Состояние учета денежных средств предприятия (на примере ТОО "Алтын Комек")

Именно в этом случае денежный поток и поток ценностей и расчетов, генерирующий прибыль, не совпадают во времени.

Анализ движения денежных средств как раз и позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

Анализ отчета о движении наличности ориентирован на оценку достаточности потоков наличности от основной деятельности, целесообразности капиталовложений и структуры финансовых операций связанных с наличностью [28].

Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для финансового менеджера; однако привести аргументы, в известной степени, оправдывающие его поведение.

В довольно парадоксальной ситуации, предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами. Такая ситуация вполне обыденна в экономике переходного периода.

Таким образом, денежные средства являются неотъемлемой частью оборотных средств фирмы, которые становятся объектом анализа оборачиваемости и эффективности их использования.

Ускорение оборачиваемости денежных средств уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям использовать их либо для нужд народного хозяйства, либо для дополнительного выпуска продукции. Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетный счет предприятия, в результате чего улучшается финансовое состояние предприятия, укрепляется платежеспособность.

Скорость оборота средств - это комплексный показатель организационно-технического уровня производственно-хозяйственной деятельности. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Длительность одного оборота всех оборотных средств рассчитывается по формуле:

Le =ET / Np (8)

где Е - средняя стоимость всех оборотных средств

Т - длина анализируемого периода в днях

Np - выручка от реализации

Количество оборотов (прямой коэффициент оборачиваемости):

Кn =Np/ E (9)

ТОО «Адонай плюс» не является производственным предприятием, поэтому время оборота денежных средств зависит от спроса на товары, реализуемые данным предприятием и от того, насколько быстро производятся расчеты по покупке и продаже компьютерных программ.

В данном случае на предприятии, если за анализируемый период берется один год, оборачиваемость всех оборотных средств составляет:

Le =1024,2 х 360/7790,8 = 39 дней;

Кn =7790,8/1024,2 = 9,3 оборота в год.

Оборачиваемость денежных средств:

Le = 204,25* 360/7790,8 = 8 дней;

Кn =7790,8/204,25 = 46 оборотов в год.

Основными факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств компании, являются:

масштаб деятельности организации;

характер бизнеса или деятельности, т.е. отраслевая принадлежность организации;

длительность производственного цикла;

количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;

система расчетов за товары;

платежеспособность клиентов;

качество банковского обслуживания;

учетная политика организации;

квалификация персонала;

экономическая ситуация в стране.

Как уже ранее было сказано, конечной целью любого предприятия является получение прибыли в денежном выражении. Отчет о движении денежных средств наглядно показывает нам, на какие цели расходуются денежные средства предприятия. Бухгалтерский баланс показывает, какими активами владеет предприятие на конец отчетного периода, и как они финансируются пассивами и капиталом. Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности отражает доход, полученный предприятием в течение отчетного периода. Но предприятие может быть прибыльным и в то же время испытывать нехватку денежных средств. И наоборот, отражая убыток по результатам финансово-хозяйственной деятельности, предприятие может располагать достаточными денежными средствами для погашения текущей задолженности. Усложнившаяся система бухгалтерского учета скрывает движение денежных средств от результата финансово-хозяйственной деятельности и увеличивает их отличие от чистого дохода. Но именно денежные средства, а не чистый доход, используются для выплаты дивидендов, погашения ссуд, расширения производственных мощностей [29].

Для оценки финансового состояния предприятия необходимо знать, является ли движение денежных средств результатом операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Отдельные данные о получении и использовании денежных средств можно получить из бухгалтерского баланса и отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, но полная картина может быть получена только из отчета о движении денежных средств. Кроме того, данный отчет может дать сведения по следующим вопросам:

Как были получены и использованы денежные средства в процессе хозяйственной деятельности?

Производилось ли инвестирование в новые производственные мощности и каков источник денежных средств этих инвестиций?

Какие денежные средства получены в результате выпуска акций и как они были использованы?

Как обеспечивается погашение кредитов и из какого источника денежных средств?

Почему, несмотря на прибыль, финансовое положение хуже, чем в прошлом году?

Отчет о движении денежных средств оказывает результаты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании и их влияние на состояние денежных средств за отчетный период и позволяет объяснить изменение денежных средств за этот период. Классификация деятельности предприятия по видам позволяет оценить влияние видов деятельности предприятия на его финансовое положение.

В западной учетно-аналитической практике методика подобного анализа разработана достаточно подробно и сводится к анализу потока денежных средств по трем основным направлениям: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность. Можно взять за основу данную схему, однако, исходя из реальности финансово-хозяйственных операций, имеющих место в отечественных предприятиях, целесообразно несколько видоизменить состав направлений видов деятельности, в той или иной степени связанных с движением денежных средств:

- текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;

- инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;

- финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов;

- прочие операции с денежными средствами - использование фонда потребителя, целевые финансирование и поступления, безвозмездно полученные денежные средства и др.

Логика анализа достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств. Это можно сделать различными способами, в частности путем анализа всех оборотов по счетам денежных средств.

Однако в мировой практике применяют, как правило, один из двух методов, известных как прямой и косвенный методы [30].

Разница между ними состоит в различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств в результате текущей деятельности:

- прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т. е. исходным элементом является выручка;

- косвенный метод основывается на идентификации и учета операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.

При использовании косвенного метода необходимо учитывать следующее:

1. За основу расчета берется чистый доход из отчета о финансовых результатах.

Согласно отчету о движении денежных средств ТОО «Алтын Комек» по прямому методу за 2013 год, поступления денег от операционной деятельности составили 9074,4 тыс. тенге, из них: авансы полученные под выполнение работ, услуг - 8989,0 тыс. тенге. Выбытие денежных средств: на расчеты с поставщиками - 7217,9 тыс. тенге, на выплату заработной платы - 442,2 тыс. тенге, на выплаты по налогам - 576,3 тыс. тенге, 10 % отчисления в пенсионные фонд - 77,3 тыс. тенге, на прочие выплаты - 336,0 тыс. тенге. Итого за отчетный год увеличение денежных средств составило всего 27,1 тыс. тенге.

Никаких доходов от инвестиционной и финансовой деятельности не было получено, т. к. ТОО «Алтын Комек» не занимается операциями с ценными бумагами, не были получены кредиты от других организаций.

Для сравнения рассмотрим логику процедур прямого метода с учетом сальдо денежных средств на начало периода в сумме 38638,0 тыс. тенге (таблица 13).

Таблица 13. Движение денежных средств в разрезе видов деятельности (прямой метод) за 2014 год, тысяч тенге

Показатель	Информационное обеспечение (в корреспонденции со счетами)
1. ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1.1 Приток денежных средств: выручка от реализации продукции, работ и услуг уменьшение (+) или увеличение (-) дебиторской задолженности	1210; 1250; 3390
Всего поступлений	121230,0
1.2 Отток денежных средств: затраты на производство реализованной продукции увеличение (+) или уменьшение (-) производственных запасов увеличение (-) или уменьшение (+) расчетов с кредиторами увеличение (-) или уменьшение (+) краткосрочных кредитов и займов платежи в бюджет	3310; 1610; 3350; 3100; 3390
Всего отток денежных средств	143240,0
Итого денежных средств от операционной деятельности	-22014,0
2. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
2.1 Приток денежных средств: выручка от реализации основных средств выручка от реализации нематериальных активов и долгосрочных финансовых вложений	6210;
Всего поступлений	30210,0
2.2 Отток денежных средств: приобретение основных средств и нематериальных активов долгосрочные финансовые вложения	2410; 2710; 1100;
Всего отток денежных средств	22610,0
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности	7600,0
3. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
3.1 Приток денежных средств: выручка от продажи акций предприятия; полученные долгосрочные ссуды и займы.	6160 3010;
Всего поступлений	-
3.2 Отток денежных средств: погашение долгосрочных ссуд и займов выплата дивидендов	3010;
Всего отток денежных средств	-
Итого денежных средств от финансовой деятельности	-
Общее изменение денежных средств (+,-)	-14410,0
Деньги на начало отчетного периода	38638,0
Деньги на начало конец периода	24228,0

Рассмотренный метод позволяет судить о ликвидности предприятия, детально раскрывая движение денежных средств на его счетах, но не показывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения величины денежных средств. Поэтому применяется косвенный метод анализа, позволяющий объяснить причину расхождения между прибылью и, например, сокращением денежных средств за период.

Дело в том, что в ходе производственной деятельности могут быть значительнее доходы/расходы, влияющие на прибыль, но не затрагивающие величину денежных средств предприятия. В процессе анализа на эту величину и производят корректировку чистой прибыли. Например, выбытие основных средств и прочих внеоборотных активов связано с получением убытка в размере их остаточной стоимости, которая формируется на 7410 «Расходы по выбытию активов» и счете 7470 «Прочие расходы» и затем списывается в дебет счета 5610 «Итоговый доход (убыток)». Величина денежных средств не меняется, поэтому недоамортизированная стоимость должна быть добавлена к величине чистой прибыли. Не вызывает оттока денежных средств начисление амортизации; также нужно учитывать возможность получения доходов ранее реального поступления денежных средств (если предприятие применяет метод определения выручки по моменту отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов).

Информационное обеспечение анализа - отчетность и данные Главной книги. Анализ целесообразно начать с оценки изменений в отдельных статьях активов предприятия и их источников.

Далее нужно сделать корректировки к данным различных счетов, влияющих на размер прибыли. Это влияние может быть равнонаправленным.

В основе корректировки лежат балансовое уравнение, связывающее начальное (Сн) и конечное (Ск) сальдо, а также дебетовый (Од) и кредитовый (Ок) обороты.

Так, по счету 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» уравнение будет иметь вид:

Ок = Од - (Сн -Ск) (10)

Ок = 24200,0 - (6091,0 - 20357,0)

Ок = 8934,0 тысяч тенге

Согласно расчетов видно, что Ск превышает Сн следовательно, за период произошло увеличение задолженности покупателей на 14266,0 тысяч тенге, то есть реальный денежный поток был ниже зафиксированной в форме №2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании» на величину разницы конечного и начального остатка и эта разность должна быть исключена из величины чистой прибыли.

Положительная разница исключается из чистой прибыли и наоборот. По аналогичной схеме производится корректировка других активных счетов 1310 «Сырье и материалы», 1315 «Прочие материалы», 1330 «Товары приобретенные» и других.

Операции на пассивных счетах имеют обратный механизм воздействия на движение денежных средств. Оборот по кредиту счетов подраздела 2420 «Износ основных средств», подраздела 2720 «Амортизация нематериальных активов» и других надо добавить к сумме чистой прибыли [31].

Результат от прочей реализации возникает, как правило, вследствие продажи различных видов имущества. В форму №2 попадает сальдо счетов 7410 «Расходы по выбытию основных средств» и счете 7470 «Прочие расходы по неосновной деятельности», но движение денежных средств возникает лишь при операциях по кредиту, поэтому дебетовый оборот нужно добавить к чистой прибыли. По кредиту счета 7410 «Расходы по выбытию основных средств» отражают стоимость оприходованных материалов, оставшихся после ликвидации основных средств, в результате прибыль растет, но движения денежных средств нет, поэтому эта сумма должна быть исключена из чистой прибыли.

Безусловно, описанная методика достаточно трудоемка в реализации, поэтому ее применение целесообразно лишь при использовании табличных процессоров.

3.4 Прогнозирование денежного потока

Данный раздел работы сводится к исчислению возможных источников поступления и оттока денежных средств. Используется та же схема, что и в анализе движения денежных средств, только для простоты некоторые показатели могут агрегироваться.

Поскольку большинство показателей достаточно трудно спрогнозировать с большей точностью, нередко прогнозирование денежного потока сводят к построению бюджетов денежных средств в планируемом периоде, учитывая лишь основные составляющие потока: объем реализации, долю выручки за наличный расчет, прогноз кредиторской задолженности и др. Прогноз осуществляется на какой-то период в разрезе подпериодов: год по кварталам, год по месяцам, квартал по месяцам и. т. п.

В любом случае процедуры методики прогнозирования выполняются в следующей последовательности:

- прогнозирование денежных поступлений по подпериодам;

- прогнозирование оттока денежных средств по подпериодам;

- расчет чистого денежного потока (излишек/недостаток) по подпериодам;

- определение совокупной потребности в краткосрочном финансировании в разрезе подпериодов [32].

Смысл первого этапа состоит в том, чтобы рассчитать объем возможных денежных поступлений. Определенная сложность в подобном расчете может возникнуть в том случае, если предприятие применяет методику определения выручки по мере отгрузки товаров. Основным источником поступления денежных средств является реализация товаров, которая подразделяется на продажу товаров за наличный расчет и в кредит. На практике большинство предприятий отслеживает средний период времени, который требуется покупателям для того, чтобы оплатить счета. Исходя из этого, можно рассчитать, какая часть выручки за реализованную продукцию поступит в том же подпериоде, а какая в следующем.

Далее с помощью балансового метода цепным способом рассчитывают денежные поступления и изменение дебиторской задолженности.

Более точный расчет предполагает классификацию дебиторской задолженности по срокам ее погашения. Такая классификация может быть выполнена путем накопления статистики и анализа фактических данных о погашении дебиторской задолженности за предыдущие периоды. Анализ рекомендуется делать по месяцам.

Таким образом, можно установить усредненную долю дебиторской задолженности со сроком погашения соответственно до 30 дней, до 60 дней, до 90 дней и. т. д. При наличии других существенных источников поступления денежных средств (прочая реализация, внереализованные операции) их прогнозная оценка выполняется методом прямого счета; полученная сумма добавляется к сумме денежных поступлений от реализации за данный подпериод.

На втором этапе рассчитывается отток денежных средств. Основным его составным элементом является погашение кредиторской задолженности. Считается, что предприятие оплачивает свои счета вовремя, хотя в некоторой степени оно может отсрочить платеж. Процесс задержки платежа называют «растягиванием» кредиторской задолженности; отсроченная кредиторская задолженность в этом случае выступает в качестве дополнительного источника краткосрочного финансирования.

В странах с развитой рыночной экономикой существуют различные системы оплаты товаров, в частности, размер оплаты дифференцируется в зависимости от периода, в течение которого сделан платеж. При использовании подобной системы отсроченная кредиторская задолженность становится довольно дорогостоящим источником финансирования, поскольку теряется часть предоставляемой поставщиком скидки.

К другим направлениям использования денежных средств относятся заработная плата персонала, административные и другие постоянные и переменные расходы, а также капитальные вложения, выплаты налогов, процентов, дивидендов.

Третий этап является логическим продолжением двух предыдущих: путем сопоставления прогнозируемых денежных поступлений и выплат рассчитывается чистый денежный поток.

На четвертом этапе рассчитывается совокупная потребность в краткосрочном финансировании.

Смысл этапа заключается в определении размера краткосрочной банковской ссуды по каждому подпериоду, необходимой для обеспечения прогнозируемого денежного потока. При расчете рекомендуется принимать во внимание желаемый минимум денежных средств на расчетном счете, который целесообразно иметь в качестве страхового запаса, а также для возможных непрогнозируемых заранее выгодных инвестиций.

Рассмотрим методику прогнозирования на примере анализируемого предприятия.

Имеются следующие данные о предприятии.

1. В среднем 60% продукции предприятие реализует в кредит, а 40% - за наличный расчет. Как правило, предприятие предоставляет своим контрагентам 30-дневный кредит на льготных условиях (для простоты вычислений размером льготы в данном примере пренебрегаются). Статистика показывает, что 70 % платежей оплачиваются контрагентами во время, т.е. в течение предоставленного для оплаты месяца, остальные 30% оплачиваются в течение следующего месяца.

2. Объем реализации на III квартал текущего года составит: июль - 70; август - 64; сентябрь - 84. объем реализованной услуги в мае равен 60 млн., в июне - 64 млн. Требуется составить бюджет денежных средств на III квартал. Расчет выполняется по следующей методике с расчетом специальных расчетных таблиц:

Базовое балансовое уравнение имеет вид:

ДЗН + ВР = ДЗК + ДП (11)

где ДЗН - дебиторская задолженность за товары и услуги на начало подпериода;

ДЗК дебиторская задолженность за товары и услуги на конец подпериода;

ВР- выручка от реализации за подпериод;

ДП - денежные поступления в данном подпериоде [33].

Динамика денежных поступлений и дебиторской задолженности может быть оформлена в виде следующей последовательности аналитических таблиц 14.

Таблица 14. Динамика денежных поступлений и дебиторская задолженность

Показатель	Июль	Август	Сентябрь
Дебиторская задолженность (на начало периода), тыс. тг.	18000	18300	17800
Выручка от реализации - всего, тыс. тг	10400	10000	75000
В том числе реализация в кредит	7280	7000	52500
Поступлений денежных средств - всего	10100	10500	62300
В том числе:
30% реализации текущего месяца за наличный расчет	3120	3000	22500
70% реализации в кредит прошлого месяца	5314	6100	36750
30% реализации в кредит позапрошлого месяца	1435	2406	15000
Дебиторская задолженность (на конец периода)	18300	17800	30500

На основании расчета приведенного в таблице 14 наибольшее поступление выручки от реализации в сумме 75000,0 тысяч тенге в ТОО «Алтын Комек» наблюдается в сентябре месяце. Но в то же время поступление непосредственно наличных денежных средств составило всего 30 % или 22500,0 тысяч тенге, оставшаяся сумма поступления в размере 52500,0 тысяч тенге произошло за счет реализации в кредит, что привело к увеличению дебиторской задолженности предприятия от покупателей продукции.

Таблица 15. Прогнозируемый бюджет денежных средств

Показатель	Июль	Август	Сентябрь
Поступлений денежных средств:
реализация продукции	10100	10500	62300
прочие поступления	300	300	2100
Всего поступлений	10400	10800	64400
Отток денежных средств
погашение кредиторской задолженности		10200	64400
прочие платежи (налоги, заработная плата и др.)	3100	3200	4000
Всего выплат	8100	13400	68400
Излишек (недостаток) денежных средств	2300	-2600	-4000

На основании расчета прогнозируемого бюджета видно, что в ТОО «Алтын Комек» несмотря на наибольшее поступление денежных средств в сумме 62300 тысяч тенге, все таки за отчетный период наблюдается тенденция большей суммы оттока денежных средств, чем их притока. Так как большая часть продукции была продана в кредит, что привело к возникновению дебиторской задолженности предприятия, это в результате отрицательно сказалось на финансовом состоянии предприятия. В ТОО «Алтын Комек» наблюдается недостаток денежных средств в сумме 4 млн. тенге, в связи с вышеуказанными фактами. Для увеличения бюджета денежных средств мы рассчитали необходимый оптимальный объем денежных средств по модели Миллера - Орра, методика расчета которой изложена в части методики исследования дипломной работы.

В целях расчета использованы следующие данные по ТОО «Алтын Комек»:

· минимальный запас денежных средств (Он) - 4 000 000 тенге

· расходы по конвертации ценных бумаг (Рт) - 15000 тенге

· процентная ставка - 15 % в год

· среднеквадратическое отклонение в день - 1 500 000 тенге

1. Рассчитываем расходы по хранению денежных средств на расчетном счете

(1+Рх)365 = 1,15 (12)

Отсюда Рх = 0,0004 или 0,04% в день

2. Определяем вариацию ежедневного поступления средств на расчетный счет:

V = 1 500 000*2 = 3 000 000 тенге

3. Определяем размах вариации остатка денежных средств на расчетном счете:

4. Рассчитываем верхнюю границу денежных средств на расчетном счете и точку возврата:

Ов = 4 000 000 + 13164 = 4013164 тенге

Тв = 4 000 000 + 1/3 * 13164 = 4004388 тенге

На основании проведенного расчета определили, что остаток денежных средств на расчетном счете должен варьировать в интервале от 4 000 000 тенге до 4013164 тенге. При выходе данного показателя за пределы интервала необходимо восстановить средства на расчетном счете в размере 4004388 тенге.

Заключение

На основании проведенных исследований и расчетов в дипломной работе можно сделать следующие выводы:

1. Основными принципами, определяющими учетную политику являются: начисление, непрерывная деятельность, понятность, значимость, существенность, достоверность, нейтральность, осмотрительность, завершенность, сопоставимость, последовательность, правдивое и беспристрастное представление. Сроками представления отчетов установлены:

- Финансовая отчетность - по требованию собственника;

- Налоговая отчетность - согласно налогового законодательства;

- Статистическая отчетность - согласно сроков, установленных Костанайским областным управлением статистики.

2. Рабочий план счетов ТОО «Алтын Комек» формируется на основе Типового плана счетов бухгалтерского учета. При необходимости в дальнейшем предприятие может открывать субсчета.

3. Анализируя по таблице состав и структуру имущества ТОО «Алтын Комек» мы видим, что в целом при сравнении процентов 2014 года с 2012-2013 годом изменения сводятся к 0,00%, а в сумме имущество уменьшилось на 19042 тыс.тенге по отношению к 2012 году и увеличилось на 23420,0 тыс.тенге по отношению к 2013 году, это связано с изменениями внутри состава структуры имущества. Активы уменьшились в 2014 году на 15306,0 тыс. тенге по отношению к 2012 году и увеличились на 9905,0 тыс.тенге к 2013 году. В текущих активах произошло изменение в сторону увеличения на 2,55% по сравнению с 2012 годом и 2,15% по сравнению с 2013 годом.

4. В структуре запасов и затрат больший процент составляют товары (49,6%) и производственные запасы (32%), что способствует бесперебойной работе товарищества.

5. Анализ состава и структуры источников имущества ТОО «Алтын Комек» показал, что увеличение уставного капитала на 0,10% способствовала тенденция к росту источников имущества, за счет получения прибыли в 2014 году в сумме 1886,9 тыс.тенге, что составляет 0,6% в структуре. Увеличение прибыли в сравнении составило с 2012 годом 0,78% и с 2013 годом 0,7%. По состоянию на конец 2014 года товарищество не имеет задолженности по налогам, условным обязательствам и полученным авансам, кредитам банка. Задолженность по заработной плате и по кредиторской задолженности равна -1,7% во всей структуре. Но при этом сумма счетов к оплате составляет 18,3% и наблюдается рост задолженности по отношению к 2012 году на -0,4% и к 2013 году 14,7%.

6. Общая величина источников средств для формирования запасов и затрат при привлечении краткосрочных кредитов займов составляет 74346,8 тыс. тенге. Общая величина запасов и затрат составляет 26762,7 тыс. тенге. Излишек общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат в 2014 году равен 44584,2 тыс.тенге. По отношению к 2012 году составляет 5802,00 тыс. тенге и к 2013 году 144,10 тыс.тенге. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости равен во всех годах 0;0;1 и характеризует финансовую устойчивость ТОО «Алтын Комек».

7. Синтетический учет денежных средств в ТОО «Алтын Комек» осуществляется по счетам раздела 1000 «Денежные средства» Типового плана счетов. По отношению к балансу счета являются активными, то есть по дебету отражается поступление денежных средств на предприятие, а по кредиту выбытие денежных средств предприятия за отчетный период.

На основании расчета прогнозируемого бюджета видно, что в ТОО «Алтын Комек» несмотря на наибольшее поступление денежных средств в сумме 62300 тысяч тенге, все таки за отчетный период наблюдается тенденция большей суммы оттока денежных средств, чем их притока. Так как большая часть продукции была продана в кредит, что привело к возникновению дебиторской задолженности предприятия, это в результате отрицательно сказалось на финансовом состоянии предприятия. В ТОО «Алтын Комек» наблюдается недостаток денежных средств в сумме 4 млн. тенге, в связи с вышеуказанными фактами.

Для увеличения бюджета денежных средств мы рассчитали необходимый оптимальный объем денежных средств по модели Миллера - Орра, методика расчета которой изложена в части методики исследования дипломной работы.

На основании проведенного расчета определили, что остаток денежных средств на расчетном счете должен варьировать в интервале от 5 000 тыс. тенге до 46666,7 тыс. тенге. При выходе данного показателя за пределы интервала необходимо восстановить средства на расчетном счете в размере 130000 тыс. тенге.

Список использованных источников

1. Закон о бухгалтерском учете: Указ президента РК имеющий силу Закона от 26.12.95 г. №2732 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.12.2014 г).

2. Типовой план счетов бухгалтерского учета (утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185)

3. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан // Сб. документов. - Алматы: ТОО LEM, 2000. - 360 с.

4. Инструкция по заполнению регистров бухгалтерского учета. Утверждена приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства Финансов РК от 24.11.1997 г. №72.

5. Валуев Б.И. [Текст] / Оперативный контроль экономической деятельности предприятия, М.: Финансы и статистика, 1991.

6. Аксененко Ф.А. [Текст] / Нормативный метод учета в промышленности: теория, практика, перспективы развития, М.: Ф и С, 1986 г.

7. Друри К. [Текст] / Введение в управленческий и производственный учет. М.: Издательство «Аудит», 1994.

8. Жапаров К.Ж. [Текст] / Учет и анализ: Учебное пособие/ К.Ж. Жапаров, Е.И. Ладаненко, Т.К. Жапаров, 1999 - 283 стр.

9. Безруких П.С. и др. [Текст] / Бухгалтерский учет, 1996.

10. «Анализ финансового состояния предприятия» (Бухгалтерский учет № 5,7, 1992 г.) [Текст] / Чегета А.П. доктор экономических наук, профессор ВЗФЭИ.

11. Ластовецкий В.Е. [Текст] / Учет затрат по факторам производства и центрам ответственности. М.: Финансы и статистика, 1998.

12. Мизиковский Е.А. [Текст] / Бухгалтерский учет на промышленных предприятиях. М.: Финансы и статистика, 1992.

13. Николаева С.А. [Текст] / Особенности учета затрат в условиях рынка: система «Директ-костинг». М.: Финансы и статистика, 1993.

14. Новиченко П.П., Рендихов И.М. [Текст] / Учет затрат на производство в промышленности. М.: Финансы и статистика, 1992.

15. Палий В.Ф. [Текст] / Основы калькулирования. М.: Финансы и статистика, 1987.

16. Радостовец В.К., Шмидт О.И. [Текст] / Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг, Алматы, Издательский дом «Бико», 1998.

17. Радостовец В.К. [Текст] / Финансовый и управленческий учет на предприятии. Алматы, Независимая аудиторская компания «Центраудит», 1997.

18. Сатубалдин С.С. [Текст] / Учет затрат на производство в промышленности США, М.: Финансы и статистика, 1980.

19. Тишков И.Е. и др. [Текст] / Бухгалтерский учет, Минск, 1996.

20. Баканов М.И., Шеремет А.Д [Текст] / Теория экономического анализа. Учебник, з-е издание, перераб. -М.: «Финансы и статистика», 1994 г.

21. Жапаров К.Ж., Ладаненко Е.И., Жапаров Т.К. [Текст] / Бухгалтерский учет в условиях рынка.1999 г.

22. Финансовый учет. [Текст] / Учебное пособие, разработанное на основе стандартов бухгалтерского учета (3-е издание, часть № 2). Под редакцией Энтони Джофре. Алматы, 1999 г.

23. Методическое пособие по составлению финансовой отчетности (отчет о движении денежных средств) для студентов экономического факультета. [Текст] / Разработали: Баршауэр В.В., Баршауэр Р.Н., Махмутова С.Г. (КСХИ, 1999 г., Костанай).

24. «Анализ финансового положения предприятия» (Бухгалтерский учет № 12, 1993 г. с. 20-23) [Текст] / Ковбасюк М.Р.

25. «Новая бухгалтерская отчетность». [Текст] / Содержание и методика анализа М.: «Журнал, контролинг» 1994 г. Палий В.Ф.

26. «Анализ финансовой устойчивости предприятия» [Текст] / А.: сер. «Библиотека бухгалтера и предпринимателя» № 21-22, ноябрь, 1996 г. с. 31. Дюсембаева К.Ш., Есембердиева С.К.

27. Бюллетень бухгалтера № 17, 1998 г.

28. Бюллетень бухгалтера № 42, 1996 г.

29. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. [Текст] / Принципы бухгалтерского учета. М.: «Финансы и статистика», 1999 г.

30. Бернер Д. [Текст] / «Директ-костинг», Мюнхен, 1961, Минск: Экономика, 1993.

31. Ткач В.И., Ткач М.В. [Текст] / Управленческий учет: международный опыт, М.: «Финансы и статистика», 1994.

32. Устав ТОО «Алтын Комек»

33. Годовые отчеты ТОО «Алтын Комек» за 2012-2014 годы

Размещено на Allbest.ur