В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы:

- экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;

- структурный анализ;

- оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;

- выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;

- экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;

- сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

При оценке финансового результата ОАО «Томскпромстройбанк» применялся структурный и коэффициентный методы исследования показателей.

В структуре банковских доходов выделяются доходы от пассивных операций и доходы от активных операций.

Доходы от пассивных операций - банк получает в форме комиссионного вознаграждения (комиссий), в частности, за:

* открытие счета, на который новый клиент вносит вклад (депозит);

* ведение счета (проведение по счету расчетных и платежных операций);

* выдачу клиенту выписок из его счета;

* выдачу наличных денег;

* закрытие счета.

Комиссионные доходы данного рода можно считать доходами от операционной (основной) деятельности банка.

Доходы от активных операций. Они в свою очередь могут быть разделены на операционные и прочие (неоперационные) доходы.

Операционные доходы (доходы от операционной деятельности) включают в себя:

- процентные доходы - полученные банком проценты:

* за выданные кредиты и займы (банк одновременно может получать и комиссии);

* за депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе в Центральном (включая проценты за средства банка на корреспондентских счетах в других коммерческих банках);

* по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенных банком;

* по лизинговым операциям (банк одновременно получает также лизинговые платежи и комиссии);

* по другим активным операциям;

- непроцентные доходы - полученные банком доходы от:

* валютообменных операций;

* операций доверительного управления;

* долевого участия в деятельности других юридических лиц (полученные банком дивиденды на принадлежащие ему акции или паи таких лиц);

К прочим доходам можно отнести:

- доходы, получаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;

- доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера:

* доход от реализации имущества банка. Доход образуется в том случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток;

* доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте);

* суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков;

* прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

* доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в обеспечение кредитов;

* суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с банка и т.п.);

* полученные банком штрафы, пени, неустойки.

За 2008 год совокупная величина полученных доходов ОАО «Томскпромстройбанк» достигла 2887,391 млн. руб., превысив показатели предыдущего года в 1,5 раза.

В 2008 г. сложилась следующая структура доходов ОАО «Томскпромстройбанк»:

Рис. 5. Величина доходов ОАО «Томскпромстройбанк» за 2008 год

Таблица 11. Структура процентных доходов ОАО «Томскпромстройбанк»

Виды процентных доходов	Данные на 01.01.2008 г., тыс. руб.	Удельный вес, %
Процентные поступления от размещенных средств в кредитных организациях	374862	14,9
Процентные платежи по ссудам, предоставленным клиентам	2002442	79,4
Ценные бумаги с фиксированным доходом	143347	5,7
Другие источники	95	0,004
Всего	2520746	100,00

В общем объеме доходов преобладают процентные поступления. В основном процентные доходы формируются за счет поступления процентных платежей по предоставленным кредитам юридическим и физическим лицам. В отчетном году процентные доходы ОАО «Томскпромстройбанк» росли значительными темпами. По сравнению с 2007 г. они увеличились в 1,4 раза в основном за счет роста процентных платежей по ссудам клиентам. В то же время Банк понёс убытки по прочим доходам, которые возникли в результате падения обменного курса иностранной волюты. Довольно низкими были и комиссионные доходы Банка за отчетный год.

Комиссионные доходы Банка на конец 2008 г. превышали 436000 тыс. руб. и занимали 59,98% всех комиссионных доходов. При этом третья часть всех поступлений была обеспечена за счет полученного вознаграждения за совершение операций с иностранной валютой.

Таблица 12. Объем и структура комиссионных доходов ОАО «Томскпромстройбанк»

Виды комиссионных доходов	Данные на 01.01.2008 г., тыс. руб.	Удельный вес, %
Доходы от операций с ценными бумагами	39828	9,13
Доходы от операций с иностранной валютой	134594	30,87
Комиссионные доходы	261515	59,98
Доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами	85	0,02
всего	436022	100,0

Прочие операционные доходы ОАО «Томскпромстройбанк» составляли к началу 2008 г. - 69377 тыс. руб., т.е. Банк нес по данным статьям убытки. Доходы от переоценки иностранной валюты ушли в минус из-за резкого изменения курса иностранной валюты. Чистые доходы банк получил только от разовых операций - 2385 тыс. руб.

Источники формирования данной категории банковских доходов представлены в таблице 13.

Оптимальной структурой доходов коммерческого банка является преобладание процентного и комиссионного доходов. Проведенный анализ показал, что в течение исследуемого периода сохранялась оптимальная процентная структура доходов Банка, в то время как комиссионная структура доходов оставалась на довольно низком уровне. Низкий удельный вес комиссионных доходов - 14%, повышает процентные риски и влияние инфляционных процессов при формировании процентных и аналогичных платежей, растянутых во времени.

Таблица 13. Объем и структура прочих доходов ОАО «Томскпромстройбанк»

Виды прочих доходов	Данные на 01.01.2008 г., тыс. руб.	Удельный вес, %
Доходы от переоценки иностранной валюты	-19490	26
Доходы от разовых операций	2385	3
Прочие доходы	-52272	71
ВСЕГО	-69377	100,0

Сумма доходов Банка отражается на его балансе нарастающим итогом в течение определенного периода, зафиксированного в учетной политике Банка, но не более одного квартала.

3.3 Рекомендации по увеличению доходов ОАО «Томскпромстройбанк»

Увеличение доходов банка можно провести за счет:

1) создания средне срочной и долгосрочной ресурсной базы;

ь более активное привлечение денежных средств населения во вклады, что должно способствовать росту «работающих» активов у банка;

ь изменение тарифов;

2) расширение состава банковских продуктов для привлечения

денежных средств населения:

ь продажа монет и слитков из драгоценных металлов;

ь открытие биметаллических счетов;

ь оплата коммунальных услуг, налогов и других платежей с помощью пластиковых карт;

ь увеличение разновидности пластиковых карт

3) уменьшать непроцентные расходы;

4) внедрение системы страхования вкладов;

5) активно развивать различные программы кредитования населения, малого и среднего бизнеса:

ь упрощение процедур кредитования малого бизнеса (предоставление небольших по объему ссуд в размере до 300000 рублей по упрощенной схеме), и потребительского кредитования;

ь выдача «экспресс кредитов» в магазинах г. Томска;

6) провести мероприятия по расширению безналичных расчетов:

ь применить современные технологии и методы передачи информации, увеличение защищенности информационных систем;

ь обеспечить быстрое и надежное обслуживание всех участников расчетов.

Заключение

Проведенный анализ теоретических и практических аспектов анализа доходов и расходов банка позволяет сделать следующие заключительные выводы:

1. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли.

Однако в отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и об источниках ее формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия ЦБ РФ.

2. Существует большое многообразие методик анализа доходов и расходов банка. Все они имеют ряд положительных и отрицательных характеристик. Для анализа доходов ОАО «Томскпромстройбанк» используются три методики:

а) Методика Г.С. Пановой По этой методике для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций.

Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:

К процентным доходам относятся:

- начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении:

- начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.

Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:

- процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;

- процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам;

Непроцентные доходы составляют:

- доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);

- доходы от валютных операций;

- доходы от полученных комиссий и штрафов;

- прочие доходы.

б) Методика, разработанная специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ. По этой методике структурный анализ доходов банка предполагает определение доли каждого вида дохода и ее тенденции. Целью структурного анализа является:

- выявление основного фактора доходности;

- изучение целевого рынка банковских услуг, соответствующего основному фактору доходности для изучения возможности сохранения данного источника в будущем;

- определение степени стабильности дохода.

Данной методикой предусмотрена следующая классификация доходов банка:

- проценты, полученные по рублевым краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам, предоставленным клиентам;

- проценты, полученные по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам в валюте;

- проценты по ссудам, предоставленным другим банкам;

- проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов;

- доходы по гарантийным и аккредитивным операциям;

- доходы по операциям с ценными бумагами;

- дивиденды по паям и акциям;

- доходы от курсовых разниц по иностранным операциям;

- комиссия за услуги некредитного характера клиентам и банкам;

- полученная плата за доставку ценностей и банковских документов;

- полученные штрафы, пени, неустойки;

- прочие доходы.

Для оценки уровня доходов коммерческого банка по данной методике использоваться финансовые коэффициенты.

в) Методика, разработанная Л.Г. Батраковой. Данной методикой предусмотрена стандартная классификация доходов банка, поэтому здесь подробно остановимся лишь на ключевых моментах анализа, отличающихся от вышерассмотренных. Л.Г. Батракова отмечает, что группировка активов (доходы банка) по признаку доходности позволяет выявить активы, приносящие и не приносящие доход

3. Отсутствие проработанной государственной методики анализа доходов и расходов банка затрудняет анализ указанных составляющих, что оказывает негативное воздействие как на политику самих банков, так и пользователей банковскими услугами.

4. Сегодня ОАО «Томскпромстройбанк» - это надёжный финансовый институт, экономические показатели которого свидетельствуют о стабильности и значительном потенциале. Надежность, прибыльность и, как следствие, конкурентоспособность Банка во многом определяется тем, насколько грамотно в нем реализуется политика управления активами и пассивами. Основными направлениями политики управления ОАО «Томскпромстройбанк» является обеспечение надежных источников формирования собственных и заемных средств, поддержание оптимальной структуры активов и пассивов с точки зрения ликвидности, надежности и доходности, а также комплекс мер по минимизации рисков активных операций.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ). - М.: ИНФРА-М, 1997. - 560 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ. - М: ИНФРА-М, 2005. - 219 с.

3. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. №395-1 // Российская газета. - 1996. - №27. - С. 2 - 6.

4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н // Финансовая газета. - 1999. - №23. - С. 3 - 4.

5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н // Финансовая газета. - 1999. - №23. - С. 4 - 5.

6. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 5 января 1998 г. №14-П // Вестник Банка России. - 1998. - №1. - С. 17 - 29.

7. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета: Положение ЦБР от 26 июня 1998 г. №39-П // Вестник Банка России. - 1998. - №53 - 54. - С. 21 - 28.

8. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 5 декабря 2002 г. №205-П // Вестник Банка России. - 2002. - №70 - 71. - С. 10 - 18.

9. О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями: Указание ЦБР от 25 декабря 2003 г. №1363-У // Вестник Банка России. - 2003. - №72. - С. 28 - 29.

10. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис, 2006. - 545 c.

11. Антонова З.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Уч. пос. - Томск: Изд-во ТГУ, 1998. - 96 с.

12. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: Дело и сервис, 2005. - 275 c.

13. Атажанов Б.А Финансовый анализ деятельности кредитных организаций // Аудит и финансовый анализ. - 2004. - №3. - С. 21 - 32.

14. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 208 с.

15. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 571 с.

16. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 2005. - 365 с.

17. Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков. Как банкам избежать банкротства. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 278 с.

18. Буздалин А.В. Проблемы ранней диагностики финансового состояния коммерческого банка // Банковское дело. - 2001. - №11. - С. 19 - 28.

19. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 411 с.

20. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 352 с.

21. Веремеенко С.А. Мониторинг средневзвешенной доходности активов и цены пассивов коммерческого банка в условиях инфляции // Банковское дело. - 2004. - №10. - С. 10 - 18.

22. Горбаток З.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пос. - Томск: ТМЦДО, 2003. - 168 с.

23. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. Учебно-практическое пос. - М.: Финпресс, 2006. - 208 с.

24. Давидовская И.Л. Доходы и расходы организации. - М.: Экономика, 2005. - 376 с.

25. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пос. / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Минск: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2006. - 576 с.

26. Жарковская Е.П., Арендс И.О. Банковское дело: Курс лекций. - М.: Омега-Л, 2005. - 399 с.

27. Журавлев В.В. Савруков Н.Т. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Конспект лекций. - СПб.: Политехника, 2003. - 127 с.

28. Иванов В.В. Анализ надежности банка. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 295 с.

29. Коммерческие банки: методы оценки надежности // Банковское дело. - 2005. - №1. - С. 21 - 29.

30. Корнев И.И. Томскпромстройбанк: год развития преимуществ // Томская неделя. - 2004. - №2. - С. 2.

31. Королев О.Г. Анализ процентной прибыли коммерческого банка // Деньги и кредит. - 2005. - №6. - С. 10 - 18.

32. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки - М.: Дело и сервис, 2005. - 304 с.

33. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 293 с.

34. Лоскутова Л.В. Томскпромстройбанк ещё раз подтвердил свою надежность // Красное знамя. - 2006. - №2. - С. 3.

35. Лунев Н.Н. Анализ качества функционирования коммерческого банка // Банковское дело. - 2005. - №12. - С. 24 - 33.

36. Львов В.С. Анализ финансового состояния коммерческих банков. - М.: Дело и сервис, 2006. - 329 с.

37. Михайлов А.Г. Коммерческие банки: методы оценки надежности // Банковское дело. - 2006. - №1. - С. 16 - 24.

38. Молодцов Ю.В. Запас прочности Томскпромстройбанка превышен многократно // Аргументы и факты. - 2003. - №5. - С. 7.

39. Молотков О.В. Финансовый анализ в банке // Банковское дело. - 2005. - №8. - С. 18 - 26.

40. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках. - М: Финансы и статистика, 2005. - 455 с.

41. Оперативный анализ финансового состояния банка // Рынок ценных бумаг. - 2006. - №2. - С. 16 - 24.

42. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. - М.: Дело и сервис, 2006. - 285 с.

43. Проскурин А. «Мертвая точка» доходности и ее анализ в банке // Финансовый бизнес. - 2005. - №8. - С. 17 - 23.

44. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 312 с.

45. Семеко Г.В. Банковское дело. Зарубежный опыт. - М.: Атлас, 2004. - 285 с.

46. Семенов С.К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. - М.: Экзамен, 2006. - 320 с.

47. Семенов С.К., Банк В.Р. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 352 с.

48. Семенова И. Оценка финансового положения банка на основе баланса // Аудитор. - 2006. - №6. - С. 16 - 23.

49. Финансы: Учебник для ВУЗов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 457 с.

50. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 208 с.

51. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М: Финансы и статистика, 2005. - 455 с.

Размещено на Allbest.ru