарантійних зобов'язань”, Сальдо 474 „Забезпечення інших витрат і платежів” |
||
|
Страхові резерви |
415 |
Сальдо Кт 491 „Технічні резерви”, Сальдо Кт 492 „Резерви зі страхування життя” |
||
|
Часта перестраховиків у страхових резервах |
416 |
(Сальдо Кт 493 „Частка перестраховиків у технічних резервах”, Сальдо Кт 494 „Частка перестраховиків у резервах зі страхування життя”) |
||
|
Цільове фінансування |
420 |
Сальдо Кт 48 „Цільове фінансування і цільові надходження” |
||
|
Усього за розділом II |
430 |
Розрахунково: 400+410+415-416+420 |
||
|
III. Довгострокові зобов'язання |
||||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
Сальдо Кт 501 "Довгострокові кредити банків у національній валюті", Сальдо Кт 502 "Довгострокові кредити банків в іноземній валюті", Сальдо Кт 503 "Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті", Сальдо Кт 504 "Відстрочені довгострокові кредити банків в іноземній валюті" |
10857,5 |
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
Сальдо Кт 505 "Інші довгострокові позики в національній валюті", СальдоДт 506 "Інші довгострокові позики в іноземній валюті", Сальдо Кт 51 "Довгострокові векселі видані", Сальдо Кт 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" |
||
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
Сальдо Кт 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" (залежно від рішення підприємства цей рядок заповнюється або в ньому ставиться прочерк) |
183,8 |
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
Сальдо Кт 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди", Сальдо Кт 55 "Інші довгострокові зобов'язання" |
||
|
Усього за розділом III |
480 |
У рядків 440+450+460+470 |
11041,3 |
|
|
IV. Поточні зобов'язання |
||||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
Сальдо Кт 60 "Короткострокові позики" |
14479,4 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
Сальдо Кт 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" |
||
|
Векселі видані |
520 |
Сальдо Кт 62 "Короткострокові векселі видані" |
93,4 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
Сальдо Кт 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
14881,1 |
|
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
||||
|
- з одержаних авансів |
540 |
Сальдо Кт 681 "Розрахунки за авансами одержаними" |
8,1 |
|
|
- з бюджетом |
550 |
Сальдо Кт 641 "Розрахунки за податками", Сальдо Кт 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" |
198,4 |
|
|
- з позабюджетних платежів |
560 |
Сальдо Кт 68" Розрахунки за іншими операціями" |
||
|
- із страхування |
570 |
Сальдо Кт 65 "Розрахунки за страхуванням" |
388,5 |
|
|
- з оплати праці |
580 |
Сальдо Кт 66 "Розрахунки з оплати праці" |
819,4 |
|
|
- з учасниками |
590 |
Сальдо Кт 67 "Розрахунки з учасниками" |
||
|
- із внутрішніх розрахунків |
600 |
Сальдо Кт 682 "Внутрішні розрахунки", Сальдо Кт 683 "Внутрішньогосподарські розрахунки" |
||
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
Сальдо Кт 372 "Розрахунки з підзвітними особами", Сальдо Кт 644 "Податковий кредит", Сальдо Кт 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками", Сальдо Кт 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" |
78,3 |
|
|
Усього за розділом IV |
620 |
У рядків 500+510+520+530+540+550+560+570+580+ +590+600+610 |
30946,6 |
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
Сальдо Кт 69 "Доходи майбутніх періодів" |
||
|
Баланс |
640 |
У рядків 380+430+480+620+630 |
64858,4 |
Таблиця 4.2
Звіт про фінансові результати
|
Стаття |
Код рядка |
Обороти за рахунками класу 7 "Доходи і результати діяльності" і 9 "Витрати діяльності" |
За звітний період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
І. Фінансові результати |
||||
|
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
Кт 701 "Дохід від реалізації готової продукції', Кт 702 "Дохід від реалізації товарів", Кт 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг" |
91960,6 |
|
|
Податок на додану вартість |
015 |
Дт 70 "Доходи від реалізації1", Кт 64 "Розрахунки за податками й платежами" |
14778,3 |
|
|
Акцизний збір |
020 |
Дт 70 "Доходи від реалізації", Кт 64 "Розрахунки за податками й платежами" |
||
|
025 |
Дт 70 "Доходи від реалізації', Кт 64 "Розрахунки за податками й платежами", Кт 654 "За індивідуальним страхуванням", Кт 655 "За страхуванням майна" (тільки для підприємств-страховиків). |
|||
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
Кт 704 "Вирахування з доходу", Дт 70 „Доходи від реалізації” |
||
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
Різниця рядків: 010-015-020-025-030 |
77182,3 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
Кт 90 "Собівартість реалізації', Дт 79 "Фінансові результати" |
64169,3 |
|
|
Валовий: |
||||
|
- прибуток |
050 |
Різниця рядків: 035-040 |
13013,0 |
|
|
- збиток |
055 |
Різниця рядків: 040-035 |
||
|
Інші операційні доходи |
060 |
Дт 71 "Інший операційний дохід", Кт 79 "Фінансові результати" |
47190,4 |
|
|
Адміністративні витрати |
070 |
Дт 79 "Фінансові результати", Кт 92 "Адміністративні витрати" |
5787,9 |
|
|
Витрати на збут |
080 |
Дт 79 "Фінансові результати", Кт 93 "Витрати на збут" |
1207,7 |
|
|
Інші операційні витрати |
090 |
Дт 79 "Фінансові результати", Кт 94 "Інші витрати операційної діяльності" |
47580,1 |
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
||||
|
- прибуток |
100 |
Розрахунково: р. 050(-055) + р. 060 - р. 070 - р. 080 -- р. 090 Якщо розрахований показник має "плюсове" значення, то заноситься у рядок 100 "Прибуток", а в іншому випадку, якщо показник від'ємний - то відображається по рядку 105 "Збиток" |
5627,7 |
|
|
- збиток |
105 |
|||
|
Дохід від участі в капіталі |
110 |
Д-т 72 "Дохід від участі в капіталі", К-т 79 "Фінансові результати" |
||
|
Інші фінансові доходи |
120 |
Дт 73 "Інші фінансові доходи", Кт 79 "Фінансові результати" |
3,8 |
|
|
Інші доходи |
130 |
Дт 74 "Інші доходи", Кт 79 "Фінансові результати" |
298,4 |
|
|
Фінансові витрати |
140 |
Дт 79 "Фінансові результати", Кт 95 "Фінансові витрати" |
1686,8 |
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
Дт 79 "Фінансові результати", (К 96 "Втрати від участі в капіталі" |
||
|
Інші витрати |
160 |
Відображають обороти за рахунком 97 "Інші витрати" |
194,6 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
||||
|
- прибуток |
170 |
Розрахунково: р. 100(-105) + р. 110 + р. 120 + р. 130 --р. 140-р. 150-р. 160 Якщо розрахований показник має 'плюсове" значення, то заноситься у рядок 170 "Прибуток", а в іншому випадку, якщо показник від'ємний - то відображається по рядку 175 "Збиток" |
4048,5 |
|
|
- збиток |
175 |
|||
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
Дт 79 "Фінансові результати", Кт 981 "Податки на прибуток від звичайної діяльності" |
1209,9 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
||||
|
- прибуток |
190 |
Розрахунково: р. 170(--175) - р. 180Якщо розрахований показник має "плюсове" значення, то заноситься у рядок 190 "Прибуток", а в іншому випадку, якщо показник від'ємний - то відображається по рядку 195 "Збиток" |
2838,6 |
|
|
- збиток |
195 |
|||
|
Надзвичайні: |
||||
|
-доходи |
200 |
Дт 75 "Надзвичайні доходи", Кт 79 "Фінансові результати" |
||
|
- витрати |
205 |
Дт 79 "Фінансові результати", Кт 99 "Надзвичайні витрати" |
||
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
Дт 79 "Фінансові результати", Кт 982 "Податки на прибуток від надзвичайних подій" |
||
|
Чистий: |
||||
|
- прибуток |
220 |
Розрахунково: р. 190 (-195) + р. 200 (-205) - р. 210 Якщо розрахований показник має "плюсове" значення, то заноситься у рядок 220 "Прибуток", а в іншому випадку, якщо показник від'ємний - то відображається по рядку 225 "Збиток". |
2838,6 |
|
|
- збиток |
225 |
|||
|
Забезпечення матеріального заохочення* |
226 |
Відображають обороти за субрахунком 477 "Забезпечення матеріального заохочення" |
||
|
II. Елементи операційних витрат |
||||
|
Матеріальні затрати |
230 |
Кт 20 "Виробничі запаси", Кт 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", Кт 28 "Товари" |
5050,0 |
|
|
Витрати на оплату праці |
240 |
Кт 66 "Розрахунки з оплати праці", Кт 471 "Забезпечення виплат відпусток" |
518,8 |
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
Кт 65 "Розрахунки за страхуванням" |
267,4 |
|
|
Амортизація |
260 |
Кт 13 "Знос необоротних активів" |
1025,0 |
|
|
Інші операційні витрати |
270 |
Кт 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", Кт 64 "Розрахунки за податками й платежами", Кт 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками" та інші |
996,5 |
|
|
Разом |
280 |
У рядків: 230+240+250+260+270 |
7857,7 |
|
III. Розрахунок показників прибутковості акцій |
||||
|
Середньорічна кількість простих акцій |
300 |
Показують середньозважену кількість простих акцій, які перебували в обігу протягом звітного періоду |
16649639 |
|
|
Скоригована середньорічна кількість простих .акцій |
310 |
Показують середньозважену кількість простих акцій, які перебували в обігу протягом звітного періоду, скориговану на середньорічну кількість потенційних простих акцій |
16649639 |
|
|
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію |
320 |
Розрахунково: (чистий прибуток (збиток) - сума дивідендів на привілейовані акції) / середньорічна кількість простих акцій в обігу. (Додаток № 2 П(С)БО 24) |
0,17 |
|
|
(коригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію |
330 |
Розрахунково: скоригований чистий прибуток (збиток) / скоригована середньорічна кількість простих акцій в обігу. (Додаток № 2 П(С)БО 24) |
0,17 |
|
|
Дивіденди на одну просту акцію |
340 |
Розрахунково: сума оголошених дивідендів / кількість простих акцій, за якими сплачуються дивіденди |
------ |
Примітка: * - згідно з наказом Міністерства фінансів України від 10.06.2005 р. № 460 доданий вписуваний рядок 226 "Забезпечення матеріального заохочення".
Таблиця 4.3
Звіт про рух грошових коштів
|
Найменування |
Кодрядка |
Зміст |
Надходження |
Видаток |
За звітний період |
||
|
Надходження |
Видаток |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1. Рух коштів у результаті операційної діяльності |
|||||||
|
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування |
010 |
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування за звітний період |
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування (Звіт про фінансові результати - рядок 170) |
Збиток від звичайної діяльності до оподаткування (Звіт про фінансові результати - рядок 175) |
4048,5 |
||
|
Коригування на: амортизацію необоротних активів |
020 |
Амортизаційні відрахування з матеріальних і нематеріальних активів, нараховані протягом звітного періоду |
Амортизація необоротних активів, яка була нарахована протягом звітного періоду (Звіт про фінансові результати - рядок 260, Примітки до річної фінансової звітності - рядок 080 графа 10 + рядок 260 графа 10) |
X |
3215,8 |
х |
|
|
Збільшення (зменшення) забезпечень |
030 |
Збільшення або зменшення у складі забезпечень наступних витрат і платежів, не пов'язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю |
Збільшення у складі забезпечень наступних виплат і платежів (Баланс - позитивна сума різниці показників рядків 400,410,420) |
Зменшення у складі забезпечень наступних виплат і платежів (Баланс - від'ємна сума різниці показників рядків 400,410,420) |
0,0 |
0,0 |
|
|
Прибуток (збиток) від нереалізованих курсових різниць |
040 |
Відображаються збиток або прибуток від курсових різниць внаслідок перерахунку статей балансу в іноземній валюті, не пов'язаних з операційною діяльністю |
Збитки від курсових різниць, що виникли внаслідок перерахунку дебіторської і кредиторської заборгованості в іноземній валюті, пов'язані з інвестиційною та фінансовою |
Прибутки від курсових різниць, що виникли внаслідок перерахунку дебіторської і кредиторської заборгованості в іноземній валюті, |
159,6 |
||
діяльністю, а також з перерахункомзалишку грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті (Звіт про фінансові результати: з рядка 090 "Інші операційні витрати" відняти збитки від перерахунку етапі "Грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті"; з рядка 160 "Інші витрати" відняти збитки від нереалізованих неопераційних курсових різниць). |
пов'язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю, а також з перерахунком залишку грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті (Звіт про фінансові результати: з рядка 060 "Інші операційні доходи" відняти прибутки від перерахунку статті "Грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті"; з рядка 130 "Інші доходи" відняти прибутки від нереалізованих неопераційних курсових різниць). |
||||||
|
Прибуток (збиток) від неопераційної діяльності |
050 |
Відображаються збитки або прибутки від володіння (дивіденди, відсотки, роялті тощо) та реалізації фінансових нвестицій, а також від продажу основних фондів, |
Збитки (витрати) від неопераційної діяльності (Звіт про фінансові результати: сума рядків 150 "Витрати від участі в капіталі" та 160 "Інші витрати" мінус рядки 110 "Дохід від участі в капіталі", 120 "Інші фінансові доходи" та |
Прибутки (доходи) від неопераційної діяльності (Звіт про фінансові результати: сума рядків 110 "Дохід від участі в капіталі", 120 |
107,6 |
||
|
нематеріальних активів, інших довгострокових активів, інші прибутки і збитки від інвестиційної та фінансової діяльності |
130 "Інші доходи" графа 3 (крім збитків від нереалізованих курсових, різниць, які вже враховані у рядку 040 Звіту про рух грошових коштів) |
"Інші фінансові доходи" та 130 "Інші доходи" мінус рядки 150 "Витрати від участі в капіталі" та 160 "Інші витрата" графа 3 (крім прибутків від нереалізованих курсових різниць, які вже враховані у рядку (Звіту про рух грошових коштів) |
|||||
|
Витрати на сплату відсотків |
060 |
Витрати на сплату відсотків за користування кредитами позиками, нарахованих протягом звітного періоду |
Нараховані протягом звітного періоду витрати на сплату відсотків та інші витрати підприємства, пов'язані із залученням позикового капіталу (Звіт про фінансові результати рядок 140 "Фінансові витрати" графа 3 у частині витрат на сплату відсотків за користування одержаними кредитами) |
X |
1686,8 |
х |
|
|
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до змін у чистих оборотних активах |
070 |
Відображається різниця між сумами грошових надходжень і витрат, відображених у попередніх рядках |
Позитивна різниця між сумою грошових надходжень та сумою грошових видатків, відображених у рядках 010-060 (Звіт про рух грошових коштів: різниця між сумою рядків 010-060, |
Від'ємна різниця між сумою грошових надходжень та сумою грошових видатків, відображених |
8683,9 |
||
|
графа 3 і сумою рядків 030-050, графа 4) |
у рядках 010-060 (Звіт про рух грошових коштів: різниця між сумою рядків 010, 030-050, графа 4 і сумою рядків 020-060, графа 3) |
||||||
|
Зменшення (збільшення): |
|||||||
- оборотних активів |
080 |
Відображається зменшення або збільшення статей оборотних активів у балансі |
Зменшення оборотних активів (Баланс: від'ємна сума різниці показників рядків 100-140, 150, 160, 170,180,200,210,250) |
Збільшення оборотних активів (Баланс: позитивна сума різниці показників рядків 100-140, 150, 160, 170,180,200,210,250) |
159,9 |
22523,2 |
|
|
Не включається: зміна заборгованості держави по податку на прибуток, зміна суми авансів виданих, що не пов'язані з операційною діяльністю; зменшення дебіторської заборгованості акціонерів шляхом погашення заборгованості по виплаті дивідендів; зміна дебіторської заборгованості за реалізовані фінансові інвестиції, необоротні активи, майнові комплекси (у складі рядка 210); погашення дебіторської заборгованості необоротними активами; зменшення запасів у зв'язку з їх використанням для поліпшення основних фондів (капітального характеру) |
|||||||
|
- витрат майбутніх періодів |
090 |
Зменшення або збільшення у складі витрат майбутніх періодів, що відбулись протягом звітного періоду |
Зменшення витрат майбутніх періодів (Баланс; рядок 270 "Витрати майбутніх періодів", графа 3 мінус графа 4) |
Збільшення витрат майбутніх періодів (Баланс: рядок 270 "Витрати майбутніх |
786,6 |
||
|
періодів", графа 4 мінус графа 3) |
|||||||
|
Збільшення (зменшення): |
|||||||
- поточних зобов'язань |
100 |
Зменшення або збільшення у статтях розділу балансу "Поточні зобов'язання" |
Збільшення поточних зобов'язань (Баланс:(Сума різниць показників рядків 520,530,540,550,560,570, 580,600,610) |
Зменшення поточних зобов'язань (Баланс: від'ємна сума різниць показників рядків 520, 530, 540, 550, 560, 570, 580,600,610) |
13523,3 |
||
|
Не включаються статті „Короткострокові кредити банків", "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями", "Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками", зобов'язань за відсотками та інших зобов'язань, не пов'язаних з операційною |
|||||||
|
- доходів майбутніх періодів |
110 |
Збільшення або зменшення у складі доходів майбутніх періодів протягом звітного періоду |
Збільшення доходів майбутніх періодів (Баланс: рядок 630 "Доходи майбутніх періодів", графа 4 мінус графа 3) |
Зменшення доходів майбутніх періодів (Баланс: рядок 630 "Доходи майбутніх періодів", графа 3 мінус графа 4) |
|||
|
Грошові кошти від операційної діяльності |
120 |
Різниця між сумами надходжень та видатків |
Позитивна різниця між сумами надходжень та видатків по рядках 070--110 (Звіт про рух грошових коштів: різниця між сумою рядків 070-110, графа 3 і сумою рядків 080-110, графа 4) |
Від'ємна різниця між сумами надходжень та видатків по рядках 070-110 (Звіт про рух грошових коштів: різниця між сумою рядків |
942,7 |
||
|
070-110, графа 4 і сумою рядків 080-110, графа 3) |
|||||||
|
Сплачені: |
|||||||
|
- відсотки |
130 |
Суми грошових коштів, сплачені за користування кредитами і позиками |
X |
Показуються суми грошових коштів, використаних протягом звітного періоду на сплату відсотків за кредитами, позиками та іншими фінансовими зобов'язаннями (випущеними облігаціями, фінансовою орендою та ін.) |
х |
1686,8 |
|
|
- податки на прибуток |
140 |
Суми грошових коштів, використаних протягом звітного періоду на сплату податку на прибуток |
X |
Показується використання грошових коштів на сплату податків на прибуток за умови, що вони конкретно не ототожнюються з фінансовою чи інвестиційною діяльністю |
x |
1047,2 |
|
|
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
150 |
Показується надходження або видаток грошових коштів |
Позитивна різниця рядків 120,130, 140 (Звіт про рух грошових коштів: рядок 120, графа 3 |
Від'ємна різниця рядків 120, 130, 140 (Звіт про рух грошових |
3676,7 |
||
|
мінус рядки 130,140, графа 4) |
коштів: рядок 120, графа 4 плюс рядки 130,140, графа 4 або сума рядків 130,140, графа 4 мінус рядок 120, графа 3) |
||||||
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
160 |
Показується надходження або видаток грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями в процесі операційної діяльності |
Надходження коштів, пов'язані з надзвичайними подіями у процесі операційної діяльності |
Видатки коштів, пов'язані з надзвичайними подіями у процесі операційної діяльності |
|||
|
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
170 |
Результат руху грошових коштів від операційної діяльності |
Позитивна сума результату руху грошових коштів від операційної діяльності з урахуванням руху грошових коштів від надзвичайних подій (Звіт про рух грошових коштів: рядок 150, графа 3, плюс рядок 160, графа 3 або мінус рядок 160, графа 4) |
Від'ємна сума результату руху грошових коштів від операційної діяльності з урахуванням руху грошових коштів від надзвичайних подій (Звіт про рух грошових коштів: рядок 150, графа 4, плюс рядок 160, графа 4 або мінус рядок 160, графа 3) |
3676,7 |
||
|
2. Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності |
|||||||
|
Реалізація: |
|||||||
|
- фінансових інвестицій |
180 |
Суми грошових надходжень від продажу акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а |
Надходження грошових коштів від продажу акцій інших підприємств; боргових |
X |
X |
||
|
також часток у капіталі інших підприємств |
зобов'язань інших підприємств; часток у капіталі інших підприємств (крім визнаних еквівалентами грошових коштів або за такими, що утримуються для дилерських та торговельних цілей) |
||||||
|
- необоротних активів |
190 |
Суми грошових надходжень від продажу основних засобів, нематеріальних активів, а також інших довгострокових необоротних активів |
Надходження від продажу основних засобів, нематеріальних активів, а також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій) |
X |
3563,9 |
X |
|
|
- майнових комплексів |
200 |
Суми грошових надходжень від продажу дочірніх підприємств та інших господарських одиниць |
Надходження грошових коштів від продажу дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу) |
X |
X |
||
|
Отримані: |
|||||||
|
- відсотки |
210 |
Надходження грошових коштів у вигляді відсотків за аванси грошовими коштами та позик, |
Показуються суми надходжень грошових коштів у вигляді відсотків за аванси |
X |
х |
|
наданих іншим сторонам |
грошовими коштами та позик, наданих іншим сторонам (інші, ніж аванси та позики, здійснені фінансовою установою) |
||||||
|
- дивіденди |
220 |
Надходження грошових коштів у вигляді дивідендів |
Показуються надходження грошових коштів у вигляді дивідендів як результат придбання акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (крім виплат за такими інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей) |
X |
х |
||
|
Інші надходження |
230 |
Надходження інших грошових коштів та їх еквівалентів, що не передбачені у наведених вище статтях |
Показуються надходження грошових коштів від повернення авансів (крім авансів, пов'язаних з операційною діяльністю) та позик наданих іншим підприємствам |
X |
х |
||
|
(інш. надходження, крім авансів та позик фінансової установи), надходження грошових коштів від ф'ючерсних, форвардних контрактів, опціонів тощо (за винятком контрактів, укладених для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність) та інші надходження, не передбачені у наведених вище статтях |
|||||||
|
Придбання: |
|||||||
|
- фінансових інвестицій |
240 |
Виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах |
X |
Показуються виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші, крім виплат за такими інструментами, які визнаються еквівалентами грошових коштів, або за призначеними для дилерських чи торгових цілей) |
x |
||
|
- необоротних активів |
250 |
Виплати грошових коштів для придбання основних засобів і нематеріальних активів та інших необоротних активів |
X |
Показуються виплати грошових коштів для придбання основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій) |
x |
4710,1 |
|
|
- майнових комплексів |
260 |
Грошові кошти, виплачені за придбані дочірні підприємства та інші господарські одиниці |
X |
Показуються грошові кошти, виплачені за придбані дочірні підприємства та інші господарські одиниці [за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу) |
x |
||
|
Інші платежі |
270 |
Інші виплати, не передбачені у наведених вище статтях |
X |
Показуються аванси (крім авансів, пов'язаних із операційною діяльністю) та позики грошовими коштами, надані іншим підприємствам крім авансів та позик фінансової /станови), виплати грошових коштів за ф'ючерсними, форвардними контрактами, опціонами тощо (за винятком тих контрактів, які укладаються для операційної діяльності підприємства або коли виплати класифікуються як |
x |
||
|
фінансова діяльність) та інші виплати, не передбачені у наведених вище статтях |
|||||||
|
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
280 |
Різниця між сумами грошових надходжень та витрат |
Позитивна різниця між сумами грошових надходжень та видатків, відображених по рядках 180-- 270 (Звіт про рух грошових коштів: сума рядків 180-230, графа 3, мінус сума рядків 240-270, графа 4) |
Об'ємна різниця між сумами грошових надходжень та видатків, відображених по рядках 180-270 Звіт про рух грошових коштів: сума (рядків 240-270, графа 4, мінус сума рядків 180-230, графа 3) |
1146,2 |
||
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
290 |
Надходження і витрачання грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями у процесі інвестиційної діяльності |
Надходження коштів, пов'язані з надзвичайними подіями у процесі інвестиційної діяльності |
Видатки коштів, пов'язані з надзвичайними подіями у процесі інвестиційної діяльності |
|||
|
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
300 |
Результат руху грошових коштів від інвестиційної діяльності з урахуванням руху грошових коштів від надзвичайних подій |
Позитивна сума руху грошових коштів від інвестиційної діяльності з урахуванням руху грошових коштів від надзвичайних подій (Звіт про рух грошових коштів: рядок 280, графа 3 плюс рядок 290, графа 3 або мінус рядок 290, графа 3) |
Від'ємна сума руху грошових коштів від інвестиційної діяльності з урахуванням руху грошових коштів від надзвичайних подій (Звіт про рух грошових коштів: рядок 280, графа 4 плюс рядок 290, графа 4 або мінус рядок 290, графа 3) |
1146,2 |
Продовження таблиці 4.3
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
3. Рух коштів у результаті фінансової діяльності |
|||||||
|
Надходження власного капіталу |
310 |
Рух грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, пов'язаних із збільшенням власного капіталу |
Показується надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, пов'язаних із збільшенням власного капіталу |
X |
x |
||
|
Одержані позики |
320 |
Надходження грошових коштів у результаті виникнення боргових зобов'язань |
Показується надходження грошових коштів у результаті виникнення боргових зобов'язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткотермінових та довготермінових зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю) |
X |
4707,8 |
x |
|
|
Інші надходження |
330 |
Інші надходження грошових коштів |
Показуються інші надходження грошових коштів, пов'язані з фінансовою діяльністю |
X |
x |
||
|
Погашення позик |
340 |
Виплати грошових коштів для погашення одержаних позик |
X |
Виплата грошових коштів для погашення боргових зобов'язань (отриманих позик, випущених облігацій та інших видів короткострокових та довгострокових зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю) |
x |
Продовження таблиці 4.3.
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Виплачені дивіденди |
350 |
Суми дивідендів, виплачених грошовими коштами |
X |
Показуються суми дивідендів та прибуткового податку, утриманого з дивідендів, сплачені грошовими коштами протягом звітного періоду |
x |
||
|
Інші платежі |
360 |
Інше використання грошових коштів, пов'язане з фінансовою діяльністю |
X |
Показуються виплати грошових коштів для викупу раніше випущених акцій підприємства, виплати грошових коштів орендодавцю для погашення заборгованості з фінансової оренди та інших платежів, пов'язаних з фінансовою діяльністю |
x |
||
|
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
370 |
Різниця між сумами грошових надходжень та витрат |
Позитивна різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях 310-360 (Звіт про рух грошових коштів: різниця між сумою рядків 310-330, графа 3 і сумою рядків 340-360, графа 4) |
Від'ємна різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях 310-360 (Звіт про рух грошових коштів: різниця між сумою рядків 340-360, графа 4 сумою рядків 310-330, графа 3) |
4707,8 |
||
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
380 |
Надходження та витрачання грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями у процесі фінансової діяльності |
Надходження грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями у процесі фінансової діяльності |
Витрачання грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями у процесі фінансової діяльності |
|||
|
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
390 |
Результат руху грошових коштів від фінансової діяльності з урахуванням руху грошових коштів від надзвичайних подій |
Позитивний результат руху коштів від фінансової діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій (Звіт про рух грошових коштів: рядок 370, графа 3 плюс рядок 380, графа 3 або мінус рядок 380, графа 4) |
Від'ємний результат руху коштів від фінансової діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій (Звіт про рух грошових коштів: рядок 370, графа 4 плюс рядок 380, графа 4 або мінус рядок 380, графа 3) |
4707,8 |
||
|
Чистий рух коштів за звітний період |
400 |
Різниця між сумами грошових надходжень та витрат |
Позитивна різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях "Чистий рух коштів від операційної діяльності", "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" та "Чистий рух коштів від фінансової діяльності" (Звіт про рух грошових коштів: різниця між сумою рядків 170,300, 390 графи 3 і 4) |
Від'ємна різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях "Чистий рух коштів від операційної діяльності", "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" та "Чистий рух коштів від фінансової діяльності" (Звіт про рух грошових коштів: різниця між сумою рядків 170, 300, 390 графи 4 і 3) |
115,1 |
||
|
Залишок коштів на початок року |
410 |
Залишок грошових коштів на початок року |
Залишок грошових коштів та їх еквівалентів на початок року (Баланс: сума рядків 230 та 240 графа 3) |
X |
90,5 |
x |
|
Вплив зміни валютних |
420 |
Сума збільшення чи зменшення |
Усі прибутки від курсових різниць, |
Усі збитки від курсових різниць, |
159,6 |
0 |
|
|
курсів на залишок коштів |
залишку грошових коштів в іноземній валюті внаслідок коливань валютних курсів упродовж звітного періоду |
які виникли внаслідок перерахунку грошових коштів та 'їх еквівалентів в іноземній валюті протягом звітного періоду (Звіт про рух грошових коштів: рядок 040, графа 4) |
які виникли внаслідок перерахунку грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті протягом звітного періоду (Звіт про рух грошових коштів: рядок 040, графа 3) |
||||
|
Залишок коштів на кінець року |
430 |
Різниця між сумою грошових надходжень та витрат |
Різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях "Залишок коштів на початок року", "Чистий рух коштів за звітний період" та "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів" (сума рядків 400,410 та 420 Звіту про рух грошових коштів Розрахований показник повинен дорівнювати залишку грошових коштів та їх еквівалентів у Балансі на кінець звітного періоду (сума рядків 230 та 240 графа 4) |
X |
135 |
x |
Таблиця 4.4
Звіт про власний капітал
|
Стаття |
Код рядка |
Суть етапу Звіту, відображення в бухгалтерському обліку та вплив на складові власного капіталу |
Статутний капітал |
Пайовий капітал |
Додатковий вкладений капітал |
Інший додатковий капітал |
Резервний капітал |
Нерозподілений прибуток |
Неоплачений капітал |
Вилучений капітал |
Разом |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
Залишок на початок року |
010 |
Відображаються суми за складовими власного капіталу, наведені в 1 розділі пасиву (рядки 300,310,320,330,340,350,360,370,380) Балансу підприємства на початок звітного періоду |
4162,4 |
---- |
---- |
10713,9 |
6090,2 |
5907,1 |
---- |
---- |
26873,6 |
|
|
Коригуван-ня: |
||||||||||||
|
Зміна облікової політики |
020 |
Відображаються суми коригувань, передбачених у Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах". Відповідно до цього стандарту змінами в обліковій політиці вважаються зміни, які виникли внаслідок зміни статутних вимог (підприємство приватизувалося, поміняло організаційно-правову форму тощо), вимог органу, який |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
|
|
Виправлення помилок |
030 |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
||
|
Інші зміни |
040 |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
||
|
затверджує положення бухгалтерського обліку, або якщо такі зміни забезпечують достовірне відображення операцій у фінансовій звітності підприємства. Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). |
||||||||||||
|
Скоригований залишок на початок року |
050 |
Залишки по рахунках бухгалтерського обліку 40,41,42,43,44,45,46 станом на 31 грудня 2005 року після коригувань |
4162,4 |
---- |
---- |
10713,9 |
6090,2 |
5907,1 |
---- |
---- |
26873,6 |
|
|
Переоцінка активів: |
||||||||||||
|
Дооцінка основних засобів |
060 |
|
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
|
|
Порядок переоцінки основних засобів визначається в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. № 92 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 18 травня 2000 р. за № 288/4509) із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 30.11.2000 р. № 304, від 25.11.2002 р. № 989, від 22.11.2004 р. № 731 та від 16.03.2005 р. № 235. У бухгалтерському обліку ці операції відображаються за кредитом субрахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з дебетом рахунку 10 "Основні засоби" за мінусом дебетового обороту по рахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з кредитом субрахунку 131 "Знос основних засобів". У Звіті про власний капітал ці суми показуються як збільшення іншого додаткового капіталу. |
||||||||||||
|
Уцінка основних засобів |
070 |
Показуються суми уцінки основних засобів внаслідок приведення їх вартості до справедливої за різних умов. Порядок переоцінки основних засобів визначається в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. № 92 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 18 травня 2000 р. за № 288/4509) із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 30.11.2000 р. № 304, від 25.11.2002 р. № 989, від 22.11.2004 р. № 731 та від 16.03.2005 р. № 235. У бухгалтерському обліку ці операції відображаються за дебетом субрахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції1 з кредитом рахунку 10 "Основні засоби" за мінусом кредитового обороту по рахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з дебетом |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
|
|
субрахунку 131 "Знос основних засобів". У Звіті про власний капітал ці суми показуються як зменшення іншого додаткового капіталу. |
||||||||||||
|
Дооцінка незавершеного будівництва |
080 |
Показується сума дооцінки незавершеного будівництва внаслідок приведення до справедливої вартості. Сума дооцінки в бухгалтерському обліку відображається за кредитом субрахунку 423 "Дооцінка активів" та дебетом субрахунку 151 "Капітальне будівництво". У Звіті про власний капітал ці суми показуються як збільшення іншого додаткового капіталу. |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
|
|
Уцінка незавершеного будівництва |
090 |
Показується сума уцінки незавершеного будівництва внаслідок приведення до справедливої вартості. Сума уцінки в бухгалтерському обліку відображається за дебетом субрахунку 423 "Дооцінка активів" та кредитом субрахунку 151 "Капітальне будівництво". У Звіті про власний капітал ці суми показуються як зменшення іншого додаткового капіталу. |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
|
|
Дооцінка нематеріальних активів |
100 |
Відображається сума дооцінки нематеріальних активів внаслідок приведення їх вартості до справедливої. У бухгалтерському обліку сума дооцінки нематеріальних активів показуються за кредитом субрахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з дебетом рахунку 12 "Нематеріальні активи" за мінусом дебетового обороту по субрахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з кредитом субрахунку 133 "Накопичена амортизація нематеріальних активів". У Звіті про власний капітал ці суми показуються як збільшення іншого додаткового капіталу. |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
|
|
Уцінка нематеріальних активів |
110 |
Відображається сума зменшення (уцінки) нематеріальних активів внаслідок приведення їх вартості до справедливої. У бухгалтерському обліку сума зменшення вартості нематеріальних активів показується за дебетом субрахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
|
|
кредитом рахунку 12 "Нематеріальні активи" за мінусом кредитового обороту по субрахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з дебетом субрахунку 133 "Накопичена амортизація нематеріальних активів". У Звіті про власний капітал ці суми показуються як зменшення іншого додаткового капіталу. |
||||||||||||
|
120 |
Показуються інші зміни в Іншому додатковому капіталі внаслідок переоцінки необоротних активів (інші необоротні активи тощо). У бухгалтерському обліку показується кредитовий оборот по субрахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з іншими рахунками обліку необоротних активів зі знаком"+', дебетовий оборот зі знаком"-". У Звіті про власний капітал ці суми показуються як зменшення або збільшення іншого додаткового капіталу. |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
||
|
Чистий прибуток (збиток) за звітний період |
130 |
Відображаються суми чистого прибутку або збитку, отримані підприємством у звітному періоді. У бухгалтерському обліку показуються суми залишку на рахунку 79 "Фінансові результати", що переноситься на рахунок 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" та зіставляються з чистим прибутком (збитком) звітного періоду по формі № 2 "Звіт про фінансові результати", рядок 220 (225). У Звіті про власний капітал ці суми показуються як збільшення (прибуток) або зменшення збиток) нерозподіленого прибутку. |
----- |
----- |
----- |
----- |
----- |
- 4003,1 |
----- |
----- |
-4003,1 |
|
|
Розподіл прибутку: |
||||||||||||
|
Виплати власникам (дивіденди) |
140 |
|
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
|
|
том субрахунку 671 "Розрахунки з учасниками". У Звіті про власний капітал ці суми зменшують нерозподілений прибуток або резервний капітал. |
||||||||||||
|
Спрямування прибутку до статутного капіталу |
150 |
Показується сума прибутку, що за результатами розподілу направляється на збільшення статутного капіталу. У бухгалтерському обліку ці суми відображаються за дебетом рахунків 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" або 43 "Резервний капітал" та кредитом рахунку 40 "Статутний капітал" та в Звіті про власний капітал зменшують нерозподілений прибуток (графа 8) або резервний капітал (графа 7) і збільшують статутний капітал (графа 3). |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
|
|
Відрахування до Резервного капіталу |
160 |
Відображаються суми прибутку, що за результатами розподілу направляються до резервного капіталу (дебет рахунку 44 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)", кредит рахунку 43 |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
|
|
"Резервний капітал"). У Звіті про власний капітал ці суми зменшують нерозподілений прибуток і збільшують резервний капітал. |
||||||||||||
|
170 |
Наводяться інші напрямки розподілу прибутку відповідно до установчих документів та рішень власників. Ці суми зменшують нерозподілений прибуток і відображаються за дебетом рахунку 44 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)", крім тих, що увійшли до рядків 140,150 та 160 Звіту про власний капітал. |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
||
|
Внески учасників: |
||||||||||||
|
Внески до капіталу |
180 |
Показуються суми, що збільшують статутний чи пайовий капітал та зареєстровані відповідно до чинного законодавства. У бухгалтерському обліку ці суми відображаються за кредитом рахунку 40 "Статутний капітал" та кредитом рахунку 46 "Неоплачений капітал" або за |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
------- |
|
|
кредитом рахунку 41 "Пайовий капітал" та дебетом рахунків з обліку активів, що вносяться. Внески до капіталу в Звіті про власний капітал збільшують статутний та пайовий капітал і збільшують заборгованість учасників (неоплачений капітал зі знаком"-"). |
Подобные документы
Економічна сутність і призначення фінансової звітності, її користувачі та вимоги до складання. Принципи побудови бухгалтерського балансу. Аналіз майна та джерел його формування. Оцінка ліквідності та рентабельності підприємства, діагностика банкрутства.
дипломная работа [1,8 M], добавлен 03.02.2012Бухгалтерська (фінансова) звітність господарюючих суб’єктів. Дослідження методів аналізу фінансової звітності. Склад фінансової звітності, її подання і оприлюднення. Методи аналізу фінансової звітності. Показники та оцінка фінансового стану підприємства.
курсовая работа [166,1 K], добавлен 27.03.2010Мета і основні завдання аудиту фінансової звітності підприємства та аудиторської послуги при визначенні фінансового стану досліджуваного підприємства. Нормативне регулювання бухгалтерського обліку. Перевірка організації системи внутрішнього контролю.
магистерская работа [125,1 K], добавлен 13.12.2010Дослідження структури балансу, як основної форми фінансової звітності. Вивчення методики складання балансу та проведення його аудиту. Аналіз фінансового стану, фінансової стійкості підприємства, ліквідності, платоспроможності на основі показників балансу.
дипломная работа [218,5 K], добавлен 22.04.2010Нормативне регулювання обліку і аудиту фінансової звітності. Організація та методика складання форми звітності №1 "Баланс" та №2 "Звіт по фінансові результати" на підприємстві. Методика проведення та документальне оформлення аудиту фінансової звітності.
дипломная работа [609,7 K], добавлен 06.11.2011Теоретичні основи бухгалтерського обліку фінансової звітності, принципи його гармонізації і стандартизації. Організація незалежного аудиту майнового стану ТзОВ "Мізол". Аналіз балансу та звітів про рух грошових коштів та власний капітал підприємства.
дипломная работа [421,6 K], добавлен 23.01.2011Організація діяльності аудиторів та аудиторських фірм та інформаційне забезпечення аудиту. Організація і методика проведення аудиту праці та її оплати. Трудова угода. Звіт про проведення аудиту фінансової звітності та фінансового стану підприємства.
контрольная работа [38,8 K], добавлен 13.08.2008Організаційна та фінансово-економічна характеристика підприємства ТОВ "Успіх". Формування фінансової звітності в частині витрат на підприємстві. Шляхи вдосконалення організації бухгалтерського обліку та аудиторської перевірки витрат на підприємстві.
дипломная работа [231,7 K], добавлен 11.10.2013Аудит як форма контролю. Міжнародні стандарти та національні нормативи аудиту. Методика проведення аудиторської перевірки. Аудит інших операційних доходів. Аудит фінансової звітності суб’єктів підприємницької діяльності.
курсовая работа [45,6 K], добавлен 18.09.2007Сутність бухгалтерського балансу. Склад і порядок формування фінансової, податкової, соціальної та статистичної звітності ТзОВ "Формат-М". Аналіз рядків форм звітів. Складання фінансової звітності підприємства за даними умовного числового прикладу.
курсовая работа [49,5 K], добавлен 10.01.2011
