Учет и аудит реализации продукции

Поскольку деятельность предприятия характеризуются множеством хозяйственных операций, различных в своей функциональности, то в процессе совершенствования бухгалтерского учета необходимо выбрать такую компьютерную бухгалтерскую систему, которая бы обеспечивала ведение всех основных учетных функций и разделов предприятия.

К таким программам, объединяющим и поддерживающим все функции и разделы предприятия, относятся интегрированные бухгалтерские системы. Реализуются они обычно в рамках одной программы, состоящей из отдельных модулей. Каждый модуль предназначен для обработки отдельных участков учета, где ведется аналитический учет. Также характерной чертой их является расширение традиционного состава за счет таких дополнительных модулей, как финансовый анализ, учет инвестиций, производство, складской учет и др.

Основой пакета интегрированных программ является Головной модуль "Проводка - Главная книга - Баланс", а также модули для выполнения отдельных участков учета. Состав модулей, обеспечивающих автоматизированную обработку бухгалтерских задач, неодинаков в разных программах. В основном это модули, осуществляющие ведение аналитического учета по финансово-расчетным операциям, учету производства, учету основных средств и учету товарно-материальных запасов на складах, учету заработной платы.

Последовательность обработки учетных задач в интегрированных системах заключается в следующем. Сначала обрабатываются отдельные бухгалтерские задачи по участкам учета, в результате чего происходит составление аналитических сводок. После окончания обработки участка учета (или в ходе обработки) бухгалтерские проводки поступают в головной модуль и записываются в единый журнал хозяйственных операций, на базе которого получаются оборотно-сальдовые ведомости, Главная книга, карточки счета, баланс, отчетные формы.

Таким образом, осуществляется интеграция обработки всех бухгалтерских задач. Следовательно, программа должна подходить к существующей на предприятии системе бухгалтерского учете, соответствовать современным его требованиям и обеспечивать получение всей необходимой для целей управления информации. Необходимо обратить внимание на наличие в программе функций, отвечающих профилю предприятия, специфику его работы.

Программа должна иметь достаточный уровень аналитического учета, т.е. возможность более углубленного, детального учета на отдельных участках производства и организации в целом, обеспечивать автоматизацию формирования проводок и выполнения расчетов, составление сводок, отчетов, а также формирование первичных документов, что намного повышает эффективность ведения первичного учета и облегчает труд бухгалтерской службы.

"1С: Бухгалтерия" - это универсальный интегрированный комплекс бухгалтерских программ, который не требует предварительного освоения.

Средства работы с документами в данном комплексе позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документами по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту. Ручной и автоматический ввод бухгалтерских операций.

"1С: Бухгалтерия" позволяет автоматизировать подготовку любых первичных документов: платежные поручения и другие банковские документы, счета на оплату, накладные, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, доверенности, другие документы.

Исходной информацией в "1С: Бухгалтерии" является операция, которая отражает реальную хозяйственную операцию, произошедшую на предприятии. Операция содержит одну или несколько бухгалтерских проводок для отражения совершённой хозяйственной операции в бухгалтерском учете.

Операции могут быть введены вручную или сформированы введенными документами автоматически. Кроме того, в "1С: Бухгалтерия" могут использоваться типовые операции, дающие возможность пользователю автоматизировать рутинный ввод часто повторяющихся операций. Рассмотрим различные программные продукты, частично или полностью интегрирующиеся в стандартный комплекс "1C: Бухгалтерия".

"1С: Бухгалтерия 8.0" - - универсальная программа массового назначения, представляющая собой совокупность платформы "1С: Предприятие 8.0" и конфигурации "Бухгалтерия предприятия".

"1С: Бухгалтерия 8.0" предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (включая субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д.

"1С: Бухгалтерия 8.0" обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

Стандартные операции в "1C бухгалтерии, версия 8.0", позволяющие автоматизировать учет готовой продукции:

1) Учет основного и вспомогательного производства. Автоматизирован расчет себестоимости продукции и услуг, выпускаемых основным и вспомогательным производством. Учет выпущенной готовой продукции в течение месяца ведется по плановой себестоимости. В конце месяца рассчитывается фактическая себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг.

Номенклатуру и количество материалов и комплектующих для передачи в производство можно автоматически рассчитать на основании данных о выпущенной продукции и сведений о нормативах расхода (спецификации).[19, с.341]

2) Учет расчетов покупателями и заказчиками можно вести в тенге, условных единицах и иностранной валюте. Курсовые и суммовые разницы по каждой операции рассчитываются автоматически.

Расчеты с покупателями можно вести по договору в целом или по каждому расчетному документу (отгрузки, оплаты и т.п.). Способ ведения расчетов определяется конкретным договором.

При оформлении документов реализации готовой продукции можно использовать как общие цены для всех контрагентов, так и индивидуальные для конкретного договора.

Другое предложение касается использования в расчетах с покупателями таких форм безналичных расчетов, которые бы гарантировали своевременное поступление денег за отпущенную покупателям продукцию. Удобным является использование предварительной оплаты за продукцию, а также аккредитивной формы расчетов. Обе формы безналичных расчетов наиболее безопасные и невозможным возникновение безнадежной дебиторской задолженности.

Таким образом, основным направлением в области совершенствования учета готовой продукции на предприятии является автоматизация учетных работ с помощью специализированных бухгалтерских программ, которые решают следующие задачи совершенствования учета: повышение точности и достоверности учетно-вычислительных работ; снижение трудоемкости и повышение оперативности учетно-вычислительных работ; упорядочение первичной документации.



Заключение

Подведем краткие выводы по каждой главе. Так, готовой продукцией (услугой) называется конечный продукт деятельности предприятия. Основное значение в процессе реализации придается работе с договорами поставок и оказания услуг - это важный показатель работы, который показывает эффективность и целесообразность деятельности компании.

Выручка от реализации продукции представляет собой сумму денежных средств, полученных за произведенную продукцию и выполненные работы и оказанные услуги. Она является главным источником средств для возмещения затрат и получения дохода предприятия. Кроме выручки от реализации продукции, компания получает также выручку от прочей деятельности и внереализационных операций - например, аренда, доходы от операций на рынке ценных бумаг.

Так, основные задачи бухгалтерского учета процесса реализации продукции и оказания услуг на современных предприятиях могут быть представлены следующим образом:

- своевременность отражения в учете отпуска готовой продукции, сдачи выполненных работ и оказанных услуг;

- документальное оформление по всех операциям, связанным с реализацией продукции;

- правильность и точность исчисления списываемых расходов на реализацию;

- своевременность оприходования поступившей оплаты от клиентов, покупателей и заказчиков;

- правильность исчисления финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг.

Процесс формирования и применения финансовых результатов в учете связан с выявлением конечного финансового результата, который складывается из прибыли от реализации товаров, услуг, работ и доходов за минусом расходов, которые получены по разным операциям - реализации имущества, получения арендной оплаты, убытков от стихийных бедствий и т.д. реализация учет аудит капитал

Финансовое положение организации считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не менее половины финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособным.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала с каждым годом увеличивается и означает ускорение кругооборота средств предприятия.

Коэффициент отдачи собственного капитала показывает, что на конец 2014 года ПК "Орымбет" требуется 0,75 оборотов для оплаты выставленных счетов.

Учетная политика в ПК "Орымбет" разработана на основании следующих нормативно-правовых актов и методических рекомендаций:

1) Закон РК № 234-III от 28.02.2007 г. "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности";

2) Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 3 августа 2010 года № 393 Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях (с изменениями от 12.10.13 г.)

С учётом изменений от 27 октября 2014 года в компании "Орымбет" для учета реализации услуг и работ, а также материалов для монтажа применяются следующие формы первичной документации.

- кассовые документы: КО-1 приходный кассовый ордер, КО-2 расходный кассовый ордер, КО-3 журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

- регистрация взаимозачетов в кассе: КО-4 кассовая книга, КО-5 книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их эквивалентов

- ведомости: Т-1 расчетная ведомость (книга), Т-2 платежная ведомость

- отчеты и акты: Т-3 авансовый отчет, ОC-1 карточка учета арендованных (долгосрочно - арендованных) основных средств, Р-1 Акт выполненных работ.

Так, при оплате денежных средств за оказанные услуги и выполненные работы в кассу организации, составляются приходно-расходные кассовые документы: приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер.

В дальнейшем поступившие средства отправляются в банк для зачисления на счет компании. В целом ПК "Орымбет" редко работает с оплатой наличными, предоставляя для клиентов банковский счет и карту.

В случае если наличные деньги не имеют подтверждения в виде приходного кассового ордера, то они зачисляются в доход компании в виде излишка. Выдача наличных денег из кассы регламентируется по платежным ведомостям. Соответственно, денежные средства в кассе учитываются на счете 1010 "Денежные средства в кассе". Для учета кассовых документов используются регистры журнала-ордера №1 и ведомости №1, основанием для которых служат отчеты кассира.

Основной документ, которым регламентируется реализация работ и услуг, представляет собой договор заказа, договор аренды и договор оказания услуг. Они составляются в форме, установленной учетной политикой и содержат в себе все показатели по услугам и работам, стоимость, накидку, порядок расчета, суммы НДС и другие реквизиты.

На основе договора устанавливаются сроки и ассортимент предоставляемых услуг. Все накладные выписываются в четырех экземплярах, один из которых прикрепляется к платежному требованию-поручению.

Для учета затрат реализации продукции используют калькуляционные счета 1330 "Услуги/Работы", 7010 "Себестоимость оказанных услуг", и счета подраздела 7110 "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг". По дебету этих счетов учитываются расходы, предварительно собранные на одноэлементных счетах, а по кредиту списываются. Расходы списываются в дебет счета 7010 "Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)".

С целью учета строительной продукции к предусмотренным Типовым счетам бухгалтерского учета по МСФО необходимо создать функционирующий счет 1320 "строительная продукция" (Готовая продукция), а по видам строительства 1321 "ремонт квартир", 1322 "наладочные работы", 1323 "перепланировка" и другие виды подобных услуг.

Разделение видов услуг по субсчетам поможет бухгалтерии организовать учет продукции таким образом, чтобы можно было проводить анализы: на какой вид есть большой спрос; какой вид является прибыльным для фирмы; где прослеживаются крупные издержки то есть, все это дает возможность принять определенные управленческие решения руководству фирмы.

Во время аудита реализации работ и услуг проверке подлежат несколько учетных зон. Первая - аудит себестоимости работ и услуг в плане правильности расчет себестоимости по ведомости Т1, Т2 и др. Вторая зона аудита - проверка правильности расчета расходов по реализации услуг и работ через проверку счетов-фактур, накладных, договоров и лицевых счетов.

Поступление денежных средств в кассу и на текущий счет также являются частью аудита, поскольку отвечают за поступление оплаты за реализованные работы и услуги. Проверяются такие документы как приходно-расходные кассовые ордера, ведомости, платежные выписки банка и т.д.

В ПК "Орымбет" есть проблемы контроля выявления неучтенных счетов-фактур и накладных, а кроме перечисленных недостатков контроля, наблюдается также несоблюдение графика документооборота по учету реализации. А в сроках задолженности есть пропуски исковой давности, которые требуют взыскания в суде, иначе они постепенно станут безнадежным неоплаченным долгом, что нежелательно.

По результатам аудиторской проверки реализации работ и услуг в компании были установлены следующие данные: доходы отражаются по принципу начисления; несвоевременность отражения в учете реализованных работ и услуг; наличие неточностей в договорах оказания услуг в области ценообразования - цена меняется из-за дополнительного закупа материалов, но изменения не указываются в договоре, деньги просто приходуются в доход компании.

Основными направлениями по совершенствованию учета реализации работ и услуг в ПК "Орымбет" являются:

- повышение точности и достоверности учетной документации и арифметических сумм в договорах и счетах-фактурах;

- снижение трудоемкости путем полного перехода на электронную программную документацию в компании;

- упорядочить первичную документацию и обеспечить своевременность отражения в учете реализации работ и услуг, что не всегда делается, как очевидно из аудита;

- обеспечить полный контроль за расчетами с покупателями и заказчиками, так как из аудита стало понятно, что в компании есть просроченная задолженность заказчиков, которая рискует стать безнадежной;

- обеспечить высокий уровень качества предоставляемых работ и услуг, максимально повышать скорость работ.

Некоторые направления совершенствования могут быть реализованы через принятие управленческих решений в сфере внутреннего контроля без использования специальных программ.

При оформлении документов реализации готовой продукции можно использовать как общие цены для всех контрагентов, так и индивидуальные для конкретного договора.

Таким образом, только с помощью рациональной организации бухгалтерского учета и на основе результатов аудиторской проверки деятельности предприятия, выявления сильных и слабых сторон в учетной политике предприятия можно наметить меры по улучшению качества и увеличению объема выпуска готовой продукции.

При этом правильная, достоверная и объективная оценка произведенной готовой продукции информационно определяет управление хозяйственной деятельностью предприятия, поскольку напрямую влияет на налогооблагаемую базу и на ценообразование.



Список использованной литературы

1. Послание Президента Республики Казахстан Н.А.Назарбаева народу Казахстана. 29 января 2010 года. Новое десятилетие - новый экономический подъем - новые возможности Казахстана // Казахстанская Правда. - №40 (1352). - 2010, с. 2-3.

2. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедура. М.: Финансы и статистика, 2010. - 254с.

3. Крылов Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 720 с.

4. Основы предпринимательской деятельности / Под ред. В.М.Власовой. - М.:Финансы и статистика, 2011. - 214 с.

5. Прогнозирование и планирование экономики: Учебное пособие для вузов/ В.И. Борисевич, Г.А. Кандаурова, Н.Н. Кандауров и др.; Под общ. Ред. В.И .Борисевича, Г.А. Кандауровой.- Минск: Экоперспектива, 2011. - 431 с.

6. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 360 с.

7. Панкратов Ф.Г. Коммерческая деятельность. - М.: Итк "Дашков и К", 2013.

8. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для экон. вузов. - М.: маркетинг, 2009. - 693 с.

9. Патров В.В., Смирнова Е.А. "Учет реализации товаров" // Бухгалтерский учет и аудит №4, 2003.

10. Бочкарева И.И. "Учет выпуска и продажи готовой продукции" // Заочная школа бухгалтера №6, 2003.

11. Курманбеков О. "Учет продажи продукции" // Бухгалтерский учет и аудит № 3, 2002.

12. Парушина Н.В. "Учет готовой продукции" // Бухгалтерский учет на практике № 21, 2008.

13. Ширкина Е.И. . "Учет реализации товаров" // Бухгалтерский учет и аудит №4, 2003.

14. Софиев А.С. "Учет готовой продукции" // Бухгалтерский учет и аудит № 4, 2003.

15. Абишева Ж.А. "Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции" // Бухгалтерский учет и аудит № 2, 2002.

16. Каражанова Д. "Аудит реализации продукции и доходов" // Заочная школа бухгалтера №5, 2003.

17. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.12.2014 г.)

18. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 3 августа 2010 года № 393 Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях (с изменениями от 12.10.13 г.)

19. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 Об утверждении форм первичных учетных документов (с изменениями и дополнениями по состоянию на 27.10.2014 г.)

20. Формы первичных учетных документов - Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2014 - 68 с

21. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях / Нурсеитов Э.О. Издание 4-е, переработанное., г. Алматы, ТОО "Издательство LEM" 2011 - 444 с.

22. Рубанов С. С. Основы бухучёта (пособие для начинающих) Издательство: Центральный Дом Бухгалтера, 2012 г. - 256 с.

23. Бухучет на практике №4-5, 2015 год. Квартальная налоговая отчетность - 2015. Издательство: Центральный Дом Бухгалтера, 2015 г - 84 с.

24. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)" (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.12.2014 г.)

25. Нурсеитов Э.О. Учетные приемы в условиях МСФО - 2012, с.184

26. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет/ Под общ. ред.Н.К. Мамырова.- Алматы, 2010. - 206 с.

27. Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года № 304-I Об аудиторской деятельности (с изменениями и дополнениями по состоянию на 05.05.2015 г.)

28. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 9 июля 1998 года № 308 "О согласовании приказа Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита от 20.05.98г. № 83 "Об утверждении Положения (стандарта) аудита 5 "Аудиторское заключение по финансовой отчетности"

Размещено на Allbest.ru