Состояние учета денежных средств предприятия (на примере ТОО "Алтын Комек")

В документах с образцами подписей и оттиска печати, представляемых юридическими лицами, их филиалами или представительствами, правом первой подписи обладает руководитель и (или) другие уполномоченные лица. Право второй подписи предоставляется главному бухгалтеру и (или) другим уполномоченным лицам. В документах с образцами подписей и оттиска печати должен быть образец оттиска печати юридического лица, филиала или представительства юридического лица.

При замене хотя бы одного образца подписи, либо оттиска печати, в банк представляется новый документ с образцами подписей и оттиска печати.

Приостановление расходных операций по банковским счетам или арест денежных средств, находящихся на банковском счете, производится в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, на основании соответствующих постановлений уполномоченных органов (судебные, налоговые органы).

Операции по банковским счетам возобновляют на основании соответствующих письменных уведомлений или постановлений органов, вынесших данные решения (постановления).

Для вновь создаваемого юридического лица, которому в соответствии с законодательством Республики Казахстан необходимо, предоставить документ подтверждающий оплату уставного капитала, банк открывает временный сберегательный счет на основе договора банковского вклада. После прохождения государственной регистрации банк открывает

Юридическому лицу текущий счет. В случае не прохождения юридическим лицом государственной регистрации банк, по заявлению физического лица. уполномоченного учредителями юридического лица, с приложением к нему поручений о перечислении соответствующих сумм денежных средств на имя учредителей, закрывает временный сберегательный счет и производит возврат взносов учредителям юридического лица в соответствии с данными поручениями [19].

Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с п.11 Стандартом бухгалтерского учета РК №24 «Организация бухгалтерской службы».

В соответствии с Законом «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 г. и «Правилами регистрации валютных операций, связанных с движением капитала», утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 31 марта 2001 г. №88, установлен порядок проведения и организации учета операций, связанных с движением капитала, предусматривающих переход (перемещение) средств от нерезидентов в пользу резидентов.

1.3 Методика исследования

Методика исследования - это разнообразные подходы, способы и критерии на основании чего раскрывается актуальность выбранной темы, решаются поставленные задачи, достигается цель исследования.

Актуальностью выбранной темы объясняется следующее: денежные средства представляют собой один из частных случаев инвестирования в товарно-материальные ценности. Поэтому к ним применимы общие требования. Во-первых, необходим базовый запас денежных средств для выполнения текущих расчетов. Во-вторых, необходимы определенные денежные средства для покрытия непредвиденных расходов. В-третьих, целесообразно иметь определенную величину свободных денежных средств для обеспечения возможного или прогнозируемого расширения деятельности.

Таким образом, к денежным средствам могут быть применены модели, разработанные в теории управления запасами и позволяющие оптимизировать величину денежных средств. Речь идет о том, чтобы оценить: а) общий объем денежных средств и их эквивалентов; б) какую их долю следует держать на расчетном счете, а какую в виде быстрореализуемых ценных бумаг; в) когда и в каком объеме осуществлять взаимную трансформацию денежных средств и быстрореализуемых активов.

Остаток средств на счете хаотически меняется до тех пор, пока не достигает верхнего предела. Как только это происходит, предприятие начинает покупать достаточное количество ценных бумаг с целью вернуть запас денежных средств к некоторому нормальному уровню (точке возврата). Если запас денежных средств достигает нижнего предела, то в этом случае предприятие продает свои ценные бумаги и таким образом пополняет запас денежных средств до нормального предела.

В западной практике большое распространение получили модель Баумола и модель Миллера - Орра.

Модель Баумола проста и в достаточной мере приемлема для предприятий, денежные расходы которых стабильны и прогнозируемы. В действительности такое случается редко; остаток средств на расчетном счете изменяется случайным образом, причем возможны различные колебания.

Модель, разработанная Миллером и Орром, представляет собой компромисс между простотой и реальностью. Миллер и Орр используют при построении модели процесс Бернулли - стохастический процесс, в котором поступление и расходование денег от периода к периоду являются независимыми случайными событиями.

Логика действий финансового менеджера по управлению остатком средств на расчетном счете представлена на рисунок 3 и заключается в следующем.

Запас денежных средств

Верхний предел

Точка возврата

Нижний предел

Восстановление денежного запаса

Время

Рисунок 3 - Модель Миллера - Орра

При решении вопроса о размахе вариации (разность между верхним и нижним пределами) рекомендуется придерживаться следующей политики: если ежедневная изменчивость денежных потоков велика или постоянные затраты, связанные с покупкой или продажей ценных бумаг, высоки, то предприятию следует увеличить размах вариации или наоборот. Также рекомендуется уменьшить размах вариации, если есть возможность получения дохода благодаря высокой процентной ставке по ценным бумагам.

Реализация модели осуществляется внесколько этапов.

1. Устанавливается минимальная величина денежных средств (Он), которую целесообразно постоянно иметь на расчетном счете (она определяется экспертным путем исходя из средней потребности предприятия в оплате счетов, возможных требований банка и др.).

2. По статистическим данным определяется вариация ежедневного поступления средств на расчетный счет (v)

3. Определяются расходы (Рх) по хранению средств на расчетном счете (обычно их принимают в сумме ставки ежедневного дохода по краткосрочным ценным бумагам, циркулирующим на рынке) и расходы (Рт) по взаимной трансформации денежных средств и ценных бумаг (эта величина предполагается постоянной; аналогом такого вида расходов, имеющим место в отечественной практике, являются, например, комиссионные, уплачиваемые в пунктах обмена валюты).

4. Рассчитывают размах вариации остатка денежных средств на расчетном счете (S) по формуле

(5)

5. Рассчитывают верхнюю границу денежных средств на расчетном счете (Ов), при превышении которой необходимо часть денежных средств конвертировать в краткосрочные ценные бумаги:

Ов = Он + S. (6)

6. Определяют точку возврата:

Тв = Он + . (7)

(Тв) - величину остатка денежных средств на расчетном счете, к которой необходимо вернуться в случае, если фактическим остатком средств на расчетном счете выходит за границы интервала (Он, Ов).

Таким образом, в дипломной работе использованы различные методы исследования показателей состава и структуры высоколиквидных средств предприятия, а именно, денежных средств и их эквивалентов.

2. Финансово-экономическая характеристика ТОО «Алтын Комек»

2.1 Организационно - экономическая характеристика и учетная политика предприятия

Коллективное предприятие «Карабатыр» преобразуется в Товарищество с ограниченной ответственностью «Алтын Комек», в дальнейшем «Товарищество» в соответствии с решением Учредителя приказ №31 от 1 марта 1998 года. Товарищество является правопреемником имущественных прав и обязанностей реорганизованного юридического лица. Полное наименование - Товарищество с ограниченной ответственностью «Алтын Комек», сокращенное наименование - ТОО «Алтын Комек».

Товарищество является коммерческой организацией, созданной из собственности юридического лица. Данное общество находится: 458007, Республика Казахстан, Костанайская область, Камыстинский район, п. «Карабатыр». Срок деятельности Товарищества неограничен, форма собственности частная. В своей деятельности Товарищество руководствуется действующим законодательством и настоящим уставом.

Товарищество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, действует на основе полного хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости, обладает обособленным имуществом. Так же имеет право открывать расчетный и другие счета в банках, иметь печать со своим наименованием на государственном и русском языках, штампы, бланки и прочие официальные атрибуты. Товарищество может иметь свой товарный знак и символику, образцы которых утверждаются советом директоров и регистрируются в установленном порядке.

Товарищество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Государство не отвечает по обязательствам Товарищества, равно как и Товарищество не отвечает по обязательствам Государства. Товарищество может открывать филиалы и вести хозяйственную деятельность за рубежом.

Главной целью Товарищество является осуществление производственно-хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли на вложенный капитал.

Товарищество осуществляет следующие виды деятельности:

- закуп, производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;

- закуп, переработка, реализация и хранение горюче - смазочных материалов;

- осуществление коммерческой деятельности путем строительства и открытия коммерческих пунктов и фирменных магазинов по оказанию услуг государственным, а так же частным предприятиям и населению в вопросах реализации всех видов ресурсов, в том числе по оформлению различных сделок, брокерских операций;

- торгово-посредническая деятельность, включая продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления, автомобильный транспорт, продукты питания, ликероводочные и табачные изделия, недвижимость;

- оказание услуг транспортных, бытовых, ремонтных, информационных, множительных и др.;

- производство строительных материалов, выполнение строительных, монтажных и ремонтных работ;

- внешнеэкономическая деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- ремонт легковых автомобилей, продажа автомобилей и другой транспортной сельскохозяйственной техники.

Уставный капитал общества формируется посредством оплаты акций учредителями по их номинальной стоимости и продаж инвесторам по цене размещения, установленный в соответствии с требованиями Закона «Об акционерных обществах». На момент перерегистрации общества уставный капитал, оплаченный учредителями равен 45 950 тысяч тенге. Структура объявленных акций размещенных среди учредителей следующие: акции простые - 9190 номинальной стоимостью 5000 тенге на сумму 45950 тысяч тенге.

Для осуществления контроля за финансово - хозяйственной деятельностью общества может быть избранным служба внутреннего аудита в количестве трех членов. Работники службы внутреннего аудита не могут быть избраны в состав совета директоров и исполнительного органа. Служба внутреннего аудита непосредственно подчиняется совету директоров и отчитывается перед ним по своей работе.

Финансовая отчетность общества включает в себя бухгалтерский баланс общества, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денег и другую отчетность в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и отчетности. Порядок ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности общества устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами бухгалтерского учета.

Основными принципами, определяющими учетную политику являются: начисление, непрерывная деятельность, понятность, значимость, существенность, достоверность, нейтральность, осмотрительность, завершенность, сопоставимость, последовательность, правдивое и беспристрастное представление. Сроками представления отчетов установлены:

- Финансовая отчетность - по требованию собственника;

- Налоговая отчетность - согласно налогового законодательства;

-Статистическая отчетность - согласно сроков, установленных Костанайским областным управлением статистики.

Учетная политика разработана сроком на два года. Допускается вносить изменения в Учетную политику, если изменения способствуют более достоверному представлению информации в финансовых отчетах. Предприятие определяет методику учета активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов согласно казахстанских стандартов бухгалтерского учета:

- Стандарт бухгалтерского учета № 3 - «Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности»;

- Стандарт бухгалтерского учета № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

- Стандарт бухгалтерского учета № 5 «Доход»;

- Стандарт бухгалтерского учета № 6 «Учет основных средств»;

-Стандарт бухгалтерского учета № 7 «Учет товарно-материальных запасов»;

- Стандарт бухгалтерского учета № 11 «Учет по подоходному налогу».

Рабочий план счетов ТОО «Алтын Комек» формируется на основе Типового плана счетов бухгалтерского учета. При необходимости в дальнейшем предприятие может открывать субсчета.

Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках, которые сгруппированы по производственным объектам и видам основных средств. Амортизация исчисляется равномерным методом ежемесячно.

Количественный учет наличия и движения материалов ведется на складе. Заведующий складом представляет материальный отчет в количественно - суммарном выражении по данным материального отчета, используя для определения цены списания материальных ценностей метод специфической идентификации. На предприятии ведется учет транспортно - заготовительных расходов, которые в аналитическом учете отражаются отдельно, синтетический - на счетах учета МЦ.

Учет наличия и движения товаров в количественном выражении ведется на материальном складе. По данным материального отчета заведующего складом бухгалтерия составляет свой отчет движения товаров. Для определения цены списания товаров используется метод специфической идентификации.

Аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется в разрезе по каждому наименованию.

Синтетический учет расходов ведется на счетах 8 раздела. Аналитический учет расходов ведется в разрезе по статьям. Учет командировочных расходов в день прибытия и в день убытия считается за два дня. Погашение подотчетных сумм разрешается в течении года.

Доходы предприятия складываются от основной и неосновной деятельности. Все доходы определяются методом начисления через счета 7 раздела Типового плана счетов.

2.2 Анализ состава и структуры актива бухгалтерского баланса

Анализ финансового состояния ТОО «Алтын Комек» начинаем с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия (таблица 3).

Таблица 3. Анализ состава и структуры имущества ТОО «Алтын Комек»

№ п/п	Наименование имущества	2012 год	2013 год	2014 год	Изменения 2014 года по сравнению с
					2012 годом	2013 годом
		тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс.тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%
1	Долгосрочные активы
1.1.	Основные средства	107853,0	58,0	82642,0	57,6	92547,0	55,5	-15306,0	-2,55	9905,0	-2,15
1.2.	Нематериальные активы		0,00					0,0	0,00	0,0	0,00
1.3.	Незавершенное строительство		0,00		0,0		0,0	0 ,0	0,00	0,0	0,00
1.4.	Долгосрочные инвестиции		0,00					0,0	0,00	0,0	0,00
	ИТОГО	107853,0	58,0	82642,0	57,6	92547,2	55,5	-15306,0	-2,55	9905,0	-2,15
2	Текущие активы							0,0	0,00	0,0	0,00
2.1.	Запасы и затраты	27697,0	14,9	16104,0	11,2	29763,0	17,8	2066,0	2,94	13659,0	6,61
2.2.	Расчеты с дебиторами	11702,0	6,3	6091,0	4,2	20357,0	12,2	8655,0	5,90	14266,0	7,95
2.3.	Краткосрочные финансовые вложения	13168,0	7,1					-13168,0	-7,08	0,0	0,00
2.4.	Денежные средства	25517,0	13,7	38638,0	26,9	24228,0	14,5	-1289,0	0,79	-14410,0	-12,41
2.5.	Прочие текущие активы	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,00	0,0	0,00
	ИТОГО	78084,0	42,0	60833,0	42,4	74348,0	44,5	-3736,0	2,55	13515,0	2,15
	ВСЕГО	185937,0	100	143475	100	166895,0	100	-19042,0	0,00	23420,0	0,00

Выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить динамику структуры имущества.

Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов. Пример аналитического расчета представлен в таблице 4.

Анализируя по таблице состав и структуру имущества ТОО «Алтын Комек» мы видим, что в целом при сравнении процентов 2014 года с 2012-2013 годами изменения сводятся к 0,00%, хотя в сумме имущество уменьшилось на 19042 тенге по отношению к 2012 году и на 23420 тенге увеличилось по отношению к 2013 году, это связано с изменениями внутри состава структуры имущества. Активы уменьшились в 2014 году на 15306 тенге по отношению к 2012 году и увеличились на 9905 тенге к 2013 году. В текущих активах произошло изменение в сторону увеличения на 2,55% по сравнению с 2012 годом и 2,15% с 2013 годом. В целом же текущие активы агрофирмы в 2014 году уменьшились на 3736 тенге по сравнению с 2012 годом и увеличились на 13515 тенге по сравнению с 2013 годом. Этот фактор говорит о том, что агрофирма уделяет большое внимание капиталовложениям.

Но по сравнению с 2012 годом в затратах и запасах увеличение составило 2,94%, денежных средствах 0,79%, и при этом увеличилась дебиторская задолженность на 5,90%, по отношению к 2013 году эти статьи имущества увеличились на 6,61% и уменьшились на 12,41%. Анализируя 2014 год по отношению к 2013 году наблюдаем увеличение дебиторской задолженности на 14266 тенге, и в процентах идет повышение на 8% (4,2% - 12,2%), что связано с большим процентом дебиторской задолженности.

При рассмотрении величины и структуры запасов и затрат основное внимание следует уделить выявлению тенденций изменения таких элементов, как: производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция в том числе товары.

Анализ состояния запасов и затрат ТОО «Алтын Комек» показывает, что товарищество идет по пути накопления запасов и затрат. На конец 2014 года запасы и затраты увеличились на 2065,0 тенге в сравнении с концом 2012 года и на 13302,0 тенге с 2013 годом.

Коэффициент накопления по отношению к 2012 году 0,08 и к 2013 году -0,10. Связано это с изменениями внутри структуры производственные запасы уменьшились на 3,8%, товары на 1,0%. В структуре запасов и затрат больший процент составляют товары и производственные запасы, что способствует бесперебойной работе товарищества.

Таблица 4. Анализ состояния запасов и затрат ТОО «Алтын Комек»

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Изменения 2014 года по сравнению с
	тыс.тенге	%	тыс.тенге	%	тыс.тенге	%	2012 годом	2013 годом
							тыс.тенге	%	тыс.тенге	%
Производственные запасы	7960,0	28,7	5885,0	35,8	9519,0	32,0	1559,00	3,3	3634,00	-3,8
Незавершенное производство	2332,0	8,4	1269,0	7,7	2445,0	8,2	113,00	-0,2	1176,00	0,5
Готовая продукция	2816,0	10,2	1353,0	8,2	3037,0	10,2	221,00	0,0	1684,00	2,0
Товары	14589,0	52,7	7953,0	48,3	14761,0	49,6	172,00	-3,1	6808,00	3,1
ИТОГО	27697,0	100,0	16460,0	100,0	29762,0	100,0	2065,00	0,0	13302,00	0,0
Коэффициент накопления запасов и затрат	0,59	х	0,77	х	0,67	х	0,08	х	-0,10	х

Состояние производственного потенциала - важнейший фактор эффективности основной (коммерческой) деятельности предприятия, а следовательно его финансовой устойчивости. Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение важнейшего элемента производственного потенциала предприятия - его основных средств (таблица 5).

Таблица 5

Характеристика состояния основных средств ТОО «Алтын Комек»

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Изменения 2014 года по сравнению с
				2012 годом	2013 годом
Первоначальная стоимость	155132,0	168213,0	178951,0	23819,0	10738,0
Износ основных средств	47169,0	85571,0	64404,0	17235,0	-21167,0
Поступление основных средств	0,0	13081,0	10738,0	10738,0	-2343,0
Выбытие основных средств	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Коэффициент износа	0,30	0,51	0,36	0,1	-0,1
Коэффициент годности	0,70	0,49	0,64	-0,1	0,1
Коэффициент обновления	0,00	0,08	0,06	0,1	0,0
Коэффициент выбытия	0,00	0,00	0,00	0,0	0,0

Характеристика состояния основных средств показывает, что коэффициент выбытия равен 0. Несмотря на то, что коэффициент годности равен 0,70 - 2012 год, 0,49 - 2013 год и 0,64 - 2014 год почти равный 1,0 идет обновление основных средств, если в 2012 году сумма основных средств составляла 155132,0 тенге и в 2013 году 168213,0 тенге, то в 2014 году 178951,0 тенге. Прирост основных средств равен 13,3% и 6,0%. Поступление основных средств на сумму 13081,0 тенге и 10738,0 тенге это вклад в развитие экономики товарищества. Ежегодный коэффициент обновления составляет 0,08 и 0,06. По отношению к 2012 и 2013 годам 0,1 и 0. Коэффициент износа, характеризующий пригодность к эксплуатации 2014 году по отношению к 2012 равен 0,1 и к 2013 году -0,1.

ТОО «Алтын Комек» большое внимание придает прогнозу движения денежных средств, это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат, либо в результате непредвиденных обстоятельств не возникало проблем с наличностью. Для этого денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение. Движение денежных средств проанализируем по таблице 6.

Остаток денежных средств на начало и конец года колеблется. Наблюдается снижение поступления денежных средств от реализации товаров, продукции и услуг. В сравнении с 2012 годом поступление денежных средств увеличилось на сумму 30740 тенге, и с 2013 года увеличилась на 20520 тенге (таблица 6).

Таблица 6. Движение денежных средств ТОО «Алтын Комек»

№ п/п	Наименование показателей	2012 год	2013 год	2014 год	Изменения 2014 года по сравнению с
					2012 годом	2013 годом
1	Остаток денежных средств на начало года	38786,0	25517,0	38638,0	-148	13121
2	Поступило денежных средств
-	от реализации товаров, продукции, услуг	120700	109220	100630	-20150	-8590
-	от реализации основных средств		10960	30210	30210	19250
-	авансы полученные
-	эмиссия акций и других ценных бумаг
-	прочие		10740	20600	20600	9860
	Итого поступило	120700	130920	151440	30740	20520
3	Направлено денежных средств
-	на приобретение товаров, оплату услуг и работ	64869	65039	74730	9861	9691
-	на оплату труда	17840	20630	26720	8880	6090
-	приобретение основных средств	20540	21500	22610	2070	1110
-	авансы выданные
-	сдано в банк
-	в бюджет	30720	10630	31170	450	20540
-	прочие выплаты			10620	10620	10620
	Итого направлено	133969	117799	165850	31881	48051
4	Остаток денежных средств на конец года	25517	38638	24228	-1289	-14410

Идет рост реализации основных средств на 30210 тенге по отношению к 2012 году и 19250 тенге к 2013 году. Колебания в поступлении денежных средств влияют на финансовую устойчивость предприятия.

Расход денежных средств производится в основном на приобретение горюче-смазочных материалов и при этом идет рост расходов на эту статью затрат. Наблюдается и рост выплат на заработную плату на 8880 тенге в сравнении с 2012 годом и на 6090 тенге с 2013 годом. Приобретение основных средств за счет собственных средств можно сказать не осуществляют. В банк выручка практически не сдается. Идет рост платежей в бюджет по отношению к 2012 году на 450 тенге и 20540 тенге к 2013 году. Рост поступления от прочей реализации и ведет к росту прочих выплат.

2.3 Анализ состава и структуры пассива бухгалтерского баланса

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступления, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных заемных средств (капитала), характеристика соотношение которых раскрывает существо финансового положения предприятия [20]. Так, увеличение доли заемных средств, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышения степени его финансовых рисков. Оценка динамики состава и структуры источников собственных и заемных средств, произведенная по данным бухгалтерского баланса ТОО «Алтын Комек», представлена в таблице 5.

Анализ состава и структуры источников имущества ТОО «Алтын Комек» показал, что увеличение уставного капитала на 0,10% способствовала тенденция к росту источников имущества, за счет получения прибыли в 2014 году в сумме 1886,9 тенге, что составляет 15,5% в структуре. Увеличение прибыли в сравнении составило с 2012 годом 0,78% и с 2013 годом 0,7%. По состоянию на конец 2014 года агрофирма не имеет задолженности по налогам, условным обязательствам и полученным авансам, кредитам банка. Задолженность по заработной плате составляет -5,8% а, по кредиторской 12,9% во всей структуре. Но при этом сумма счетов к оплате составляет 18,3% и наблюдается рост задолженности по отношению к 2012 году на 0,40% и к 2013 году 14,7%.

В целом по предприятию источники имущества уменьшились на сумму 19042,0 тенге в сравнении с 2012 годом и увеличились на 23420,0 тенге с 2013 годом (таблица 7).

Таблица 7. Анализ состава и структуры источников имущества ТОО «Алтын Комек», в тыс. тенге

№ п/п	Наименование имущества	2012 год	2013 года	2014 год	Изменения 2014 года по сравнению с
					2012 годом	2013 годом
		тенге	%	тенге	%	тенге	%	тенге	%	тенге	%
1	Уставный капитал	994,03	0,50	994,03	0,69	994,03	0,60	0,0	0,10	0,0	-0,10
2	Дополнительно оплаченный капитал	20,9	0,0	22992,2	16,0	25856,6	15,5	25835,7	15,5	2864,4	-0,5
3	Неоплаченный капитал	13230,8	7,2	13864,4	9,7	22880,0	13,7	9649,2	6,5	9015,6	4,0
4	Нераспределенная прибыль отчетного года	705,6	0,4	567,3	0,4	1886,9	1,1	1181,3	0,8	1319,6	0,7
5	Непокрытые убытки отчетного года		0,0		0,0		0,0	0,0	0,00	0,0	0,0
	ИТОГО	14951,3	8,1	38417,9	26,8	51617,5	30,9	36666,2	22,9	13199,6	4,1
1	Займы банка	0,0	0,0	17853,0	12,4	9350,0	5,6	9350,0	5,6	-8503,0	-6,8
2	Счета к оплате	34793,0	18,7	5217,0	3,6	30585,0	18,3	-4208,0	0,40	25368,0	14,7
3	Задолженность по заработной плате		0,0	8246,0	5,8		0,0	0,0	0,00	-8246,0	-5,8
4	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению	3755,0	2,0		0,0	5873,9	3,5	2118,9	1,5	5873,9	3,5
5	Межфирменная кредиторская задолженность	102032,0	54,9	52690,0	36,7	34242,0	20,5	-67790,0	-34,4	-18448,0	-16,2
6	Авансы полученные	1856,0	1,0	1439,0	1,0	1401,0	0,8	-455,0	-0,2	-38,0	-0,2
7	Начисленные расходы	3376,0	1,8	8599,0	6,1	4762,0	2,9	1386,0	1,1	-3837,0	-3,2
8	Прочая кредиторская задолженность	24213,7	13,0	4504,0	3,1	26696,6	16,1	2482,9	3,0	22192,5	12,9
9	Задолженность по налогам	960,0	0,5	6509,0	4,5	2367,0	1,4	1407,0	0,9	-4142,0	-3,1
	ИТОГО	170985,7	91,9	105057,1	73,2	115276,6	69,1	-55709,1	-29,9	10219,5	-4,1
	ВСЕГО	185937,0	100,0	143475,0	100,0	166895,0	100,0	-19042,0	0,00	23420	0,00

Размещено на http://www.allbest.ru/

Финансовая устойчивость предприятия - это и есть финансовая независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами, достаточная финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности. Для характеристики финансовой устойчивости предприятия, и ее динамики необходимо рассмотреть таблицу 8.

Таблица 8. Анализ финансовой устойчивости ТОО «Алтын Комек»

№ п/п	Наименование показателей	2012 год	2013 год	2014 год	Изменения 2014 года по сравнению с
		тенге	тенге	тенге	2012 годом	2013 годом
1	Собственный капитал	14951,0	38418,0	51617,6	36666,60	13199,60
2	Внеоборотные активы	121548,0	82642,4	92547,4	-29000,60	9905,00
3	Наличие собственных оборотных средств	-106597,0	-44224,4	-40929,8	65667,20	3294,60
4	Долгосрочные кредиты и заемные средства				0,00	0,00
5	Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат	-106597,0	-44224,4	-40929,8	65667,20	3294,60
6	Краткосрочные кредиты и заемные средства	184680,0	105413,0	115276,6	-69403,40	9863,60
7	Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат	78083,0	61188,6	74346,8	-3736,20	13158,20
8	Общая величина запасов и затрат	27696,9	16460,4	29762,7	2065,80	13302,30
9	Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств	-134293,9	-60684,8	-70692,5	63601,40	-10007,70
10	Излишек (+), недостаток (-) собcтвенных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат	-134293,9	-60684,8	-70692,5	63601,40	-10007,70
11	Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат	50386,1	44728,2	44584,1	-5802,00	-144,10
12	Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	(0;0;1)	(0;0;1)	(0;0;1)	-	-

Финансовую устойчивость предприятия проанализируем на основании данных таблицы. Собственный капитал составляет по отношению к 2012 году 36666,60 тенге, к 2013 году 13199,60 тенге а, к 2014 года он равен 51617,6 тенге со знаком плюс. Рост собственного капитала на 49866,2 тенге за два года и снижение минусового показателя внеоборотных активов 19095,6 тенге способствует росту финансовой устойчивости.

Собственные оборотные средства на конец 2014 года равны -40929,8 тенге прирост составляет 68961,8 тенге. Это является источником для формирования запасов и затрат. Общая величина источников средств для формирования запасов и затрат при привлечении краткосрочных кредитов займов составляет 74346,8 тенге. Общая величина запасов и затрат составляет 29762,7 тенге. Излишек общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат в 2014 году равен 44584,1 тенге. По отношению к 2012 году недостаток составляет 5802,00 тенге и к 2013 году 144,10 тенге. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости равен во всех годах 0;0;1 и характеризует финансовую устойчивость ТОО «Алтын Комек».

3. Состояние учета денежных средств в ТОО «Алтын Комек»

3.1 Первичный учет денежных средств

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности [21].

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта) [22].

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование поручение.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием [23].

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом” погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом ” Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами [24].

Обязательное условие для заполнения регистров использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 1441. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей [25].

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Национального банка Республики Казахстан на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Работая по договорам-контрактам, заключенным казахстанскими предприятиями - участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течении 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.

К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, вся выручка в иностранной валюте делится на две части: 50% в виде инвалюты зачисляется на текущий валютный счет, остальные 50% в рублевом эквиваленте (по курсу, установленному НБ РК) - на расчетный счет.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты. Ценные бумаги учитываются на счетах 2000 «Финансовые инвестиции» в журнале-ордере №3. Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006” Бланки строгой отчетности”.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15) [26] .

3.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств

Синтетический учет движения денежных средств в бухгалтерии ТОО «Алтын Комек» ведется на счетах подраздела 1000 «Денежные средства». В подразделах данного раздела имеется перечень счетов, предназначенных для учета различных вариантов денежных средств. В частности счета подраздела 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции» предназначены для учета денежных средств в виде ценных бумаг, счет 1020 «Деньги в пути» предназначен для учета денежных переводов ТОО «Алтын Комек», счет 1060 «Прочие денежные средства» учитывают нахождение денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и специальных счетах в банке, счет 1030 «Деньги на текущих банковских счетах» и 1010 «Наличность в кассе» учитывают движение денежных средств в кассе предприятия и на расчетном счете в банке.

По структуре счета учета денежных средств являются активными, то есть по дебету данных счетов учитывают поступление денежных средств на счета предприятия, а по кредиту выбытие денежных средств со счетов предприятия на осуществление различных выплат [27].

Корреспонденция счетов при организации учета движения денежных средств в «Алтын Комек» представлена в таблице 9 (тысяч тенге) по расчетному счету предприятия.

Таблица 9. Корреспонденция синтетических счетов движения денежных средств ТОО «Алтын Комек»

Дебет 1030 «Деньги на расчетном счете» Кредит

Сальдо на начало периода = 18460
Кт 3010 на сумму приобретенного кредита банка 263,0 Кт 3510 на сумму полученного аванса в размере 3640,4 Кт 6010 на сумму полученной выручки от реализации 4520,6	Дт 8110 на производство продукции в размере 4630,2 Дт 7210 на осуществление текущих расходов 120,4 Дт 3380 на выплату процентов по кредиту 9,3 Дт 3310 погашение задолженности поставщикам 20270,1 Дт 3100 погашение налоговых обязательств 320,0
Сальдо на конец периода = 1534

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ТОО «Алтын Комек» предназначен счет 1010 «Денежные средства в кассе». В рабочем плане счетов бухгалтерского учета рекомендуется использование следующих субсчетов к этому счету:

1) субсчет 1 «Касса организации»;

2) субсчет 2 «Операционная касса».

При необходимости, разумеется, организация вправе открывать и другие субсчета, способствующие наглядности и удобству ведения учета по счету 1010 «Денежные средства в кассе». Так, если предприятие производит операции с иностранной валютой, то к счету 1010 «Денежные средства в кассе» открываются соответствующие субсчета для учета операций по каждому виду валюты обособленно.

Поступление денежных средств и документов в кассу предприятия отражается по дебету счета 1010 «Денежные средства в кассе», а их выбытие -- по кредиту.

Рассмотрим несколько подробнее назначение субсчетов, рекомендованных по счету 1010 «Денежные средства в кассе».

На счете 1010 субсчет 1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

На счете 1010 субсчет 2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств, в кассах торгового зала.

Таким образом, счет 1010 «Касса» субсчет 1 «Касса организации» предназначен для учета всех наличных денежных средств, в кассе предприятия. Счет 1010 субсчет 2 «Операционная касса» рекомендуется в основном для применения в торговых залах для операционного учета.

Ниже представлены бухгалтерские проводки по кассовым операциям в виде таблицы 10.

Таблица 10

Корреспонденция счетов по кассовым операциям ТОО «Алтын Комек»

Д-т	К-т	Содержание операции
1010 Денежные средства в кассе	6010 Доход от реализации продукции и оказания услуг	Поступление денег в кассу в национальной валюте: - арендная плата по ОС (в случае основной деятельности)
1010 Денежные средства в кассе	6010 Доход от реализации продукции и оказания услуг	- при реализации за наличный расчет готовой продукции, материалов, работ и услуг
1010 Денежные средства в кассе	1040 Денежные средства на карт-счетах	с расчетных счетов банка (на выдачу зарплаты, премий, пособий и т. п.)
1010 Денежные средства в кассе	1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	- от покупателей и заказчиков
1010 Денежные средства в кассе	1030 Денежные средства на текущих банковских счетах	- денежные средства, числящиеся в пути
1010 Денежные средства в кассе	1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников	сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам, зарплате, недостачам, растратам, хищениям и др.
1010 Денежные средства в кассе	1010 Денежные средства в кассе	- краткосрочные кредиты банков
1020 Денежные средства в пути	1050 Денежные средства на сберегательных счетах	Поступление денег в кассу в иностранной валюте: - при поступлении валюты с валютного счета - на суммы валютной выручки, полученной в кассе
1020 Денежные средства в пути	1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	- на сумму курсовой разницы при повышении курса
1020 Денежные средства в пути	6280 Прочие доходы	тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам
1020 Денежные средства в пути	1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников	- на сумму валюты, сданную подотчетными лицами в кассу
1010 Денежные средства в кассе, 1020 Денежные средства в пути	6280 Прочие доходы	Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе при инвентаризации
3350	1010 Денежные средства в кассе	Выдача денег из кассы в национальной валюте: - на суммы оплаты труда и другие выплаты, выданные персоналу предприятия и должностным лицам
1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников	1010 Денежные средства в кассе	- выдано в подотчет работникам предприятия
1040 Денежные средства на карт-счетах	1010 Денежные средства в кассе	- сданы наличные в банк
1030 Денежные средства на текущих банковских счетах	1010 Денежные средства в кассе	сданы наличные, числящиеся в пути
1620 Расходы будущих периодов	1010 Денежные средства в кассе	- оплачены расходы будущих периодов
3310 Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам	1010 Денежные средства в кассе	- оплачена задолженность поставщикам (при наличии доверенности от поставщика)
3330 Краткосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и совместным организациям, 3340 Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям	1010 Денежные средства в кассе	- выплачены начисленные дивиденды
3540 Прочие краткосрочные обязательства	1010 Денежные средства в кассе	- выданы суммы прочей кредиторской задолженности и начисления
1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников	1020 Денежные средства в пути	Выдача денег из кассы в иностранной валюте: - выдано в подотчет
1050 Денежные средства на сберегательных счетах	1020 Денежные средства в пути	- сдано на валютный счет
7430 Расходы по курсовой разнице	1010 Денежные средства в кассе	на сумму курсовой разницы, образовавшейся в результате падения курса тенге по отношению к соответствующим валютам
1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников	1010 Денежные средства в кассе	Обнаружена недостача денежных средств в кассе при инвентаризации: - на сумму недостачи
1010 Денежные средства в кассе	1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников	на сумму внесенных недостающих средств

Данные таблицы 10 основаны на типовом плане счетов в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету движения денежных средств (таблица 11).

Таблица 11. Корреспонденция счетов по поступлению денежных средств в кассу за 2014 год

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма
1	Поступление денежных средств в кассу в счет погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков	1010	1210	845000
2	Поступление денежных средств в кассу в счет погашения дебиторской задолженности подотчетных лиц	1010	1250	15200
3	Поступление денежных средств в кассу: по неиспользованному авансу	1010	1610	2150
4	Поступление денежных средств в кассу числящихся в пути	1010	1030	123600
5	Поступление денежных средств в кассу по неиспользованному остатку аккредитива	1010	1060	2100
5	Поступление денежных средств в кассу по вкладам учредителей в уставный капитал	1010	5030	50000
6	Поступление денежных средств в кассу в виде кредитов	1010	3010	150000
7	Поступление денежных средств в кассу за реализованные основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги	1010	2410, 1100, 2470	650000
8	Поступление денежных средств в кассу в виде дивидендов по акциям, процентов по приобретенным ценным бумагам, предоставленным кредитам	1010	6120	3200
9	Поступление денежных средств в кассу в виде положительной курсовой разницы	1010	6250	2500
10	Поступление денежных средств в кассу в виде арендных платежей по текущей аренде	1010	1260	40000
11	Поступление денежных средств в кассу по штрафам, пени, неустойкам	1010	6280	6400
12	Выданы из кассы подотчетные суммы, займы	1252	1010	5400
13	Выдача аванса по поставку товарно - материальных запасов, под выполнение работ, оказание услуг	1610	1010	120000
14	Перевод денежных средств из кассы, еще не поступивших по назначению	1020	1010	70000
15	Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет	1030	1010	130000
16	Погашен кредит	3010	1010	25000
17	Выплачены дивиденды	3380	1010	2300

Предложенная корреспонденция счетов отражает оборот по дебету счета 1010 за 2014 год, при поступлении денег в кассу на основании деятельности предприятия в различных хозяйственных операциях, причем, выбытие денежных средств на конечном сальдо по кредиту счета 1010.

Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, разработанному в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»: счет 1020 Денежные средства в пути - предназначен для учет денежных средств предприятия не поступивших по назначению и числящихся в пути; счет 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах - предназначен для учет денежных средств предприятия на расчетном счете в банке. По дебету данного счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке, а по кредиту - их выбытие. В таблице представлена корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете в банке.

Таблица 12. Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств на текущих банковских счетах

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма
1	Поступление денежной наличности на расчетный счет: - числящихся в пути; - в виде вкладов в уставный капитал; - в качестве кредитов; - по полученным авансам; - за реализованную продукцию,выполненные работы и оказанные услуги; - за реализованные нематериальные активы; основные средства, ценные бумаги	1030 1030 1030 1030 1030 1030 1030	1020 5030 3010 3510 6010 6210 1260	389700 200000 150000 80000 510200 264501 30000
2	За перечисление аванса под материальных ценностей	1610	1030	160000
3	Получение денежных средств с расчетного счета	1010	1030	265400
4	Погашение кредитов банка	3010	1030	59000

Соответственно, анализируя предложенную корреспонденцию счетов, можно сделать вывод, что в ТОО «Алтын Комек» очень развито движение денежных средств на расчетном счете, а именно, для хранения денег и осуществления безналичных операций у ТОО «Алтын Комек»» имеется расчетный счет в КФ АО «Цеснабанке». Движение денежных средств на расчетном счете при поступлении отражает дебетовый оборот, а выбытие - кредитовый оборот.

3.3 Оценка движения и определение оптимального уровня денежных средств

Анализ финансовой отчетности позволяет рассматривать движение наличности денежных средств. Понимание процесса движения денежных средств приводит к созданию материальных ценностей, увеличение стоимости акционерного капитала. Доход представляет собой важный источник движения наличности, чтобы оценить общий поток наличности, интересующих банки с точки зрения погашения ссуд.

Теоретически отмеченного парадокса можно избежать - это произойдет в том случае, если на предприятии последовательно и строго следуют методу определения выручки от реализации по мере оплаты товаров и услуг.

Однако Положением о бухгалтерском учете и отчетности разрешено применять и другой метод - метод определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов.