Особенности и последовательность аудиторской проверки учета основных средств
Технико-экономическая характеристика ОАО "МЦОЗ", организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии. Организационные аспекты аудиторской проверки законности операций по движению основных средств. План и программа проведения аудита.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.03.2011 |
| Размер файла | 187,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Исполняющий обязанности директора Общества действует в соответствии с компетенцией, установленной пунктом 12.4. Устава Общества, имеет право выдавать доверенности от имени Общества.
12.8. Права и обязанности единоличного исполнительного органа - директора Общества по осуществлению руководства текущей деятельностью Общества определяются Законом, иными правовыми актами Российской Федерации и договором, заключаемым директором с Обществом. Договор от имени Общества подписывается председателем Наблюдательного Совета Общества или лицом, уполномоченным общим собранием акционеров, на котором был избран директор Общества.
12.9. В случае, если единоличный исполнительный орган Общества - директор или управляющая организация (управляющий) не может исполнять свои обязанности, Наблюдательный Совет Общества в праве принять решение об образовании временного единоличного исполнительного органа Общества - директора и о проведении внеочередного общего собрания акционеров для решения вопроса о досрочном прекращении полномочий единоличного исполнительного органа Общества - директора или управляющей организации управляющего) и об образовании нового единоличного исполнительного органа Общества или о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Общества управляющей организации или управляющему.
Наблюдательный Совет Общества вправе принять решение о приостановлении полномочий единоличного исполнительного органа - директора Общества или управляющей организации или управляющего. Одновременно с указанным решением Наблюдательный Совет Общества обязан принять решение об образовании временного единоличного исполнительного органа Общества - директора и о проведении внеочередного общего собрания акционеров для решения вопроса о досрочном прекращении полномочий единоличного исполнительного органа - директора Общества или управляющей организации (управляющего) и об образовании нового единоличного исполнительного органа - директора Общества или о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Общества управляющей организации или управляющему.
Указанные решения принимаются большинством в три четверти голосов членов Наблюдательного Совета Общества, при этом не учитываются голоса выбывших членов Наблюдательного Совета Общества.
Временный единоличный исполнительный орган Общества осуществляет руководство текущей деятельностью Общества в пределах компетенции единоличного исполнительного органа Общества.
Статья 13. КОРПОРАТИВНЫЙ СЕКРЕТАРЬ ОБЩЕСТВА
13.1. Главной задачей Корпоративного секретаря является обеспечение "обратной связи" между акционерами и органами Общества, соблюдение должностными лицами и органами Общества процедурных требований, гарантирующих реализацию прав и интересов акционеров. Корпоративный секретарь Общества подчиняется Наблюдательному Совету Общества.
13.2. Назначение и освобождение от должности Корпоративного секретаря производится Наблюдательным Советом и оформляется его решением.
Наблюдательный Совет может в любое время досрочно прекратить полномочия действующего Корпоративного секретаря и назначить нового Корпоративного секретаря Общества.
13.3. Корпоративный секретарь Общества должен обладать знаниями, необходимыми для осуществления возложенных на него функций, а также пользоваться доверием акционеров и членов Наблюдательного Совета.
Требования к образованию: высшее образование в области юриспруденции или экономики.
13.4. Корпоративный секретарь Общества в своей деятельности руководствуется действующим законодательством, настоящим Уставом и внутренними документами Общества, решениями общих собраний акционеров, Наблюдательного Совета Общества и Положением о Корпоративном Секретаре ОАО «МЦОЗ», утверждаемым Наблюдательным Советом Общества.
13.5. Корпоративный секретарь обеспечивает:
· подготовку и проведение заседаний Наблюдательного Совета (обеспечивает членов Наблюдательного Совета необходимой информацией, подготавливает проекты документов для рассмотрения их Наблюдательным Советом, ведет протокол заседаний, осуществляет отправку, получение и передачу корреспонденции, адресованной Наблюдательному Совету Общества );
· подготовку и проведение общего собрания акционеров (участвует в формировании повестки дня Общего собрания акционеров Общества, уведомляет о созыве общего собрания акционеров Общества, ведет протокол общего собрания Общества;
· соблюдение требований к порядку хранения и раскрытия (предоставления) информации об Обществе, установленных действующим законодательством РФ, а также настоящим Уставом и внутренними документами Общества.
· надлежащее и своевременное рассмотрение Обществом обращений акционеров и разрешение конфликтов, связанных с нарушением прав акционеров.
· предоставление своевременной информации акционерам о работе Общества, ведет переписку с акционерами Общества в рамках своих полномочий, а также по распоряжению Председателя Наблюдательного Совета.
· предоставление выписок из протоколов общих собраний акционеров и заседаний Наблюдательного Совета Общества запросам государственных органов и организаций, оформленных в установленном порядке.
Органы и должностные лица Общества обязаны оказывать содействие Корпоративному секретарю в осуществлении им своих функций.
13.7. Корпоративный секретарь Общества обязан:
· соблюдать в своей деятельности нормы действующего законодательства РФ, настоящего Устава и внутренних документов Общества, добросовестно осуществлять свои функции;
· соблюдать интересы акционеров Общества при решении возникающих вопросов.
Статья 14. ФИЛИАЛЫ И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ОБЩЕСТВА
14.1. Общество может иметь представительства и филиалы на территории Российской Федерации и за ее пределами.
14.2. Создание филиалов и открытие представительств на территории РФ и за ее пределами осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Статья 15. КОНТРОЛЬ ЗА ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ОБЩЕСТВА
15.1. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляется Ревизионной комиссией и аудитором. Ревизионная комиссия Общества действует на основании настоящего Устава и Положения о Ревизионной комиссии Общества, утверждаемого общим собранием акционеров Общества.
15.2. Члены Ревизионной комиссии избираются на годовом общем собрании акционеров в порядке, предусмотренном Законом, настоящим Уставом и Положением о Ревизионной комиссии Общества сроком до следующего годового собрания акционеров и могут переизбираться неограниченное число раз.
15.3. Количественный состав Ревизионной комиссии Общества составляет три человека.
15.4. Членом Ревизионной комиссии может быть лицо, обладающее квалификацией, необходимой для решения задач, стоящих перед Ревизионной комиссией. Члены Ревизионной комиссии не могут одновременно являться членами Наблюдательного Совета Общества, а также занимать иные должности в органах управления Общества или юридическом лице, конкурирующем с Обществом.
15.5. Досрочное прекращение полномочий члена Ревизионной комиссии осуществляется по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ.
15.6. В целях осуществления контроля за финансово- хозяйственной деятельностью Общества к компетенции Ревизионной комиссии относится проверка достоверности учета в Обществе.
15.7. Ревизионная комиссия проводит проверку (ревизию) финансово-хозяйственной деятельности Общества по итогам деятельности Общества за год, а также во всякое время по инициативе Ревизионной комиссии Общества, по решению общего собрания акционеров, Наблюдательного Совета Общества или по требованию акционера (акционеров) Общества, владеющего в совокупности не менее чем 10 процентами голосующих акций Общества.
План проверок (ревизий) Ревизионной комиссией финансово-хозяйственной деятельности Общества составляется на первом заседании Ревизионной комиссии Общества.
15.8. По требованию Ревизионной комиссии Общества, лица, занимающие должности в органах управления Общества, обязаны представить документы о финансово-хозяйственной деятельности Общества не позднее трех дней с момента предъявления письменного запроса.
15.9. При осуществлении проверок Ревизионная комиссия может привлекать независимых экспертов, аудиторов и других специалистов. При этом должностные лица Общества не вправе препятствовать деятельности привлекаемых экспертов и аудиторов, в том числе не вправе отказывать в заключение договоров Общества с такими экспертами на проведение проверок и экспертиз.
15.10. Аудитором Общества может быть гражданин или аудиторская организация, обладающая соответствующей лицензией и не связанная имущественными интересами с Обществом или его акционерами. Аудитор осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности Общества в соответствии с правовыми актами Российской Федерации на основании заключаемого с Обществом договора. Договор с аудитором от имени Общества подписывает директор Общества.
Аудитор Общества утверждается общим собранием акционеров. Размер оплаты услуг аудитора определяет Наблюдательный Совет Общества.
15.11. По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества Ревизионная комиссия Общества или Аудитор Общества составляет заключение, в котором должны содержаться:
· подтверждение достоверности данных, содержащихся в отчетах и иных финансовых документах Общества;
· информация о фактах нарушения установленных правовыми актами Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов Российской Федерации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.
15.12. Заключение по итогам годовой проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества направляется в Наблюдательный Совет не позднее 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.
Статья 16. РЕОРГАНИЗАЦИЯ И ЛИКВИДАЦИЯ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
16.1. Общество может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по решению общего собрания акционеров и по другим основанием, установленным действующим законодательством.
Статья 17. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЧЛЕНОВ НАБЛЮДАТЕЛЬНОГО СОВЕТА, ДИРЕКТОРА И ВРЕМЕННОГО ЕДИНОЛИЧНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА
17.1. Члены Наблюдательного Совета Общества, директор Общества и временный единоличный исполнительный орган Общества при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей должны действовать в интересах Общества, осуществлять свои права и исполнять обязанности в отношении Общества добросовестно и разумно.
17.2. Члены Наблюдательного Совета, директор Общества и временный единоличный исполнительный орган Общества несут ответственность перед Обществом за убытки, причиненные Обществу их виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами.
При этом не несут ответственности члены Наблюдательного Совета Общества, голосовавшие против решения, которое повлекло причинение Обществу убытков, или не принимавшие участия в голосовании.
17.3. При определении оснований и размера ответственности членов Наблюдательного Совета, директора Общества и временного исполнительного единоличного органа должны быть приняты во внимание обычные условия делового оборота и иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
17.4. В случае, если в соответствии с положениями Закона ответственность несут несколько лиц, их ответственность перед Обществом является солидарной.
17.5. Общество или акционер (акционеры), владеющий в совокупности не менее чем 1 процентом размещенных обыкновенных акций Общества, вправе обратиться в суд с иском к члену Наблюдательного Совета Общества, директору Общества и временному исполнительному единоличному органу о возмещении убытков, причиненных Обществу, в случае, предусмотренном пунктом 17.2. настоящей статьи.
17.6. Члены Наблюдательного Совета Общества, директор Общества и временный исполнительный единоличный орган обязаны своевременно представлять Обществу информацию, раскрытие которой предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации.
17.7. Члены Наблюдательного Совета Общества, директор Общества и временный исполнительный единоличный орган несут ответственность за соблюдение конфиденциальности в отношении полученной ими коммерческой и служебной информации об Обществе, в соответствии с действующим законодательством РФ.
Статья 18. ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ РАСКРЫТИЕ ОБЩЕСТВОМ ИНФОРМАЦИИ
Общество обязано раскрывать следующую информацию:
· годовой отчет Общества, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков;
· проспект эмиссии акций Общества в случаях, предусмотренных правовыми актами РФ;
· сообщение о проведении общего собрания акционеров в порядке, предусмотренном Законом;
· списки аффилированных лиц Общества с указанием количества принадлежащих им акций;
· иные сведения, определяемые законодательством РФ.
Приложение 2
Основные элементы учетной политики:
· по учету основных средств - учитываются по фактическим затратам на приобретение, изготовление, за исключением НДС и других возмещаемых налогов. Изменения первоначальной стоимости допускаются в случаях достройки, реконструкции и частичной ликвидации объектов. Начисление амортизации производится линейным способом, исходя из первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости и срока полезного использования объекта основных средств. Для проведения крупных капитальных ремонтов отдельных объектов основных средств создается ремонтный фонд за счет ежемесячных отчислений, исходя из сметной стоимости ремонта. Основные средства стоимостью до 20 тыс. руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.
· по учету нематериальных активов - учитываются по фактическим затратам на приобретение. Начисление амортизации производится линейным способом в течение всего периода действия объекта до полного погашения стоимости объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.
· по учету расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам - отражаются по фактическим затратам, связанным с их выполнением. Срок списания определяется исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов НИОКР, в течение которого ожидается получение экономических выгод (дохода). Минимальный срок списания 1 год, максимальный - не более 5 лет.
· по учету материально-производственных запасов (МПЗ) - сырье, прочие материалы, топливо, запасные части, тара и другие запасы отражаются по фактическим затратам на приобретение. Списание в производство и иное выбытие сырьевых, топливных и других прочих материалов производится по средневзвешенной себестоимости, которая определяется по каждому виду (группе) запасов. Списание МПЗ при выполнении капитального строительства(технического перевооружения, реконструкции, модернизации) производится по стоимости каждой единицы, включая все расходы, связанные с приобретением.
· по учету готовой продукции - отражается по фактической себестоимости.
· по учету товаров - учитываются по стоимости приобретения.
· для учета расходов по обычным видам деятельности применяется комбинированный способ учета затрат на производство, который сочетает следующие методы: попередельный, по видам и группам продукции, по местам возникновения затрат. Прямые расходы списываются с кредита счетов учета ресурсов (услуг) в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Общецеховые расходы учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Управленческие (общехозяйственные) расходы признаются в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности и списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы» на счет 90 «Продажи». Расходы, связанные со сбытом продукции (расходы на продажу) признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде товаров, продукции, работ и услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности.
В самостоятельные классификационные единицы для подтверждения страхового тарифа на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний выделены: механический цех; участок подъемно-транспортного оборудования и механизмов; лаборатория, ОТК; участок хозяйственных работ; отделение тепловодоснабжения (котельная, промвода, оборотное водоснабжение); отделение железнодорожного транспорта.
· финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат.
· расходы будущих периодов погашаются равномерно, исходя из срока действия договора страхования, равномерно, исходя из срока действия лицензии на отдельные виды деятельности, пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
· выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
2) сумма выручки может быть определена;
3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции, произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
4) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от ОАО «МЦОЗ» к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
· дополнительные затраты по займам и кредитам, производимые организацией в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, включая расходы связанные с оказанием заемщику юридических и консультационных услуг, копировально-множительных работ, оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ), проведением экспертиз, потреблением услуг связи и др. включаются в состав прочих расходов (доходов) в том отчетном периоде, в котором они были произведены.
· использование прибыли производится в соответствии с решением собрания акционеров.
Приложение 3
Нормативные акты, используемые при аудите операций с основными средствами
|
№ п/п |
Документ |
Назначение |
Применение в аудите |
|
|
Гражданский Кодекс РФ [1] |
Регулирует право собственности и другие вещные права, аренду, безвозмездное использование и др. |
Проверка правильности оформления договорной документации по форме и содержанию |
||
|
Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [6] |
||||
|
Типовая классификация основных фондов (основных средств) в народном хозяйстве [23] |
Представляет классификацию по видам основных средств, в зависимости от функционального назначения |
Проверка соблюдения единой группировки объектов основных средств в учете и отчетности |
||
|
Общероссийский классификатор основных фондов [20] |
Дает единую систему классификации и кодирования основных фондов для организаций всех форм собственности |
Проверка соблюдения группировки основных средств по признакам назначения в учете и отчетности |
||
|
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [9] |
Устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах, находящихся в организации, в том числе понятие основных средств, оценки, амортизации, восстановления основных средств |
Проверка соблюдения правил и требований ведения бухгалтерского учета основных средств и формирования показателей отчетности |
||
|
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств [21] |
Определяет порядок организации бухгалтерского учета основных средств на основе ПБУ 6/01; отдельно раскрыты вопросы учета аренды, выбытия основных средств |
Проверка соблюдения правил и требований ведения бухгалтерского учета основных средств и формирования показателей отчетности |
||
|
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств |
||||
|
Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды [22] |
||||
|
Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций [19] |
Утверждает правила бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций и определения инвентарной стоимости объектов этих инвестиций |
Проверка соблюдения правил и требований по учету долгосрочных инвестиций |
||
|
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» [18] |
Определяет классификационные группы по видам основных средств |
Проверка правильности классификации основных средств по видам |
||
|
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств [24] |
||||
|
Образцы форм бухгалтерской отчетности организаций.[25] |
Приложение 4
Содержание и использование первичных учетных документов в аудите по операциям с основными средствами
|
№ п/п |
Документ |
Назначение |
Применение в аудите |
|
|
1 |
Акт (накладная) о приеме - передачи основных средств № ОС-1 |
Характеризует основные средства, стоимость, сумму амортизации и др.; оформляется при приемке, перемещении, выбытии основных средств |
Проверка своевременности и полноты отражения операций по поступлению, перемещению, выбытию основных средств |
|
|
2 |
Акт о приеме - передачи зданий № ОС- 1а |
То же |
То же |
|
|
3 |
Акт о приеме - передачи групп объектов № ОС-16 |
То же |
То же |
|
|
4 |
Накладная на внутреннее перемещение № ОС - 2 |
Представляет информацию об объекте основных средств, подлежащем перемещению, называет его причины |
Проверка обоснованности использования объектов основных средств |
|
|
5 |
Акт о приеме (поступлении) оборудования № ОС - 14 |
Содержит характеристику основных средств, данные об отправителе, поставщике, сопроводительных документах, результата осмотра |
Проверка правильности оформления поступившего на склад оборудования для установки |
|
|
6 |
Акт о приеме - передаче оборудования в монтаж № ОС-15 |
Описывает основные средства, дает информацию о заказчике монтажной организации |
Проверка правильности оформления основных средств, переданных монтажным организациям |
|
|
7 |
Акт о выявленных дефектах оборудования № ОС-16 |
Включает в себя информацию по основным средствам и обнаруженным дефектам, выявленным в процессе проверки, монтажа, испытания оборудования |
Проверка правильности и своевременности документального оформления выявленных дефектов оборудования |
|
|
8 |
Акт о приеме - сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов № ОС-3 |
Содержит наименование основных средств, инвентарный номер, первоначальную стоимость, стоимость ремонта, реконструкции, модернизации, роспись в приеме - сдаче объектов |
Проверка соблюдения сроков проведения ремонтных работ, обоснованности использования средств организации |
|
|
9 |
Акт на списание основных средств № ОС-4 |
Определяет наименование основных средств, год выпуска, время эксплуатации, стоимость основных средств, сумму амортизации, причину ликвидации, инвентарный номер, содержит подпись членов ликвидационной комиссии |
Проверка достоверности информации о выбытии основных средств, обоснованности списания, затратах, связанных со списанием |
|
|
10 |
Акт на списание автотранспортных средств № ОС-4а |
Содержит наименование основных средств, год выпуска, время эксплуатации, стоимость основных средств, сумма амортизации, причину ликвидации, инвентарный номер, информацию об оприходованных деталях и узлах, подпись членов ликвидационной комиссии |
Проверка достоверности информации о выбытии основных средств, обоснованности списания |
|
|
11 |
Акт на списание групп объектов основных средств № ОС-46 |
Включает в себя наименование групп основных средств, год выпуска, время эксплуатации, стоимость основных средств, сумму амортизации, причину ликвидации, инвентарный номер, подпись членов ликвидационной комиссии |
Проверка достоверности информации выбытии групп основных средств, обоснованности списания, затратах, связанных со списанием |
|
|
12 |
Инвентарная карточка учета основных средств № ОС-6 |
Характеризует основные средства, содержит инвентарный номер, стоимость основных средств, сумму и норму амортизации, ремонта, переоценки, выбытия |
Проверка наличия и состояния объектов основных средств |
|
|
13 |
Инвентарная карточка учета групп основных средств № ОС-6а |
Описывает группы основных средств, инвентарные номера, стоимость основных средств, сумму и норму амортизации, ремонта, переоценки, выбытия |
Проверка наличия и состояния группы объектов основных средств |
|
|
14 |
Инвентарная книга учета основных средств № ОС-66 |
Включает в себя характеристику основных средств, инвентарный номер, стоимость основных средств сумму и норму амортизации, ремонта, переоценки, выбытия |
Проверка наличия и состояния объектов основных средств |
Приложение 5
Способ детализации риска Определения даны из источника [26]
|
Показатель |
Определение |
|
|
Аудиторский или общий риск |
Опасность, что аудитор сделает неправильный вывод из выполненных им аудиторских процедур, т.е. по неверно составленной финансовой отчетности будет представлено аудиторское заключение без оговорок, и наоборот |
|
|
Неотъемлемый риск |
Опасность, что учет и отчетность подвержены существенным погрешностям при допущении, что внутрихозяйственный контроль отсутствует |
|
|
Риск контроля |
Опасность, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит существенных ошибок |
|
|
Риск необнаружения |
Опасность, что процедуры проверки, выполняемые аудитором, и проводимый им анализ финансовой отчетности не выявят существенных ошибок |
|
|
а) риск анализа |
Опасность, что процедуры анализа не выявят существенных ошибок (составляющая риска необнаружения) |
|
|
б) риск при проверке по существу |
Опасность, что существенные ошибки не будут выявлены в процессе выполнения процедур проверки (также составляющая риска необнаружения) |
|
|
в) риск выборочного исследования |
Опасность, что выборка операций для проведения проверки не отразит существенных ошибок (составляющая риска необнаружения) |
Приложение 6
|
Рабочая бумага аудитора (рабочий файл) |
Клиент |
Внутренний контроль (тест) |
||
|
Контракт № |
Подготовил руководитель проверки: |
|||
|
Проверяемый период, год |
Проверил менеджер проекта |
Дата подписания |
||
|
Раздел аудиторской проверки: |
Оценка неотъемлемого риска |
|||
|
Фамилия, инициалы аудитора раздела |
|
№ п/п |
Факторы риска |
Ответы: «ДА» или «НЕТ» |
|
|
I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом: |
|||
|
1 |
Аудитруемое лицо осуществляет следующие виды деятельности: |
||
|
1.1. производство товаров с непрерывным циклом |
Нет |
||
|
1.2. оказание услуг специфического характера, в т.ч. |
Нет |
||
|
1.2.1. связанных с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств |
|||
|
1.2.2. профессионального участника рынка ценных бумаг |
|||
|
1.2.3. лизинг (сублизинг) |
|||
|
1.2.4. выполнение строительно-монтажных работ (в т.ч. для своих нужд) |
|||
|
1.2.5. производство сельскохозяйственной подукции |
|||
|
2 |
Аудируемое лицо осуществляет следующую инвестиционную деятельность: |
||
|
2.1. приобретение (реализация) объектов недвижимости |
Да |
||
|
2.2. осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ |
Да |
||
|
2.3. осуществление НИОКР |
Да |
||
|
2.4. осуществление финансовых вложений |
Нет |
||
|
2.5.реализация ценных бумаг |
Да |
||
|
2.6. осуществление совместной деятельности |
Нет |
||
|
2.7. осуществление операций по уступке прав требований |
Нет |
||
|
3 |
Аудируемое лицо осуществляет следующую финансовую деятельность: |
||
|
3.1. выпуск акций, облигаций, векселей |
Да |
||
|
3.2. получение (погашение) кредитов и займов |
Да |
||
|
4 |
Аудируемое лицо осуществляет следующую внешнеэкономическую деятельность |
Нет |
|
|
5 |
Аудируемое лицо осуществляет продажу прочего имущества (основных средств, материалов и т.д.) |
Да |
|
|
6 |
Аудируемое лицо пользуется льготами по налогам |
Нет |
|
|
7 |
Аудируемое лицо осуществляет мероприятия за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники) |
Нет |
|
|
II. Структура предприятия |
|||
|
8 |
У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы |
Нет |
|
|
9 |
У аудируемого лица имеются территориально удаленные подразделения |
Нет |
|
|
10 |
У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы за пределами РФ |
Нет |
|
|
III. Информационная обеспеченность организации по изменениям законодательства |
|||
|
11 |
У аудируемого лица нет в наличии специальной периодической литературы |
Нет |
|
|
12 |
У аудируемого лица нет в наличии регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз |
Нет |
|
|
IV. Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности |
|||
|
13 |
Главный бухгалтер не имеет высшее или среднее специальное образование |
Нет |
|
|
14 |
Стаж работы главного бухгалтера в данной должности менее 2 лет |
Нет |
|
|
15 |
Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы до 25 лет |
Нет |
|
|
16 |
Текучесть кадров бухгалтерии высокая (свыше 40%) |
Нет |
|
|
V. Наличие информации о нарушениях налогового законодательства |
|||
|
17 |
Проверка со стороны налоговых органов не производилась более 3 лет |
Нет |
|
|
VI. наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности |
|||
|
18 |
Нет уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем |
Нет |
|
|
19 |
Производится реорганизация аудируемого лица |
Нет |
|
|
VII. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности |
|||
|
20 |
Применяемая система КОД разработана специально для данной организации |
Нет |
|
|
ИТОГО ОЦЕНОК: |
|||
|
«ДА» - 7 шт. |
|||
|
«НЕТ» - 21 шт. |
|||
|
Итоговая оценка неотъемлемого риска: низкая |
Приложение 7
Тест на определение риска средств контроля
|
№ п/п |
Факторы риска |
Ответы: «ДА» или «НЕТ» |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
I. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета |
|||
|
1 |
Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому |
Да |
|
|
2 |
Изменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету |
Да |
|
|
3 |
В учетной политике направления в хозяйственной деятельности и способы их учета раскрыты достаточно полно |
Нет |
|
|
4 |
Учетная политика не содержит противоречивых положений |
Да |
|
|
5 |
Учетная политика не содержит методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством |
Да |
|
|
II. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой службы |
|||
|
6 |
График документооборота имеется в наличии и соблюдается |
Да |
|
|
7 |
Имеются должностные инструкции на работников финансово-бухгалтерской службы |
Да |
|
|
8 |
Имеется отдел внутреннего контроля (аудита) |
Да |
|
|
III. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете |
|||
|
9 |
Имеется единый рабочий план счетов бухгалтерского учета |
Да |
|
|
10 |
Разработана система налогового учета |
Да |
|
|
11 |
В организации разработаны регистры налогового учета доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов и расходов |
Да |
|
|
12 |
В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета |
Да |
|
|
13 |
Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете только на основании первичных документов |
Да |
|
|
14 |
Исправления в бухгалтерском и налоговом учете всегда обоснованы |
Да |
|
|
15 |
Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой отсутствуют |
Да |
|
|
IV. Компьютерная обработка данных |
|||
|
16 |
Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано |
Да |
|
|
17 |
Система КОД охватывает всю деятельность организации(полностью интегрированная система |
Да |
|
|
18 |
Разработанные при помощи КОД формы документов и регистров соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм |
Да |
|
|
19 |
Алгоритмы обработки данных соответствуют действующему законодательству |
Да |
|
|
V. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности |
|||
|
20 |
Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется с соблюдением требований законодательства |
Да |
|
|
21 |
В случае обнаружения ошибок изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность вносятся с соблюдением установленного порядка |
Да |
|
|
VI. Осуществление контроля |
|||
|
22 |
На предприятии действует служба внутреннего аудита |
Нет |
|
|
23 |
На предприятии действует ревизионная комиссия (ревизионный отдел) |
Да |
|
|
24 |
Утверждена руководителем и действует инвентаризационная комиссия |
Да |
|
|
25 |
Утверждена руководителем и действует комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств |
Да |
|
|
26 |
Документы по проведению инвентаризации составляются соблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету |
Да |
|
|
VII. Кадровая политика |
|||
|
27 |
Прием на работу специалистов производится на конкурсной основе, по результатам собеседования (тестирования) |
Да |
|
|
28 |
Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров |
Да |
|
|
ИТОГО ОЦЕНОК: |
|||
|
«ДА» - 16 шт. |
|||
|
«НЕТ» - 2 шт. |
|||
|
Итоговая оценка риска средств контроля: низкая |
Приложение 8
Допустимые значения риска необнаружения ошибки
|
Аудиторская оценка риска системы контроля |
|||||
|
Высокая |
Средняя |
Низкая |
|||
|
Аудиторская оценка внутрихозяйственного риска |
Высокая |
Самая низкая |
Менее низкая |
Средняя |
|
|
Средняя |
Менее низкая |
Средняя |
Более высокая |
||
|
Низкая |
Средняя |
Более высокая |
Самая высокая |
Приложение 9
|
Приложение к приказу Минфина РФ |
|||||||
|
от 22 июля 2003 г. № 67 н |
|||||||
|
Бухгалтерский баланс |
|||||||
|
на 31 декабря 2009 г. |
Коды |
||||||
|
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
||||||
|
Дата (год, месяц, число) |
2010 |
01 |
19 |
||||
|
Организация |
ОАО «МЦОЗ» |
по ОКПО |
45663599 |
||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7445013600 |
|||||
|
Вид деятельности |
производство |
по ОУВЭД |
26,51, 14.12 |
||||
|
Организационно-правовая форма / форма собственности |
47 |
16 |
|||||
|
Открытое акционерное общество/частная собственность |
по ОКОПФ/ОКФС |
||||||
|
Единица измерения |
тыс. руб. \ |
(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/ |
||||
|
Местонахождение (адрес) |
|||||||
|
Дата утверждения |
|||||||
|
Дата отправки (принятия) |
|||||||
|
Актив |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||
|
Нематериальные активы |
110 |
183 |
72 |
||||
|
Основные средства |
120 |
1082502 |
1243586 |
||||
|
Незавершенное строительство |
130 |
80298 |
1095404 |
||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
982 |
||||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
160811 |
160811 |
||||
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
37 |
- |
||||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
||||
|
Итого по разделу I |
190 |
1323831 |
2500855 |
||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||
|
Запасы |
210 |
91904 |
167474 |
||||
|
в том числе: |
|||||||
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
53345 |
87420 |
||||
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
||||||
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
16534 |
34545 |
||||
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
19793 |
43135 |
||||
|
товары отгруженные |
215 |
||||||
|
расходы будущих периодов |
216 |
2323 |
2374 |
||||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
||||||
|
- |
218 |
||||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
7723 |
4218 |
||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||||||
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
||||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
139888 |
96683 |
||||
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
7247 |
77898 |
||||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
||||||
|
Денежные средства |
260 |
31536 |
199 |
||||
|
Прочие оборотные активы |
270 |
||||||
|
- |
271 |
||||||
|
Итого по разделу II |
290 |
271051 |
268574 |
||||
|
БАЛАНС |
300 |
1594882 |
2769429 |
||||
|
Пассив |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||||||
|
Уставный капитал |
410 |
223751 |
223751 |
||||
|
Собственные акции выкупленные у акционеров |
411 |
||||||
|
Добавочный капитал |
420 |
59328 |
58549 |
||||
|
Резервный капитал |
430 |
11187 |
11187 |
||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
676597 |
1168494 |
||||
|
Итого по разделу III |
490 |
970863 |
1461981 |
||||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||
|
Займы и кредиты |
510 |
545300 |
793271 |
||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
13370 |
24413 |
||||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||||||
|
- |
521 |
||||||
|
Итого по разделу IV |
590 |
558670 |
817684 |
||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||
|
Займы и кредиты |
610 |
273215 |
|||||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
65349 |
216549 |
||||
|
в том числе: |
|||||||
|
поставщики и подрядчики |
621 |
37511 |
310959 |
||||
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
16571 |
11468 |
||||
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
4657 |
2961 |
||||
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
(22324) |
(126217) |
||||
|
задолженность перед дочерними и зависящими обществами |
626 |
1044 |
|||||
|
авансы полученные |
627 |
27890 |
17378 |
||||
|
Задолженность пред участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
||||||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
||||||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
||||||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||||||
|
- |
661 |
||||||
|
Итого по разделу V |
690 |
65349 |
489764 |
||||
|
БАЛАНС |
700 |
1594882 |
2769429 |
||||
|
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|||||||
|
Арендованные основные средства |
910 |
6237 |
1535 |
||||
|
в том числе по лизингу |
911 |
||||||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
36955 |
|||||
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
||||||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
1974 |
295 |
||||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
||||||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
171 |
34 |
||||
|
Износ жилищного фонда |
970 |
8 |
8 |
||||
|
Износ объектов благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
||||||
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
519 |
519 |
||||
|
- |
995 |
Продолжение прил. 9
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Отчет о прибылях и убытках
|
за |
год |
20 |
09 |
. |
Коды |
|
|
Форма № 2 по ОКУД |
||||||
|
Дата (год, месяц, число) |
||||||
|
Организация |
ОАО «МЦОЗ» |
по ОКПО |
||||
|
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН |
||||||
|
Вид деятельности |
производство |
по ОКВЭД |
||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
||||||
|
поОКОПФ/ОКФС |
||||||
|
Единица измерения: тыс. руб./ |
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период преды- дущего года |
||
|
наименование |
код |
|||
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
2354838 |
1004754 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(1318379) |
(686618) |
|
|
Валовая прибыль |
029 |
1036459 |
318136 |
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
(54429) |
(27339) |
|
|
Управленческие расходы |
040 |
(135287) |
(89871) |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
846680 |
200926 |
|
|
Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
060 |
- |
571 |
|
|
Проценты к уплате |
070 |
41739 |
- |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
|||
|
Прочие операционные доходы |
090 |
52213 |
50114 |
|
|
Прочие операционные расходы |
100 |
(211928) |
(66352) |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
645226 |
185259 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
(37) |
603 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
(11043) |
(136) |
|
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
(146621) |
(47894) |
|
|
Штрафы, пени по налогам |
151 |
3593 |
(2103) |
|
|
Налог на прибыль (убыток) отчетного периода |
152 |
- |
(3618) |
|
|
Чистая прибыль (убыток) очередного периода |
190 |
491118 |
132111 |
|
|
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
|||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
||||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Приложение к бухгалтерскому балансу
|
за |
год |
20 |
09 |
г. |
Коды |
|
|
Форма № 5 по ОКУД |
0710005 |
|||||
|
Дата (год, месяц, число) |
2010 |
01 |
29 |
|||
|
Организация |
ОАО «МЦОЗ» |
по ОКПО |
45663599 |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН |
7445013600 |
|||||
|
Вид деятельности |
производство |
по ОКВЭД |
26.51, 14.12 |
|||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
47 |
16 |
||||
|
по ОКОПФ/ОКФС |
||||||
|
Единица измерения: тыс. руб./ |
384/ |
Нематериальные активы
|
Показатель |
Наличие на начало отчет- ного года |
Поступило |
Выбыло |
Наличие на конец отчет- ного периода |
||
|
наименование |
код |
|||||
|
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллек- туальной собственности) |
010 |
169 |
- |
(-) |
169 |
|
|
в тои числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель |
011 |
167 |
- |
(-) |
167 |
|
|
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных |
012 |
- |
- |
(-) |
- |
|
|
у правообладателя на топологии интегральных микросхем |
013 |
- |
- |
(-) |
- |
|
|
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименова- ние места происхождения товаров |
014 |
2 |
- |
(-) |
2 |
|
|
у патентообладателя на селекционные достижения |
015 |
- |
- |
(-) |
- |
|
|
Организационные расходы |
020 |
- |
- |
(-) |
- |
|
|
Деловая репутация организации |
030 |
- |
- |
(-) |
- |
|
|
- |
- |
(-) |
- |
|||
|
Прочие |
040 |
- |
- |
(-) |
- |
|
Показатель |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
||
|
наименование |
код |
|||
|
Амортизация нематериальных активов -- всего |
050 |
86 |
97 |
|
|
в том числе: патент |
84 |
95 |
||
|
Товарный знак |
2 |
2 |
Форма 0710005 с. 2
Основные средства
|
Показатель |
Наличие на начало отчет- ного года |
Поступило |
Выбыло |
Наличие на конец отчет- ного периода |
||
|
наименование |
код |
|||||
|
Здания |
070 |
179038 |
48124 |
2778 |
224384 |
|
|
Сооружения и передаточные устройства |
080 |
100584 |
19207 |
1234 |
118557 |
|
|
Машины и оборудование |
085 |
1055931 |
123101 |
686 |
1178346 |
|
|
Транспортные средства |
090 |
27243 |
67682 |
7 |
94918 |
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
095 |
5317 |
280 |
208 |
5389 |
|
|
Рабочий скот |
100 |
|||||
|
Продуктивный скот |
105 |
|||||
|
Многолетние насаждения |
110 |
542 |
542 |
|||
|
Другие виды основных средств |
115 |
65 |
65 |
|||
|
Земельные участки и объекты природопользования |
120 |
137 |
137 |
|||
|
Капитальные вложения на коренное улучшение земель |
125 |
|||||
|
Итого |
130 |
1368857 |
258394 |
4978 |
1622273 |
|
Показатель |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
||
|
наименование |
код |
|||
|
Амортизация нематериальных активов -- всего |
140 |
286355 |
378687 |
|
|
в том числе: зданий и сооружений |
141 |
103387 |
109187 |
|
|
машин, оборудования, транспортных средств |
142 |
176611 |
266984 |
|
|
других |
143 |
6357 |
2516 |
|
|
Передано в аренду объектов основных средств -- всего |
150 |
1596 |
9988 |
|
|
в том числе: здания |
151 |
922 |
9820 |
|
|
сооружения |
152 |
674 |
168 |
|
|
Переведено объектов основных средств на консервацию |
155 |
2860 |
787302 |
|
|
Получено объектов основных средств в аренду -- всего |
160 |
6237 |
1535 |
|
|
в том числе: |
||||
|
автотранспорт |
161 |
1567 |
1535 |
|
|
думпкарты |
162 |
4670 |
||
|
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации |
165 |
|||
|
СПРАВОЧНО. |
код |
На начало отчетного года |
На начало предыдущего года |
|
|
2 |
3 |
4 |
||
|
Результат от переоценки объектов основных средств: |
170 |
- |
- |
|
|
первоначальной (восстановительной) стоимости |
171 |
- |
- |
|
|
амортизации |
172 |
- |
- |
|
|
код |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
||
|
2 |
3 |
4 |
||
|
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации |
250 |
711946 |
38416 |
Форма 0710005 с.3
Доходные вложения в материальные ценности
|
Показатель |
Наличие на начало отчетного года |
Поступило |
Выбыло |
Наличие на конец отчетного периода |
||
|
наименование |
код |
|||||
|
Имущество для передачи в лизинг |
260 |
() |
||||
|
Имущество, предоставляемое по договору проката |
270 |
() |
||||
|
280 |
() |
|||||
|
Прочие |
290 |
1095 |
() |
1095 |
||
|
Итого |
300 |
1095 |
() |
1095 |
||
|
Код |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
||||
|
Амортизация доходных вложений в материальные ценности |
305 |
113 |
Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
|
Виды работ |
Наличие на начало отчетного года |
Поступило |
Списано |
Наличие на конец отчетного периода |
||
|
наименование |
Код |
|||||
|
Всего |
310 |
100 |
(100) |
|||
|
в том числе: |
() |
|||||
|
Расчет и изготовление нового горелочного устройства для вращающейся печи на основе сопла с центральным теплом |
311 |
100 |
(100) |
|||
|
СПРАВОЧНО. |
код |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
|||
|
Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам |
320 |
|||||
|
код |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||||
|
Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы |
340 |
Расходы на освоение природных ресурсов
|
Показатель |
Остаток на начало отчетного периода |
Поступило |
Списано |
Остаток на конец отчетного периода |
||
|
наименование |
код |
|||||
|
Расходы на освоение природных ресурсов -- всего |
410 |
() |
||||
|
в том числе: |
() |
|||||
|
411 |
() |
|||||
|
СПРАВОЧНО. Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами |
код |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|||
|
2 |
3 |
4 |
||||
|
420 |
||||||
|
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные |
430 |
Форма 0710005 с. 4
Финансовые вложения
|
Показатель |
Долгосрочные |
Краткосрочные |
||||
|
наименование |
код |
на начало отчетного года |
на конец отчетного периода |
на начало отчетного года |
на конец отчетного периода |
|
|
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций -- всего |
510 |
147631 |
147631 |
|||
|
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ |
511 |
147631 |
147631 |
|||
|
Государственные и муниципальные ценные бумаги |
515 |
|||||
|
Ценные бумаги других организаций -- всего |
520 |
13180 |
13180 |
|||
|
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) |
521 |
|||||
|
Предоставляемые займы |
525 |
|||||
|
Депозитные вклады |
530 |
|||||
|
Прочие |
535 |
|||||
|
Итого |
540 |
160811 |
160811 |
|||
|
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций -- всего |
550 |
- |
- |
- |
- |
|
|
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ |
551 |
- |
- |
- |
- |
|
|
Государственные и муниципальные ценные бумаги |
555 |
- |
- |
- |
- |
|
|
Ценные бумаги других организаций -- всего |
560 |
- |
- |
- |
- |
|
|
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) |
561 |
- |
- |
- |
- |
|
|
Прочие |
565 |
- |
- |
- |
- |
|
|
Итого |
570 |
- |
- |
- |
- |
|
|
СПРАВОЧНО. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки |
580 |
- |
- |
- |
- |
|
|
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода |
590 |
- |
- |
- |
- |
Форма 0710005 с. 5
Дебиторская и кредиторская задолженность
|
Показатель |
Остаток на начало отчетного года |
Остаток на конец отчетного периода |
||
|
наименование |
код |
|||
|
Дебиторская задолженность: краткосрочная -- всего |
620 |
139888 |
96683 |
|
|
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
621 |
70365 |
93157 |
|
|
авансы выданные |
622 |
69459 |
3388 |
|
|
прочая |
623 |
64 |
138 |
|
|
долгосрочная -- всего |
630 |
|||
|
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
631 |
|||
|
авансы выданные |
632 |
|||
|
прочая |
633 |
|||
|
Итого |
640 |
139888 |
96683 |
|
|
Кредиторская задолженность: краткосрочная -- всего |
650 |
65349 |
489764 |
|
|
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками |
651 |
38555 |
310959 |
|
|
авансы полученные |
652 |
27890 |
17378 |
|
|
расчеты по налогам и сборам |
653 |
(22324) |
(126217) |
|
|
кредиты |
654 |
|||
|
займы |
655 |
273215 |
||
|
прочая |
656 |
21228 |
14429 |
|
|
долгосрочная -- всего |
660 |
558670 |
817684 |
|
|
в том числе: кредиты |
661 |
545300 |
793271 |
|
|
займы |
662 |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
663 |
13370 |
24413 |
|
|
Итого |
670 |
624019 |
1307448 |
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
|
Показатель |
За отчетный год |
За предыдущий год |
||
|
наименование |
код |
|||
|
Материальные затраты |
710 |
1181858 |
825095 |
|
|
Затраты на оплату труда |
720 |
202245 |
155788 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
730 |
48524 |
38361 |
|
|
Амортизация |
740 |
96633 |
43653 |
|
|
Прочие затраты |
750 |
20251 |
26144 |
|
|
Итого по элементам затрат |
760 |
1549511 |
1089041 |
|
|
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства |
765 |
41353 |
15139 |
|
|
расходов будущих периодов |
766 |
142 |
102 |
|
|
резерв предстоящих расходов |
767 |
Форма 0710005 с. 6
Обеспечения
|
Показатель |
Остаток на начало отчетного года |
Остаток на конец отчетного периода |
||
|
наименование |
код |
|||
|
Полученные -- всего |
770 |
|||
|
в том числе: векселя |
771 |
|||
|
Имущество, находящееся в залоге |
780 |
|||
|
из него: объекты основных средств |
781 |
|||
|
ценные бумаги и иные финансовые вложения |
782 |
|||
|
прочее |
783 |
|||
|
784 |
||||
|
Выданные -- всего |
790 |
171 |
34 |
|
|
в том числе: векселя |
791 |
|||
|
Имущество, переданное в залог |
800 |
|||
|
из него: объекты основных средств |
801 |
|||
|
ценные бумаги и иные финансовые вложения |
802 |
|||
|
прочее |
803 |
|||
|
804 |
Государственная помощь
|
Показатель |
Отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||||
|
наименование |
код |
|||||
|
Получено в отчетном году бюджетных средств -- всего |
910 |
|||||
|
в том числе: |
||||||
|
911 |
||||||
|
Бюджетные кредиты -- всего |
на начало отчетного года |
получено за отчетный период |
возвращено за отчетный период |
на конец отчетного периода |
||
|
920 |
||||||
|
в том числе: |
||||||
|
921 |
|
Руководитель |
Гамей А.И. |
Главный |
Рудник Л.В. |
|||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
бухгалтер |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
Приложение 10
Тест внутреннего контроля
|
Содержание |
Ответы |
|||
|
Да |
Нет |
Примечание |
||
|
Имеется ли приказ о создании комиссии по списанию основных средств |
Х |
|||
|
Определены ли сроки проведения инвентаризации основных средств в приказе по учетной политике |
Х |
|||
|
Проведена инвентаризация в установленные сроки |
Х |
|||
|
Когда была произведена последняя инвентаризация основных средств |
Х |
Год назад |
||
|
Отражены ли результаты инвентаризации в учете |
Инвентаризация в отчетном периоде не производилась |
|||
|
Фиксируется ли в учетных регистрах место размещения и эксплуатации основных средств |
Х |
|||
|
Имеются ли приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации |
Х |
|||
|
Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств |
Х |
|||
|
Использует ли организация унифицированные формы первичных документов |
Х |
|||
|
Разработан ли график документооборота по учету основных средств |
Х |
|||
|
Осуществляет ли главный бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота |
Х |
|||
|
Застрахованы ил объекты основных средств на случай пожара, стихийных бедствий |
Х |
|||
|
Произведена ли классификация основных средств |
Х |
|||
|
Разработан ли кодификатор основных средств |
Х |
|||
|
Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе |
Х |
|||
|
Сверяются ли данные аналитического учета с регистрами синтетического учета |
Х |
Да. При составлении годового баланса |
||
|
Утверждаются ли документы на списание основных средств руководителем |
Х |
|||
|
Использует ли организация арендованные объекты основных средств |
Х |
|||
|
Выбраны ли варианты начисления амортизации основных средств |
Х |
Используется линейный способ |
Приложение 11
Программа аудита основных средств
|
Проверяемая организация |
ОАО «МЦОЗ» |
|
|
Период аудита |
с 01.01.2009 по 31.12.2009 г. |
|
|
Количество человеко-часов |
||
|
Руководитель аудиторской группы |
Барышников Н.П. аудитор аттестат № 4646 |
|
|
Состав аудиторской группы |
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г. |
|
|
Общий аудиторский риск |
средний |
|
|
Планируемый уровень существенности |
52 000 тыс.руб. |
|
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур по элементам типовых объектов аудита |
Период проведения |
Количество человеко-часов |
Исполнитель |
Примечание |
|
|
1. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ |
||||||
|
1.1 |
АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ |
с 11.11.2009 по 18.11.2009 г. |
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г. |
|||
|
1.1.1 |
Проверка правильности организации учета основных средств |
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г. |
||||
|
1.1.2 |
Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации основных средств |
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г. |
||||
|
1.1.3 |
Проверка операций по поступлению основных средств |
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г. |
||||
|
1.1.4 |
Проверка операций по строительству объектов основных средств |
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г. |
||||
|
1.1.5 |
Проверка операций по начислению амортизации основных средств |
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г. |
||||
|
1.1.6 |
Проверка операций по переоценке основных средств |
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г. |
||||
|
1.1.7 |
Проверка операций по консервации основных средств |
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г. |
||||
|
1.1.8 |
Проверка операций по ремонту основных средств |
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г. |
||||
|
1.1.9 |
Проверка операций по реконструкции и модернизации основных средств |
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г. |
||||
|
3.1.10 |
Проверка операций по выбытию основных средств |
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г. |
Приложение 12
Опросный лист
Объект аудита: АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ
|
Проверяемая организация |
ОАО «МЦОЗ» |
|
|
Период аудита |
с 01.01.2009 по 31.12.2009 г. |
|
|
Период проведения опроса |
||
|
Должность, Ф.И.О. проводившего опрос |
Барышников Н.П., аудитор, аттестат № 4646 |
|
|
Должность, Ф.И.О. отвечавшего на вопросы |
Результаты опроса:
|
Содержание вопросов |
Результаты ответов |
Примечание |
||
|
Да |
Нет |
|||
|
1. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ |
||||
|
1.1. Проверка операций по поступлению основных средств |
||||
|
Договора по оформлению операций, связанных с поступлением основных средств, заключены в соответствии с положениями нормативных актов? |
||||
|
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств единовременно выполняются условия, предусмотренные в нормативных актах? |
||||
|
Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств, приобретенных за плату, соответствует положениям нормативных актов? |
+ |
Факт нарушения Выявлены нарушения требований Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01": имелись случаи некорректного определения первоначальной стоимости поступивших основных средств. В первоначальную стоимость приобретенного фрезерного станка (инвентарный номер 106214) не включена стоимость монтажных работ в сумме 125 350 руб, оплаченная ЗАО «Альфа» по акту примки-сдачи выполненных работ от 12.07.09 г. (платежное поручение от 15.07.09 456). |
Подобные документы
Организация подготовки аудиторской проверки операций по учету основных средств. Порядок тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Порядок проведения аудиторской проверки операций по аудиту основных средств.
курсовая работа [132,7 K], добавлен 20.10.2005Цели, задачи и объекты аудиторской проверки основных средств. Основные нормативные документы, регулирующие проведение аудиторской проверки. Организация бухгалтерского учета и контроля на примере ООО "Альфа". Оформление результатов аудиторской проверки.
курсовая работа [68,7 K], добавлен 17.09.2014Теоретические аспекты исследования учета и аудита основных средств. Основные нормативные документы, регулирующие проведение аудиторской проверки. Основные нормативные акты, регламентирующие порядок бухгалтерского учета операций по учету основных средств.
курсовая работа [45,7 K], добавлен 18.02.2009Сущность и классификация аудита. Методика аудиторской проверки учета операций с основными средствами и оформление ее результатов. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии. Используемые в процессе аудита источники информации.
курсовая работа [43,4 K], добавлен 25.10.2011Цели, задачи и объекты аудиторской проверки основных средств. Проверка порядка налогообложения операций поступления и выбытия основных средств. Аудит операций по учету амортизации и расходов на ремонт основных средств на примере ООО "Алга-Сибирь".
курсовая работа [57,1 K], добавлен 20.09.2013Порядок осуществления аудита по основным средствам. Первичные документы для проведения проверки основных средств, приемы аудита и законодательно-нормативная база. Типичные ошибки по учету основных средств, план и программа аудиторской проверки учета.
курсовая работа [48,8 K], добавлен 05.04.2010Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля на ОАО "Алмаз". Организационные аспекты аудиторской проверки учета основных средств. Цель, задачи и источники информации. Составление общего плана и программы. Аудиторские процедуры, приемы, методы.
курсовая работа [78,0 K], добавлен 06.12.2012Организация бухгалтерского учета основных средств, изучение и оценка системы внутреннего контроля на предприятии на примере ООО "ЛОК "Лесные поляны". Методика проведения аудиторской проверки учета основных средств. Структура бухгалтерии предприятия.
отчет по практике [49,9 K], добавлен 12.01.2014Теоретические аспекты основных средств, как объекта учета и аудита. Характеристика основных целей аудита основных средств, этапов аудиторской проверки. Основные ошибки, выявляемые при аудите основных средств и действия аудитора по окончании проверки.
курсовая работа [39,7 K], добавлен 02.03.2010Цели, задачи, объекты и нормативные документы, регулирующие проведение аудиторской проверки учета операций с основными средствами. Организационно-экономическая характеристика ООО "Альфа". Организация бухгалтерского учета и контроля на предприятии.
курсовая работа [72,3 K], добавлен 17.09.2014
