Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по оплате труда

Согласно разд. 2 Указаний, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1, на работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость (форма №Т-51), а расчетно-платежная и платежная ведомости не оформляются.

Деньги на счета сотрудников работодатель перечисляет непосредственно с расчетного счета организации.

С 9 июля 2012 г. правила осуществления перевода денежных средств Банком России и кредитными организациями на территории РФ регулируются Положением, утвержденным Банком России 19.06.2012 №383-П (далее - Положение №383-П).

Для перечисления денежных средств компания должна представить в банк:

- платежное поручение на общую сумму заработной платы к перечислению на карточные счета, составленное на основании расчетной ведомости (п. 1.1 Положения №383-П);

- реестр зачислений на карточные счета (п. 1.17 Положения №383-П). С 9 июля 2012 г. с помощью реестра ООО НОУ «КИТ» может перечислять денежные средства на выплату зарплаты общей суммой одним платежным поручением работникам, являющимся клиентами разных банков.

Раньше в такой ситуации все сотрудники должны были обслуживаться в одном банке (п. 1.1.15 Положения о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ, утвержденного Банком России 01.04.2003 №222-П).

Как и ранее, реестр должен быть подписан лицами, имеющими право подписи расчетных документов, и заверен печатью организации.

В реестре по каждому работнику указывается (п. 1.19 Положения №383-П):

- фамилия, имя, отчество;

- сумма, подлежащая зачислению на счет;

- реквизиты карточного счета;

- другая информация (по согласованию с банком).

При этом в поле платежного поручения «Назначение платежа» нужно сделать ссылку на реестр, его номер и дату.

Экономический эффект от внедрения данного мероприятия составит:

- расходы ООО НОУ «КИТ» при выдаче зарплаты из кассы составляли за год - 13000-15000 руб.

- расходы, планируемые при введении банковских карт. ООО НОУ «КИТ» оплачивает за своих работников выпуск и годовое обслуживание карты и получает специальные условия по расчетно-кассовому обслуживанию (-250 руб./мес.):

21чел.*60руб./мес.*12мес. - 250 руб./мес.*12мес.= 12120 руб. в год.

Таким образом, снижение расходов в денежном выражении не значительное.

Однако эффект внедрения данного мероприятия проявится в сокращении функций бухгалтерии, упрощении выдачи зарплаты персоналу, снижении потери времени в течение дня выплат.

Сотрудникам зарплатный проект обеспечивает конфиденциальность, возможность получать наличные в удобное время, участвовать в акциях международных платежных систем Visa и MasterCard, а также на специальных условиях пользоваться дополнительными банковскими услугами.

Открывая зарплатный проект, ООО НОУ «КИТ» перестает выплачивать деньги своим сотрудникам наличными, переводит их со своего расчетного счета напрямую на текущие счета работников.

Это позволяет сократить объем кассовых операций, трудовые, временные и накладные расходы, а также снимает необходимость депонирования заработной платы сотрудников, не получивших ее в срок.

ООО НОУ «КИТ», при заключении договора о зарплатном обслуживании с банком, дополнительно получит специальные условия по расчетно-кассовому обслуживанию.

Сотрудники могут бесплатно пользоваться всеми преимуществами пластиковых карт: оплачивать товары и услуги в торговых точках и интернете, конвертировать валюту за рубежом, оплачивать через банкоматы услуги мобильных операторов, интернет-провайдеров, коммунальных служб.

Клиенты могут выпустить несколько дополнительных, привязанных к своему счету карт, например, для своих детей или супругов, введя ограничение на ежедневное и ежемесячное снятие наличных.



4. Программное обеспечение учета оплаты труда в негосударственных образовательных учреждениях

В ООО НОУ «КИТ» с 2014г. установлено и используется программное обеспечение «Бухсофт. Упрощенная система 2014».

Программа учитывает все текущие требования к учету и отчетности на УСН. Включает блок Зарплата и Кадры.

Простая и одновременно комплексная программа БухСофт: Упрощенная система налогообложения (УСНО) предназначена для автоматизации налогового (Книга доходов и расходов), управленческого, кадрового, складского и оперативного учета на предприятии (индивидуальных предпринимателей) для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (в том числе вместе с ЕНВД).

Программа, которая учитывает все особенности упрощенной системы налогообложения, помогает вести учет, автоматически формирует бухгалтерские проводки и отчетность.

В отличие от подавляющего большинства программ, существующих на рынке, программа «БухСофт: Упрощенная система» не только учитывает все особенности этого режима налогообложения, но и охватывает все участки учета, которые могут быть необходимы при любой системе учета (склад, кадровый учет и т.д.).

Программа одновременно полезна и необходима не только бухгалтеру, но и руководителю, кадровику, отделу продаж, кладовщику и иным подразделениям. Программа охватывает все требуемые участки деятельности предприятия: Учет основных и оборотных активов, расчеты с поставщиками и покупателями, Зарплата и кадры, Банк и Касса, Склад и т.д.

Программа «БухСофт: Упрощенная система» разрабатывалась в строгом соответствии с требованиями бухгалтерского учета и части 2 Налогового кодекса РФ.

Основная задача, стоящая перед разработчиками программы - максимально упростить и автоматизировать весь процесс учета и имущества и обязательств предприятия, сохранив программу простой, наглядной и доступной. Этого удалось добиться только путем представления «Готового программного продукта».

Программа поставляется с уже настроенным справочником доходов и расходов, подготовленным в строгом соответствии с главой 26.2 НК РФ. В блоке «Зарплата» учтены все особенности исчисления налогов для упрощенной системы налогообложения.

Также пользователю не нужно самостоятельно «рисовать» необходимы в учете первичные документы и формы отчетности. Все, что требуется налоговыми и иными органами представлено в программе в готовом виде.

Отсутствие ненужных дополнительных промежуточных настроек позволяет бухгалтеру легко осваивать программу и хорошо разбираться в обширном круге ее возможностей.

Отсутствие необходимости «до делывать» программу, а также обширный пакет услуг позволяет сократить время ручного труда в 5-20 и более раз в зависимости от вида деятельности и сложности учета.

Благодаря строгому учету действующего законодательства и поставке в уже настроенном виде справочника доходов и расходов, программа поможет начинающему бухгалтеру при решении каких-либо спорных вопросов при осуществлении бухгалтерского учета, при расчете налогов и заполнении отчетных документов, а опытный бухгалтер имеет возможность провести внутренний аудит по расчету налогов за прошедшие месяцы.

Более того, программа «БухСофт: Упрощенная система» лучший помощник аудиторским фирмам, производящим аудиторскую проверку, так как все промежуточные расчеты, производимые в программе, наглядно отображаются с помощью дополнительных отчетов и фильтров.

В программе «БухСофт: УСНО» особое внимание было уделено тому, чтобы максимально упростить процесс установки и освоения программы бухгалтером. Программу «Бухсофт Онлайн» даже не надо скачивать - работать в ней можно прямо в интернете. В результате, доступность программы позволяет любому ее пользователю в короткий срок и без особых проблем разобраться с принципом работы, даже не прибегая к помощи инструкции. Программа «БухСофт: Упрощенная система» создана именно для упрощения всей процедуры бухгалтерского и налогового учета за счет возложения трудоемких задач на плечи вычислительной техники.

Существенной особенностью программы является ее информативный и наглядный интерфейс. Весь процесс работы построен по последовательному принципу от «общего к частному», что позволяет пользователю легко ориентироваться в возможностях программы.

Хорошим помощником при освоении программы являются «говорящие» кнопки команд. Наглядность также обеспечена научным подходом к разработке интерфейсов пользовательских программ.

Неуклонное соблюдение правил логики и правил построения визуальных форм обеспечивает максимально возможное восприятие требуемой информации.

Постоянное увеличение функциональных и сервисных возможностей осуществляется в первую очередь на основе пользовательских предложений.

Приоритетными являются те пожелания, которые охватывают наиболее полный круг реальных и потенциальных пользователей программы и не противоречат нормам действующего законодательства.

Разработчики программы гарантируют пользователям программы ее надежную работу в течение каждого оплаченного календарного года. При любых изменениях законодательства в программу вносятся соответствующие корректировки и предоставляются зарегистрированным пользователям без каких либо доплат.

Более того, пользователи имеют постоянную возможность консультироваться по вопросам работы программы бесплатно. Разработчики гарантируют своевременное устранение всех, заявленных пользователями, недоработок программы.

В настоящее время первичные документы по учету продаж, учету основных средств и материально-производственных запасов, кассовые документы и ряд иных возможностей представлены в комплексных программах бесплатно.

Программа «БухСофт: Предприятие» предназначена для комплексной автоматизации бухгалтерского, налогового, управленческого, кадрового, складского и оперативного учета на предприятии в полном соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового и трудового законодательства. Функции и возможности Автоматизация учета основных средств. Учет основных средств осуществляется в отдельном многоуровневом древовидном справочнике, что позволяет обеспечить гибкую и наглядную работу с ним.

Учет основных средств предусматривает параметры, необходимые для ведения как бухгалтерского, так и налогового учета. Данные параметры основного средства полностью соответствуют первичным документам и налоговым регистрам. На основе введенной информации осуществляется расчет амортизации как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Автоматизация учета нематериальных активов.

Аналогично учету основных средств учет нематериальных активов учитывает отдельно как требования бухгалтерского, так и налогового учета к данному виду амортизируемого имущества.

Параметры нематериальных активов, которые предлагается ввести в программе, полностью соответствуют данным соответствующих первичных документов и налоговых регистров.

На основе введенных данных осуществляется расчет амортизации как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Автоматизация учета амортизации имущества предприятия.

Расчет амортизационных отчислений осуществляется ежемесячно в автоматическом режиме по данным справочников основных средств и нематериальных активов.

Программа формирует подробный отчет о порядке расчета суммы месячной амортизации по каждому виду амортизируемого имущества.

По данным амортизации для целей бухгалтерского учета формируются проводки в журнал хозяйственных операций.

По данным амортизации для целей налогового учета формируются операции в налоговый учет.

Автоматизация учета материально-производственных запасов предприятия. Материально-производственные запасы состоят из справочника материалов, товаров и продукции.

Справочники построены в виде древовидной структуры.

В программе учитывается широкий спектр различных данных и характеристик материалов, товаров и продукции.

Предусматривается возможность учета товаров по ставке НДС 18%, 20%, 10%, 0% и по товарам, не облагаемым НДС. При необходимости список требуемых параметров и характеристик может быть увеличен. Автоматизация учета покупок и продаж.

В учете продаж и покупок автоматически заполняются и выводятся на печать книги продажи и покупок, а также журнал выставленных и полученных счетов-фактур.

В учете продаж предусмотрено также автоматическое формирование и вывод на печать следующих документов к данной сделке: счета, счета-фактуры, приходного кассового ордера, накладных, несколько видов типовых договоров и актов.

Одним из преимуществ программы в части учета продаж и покупок является автоматическое ведение учета по расчетам с дебиторами и кредиторами и автоматическое формирование проводок по данным отгрузки, оприходования и оплат.

Рассмотрим подробно каждый раздел программы.

1) Учет основных средств при упрощенной системе налогообложения

Учет основных средств осуществляется в отдельном многоуровневом древовидном справочнике, что позволяет обеспечить гибкую и наглядную работу с ним. Учет основных средств предусматривает параметры, необходимые для ведения налогового учета применительно к упрощенной системе налогообложения. Данные параметры основного средства полностью соответствуют первичным документам и информации, необходимой для заполнении соответствующего раздела Книги доходов и расходов. На основе введенной информации, если основное средство приобретено до перехода на упрощенную систему налогообложения, осуществляется расчет амортизации, а если основное средство приобретено после перехода на упрощенную систему налогообложения, то его стоимость списывается на расходы. С учетом указанных особенностей, порядок работы в данной функции и перечень формируемых первичных документов то же, что и в программе «Предприятие».

2) Учет нематериальных активов при упрощенной системе налогообложения

Учет нематериальных активов соответствует всем требованиям упрощенной системы налогообложения к данному виду амортизируемого имущества. Параметры нематериальных активов, которые предлагается ввести в программе, полностью соответствуют данным соответствующих первичных документов.

3)Учет материально производственных запасов

Материально производственные запасы состоят из справочника материалов, товаров и продукции. Справочники построены в виде древовидной структуры. В программе «Бухсофт. Упрощенная система налогообложения» учитывается широкий спектр различных данных и характеристик материалов, товаров и продукции. Предусмотрена возможность учета покупки материально производственных запасов по ставке НДС 20%, 10% и по товарам, не облагаемым НДС. При реализации материально производственных запасов сделки НДС не облагаются согласно требованиям главы 26.2 НК РФ. С учетом указанных особенностей, порядок работы в данной функции и перечень формируемых первичных документов тот же, что и в программе «Предприятие».

4)Учет покупок и продаж при упрощенной системе налогообложения

В учете продаж предусмотрено автоматическое формирование и вывод на печать следующих документов к данной сделке: счет, счет-фактура, приходный кассовый ордер, накладные, несколько видов типовых договоров и актов. Одним из преимуществ программы «Бухсофт. Упрощенная система налогообложения» в части учета продаж и покупок является автоматическое ведение учета по расчетам с продавцами и покупателями. Порядок работы в данной функции и перечень формируемых первичных документов то же, что и в программе «Предприятие».

5) Складской учет

Программа «Бухсофт. Упрощенная система налогообложения» позволяет осуществлять многоскладской учет с контролем за перемещениями товаров с одного склада на другой или в магазины и т.д.

Складкой учет напрямую связан с операциями по учету продаж и покупок. При осуществлении покупок, оприходуемые товары могут быть оформлены на соответствующий склад (склады), при реализации товаров возможна выборка товара с различных складов.

Складской учет позволяет сформировать остатки на складах на любую установленную дату и вывести на печать такие документы, как приходные накладные, расходные накладные, карточка движения товара по складам, оборотная ведомость и оборотно-сальдовая ведомость за заданный период. Порядок работы в данной функции и перечень формируемых первичных документов то же, что и в программе «Предприятие».

6) Зарплата при упрощенной системе налогообложения

Функции «Зарплата», «Табель», «Кадры» позволяют осуществлять комплексный учет кадрового состава с выводом на печать соответствующих автоматически заполняемых документов (штатное расписание, трудовой договор, приказы, лицевой счет и т.д.).

Программа позволяет с высокой степенью автоматизации вести табельный учет использования рабочего времени. Расчет заработной платы учитывает все особенности расчетов по оплате труда для упрощенной системы налогообложения с автоматическим расчетом НДФЛ и страховых взносов в ПФР, формированием всех необходимых документов, как первичных, так и отчетных.

С учетом указанных особенностей, порядок работы в данной функции и перечень формируемых первичных документов то же, что и в программе «Предприятие».

7) Учет денежных средств

Учет денежных средств осуществляется через программные формы «Банка» и «Кассы». В данные формы попадает вся необходимая информация по операциям из Учета продаж и покупок и из Журнала хозяйственных операций. Учет средств в банке позволяет быстро и легко формировать платежные поручения, в том числе с учетом требований кодировки назначения платежей по налогам и сборам. Также учтено множество других полезных возможностей. Порядок работы в данной функции и перечень формируемых первичных документов тот же, что и в программе «Предприятие».

8) Основное производство

Учет расходов на основное (вспомогательное) производство продукции или услуг осуществляется отдельно по каждому виду производимой продукции через форму «Производство». Программа «Бухсофт. Упрощенная система налогообложения» позволяет оформить списание материала со склада или приобретенных услуг в производство и учесть иные виды расходов. Данные о производственных затратах поступают в налоговый учет.

В разделе «Выпуск продукции» программа отражает операции, связанные с количеством и ценой выпущенной продукции или услуг. В разделе «Незавершенное производство» отображается объем производственных расходов в пользу конкретной продукции, ее выпуск и объем незавершенного производства по каждому наименованию.

9) Книга доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения

В соответствии с «Порядком отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения», книгу учета доходов и расходов может вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

При ведении «Книги учета доходов и расходов» в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. Программа «Бухсофт. Упрощенная система налогообложения» позволяет автоматически переносить заведенные данные из одних разделов программы в другие. Пользователь один раз заводит данные в «Учете покупок и продаж», и они автоматически переносятся в разделы «Банк» или «Касса», «Книгу доходов и расходов».

Если в рамках программы ведется функция «Расчет зарплаты», данные по выплаченной заработной плате и налогам с нее также автоматически переносятся в «Книгу доходов и расходов».

При этом любые записи, перенесенные в книгу автоматически, могут быть отредактированы. «Книга доходов и расходов» может использоваться самостоятельно, без иных функций предлагаемых в программе.

В этом случае пользователь просто осуществляет запись в программу хозяйственных операций с помощью справочника доходов и расходов, а программа автоматически формирует и выводит на печать Декларацию по единому налогу и саму «Книгу доходов и расходов».

10) Отчетность

Помимо Декларации по Единому налогу в программе предусмотрены и иные утвержденные формы отчетности, необходимые субъектам, применяющим упрощенную систему налогообложения.

В программе предусмотрено их автоматическое заполнение.

5. Нормативно-правовая база учета оплаты труда в негосударственных образовательных учреждениях

Оплата труда работников негосударственных образовательных учреждений регулируется тремя основными методами: посредством законов и нормативных правовых актов, коллективно-договорным образом и установлением условий оплаты труда в трудовом договоре с конкретным работником (рисунок 5.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 5.1 - Порядок регулирования оплаты труда работников

Регулирование бухгалтерского учета оплаты труда осуществляется посредством законов и нормативных правовых актов на четырех уровнях:

1 уровень - ТК РФ, Федеральный закон от 29.12.2012 №273-ФЗ (ред. от 25.11.2013) «Об образовании в Российской Федерации», Федеральный закон «О страховых взносах…», Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании»;

2 уровень - ПБУ 10/99 «Расходы организации»;

3 уровень - Постановление «О средней заработной плате», и др.;

4 уровень - Положение о заработной плате, Коллективный договор, Штатное расписание, приказы о приеме на работу и т.д.

В ТК РФ рассматриваются следующие аспекты трудовых отношений:

1) Возникновение трудовых отношений и порядок заключения трудовых договоров между предприятием и его работниками (ст. 15-22, ст. 56 - 90).

2) Продолжительность рабочего времени и время отдыха (выходные, праздничные дни, отпуска) (ст. 100-128).

3) Трудовой распорядок и дисциплина труда (ст. 189-195).

4) Организация охраны труда (ст. 209-231).

5) Особенности регулирования оплаты труда отдельных категорий работников: женщин, работников в возрасте до 18 лет, работников, работающих по совместительству и т.д. (ст. 251-351).

6) Вопросы защиты трудовых прав работников (ст. 352-419).

7) Ответственность за нарушение трудового законодательства (ст.419).

Трудовой Кодекс призван устанавливать уровень условий труда и всемерную охрану трудовых прав работников. Нарушение любой статьи ТК РФ является серьезным противозаконным действием и карается в административном или уголовном порядке, поэтому выполнение установленных в его статьях правил является обязательным для всех руководителей и работников.

Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 02.11.2013) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 29.11.2011).

Устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.

Федеральный закон от 29.12.2012 №273-ФЗ (ред. от 25.11.2013) «Об образовании в Российской Федерации» в ст. 47 раскрывает следующие трудовые права и социальные гарантии педагогических работников:

а) право на сокращенную продолжительность рабочего времени;

б) право на дополнительное профессиональное образование по профилю педагогической деятельности не реже чем один раз в три года;

в) право на ежегодный основной удлиненный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется Правительством Российской Федерации;

д) право на длительный отпуск сроком до одного года не реже чем через каждые десять лет непрерывной педагогической работы в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере образования;

е) право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

ж) право на предоставление педагогическим работникам, состоящим на учете в качестве нуждающихся в жилых помещениях, вне очереди жилых помещений по договорам социального найма, право на предоставление жилых помещений специализированного жилищного фонда;

и) иные трудовые права, меры социальной поддержки, установленные федеральными законами и законодательными актами субъектов Российской Федерации.

В рабочее время педагогических работников в зависимости от занимаемой должности включается учебная (преподавательская), воспитательная работа, индивидуальная работа с обучающимися, научная, творческая и исследовательская работа, а также другая педагогическая работа, предусмотренная трудовыми (должностными) обязанностями и (или) индивидуальным планом, - методическая, подготовительная, организационная, диагностическая, работа по ведению мониторинга, работа, предусмотренная планами воспитательных, физкультурно-оздоровительных, спортивных, творческих и иных мероприятий, проводимых с обучающимися.

Конкретные трудовые (должностные) обязанности педагогических работников определяются трудовыми договорами (служебными контрактами) и должностными инструкциями. Соотношение учебной (преподавательской) и другой педагогической работы в пределах рабочей недели или учебного года определяется соответствующим локальным нормативным актом организации, осуществляющей образовательную деятельность, с учетом количества часов по учебному плану, специальности и квалификации работника.

Режим рабочего времени и времени отдыха педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, определяется коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами организации, осуществляющей образовательную деятельность, трудовым договором, графиками работы и расписанием занятий в соответствии с требованиями трудового законодательства и с учетом особенностей, установленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере образования.

Педагогические работники, проживающие и работающие в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа), имеют право на предоставление компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения.

Педагогическим работникам образовательных организаций, участвующим по решению уполномоченных органов исполнительной власти в проведении единого государственного экзамена в рабочее время и освобожденным от основной работы на период проведения единого государственного экзамена, предоставляются гарантии и компенсации, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права.

Федеральный закон от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (принят ГД ФС РФ 20.12.2006) (ред. от 25.11.2013) регулирует правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и виды предоставляемого им обязательного страхового обеспечения, устанавливает права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

Также учет расчетов по оплате труда с работниками негосударственных образовательных учреждений регулируется:

- Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922 (ред. от 25.03.2013) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Устанавливает особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных ТК РФ. То есть это положение применяется как для расчета выходного пособия, так и для расчета среднего заработка, сохраняемого на период трудоустройства;

- О порядке определения расчетного периода для расчета средней заработной платы при увольнении работника (Письмо Роструда от 22.07.2010 №2184-6-1). В нем говорится, что при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Это следует из статьи 139 ТК РФ.

- Постановлением Минтруда РФ от 12.08.2003 №62 «Об утверждении Порядка исчисления среднего заработка для определения размера пособия по безработице и стипендии, выплачиваемой гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.10.2003 №5196) (действующее);

- Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 №375 (ред. от 25.03.2013) «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

- О порядке учета затрат по начислению страховых взносов на суммы отпускных при формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 №03-03-06/4/116).

Таким образом, специально разработанного ПБУ либо другого нормативного документа, который бы целиком регулировал порядок учета и раскрытий в финансовой отчетности вознаграждений работникам, включая пенсионные начисления, в российском законодательстве пока нет.

В свою очередь, правовое регулирование оплаты труда характеризуется сочетанием централизованного, договорного и локального регулирования [28].

В централизованном порядке определяются минимальный размер оплаты труда, тарифные ставки и должностные оклады в бюджетной сфере, порядок оплаты труда при отклонении от нормальных условий работы, порядок исчисления среднего заработка, гарантии в области оплаты труда. В систему основных государственных гарантий оплаты труда включается, например, ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы; ограничение выплаты заработной платы в натуральной форме и т.п.

Договорное регулирование оплаты труда осуществляется в двух формах - коллективно-договорной и индивидуально-договорной. Коллективно-договорное регулирование оплаты труда осуществляется на основе коллективных договоров и соглашений. Согласно ст. 41 Трудового кодекса РФ в содержание коллективного договора могут включаться формы, системы и размеры оплаты труда, выплата пособий и компенсаций, механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором и некоторые другие вопросы. Как правило, коллективными договорами и соглашениями устанавливаются дополнительные льготы и компенсации работникам [3].

Индивидуально-договорное регулирование осуществляется на уровне работник-работодатель. Именно в трудовом договоре определяется цена труда каждого конкретного работника. В соответствии со ст. 57 Трудового кодекса РФ оплата труда является существенным условием трудового договора.

Локальными актами организации, как правило, устанавливаются системы оплаты труда, размеры тарифных ставок и окладов (за исключением организаций бюджетной сферы), доплаты и надбавки к тарифным ставкам (окладам), системы премирования, повышенные размеры оплаты труда при выполнении работ в условиях, отклоняющихся от нормальных, нормы труда.

Эти условия могут закрепляться в положении об оплате труда, положении о премировании и других локальных актах.

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего распорядка, коллективным или трудовым договором.



Заключение

В процессе выполнения выпускной квалификационной работы нацеленной на выявление проблем учета оплаты труда в негосударственных образовательных учреждениях и разработку рекомендаций по их решению были раскрыты теоретико-методологические основы бухгалтерского и налогового учета оплаты труда в негосударственных образовательных учреждениях; выявлены проблемы бухгалтерского и налогового учета расчетов по оплате труда с работниками в негосударственном образовательном учреждении; разработаны направления совершенствования учета расчетов по оплате труда с работниками в негосударственном образовательном учреждении; охарактеризовано программное обеспечение учета оплаты труда в негосударственных образовательных учреждениях; исследована нормативно-правовая база учета оплаты труда в негосударственных образовательных учреждениях.

Объектом исследования выступило общество с ограниченной ответственностью негосударственное образовательное учреждение «КИТ» (ООО НОУ «КИТ»). Основными видами деятельности ООО НОУ «КИТ» является преподавание иностранных языков (английский, французский, немецкий). Среднегодовая численность работников ООО НОУ «КИТ» составляет 21 чел.

Доходы ООО НОУ «КИТ» в 2013 г. выросли на 54,5% и составили 12555595 руб. Расходы растут чуть более быстрыми темпами (+55,7%) и составили в 2013 г. 11901573 руб., в результате чего, в 2013г. прибыль от продаж торгового предприятия выросла только на 35,41% и составила в 2013г. 654021 руб. Рентабельность деятельности ООО НОУ «КИТ» немного снизилась - с 5,94 до 5,21%, или на 0,73%.

Отдел бухгалтерии в образовательном учреждении представлен двумя работниками - главным бухгалтером и его помощником - кассиром. В ООО НОУ «КИТ» на 2014г. была разработана и утверждена учетная политика. Образовательное учреждение применяет УСНО, выбрав объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и ведет книгу учета доходов и расходов.

В ООО НОУ «КИТ» с 2014 г. установлено и используется программное обеспечение «Бухсофт. Упрощенная система 2014». Программа учитывает все текущие требования к учету и отчетности на УСН. Включает блок Зарплата и Кадры.

Для документального отражения расчетов с персоналом по оплате труда в ООО НОУ «КИТ» применяются унифицированные формы первичной учетной документации. Основными документами для начисления и выплаты заработной платы в ООО НОУ «КИТ» являются: Положение об оплате труда, приказ о приеме на работу (форма №Т-1); приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма №Т-6; приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (форма №Т-8); табель учета рабочего времени (форма №Т-13) и др.

В качестве первичных учетных документов, отражающих начисление заработной платы, используются расчетно-платежная ведомость (форма №Т-49). Выплата заработной платы работникам ООО НОУ «КИТ» осуществляется на основании составленных платежных ведомостей по форме Т-53, в которой работники расписываются в получении денег.

Заработная плата работника, включая надбавки, является для ООО НОУ «КИТ» расходом по обычным видам деятельности. Для обобщения информации по заработной плате, пособиям, премиям и прочим выплатам в ООО НОУ «КИТ» используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», к которому открыты субсчета: 70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»; 70-2 «Расчеты с совместителями»; 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера». К начислениям на заработную плату в ООО НОУ «КИТ» относятся страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и отпускные. Начисления осуществляются по кредиту счета 70.

Удержание из заработной платы работника - это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику ООО НОУ «КИТ». Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. При начислении заработной платы все виды удержаний вносятся в расчетно - платежную ведомость ООО НОУ «КИТ».

Для учета удержаний из заработной платы в ООО НОУ «КИТ» используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумма удержаний отражается по дебету 70 счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В первую очередь обязательному удержанию из заработной платы работника ООО НОУ «КИТ» подлежит НДФЛ. Он составляет 13% от суммы заработной платы с учетом вычетов: стандартных, социальных, имущественных и профессиональных. После удержания НДФЛ производятся удержания на основании исполнительных документов службы судебных приставов (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»): алименты; штрафы в государственный бюджет; государственная пошлина; удержания в пользу разных организаций.

Поскольку расчет заработной платы - одна из самых трудоемких операций и нужно учитывать нормы не только трудового законодательства, но и многих других правоустанавливающих документов, бухгалтерии ООО НОУ «КИТ» рекомендуется периодически знакомится с публикуемыми в периодической печати типичными ошибками в расчетах по оплате труда. В работе приведены основные ошибки, допускаемые при бухгалтерском и налоговом учете расчетов по оплате труда, отражена ответственность за их допущение.

Другим направлением совершенствования учета расчетов по оплате труда в ООО НОУ «КИТ» рекомендован переход на зарплатный проект, т.е. использование для выплаты заработной платы банковские карты работников. Снижение расходов в денежном выражении не значительное, однако эффект от внедрения данного мероприятия проявится в сокращении функций бухгалтерии, упрощении выдачи зарплаты персоналу, снижении потери времени в течение дня выплат. Это в свою очередь позволит сократить объем кассовых операций, трудовые, временные и накладные расходы, а также снимет необходимость депонирования заработной платы сотрудников, не получивших ее в срок.

Таким образом, задачи выпускной квалификационной работы решены, а цель - достигнута.



Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 23.07.2013)

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ (ред. от 25.11.2013)

4. Федеральный закон от 29.12.2012 №273-ФЗ (ред. от 25.11.2013) «Об образовании в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступающими в силу с 05.12.2013)

5. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 02.11.2013)

6. Федеральный закон от 29.12.2006 №255-ФЗ (ред. от 25.11.2013) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

7. Федеральный закон от 19.06.2000 №82-ФЗ (ред. от 03.12.2012) «О минимальном размере оплаты труда»

8. Федеральный закон от 07.08.2000 №122-ФЗ (ред. от 29.12.2012) «О порядке установления размеров стипендий и социальных выплат в Российской Федерации»

9. Закон РФ от 19.02.1993 №4520-1 (ред. от 02.07.2013) «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2010).

11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ред. от 27.04.2012).

12. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 №922 (ред. от 25.03.2013) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

13. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

14. О порядке определения расчетного периода для расчета средней заработной платы при увольнении работника (Письмо Роструда от 22.07.2010 N 2184-6-1)

15. Проект ПБУ «Учет вознаграждений работникам»

16. Арутюнян Ф., Трофименкова Е. Формы, системы и принципы организации заработной платы в современных сельхозорганизациях // Нормирование и оплата труда в сельском хозяйстве. - 2012. - №1.-С. 20-29.

17. Генкин Б.М. Теория и практика анализа потребностей сотрудников организации как основа мотивации эффективной работы // Нормирование и оплата труда в промышленности. - 2011. - №6. - С. 26-33.

18. Даренина Е.А., Ермоленко А.С. О правовых способах защиты систем оплаты труда // "Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации". - 2012. - №10. - С. 24-27.

19. Кабашкин В.А., Старостин Е.И. Аудит трудовых ресурсов как новый инструмент для принятия управленческих решений // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - №16. - С. 38-44.

20. Колосова И.Ю. Знакомимся с проектом ПБУ "Учет вознаграждений работникам" // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2011. - №12. - С. 20-31.

21. Курбангалеева О.А. Исправляем ошибки в "зарплатных" расчетах // Зарплата. - 2012. - №3. - С. 68-78.

22. Мансуров Р. Формирование новой системы оплаты труда в частном образовательном учреждении // Кадровик.ру. - 2012. - №2. - С. 64-66.

23. Нестеренко Е.Г. Расчеты с работниками по оплате труда и отпусков и налогообложение выплат // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. - 2012. - №8. - С. 59-71.

24. Орлова Е.В. Аванс по зарплате: как рассчитать, когда выплатить и исчислить налоги (взносы) // Российский налоговый курьер. - 2011. - №13-14. - С. 98 - 105.

25. Парушина Н.В., Лытнева Н.А. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы организации // Аудитор. - 2012. - №8. - С. 38-47; №9. - С. 30-35.

26. Пластинина Н. Текучесть кадров: причины и следствие, пути выхода из ситуации // Кадровик. Трудовое право для кадровика. - 2011. - №4. - С. 44-51.

27. Ремизова О.Н. Виды оплаты труда и особенности ее начисления // Современный бухучет. - 2012. - №11. - С. 21-28.

28. Семенихин В. Установление заработной платы // Кадровый вопрос. - 2011. - №9. - С. 37-41.

29. Скотаренко О.В. Расчеты по оплате труда // Налоги и налоговое планирование. - 2012. - №9. - С. 78-80.

30. Стрыгина М. Заработная плата: интересы работников и работодателей // Вопросы трудового права. - 2012. - №5. - С. 51-55.

31. Титова С. На пути к МСФО: обзор важнейших бухгалтерских событий // Новая бухгалтерия. - 2011. - №6. - С. 22-36.

32. Титова С. Расходы на оплату труда работников с точки зрения МСФО // Новая бухгалтерия. - 2011. - №9. - С. 88-102.

33. Тьевар А.Ю., Ендовицкий Д.А. Вознаграждение персонала // Зарплата. - 2011. - №9. - С. 95-116.

34. Тьевар А.Ю. Порядок регистрации в ФСС упрощается // Зарплата. - 2011. - №10. - С. 12-14.

35. Тьевар А.Ю. Чем грозит отмена трудовой книжки // Зарплата. - 2011. - №11. - С. 20-27.

36. Рыжков А. Зарплата в Москве и регионах // Кадровый вопрос. - 2011. - №9. - С. 76-80.

37. Филина А. Как привязать систему оплаты к результатам труда // Арсенал предпринимателя. - 2011. - №8. - С. 48 - 52; №9. - С. 43-48.

38. Шадрина Т.В. Благодарим работников за добросовестный труд! // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2011. - №12. - С. 62-71.

39. Шадрина Т.В. Увольнение по собственному желанию // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2011. - №11. - С. 57-66.

40. Шишкина Т. Назначаем испытания // Консультант ИП. - 2011. - №11. - С. 30-32.

41. Щетинина А. Формирование базовой части оплаты труда: тарифная сетка или грейды? // Кадровая служба и управление персоналом предприятия. - 2011. - №10. - С. 74-84.

42. Ющин В.П. Споры по оплате труда // Отдел кадров коммерческой организации. - 2011. - №10. - С. 68-78.

43. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2009. - 608 с.

44. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Ханова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2010. - 250 с.

45. Дудченко О.Н. Зарплата: расчет и учет. Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство «Экзамен», 2010. - 224с.

46. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о, 2011. - 704 с.

47. Кондраков Н.П.: Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 841 с.

48. Полонский Ю.Д. Упрощенная система налогообложения. Учебное пособие - 5-е изд. перераб. и доп. - М.: «Ось-89», 2012. - 256 с.

49. Чебюрюкова В.В. Бухгалтерский учет. Типовые проводки. Составление и анализ отчетности. Особенности для малого бизнеса: практ. пособие. Учебник - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 435 с.

50. Головкова Е.А. Автоматизация учета, анализа и аудита: Учебное пособие для вузов / Е.А. Головкова. - Мн.: Мисанта, 2012. - 220.

51. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебник / Р.З. Тумасян. - М.: Омега-Л, 2010. - 794 с.

52. Захарьин В.Р. Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: Учебно - практическое пособие / В.Р. Захарьин. - М.: Проспект, 2011. - 656с.

53. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов / Ю.А. Бабаев [и др.]; / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2010. - 304с.

54. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет: учебник / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 240 с.

55. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: ФБК ПРЕСС, 2012. - 266 с.

56. Бухгалтерская (финансовая) отчётность / под ред. В.Д. Новодворского. М.: Инфра-М, 2009. - 357 с.

57. Николаева С.А. Учетная политика организации. - М.: АНАЛИТИКА-ПРЕСС, 2009. - 350с.

58. Толкунова В.Н., Гусов К.Н. Трудовое право М.: ТК ВЕЛБИ, 2012. - 190с.

59. Лепехина И.Л. Бухгалтерский учет: проверка правильности ведения. - М: Аналитика-Пресс, 2012. - 350 с.

60. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие. - М.: 2013. - 270 с.

61. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие. - М.: 2013. - 270 с.



Приложение А

Штатное расписание 09.01.2014



Приложение Б

Приказ о приеме на работу



Приложение В

Личная карточка работника









Приложение Г

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска



Приложение Д

Табель учета использования рабочего времени



Приложение Е

Приказ о направлении работников в командировку



Приложение Ж

Служебное задание в командировку

Размещено на Allbest.ru