По согласованию с банком ООО «Компас» в праве на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу.

Для учета кассовых операций в ООО «Компас» применяются следующие формы первичных документов и учетных регистров:

- приходный кассовый ордер (форма N КО-1);

- расходный кассовый ордер (форма N КО-2);

- кассовая книга (форма N КО-4);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Факт любого наличного получения денежных средств оформляется приходными кассовыми ордерами, а выдача наличных денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам или другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер.

Сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу кассиром производятся записи в кассовую книгу.

Книга учета принятых и выданных кассиром денег в ООО «Компас» применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации доверенному лицу, а также учета возврата наличных денег по произведенным операциям.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно- кассовых машин. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Это, в частности, относится и к деятельности OOO «Компас».

В течение дня кассир-операционист принимает деньги от покупателей и одновременно пробивает на кассовом аппарате чек, подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и юридическим лицом. Как всякий документ, он содержит определенный набор реквизитов, таких как:

- наименование и ИНН организации;

- заводской номер кассового аппарата;

- порядковый номер, дата и время покупки (оказания услуг);

- стоимость покупки;

- отметка о фискальном режиме.

При закрытии каждой смены снимаются показания фискальной памяти (распечатывается Z-отчет). На его основании заполняется справка - отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6. Она составляется в одном экземпляре ежедневно. В ней отражаются данные фискальной памяти на начало и конец смены. По ним за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям по неиспользованным кассовым чекам, определяется выручка. После снятия значений данных фискальной памяти и проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассира-операциониста по форме № КМ-4. Этот документ применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждому кассовому аппарату организации и является контрольно - регистрационным документом показаний ККТ (В случае если у организации несколько кассовых аппаратов, кассир заполняет сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручки организации по форме № КМ-7).

Таким образом, проведенное исследование организации кассы и учета кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в ООО «Компас» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства.

2.3 Аудит операций по кассе ООО «Компас»

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Принят ГД ФС РФ 24.12.2008.

Основными документами, которые необходимо изучить при проверки кассовых операций, являются:

- кассовая книга;

- отчеты кассира;

- приходные кассовые ордера;

- расходные кассовые ордера;

- журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров;

- журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров;

- журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;

- журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

- оправдательные документы к кассовым документам;

- авансовые отчеты.

Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе ООО «Компас» находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

- главная книга;

- бухгалтерский баланс;

- отчет о движении денежных средств.

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы (рабочего документа аудитора).

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.

Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения кассовых операций в организации, описание которых отсутствует в имеющихся у него наборе стандартных процедур.

Для выявления возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур.

Все процедуры построены по единой схеме:

- наименование, цель процедуры;

- средства, необходимые для выполнения процедуры; техника выполнения процедуры;

- оформление результатов.

Процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента. Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе:

- первый знак - номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассовых операций);

- второй знак - номер разновидности нарушения (от 1 до 4);

- третий знак - порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения.

В ходе исследования, была проведена апробация аудиторских процедур по проверке учета кассовых операций в ООО «Компас».

Порядок проведения аудита кассовых операций:

1. Проверка условий хранения денежных средств.

Было проверено:

- наличие удостоверяющих документов;

- соблюдение всех правил хранения денежной наличности в кассе.

Результат проверки: Наличие договора о материальной ответственности кассира, договора о страховании кассы подтвердилось. А также наличие и исправность охранной сигнализации, наличие должного сейфа для хранения денег.

Во время получения денег с расчетного счета на выдачу зарплаты и в пути кассир не всегда обеспечивается охраной.

2. Инвентаризация денежных средств в кассе.

Было проверено:

- соответствие сроков и методики проведения инвентаризации порядку ведения кассовых операций и методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

- приходные, расходные документы и кассовая книга.

Результат проверки: Инвентаризация денежных средств в кассе ООО «Компас» проводится в установленные сроки, в соответствие с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Были проверены последние, на момент инвентаризации, приходные, расходные документы и кассовая книга, при этом излишек и недостач денежных средств не выявлено. На момент проверки в кассе находилось 15530 руб., т.е. лимит кассы не был превышен.

3. Проверка правильности документального оформления операций по кассе.

Было проверено:

- применяются ли для оформления кассовых операций унифицированные формы первичной учетной документации и заполнены ли все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

- качество оформления кассовых документов: присутствие подчисток и исправлений, нечеткость почерка, подписей;

- наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств.

Результат проверки: Ведение кассовой книги компьютеризировано. Листы которой, распечатываются на принтере в 2-х экземплярах (первые экземпляры периодически сброшуровываются в виде книги, второй - служит отчётом кассира).

Обнаружен расходно-кассовый ордер №387 от 25.11.08 г., выписанный на Мельникова Ю.О., оформленный с нарушением установленных требований. В документе отсутствуют паспортные данные. Больше нарушений не обнаружено.

4. Правильность арифметического подсчета итогов в ведомостях, журналах.

Были проверены итоговые суммы на выдачу денег с расходными кассовыми ордерами, затем пересчитывался итог по ведомости, в журналах, данные сличались.

Результат проверки: расхождений не выявлено.

5. Правильность корреспонденции счетов.

Была проверена корреспонденция счетов на первичных документах, затем в учетных регистрах, главной книге.

Результат проверки: ошибочных бухгалтерских записей (проводок) не обнаружено.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия. Организация правильного, своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а в конечном итоге и его финансовому положению.

Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Компас» ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства.

Около 1/3 от общего объема денежной массы OOO «Компас» поступает наличными через кассу организации, что еще раз подчеркивает необходимость обеспечения правильного и своевременно учета всех операций по кассе и контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Компас» позволил сделать вывод, что «Компас» осуществляет свою деятельность с переменным успехом. Если в 2008 году была выявлена чистая прибыль, то в 2009 году - чистый убыток. Отрицательный финансовый результат 2009 года был связан с осуществлением розничной торговли, притом, что рентабельность оптовой торговли с каждым годом продолжает расти.

В ходе исследования была проведена апробация аудиторских процедур по проверке учета кассовых операций в ООО « Компас». По результатам проверки кассовых операций были обнаружены недостатки в оформлении кассовых первичных документов.

В целях дальнейшего избежания ошибок, связанных с оформлением кассовых операций, бухгалтеру ООО «Компас» следует уделять должное внимание заполнению обязательных реквизитов бухгалтерской документации.

Ревизия кассы в ООО «Компас» проводится только раз в квартал, следовательно, целесообразно проведение плановой ревизии не реже раза в месяц.

В фирме «Компас» бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С-Бухгалтерия", но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Торговля".

Данная программа "Торговля и Склад" предназначена для учета любых видов торговых операций. Благодаря гибкости и настраиваемости, конфигурация способна выполнять все функции учета -- от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных аналитических отчетов.

Для оптимизации учета в ООО «Компас» можно предложить внедрение расчетов пластиковыми карточками. Очевидны преимущества, это и уменьшение расходов на инкассацию, транспортировку и обналичивание средств, и возможность, и упрощение расчетов с покупателем (отсутствие сдачи и подсчета денег покупателем и кассиром) и т. д. Безусловный интерес представляет пластиковая карточка и при выдаче зарплаты своим сотрудникам. Эта современная форма расчетов имеет немало преимуществ. Снижаются затраты на снятие и доставку наличных денег, у бухгалтера сокращается объем кассовых операций, не нужно депонировать невыплаченные деньги.

В целом, ООО «Компас» - перспективная фирма, совершенствование учета которого, окажет положительный результат на эффективность его деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. «Кодекс РФ об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ

2. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ.

3. «О предельном размере расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами и расходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя». Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У.

4. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 17.07.2009).

5. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Приказ ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14-11.

6. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.1993 № 18.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г № 94н (в ред. приказа Минфина РФ от18.09.2006 г. №115н).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н).

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29. 07.1998 № 34н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.03.2007).

10. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Принят ГД ФС РФ 24.12.2008.

11. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2007. - 288с. - Канке А. А., Кошевая И. П.

12. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008 г., - 583 с.

13. Бухгалтерский учет: Учеб. Для сред. проф. образования / Богаченко В.М., Н.А. Кириллова. - 7-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: ФЕНИКС, 2006.

14. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 832 с. - Кондраков Н.П.

15. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527с.

16. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 288 с. - Савицкая Г.В.

17. Экономика фирмы: Учебное пособие для студентов вузов / Л.Н. Чечевицына, И. Н. Чуев. - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 400с.

18. Статья «Кассовые операции», материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит".

19. Статья «Учет кассовых операций», журнал «Российский бухгалтер».

20. Статья: "2Бух. Ру: ККТ, ККМ, Кассовые операции"

21. Статья: «Инвентаризация кассы», учреждение культуры и искусств: «бухгалтерский учет и налогообложение».

22. Статья: «Новое в расчетах наличными денежными средствами»

23. Информационно-справочная система «Консультант Плюс».

Размещено на Allbest.ru