Особенности и последовательность аудиторской проверки учета основных средств

Технико-экономическая характеристика ОАО "МЦОЗ", организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии. Организационные аспекты аудиторской проверки законности операций по движению основных средств. План и программа проведения аудита.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 25.03.2011
Размер файла 187,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Исполняющий обязанности директора Общества действует в соответствии с компетенцией, установленной пунктом 12.4. Устава Общества, имеет право выдавать доверенности от имени Общества.

12.8. Права и обязанности единоличного исполнительного органа - директора Общества по осуществлению руководства текущей деятельностью Общества определяются Законом, иными правовыми актами Российской Федерации и договором, заключаемым директором с Обществом. Договор от имени Общества подписывается председателем Наблюдательного Совета Общества или лицом, уполномоченным общим собранием акционеров, на котором был избран директор Общества.

12.9. В случае, если единоличный исполнительный орган Общества - директор или управляющая организация (управляющий) не может исполнять свои обязанности, Наблюдательный Совет Общества в праве принять решение об образовании временного единоличного исполнительного органа Общества - директора и о проведении внеочередного общего собрания акционеров для решения вопроса о досрочном прекращении полномочий единоличного исполнительного органа Общества - директора или управляющей организации управляющего) и об образовании нового единоличного исполнительного органа Общества или о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Общества управляющей организации или управляющему.

Наблюдательный Совет Общества вправе принять решение о приостановлении полномочий единоличного исполнительного органа - директора Общества или управляющей организации или управляющего. Одновременно с указанным решением Наблюдательный Совет Общества обязан принять решение об образовании временного единоличного исполнительного органа Общества - директора и о проведении внеочередного общего собрания акционеров для решения вопроса о досрочном прекращении полномочий единоличного исполнительного органа - директора Общества или управляющей организации (управляющего) и об образовании нового единоличного исполнительного органа - директора Общества или о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Общества управляющей организации или управляющему.

Указанные решения принимаются большинством в три четверти голосов членов Наблюдательного Совета Общества, при этом не учитываются голоса выбывших членов Наблюдательного Совета Общества.

Временный единоличный исполнительный орган Общества осуществляет руководство текущей деятельностью Общества в пределах компетенции единоличного исполнительного органа Общества.

Статья 13. КОРПОРАТИВНЫЙ СЕКРЕТАРЬ ОБЩЕСТВА

13.1. Главной задачей Корпоративного секретаря является обеспечение "обратной связи" между акционерами и органами Общества, соблюдение должностными лицами и органами Общества процедурных требований, гарантирующих реализацию прав и интересов акционеров. Корпоративный секретарь Общества подчиняется Наблюдательному Совету Общества.

13.2. Назначение и освобождение от должности Корпоративного секретаря производится Наблюдательным Советом и оформляется его решением.

Наблюдательный Совет может в любое время досрочно прекратить полномочия действующего Корпоративного секретаря и назначить нового Корпоративного секретаря Общества.

13.3. Корпоративный секретарь Общества должен обладать знаниями, необходимыми для осуществления возложенных на него функций, а также пользоваться доверием акционеров и членов Наблюдательного Совета.

Требования к образованию: высшее образование в области юриспруденции или экономики.

13.4. Корпоративный секретарь Общества в своей деятельности руководствуется действующим законодательством, настоящим Уставом и внутренними документами Общества, решениями общих собраний акционеров, Наблюдательного Совета Общества и Положением о Корпоративном Секретаре ОАО «МЦОЗ», утверждаемым Наблюдательным Советом Общества.

13.5. Корпоративный секретарь обеспечивает:

· подготовку и проведение заседаний Наблюдательного Совета (обеспечивает членов Наблюдательного Совета необходимой информацией, подготавливает проекты документов для рассмотрения их Наблюдательным Советом, ведет протокол заседаний, осуществляет отправку, получение и передачу корреспонденции, адресованной Наблюдательному Совету Общества );

· подготовку и проведение общего собрания акционеров (участвует в формировании повестки дня Общего собрания акционеров Общества, уведомляет о созыве общего собрания акционеров Общества, ведет протокол общего собрания Общества;

· соблюдение требований к порядку хранения и раскрытия (предоставления) информации об Обществе, установленных действующим законодательством РФ, а также настоящим Уставом и внутренними документами Общества.

· надлежащее и своевременное рассмотрение Обществом обращений акционеров и разрешение конфликтов, связанных с нарушением прав акционеров.

· предоставление своевременной информации акционерам о работе Общества, ведет переписку с акционерами Общества в рамках своих полномочий, а также по распоряжению Председателя Наблюдательного Совета.

· предоставление выписок из протоколов общих собраний акционеров и заседаний Наблюдательного Совета Общества запросам государственных органов и организаций, оформленных в установленном порядке.

Органы и должностные лица Общества обязаны оказывать содействие Корпоративному секретарю в осуществлении им своих функций.

13.7. Корпоративный секретарь Общества обязан:

· соблюдать в своей деятельности нормы действующего законодательства РФ, настоящего Устава и внутренних документов Общества, добросовестно осуществлять свои функции;

· соблюдать интересы акционеров Общества при решении возникающих вопросов.

Статья 14. ФИЛИАЛЫ И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ОБЩЕСТВА

14.1. Общество может иметь представительства и филиалы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

14.2. Создание филиалов и открытие представительств на территории РФ и за ее пределами осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Статья 15. КОНТРОЛЬ ЗА ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ОБЩЕСТВА

15.1. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляется Ревизионной комиссией и аудитором. Ревизионная комиссия Общества действует на основании настоящего Устава и Положения о Ревизионной комиссии Общества, утверждаемого общим собранием акционеров Общества.

15.2. Члены Ревизионной комиссии избираются на годовом общем собрании акционеров в порядке, предусмотренном Законом, настоящим Уставом и Положением о Ревизионной комиссии Общества сроком до следующего годового собрания акционеров и могут переизбираться неограниченное число раз.

15.3. Количественный состав Ревизионной комиссии Общества составляет три человека.

15.4. Членом Ревизионной комиссии может быть лицо, обладающее квалификацией, необходимой для решения задач, стоящих перед Ревизионной комиссией. Члены Ревизионной комиссии не могут одновременно являться членами Наблюдательного Совета Общества, а также занимать иные должности в органах управления Общества или юридическом лице, конкурирующем с Обществом.

15.5. Досрочное прекращение полномочий члена Ревизионной комиссии осуществляется по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ.

15.6. В целях осуществления контроля за финансово- хозяйственной деятельностью Общества к компетенции Ревизионной комиссии относится проверка достоверности учета в Обществе.

15.7. Ревизионная комиссия проводит проверку (ревизию) финансово-хозяйственной деятельности Общества по итогам деятельности Общества за год, а также во всякое время по инициативе Ревизионной комиссии Общества, по решению общего собрания акционеров, Наблюдательного Совета Общества или по требованию акционера (акционеров) Общества, владеющего в совокупности не менее чем 10 процентами голосующих акций Общества.

План проверок (ревизий) Ревизионной комиссией финансово-хозяйственной деятельности Общества составляется на первом заседании Ревизионной комиссии Общества.

15.8. По требованию Ревизионной комиссии Общества, лица, занимающие должности в органах управления Общества, обязаны представить документы о финансово-хозяйственной деятельности Общества не позднее трех дней с момента предъявления письменного запроса.

15.9. При осуществлении проверок Ревизионная комиссия может привлекать независимых экспертов, аудиторов и других специалистов. При этом должностные лица Общества не вправе препятствовать деятельности привлекаемых экспертов и аудиторов, в том числе не вправе отказывать в заключение договоров Общества с такими экспертами на проведение проверок и экспертиз.

15.10. Аудитором Общества может быть гражданин или аудиторская организация, обладающая соответствующей лицензией и не связанная имущественными интересами с Обществом или его акционерами. Аудитор осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности Общества в соответствии с правовыми актами Российской Федерации на основании заключаемого с Обществом договора. Договор с аудитором от имени Общества подписывает директор Общества.

Аудитор Общества утверждается общим собранием акционеров. Размер оплаты услуг аудитора определяет Наблюдательный Совет Общества.

15.11. По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества Ревизионная комиссия Общества или Аудитор Общества составляет заключение, в котором должны содержаться:

· подтверждение достоверности данных, содержащихся в отчетах и иных финансовых документах Общества;

· информация о фактах нарушения установленных правовыми актами Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов Российской Федерации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

15.12. Заключение по итогам годовой проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества направляется в Наблюдательный Совет не позднее 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.

Статья 16. РЕОРГАНИЗАЦИЯ И ЛИКВИДАЦИЯ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА

16.1. Общество может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по решению общего собрания акционеров и по другим основанием, установленным действующим законодательством.

Статья 17. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЧЛЕНОВ НАБЛЮДАТЕЛЬНОГО СОВЕТА, ДИРЕКТОРА И ВРЕМЕННОГО ЕДИНОЛИЧНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА

17.1. Члены Наблюдательного Совета Общества, директор Общества и временный единоличный исполнительный орган Общества при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей должны действовать в интересах Общества, осуществлять свои права и исполнять обязанности в отношении Общества добросовестно и разумно.

17.2. Члены Наблюдательного Совета, директор Общества и временный единоличный исполнительный орган Общества несут ответственность перед Обществом за убытки, причиненные Обществу их виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами.

При этом не несут ответственности члены Наблюдательного Совета Общества, голосовавшие против решения, которое повлекло причинение Обществу убытков, или не принимавшие участия в голосовании.

17.3. При определении оснований и размера ответственности членов Наблюдательного Совета, директора Общества и временного исполнительного единоличного органа должны быть приняты во внимание обычные условия делового оборота и иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

17.4. В случае, если в соответствии с положениями Закона ответственность несут несколько лиц, их ответственность перед Обществом является солидарной.

17.5. Общество или акционер (акционеры), владеющий в совокупности не менее чем 1 процентом размещенных обыкновенных акций Общества, вправе обратиться в суд с иском к члену Наблюдательного Совета Общества, директору Общества и временному исполнительному единоличному органу о возмещении убытков, причиненных Обществу, в случае, предусмотренном пунктом 17.2. настоящей статьи.

17.6. Члены Наблюдательного Совета Общества, директор Общества и временный исполнительный единоличный орган обязаны своевременно представлять Обществу информацию, раскрытие которой предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации.

17.7. Члены Наблюдательного Совета Общества, директор Общества и временный исполнительный единоличный орган несут ответственность за соблюдение конфиденциальности в отношении полученной ими коммерческой и служебной информации об Обществе, в соответствии с действующим законодательством РФ.

Статья 18. ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ РАСКРЫТИЕ ОБЩЕСТВОМ ИНФОРМАЦИИ

Общество обязано раскрывать следующую информацию:

· годовой отчет Общества, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков;

· проспект эмиссии акций Общества в случаях, предусмотренных правовыми актами РФ;

· сообщение о проведении общего собрания акционеров в порядке, предусмотренном Законом;

· списки аффилированных лиц Общества с указанием количества принадлежащих им акций;

· иные сведения, определяемые законодательством РФ.

Приложение 2

Основные элементы учетной политики:

· по учету основных средств - учитываются по фактическим затратам на приобретение, изготовление, за исключением НДС и других возмещаемых налогов. Изменения первоначальной стоимости допускаются в случаях достройки, реконструкции и частичной ликвидации объектов. Начисление амортизации производится линейным способом, исходя из первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости и срока полезного использования объекта основных средств. Для проведения крупных капитальных ремонтов отдельных объектов основных средств создается ремонтный фонд за счет ежемесячных отчислений, исходя из сметной стоимости ремонта. Основные средства стоимостью до 20 тыс. руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.

· по учету нематериальных активов - учитываются по фактическим затратам на приобретение. Начисление амортизации производится линейным способом в течение всего периода действия объекта до полного погашения стоимости объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

· по учету расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам - отражаются по фактическим затратам, связанным с их выполнением. Срок списания определяется исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов НИОКР, в течение которого ожидается получение экономических выгод (дохода). Минимальный срок списания 1 год, максимальный - не более 5 лет.

· по учету материально-производственных запасов (МПЗ) - сырье, прочие материалы, топливо, запасные части, тара и другие запасы отражаются по фактическим затратам на приобретение. Списание в производство и иное выбытие сырьевых, топливных и других прочих материалов производится по средневзвешенной себестоимости, которая определяется по каждому виду (группе) запасов. Списание МПЗ при выполнении капитального строительства(технического перевооружения, реконструкции, модернизации) производится по стоимости каждой единицы, включая все расходы, связанные с приобретением.

· по учету готовой продукции - отражается по фактической себестоимости.

· по учету товаров - учитываются по стоимости приобретения.

· для учета расходов по обычным видам деятельности применяется комбинированный способ учета затрат на производство, который сочетает следующие методы: попередельный, по видам и группам продукции, по местам возникновения затрат. Прямые расходы списываются с кредита счетов учета ресурсов (услуг) в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Общецеховые расходы учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Управленческие (общехозяйственные) расходы признаются в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности и списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы» на счет 90 «Продажи». Расходы, связанные со сбытом продукции (расходы на продажу) признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде товаров, продукции, работ и услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности.

В самостоятельные классификационные единицы для подтверждения страхового тарифа на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний выделены: механический цех; участок подъемно-транспортного оборудования и механизмов; лаборатория, ОТК; участок хозяйственных работ; отделение тепловодоснабжения (котельная, промвода, оборотное водоснабжение); отделение железнодорожного транспорта.

· финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат.

· расходы будущих периодов погашаются равномерно, исходя из срока действия договора страхования, равномерно, исходя из срока действия лицензии на отдельные виды деятельности, пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

· выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

2) сумма выручки может быть определена;

3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции, произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

4) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от ОАО «МЦОЗ» к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

· дополнительные затраты по займам и кредитам, производимые организацией в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, включая расходы связанные с оказанием заемщику юридических и консультационных услуг, копировально-множительных работ, оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ), проведением экспертиз, потреблением услуг связи и др. включаются в состав прочих расходов (доходов) в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

· использование прибыли производится в соответствии с решением собрания акционеров.

Приложение 3

Нормативные акты, используемые при аудите операций с основными средствами

№ п/п

Документ

Назначение

Применение в аудите

Гражданский Кодекс РФ [1]

Регулирует право собственности и другие вещные права, аренду, безвозмездное использование и др.

Проверка правильности оформления договорной документации по форме и содержанию

Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [6]

Типовая классификация основных фондов (основных средств) в народном хозяйстве [23]

Представляет классификацию по видам основных средств, в зависимости от функционального назначения

Проверка соблюдения единой группировки объектов основных средств в учете и отчетности

Общероссийский классификатор основных фондов [20]

Дает единую систему классификации и кодирования основных фондов для организаций всех форм собственности

Проверка соблюдения группировки основных средств по признакам назначения в учете и отчетности

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [9]

Устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах, находящихся в организации, в том числе понятие основных средств, оценки, амортизации, восстановления основных средств

Проверка соблюдения правил и требований ведения бухгалтерского учета основных средств и формирования показателей отчетности

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств [21]

Определяет порядок организации бухгалтерского учета основных средств на основе ПБУ 6/01; отдельно раскрыты вопросы учета аренды, выбытия основных средств

Проверка соблюдения правил и требований ведения бухгалтерского учета основных средств и формирования показателей отчетности

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды [22]

Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций [19]

Утверждает правила бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций и определения инвентарной стоимости объектов этих инвестиций

Проверка соблюдения правил и требований по учету долгосрочных инвестиций

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» [18]

Определяет классификационные группы по видам основных средств

Проверка правильности классификации основных средств по видам

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств [24]

Образцы форм бухгалтерской отчетности организаций.[25]

Приложение 4

Содержание и использование первичных учетных документов в аудите по операциям с основными средствами

№ п/п

Документ

Назначение

Применение в аудите

1

Акт (накладная) о приеме - передачи основных средств № ОС-1

Характеризует основные средства, стоимость, сумму амортизации и др.; оформляется при приемке, перемещении, выбытии основных средств

Проверка своевременности и полноты отражения операций по поступлению, перемещению, выбытию основных средств

2

Акт о приеме - передачи зданий № ОС- 1а

То же

То же

3

Акт о приеме - передачи групп объектов № ОС-16

То же

То же

4

Накладная на внутреннее перемещение № ОС - 2

Представляет информацию об объекте основных средств, подлежащем перемещению, называет его причины

Проверка обоснованности использования объектов основных средств

5

Акт о приеме (поступлении) оборудования № ОС - 14

Содержит характеристику основных средств, данные об отправителе, поставщике, сопроводительных документах, результата осмотра

Проверка правильности оформления поступившего на склад оборудования для установки

6

Акт о приеме - передаче оборудования в монтаж № ОС-15

Описывает основные средства, дает информацию о заказчике монтажной организации

Проверка правильности оформления основных средств, переданных монтажным организациям

7

Акт о выявленных дефектах оборудования № ОС-16

Включает в себя информацию по основным средствам и обнаруженным дефектам, выявленным в процессе проверки, монтажа, испытания оборудования

Проверка правильности и своевременности документального оформления выявленных дефектов оборудования

8

Акт о приеме - сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов № ОС-3

Содержит наименование основных средств, инвентарный номер, первоначальную стоимость, стоимость ремонта, реконструкции, модернизации, роспись в приеме - сдаче объектов

Проверка соблюдения сроков проведения ремонтных работ, обоснованности использования средств организации

9

Акт на списание основных средств № ОС-4

Определяет наименование основных средств, год выпуска, время эксплуатации, стоимость основных средств, сумму амортизации, причину ликвидации, инвентарный номер, содержит подпись членов ликвидационной комиссии

Проверка достоверности информации о выбытии основных средств, обоснованности списания, затратах, связанных со списанием

10

Акт на списание автотранспортных средств № ОС-4а

Содержит наименование основных средств, год выпуска, время эксплуатации, стоимость основных средств, сумма амортизации, причину ликвидации, инвентарный номер, информацию об оприходованных деталях и узлах, подпись членов ликвидационной комиссии

Проверка достоверности информации о выбытии основных средств, обоснованности списания

11

Акт на списание групп объектов основных средств № ОС-46

Включает в себя наименование групп основных средств, год выпуска, время эксплуатации, стоимость основных средств, сумму амортизации, причину ликвидации, инвентарный номер, подпись членов ликвидационной комиссии

Проверка достоверности информации выбытии групп основных средств, обоснованности списания, затратах, связанных со списанием

12

Инвентарная карточка учета основных средств № ОС-6

Характеризует основные средства, содержит инвентарный номер, стоимость основных средств, сумму и норму амортизации, ремонта, переоценки, выбытия

Проверка наличия и состояния объектов основных средств

13

Инвентарная карточка учета групп основных средств № ОС-6а

Описывает группы основных средств, инвентарные номера, стоимость основных средств, сумму и норму амортизации, ремонта, переоценки, выбытия

Проверка наличия и состояния группы объектов основных средств

14

Инвентарная книга учета основных средств № ОС-66

Включает в себя характеристику основных средств, инвентарный номер, стоимость основных средств сумму и норму амортизации, ремонта, переоценки, выбытия

Проверка наличия и состояния объектов основных средств

Приложение 5

Способ детализации риска Определения даны из источника [26]

Показатель

Определение

Аудиторский или общий риск

Опасность, что аудитор сделает неправильный вывод из выполненных им аудиторских процедур, т.е. по неверно составленной финансовой отчетности будет представлено аудиторское заключение без оговорок, и наоборот

Неотъемлемый риск

Опасность, что учет и отчетность подвержены существенным погрешностям при допущении, что внутрихозяйственный контроль отсутствует

Риск контроля

Опасность, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит существенных ошибок

Риск необнаружения

Опасность, что процедуры проверки, выполняемые аудитором, и проводимый им анализ финансовой отчетности не выявят существенных ошибок

а) риск анализа

Опасность, что процедуры анализа не выявят существенных ошибок (составляющая риска необнаружения)

б) риск при проверке по существу

Опасность, что существенные ошибки не будут выявлены в процессе выполнения процедур проверки (также составляющая риска необнаружения)

в) риск выборочного исследования

Опасность, что выборка операций для проведения проверки не отразит существенных ошибок (составляющая риска необнаружения)

Приложение 6

Рабочая бумага аудитора (рабочий файл)

Клиент

Внутренний контроль (тест)

Контракт №

Подготовил руководитель проверки:

Проверяемый период, год

Проверил менеджер проекта

Дата подписания

Раздел аудиторской проверки:

Оценка неотъемлемого риска

Фамилия, инициалы аудитора раздела

№ п/п

Факторы риска

Ответы: «ДА» или «НЕТ»

I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом:

1

Аудитруемое лицо осуществляет следующие виды деятельности:

1.1. производство товаров с непрерывным циклом

Нет

1.2. оказание услуг специфического характера, в т.ч.

Нет

1.2.1. связанных с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств

1.2.2. профессионального участника рынка ценных бумаг

1.2.3. лизинг (сублизинг)

1.2.4. выполнение строительно-монтажных работ (в т.ч. для своих нужд)

1.2.5. производство сельскохозяйственной подукции

2

Аудируемое лицо осуществляет следующую инвестиционную деятельность:

2.1. приобретение (реализация) объектов недвижимости

Да

2.2. осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ

Да

2.3. осуществление НИОКР

Да

2.4. осуществление финансовых вложений

Нет

2.5.реализация ценных бумаг

Да

2.6. осуществление совместной деятельности

Нет

2.7. осуществление операций по уступке прав требований

Нет

3

Аудируемое лицо осуществляет следующую финансовую деятельность:

3.1. выпуск акций, облигаций, векселей

Да

3.2. получение (погашение) кредитов и займов

Да

4

Аудируемое лицо осуществляет следующую внешнеэкономическую деятельность

Нет

5

Аудируемое лицо осуществляет продажу прочего имущества (основных средств, материалов и т.д.)

Да

6

Аудируемое лицо пользуется льготами по налогам

Нет

7

Аудируемое лицо осуществляет мероприятия за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники)

Нет

II. Структура предприятия

8

У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы

Нет

9

У аудируемого лица имеются территориально удаленные подразделения

Нет

10

У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы за пределами РФ

Нет

III. Информационная обеспеченность организации по изменениям законодательства

11

У аудируемого лица нет в наличии специальной периодической литературы

Нет

12

У аудируемого лица нет в наличии регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз

Нет

IV. Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности

13

Главный бухгалтер не имеет высшее или среднее специальное образование

Нет

14

Стаж работы главного бухгалтера в данной должности менее 2 лет

Нет

15

Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы до 25 лет

Нет

16

Текучесть кадров бухгалтерии высокая (свыше 40%)

Нет

V. Наличие информации о нарушениях налогового законодательства

17

Проверка со стороны налоговых органов не производилась более 3 лет

Нет

VI. наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности

18

Нет уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем

Нет

19

Производится реорганизация аудируемого лица

Нет

VII. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета

и подготовки отчетности

20

Применяемая система КОД разработана специально для данной организации

Нет

ИТОГО ОЦЕНОК:

«ДА» - 7 шт.

«НЕТ» - 21 шт.

Итоговая оценка неотъемлемого риска: низкая

Приложение 7

Тест на определение риска средств контроля

№ п/п

Факторы риска

Ответы: «ДА» или «НЕТ»

1

2

3

I. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета

1

Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому

Да

2

Изменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету

Да

3

В учетной политике направления в хозяйственной деятельности и способы их учета раскрыты достаточно полно

Нет

4

Учетная политика не содержит противоречивых положений

Да

5

Учетная политика не содержит методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством

Да

II. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой службы

6

График документооборота имеется в наличии и соблюдается

Да

7

Имеются должностные инструкции на работников финансово-бухгалтерской службы

Да

8

Имеется отдел внутреннего контроля (аудита)

Да

III. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском

и налоговом учете

9

Имеется единый рабочий план счетов бухгалтерского учета

Да

10

Разработана система налогового учета

Да

11

В организации разработаны регистры налогового учета доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов и расходов

Да

12

В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета

Да

13

Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете только на основании первичных документов

Да

14

Исправления в бухгалтерском и налоговом учете всегда обоснованы

Да

15

Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой отсутствуют

Да

IV. Компьютерная обработка данных

16

Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано

Да

17

Система КОД охватывает всю деятельность организации(полностью интегрированная система

Да

18

Разработанные при помощи КОД формы документов и регистров соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм

Да

19

Алгоритмы обработки данных соответствуют действующему законодательству

Да

V. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности

20

Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется с соблюдением требований законодательства

Да

21

В случае обнаружения ошибок изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность вносятся с соблюдением установленного порядка

Да

VI. Осуществление контроля

22

На предприятии действует служба внутреннего аудита

Нет

23

На предприятии действует ревизионная комиссия (ревизионный отдел)

Да

24

Утверждена руководителем и действует инвентаризационная комиссия

Да

25

Утверждена руководителем и действует комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств

Да

26

Документы по проведению инвентаризации составляются соблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету

Да

VII. Кадровая политика

27

Прием на работу специалистов производится на конкурсной основе, по результатам собеседования (тестирования)

Да

28

Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров

Да

ИТОГО ОЦЕНОК:

«ДА» - 16 шт.

«НЕТ» - 2 шт.

Итоговая оценка риска средств контроля: низкая

Приложение 8

Допустимые значения риска необнаружения ошибки

Аудиторская оценка риска системы контроля

Высокая

Средняя

Низкая

Аудиторская оценка внутрихозяйственного риска

Высокая

Самая низкая

Менее низкая

Средняя

Средняя

Менее низкая

Средняя

Более высокая

Низкая

Средняя

Более высокая

Самая высокая

Приложение 9

Приложение

к приказу Минфина РФ

от 22 июля 2003 г. № 67 н

Бухгалтерский баланс

на 31 декабря 2009 г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2010

01

19

Организация

ОАО «МЦОЗ»

по ОКПО

45663599

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7445013600

Вид деятельности

производство

по ОУВЭД

26,51, 14.12

Организационно-правовая форма / форма собственности

47

16

Открытое акционерное общество/частная собственность

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения

тыс. руб. \ млн. руб.

(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код показателя

На начало

отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

183

72

Основные средства

120

1082502

1243586

Незавершенное строительство

130

80298

1095404

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

982

Долгосрочные финансовые вложения

140

160811

160811

Отложенные налоговые активы

145

37

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу I

190

1323831

2500855

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

91904

167474

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

53345

87420

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

16534

34545

готовая продукция и товары для перепродажи

214

19793

43135

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

2323

2374

прочие запасы и затраты

217

-

218

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

7723

4218

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

139888

96683

в том числе покупатели и заказчики

241

7247

77898

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

31536

199

Прочие оборотные активы

270

-

271

Итого по разделу II

290

271051

268574

БАЛАНС

300

1594882

2769429

Пассив

Код показателя

На начало

отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

223751

223751

Собственные акции выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

59328

58549

Резервный капитал

430

11187

11187

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

676597

1168494

Итого по разделу III

490

970863

1461981

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

545300

793271

Отложенные налоговые обязательства

515

13370

24413

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

521

Итого по разделу IV

590

558670

817684

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

273215

Кредиторская задолженность

620

65349

216549

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

37511

310959

задолженность перед персоналом организации

622

16571

11468

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

4657

2961

задолженность по налогам и сборам

624

(22324)

(126217)

задолженность перед дочерними и зависящими обществами

626

1044

авансы полученные

627

27890

17378

Задолженность пред участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

661

Итого по разделу V

690

65349

489764

БАЛАНС

700

1594882

2769429

СПРАВКА о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

6237

1535

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

36955

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

1974

295

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

171

34

Износ жилищного фонда

970

8

8

Износ объектов благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

519

519

-

995

Продолжение прил. 9

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Отчет о прибылях и убытках

за

год

20

09

.

Коды

Форма № 2 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация

ОАО «МЦОЗ»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщикаИНН

Вид деятельности

производство

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

поОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период преды- дущего года

наименование

код

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

2354838

1004754

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(1318379)

(686618)

Валовая прибыль

029

1036459

318136

Коммерческие расходы

030

(54429)

(27339)

Управленческие расходы

040

(135287)

(89871)

Прибыль (убыток) от продаж

050

846680

200926

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

-

571

Проценты к уплате

070

41739

-

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

52213

50114

Прочие операционные расходы

100

(211928)

(66352)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

645226

185259

Отложенные налоговые активы

141

(37)

603

Отложенные налоговые обязательства

142

(11043)

(136)

Текущий налог на прибыль

150

(146621)

(47894)

Штрафы, пени по налогам

151

3593

(2103)

Налог на прибыль (убыток) отчетного периода

152

-

(3618)

Чистая прибыль (убыток) очередного периода

190

491118

132111

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Приложение к бухгалтерскому балансу

за

год

20

09

г.

Коды

Форма № 5 по ОКУД

0710005

Дата (год, месяц, число)

2010

01

29

Организация

ОАО «МЦОЗ»

по ОКПО

45663599

Идентификационный номер налогоплательщикаИНН

7445013600

Вид деятельности

производство

по ОКВЭД

26.51, 14.12

Организационно-правовая форма/форма собственности

47

16

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Нематериальные активы

Показатель

Наличие на начало отчет- ного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчет- ного периода

наименование

код

Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллек- туальной собственности)

010

169

-

(-)

169

в тои числе:

у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель

011

167

-

(-)

167

у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных

012

-

-

(-)

-

у правообладателя на топологии интегральных микросхем

013

-

-

(-)

-

у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименова- ние места происхождения товаров

014

2

-

(-)

2

у патентообладателя на селекционные достижения

015

-

-

(-)

-

Организационные расходы

020

-

-

(-)

-

Деловая репутация организации

030

-

-

(-)

-

-

-

(-)

-

Прочие

040

-

-

(-)

-

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

наименование

код

Амортизация нематериальных активов -- всего

050

86

97

в том числе:

патент

84

95

Товарный знак

2

2

Форма 0710005 с. 2

Основные средства

Показатель

Наличие на начало отчет- ного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчет- ного периода

наименование

код

Здания

070

179038

48124

2778

224384

Сооружения и передаточные устройства

080

100584

19207

1234

118557

Машины и оборудование

085

1055931

123101

686

1178346

Транспортные средства

090

27243

67682

7

94918

Производственный и хозяйственный инвентарь

095

5317

280

208

5389

Рабочий скот

100

Продуктивный скот

105

Многолетние насаждения

110

542

542

Другие виды основных средств

115

65

65

Земельные участки и объекты природопользования

120

137

137

Капитальные вложения на коренное улучшение земель

125

Итого

130

1368857

258394

4978

1622273

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

наименование

код

Амортизация нематериальных активов -- всего

140

286355

378687

в том числе:

зданий и сооружений

141

103387

109187

машин, оборудования, транспортных средств

142

176611

266984

других

143

6357

2516

Передано в аренду объектов основных средств -- всего

150

1596

9988

в том числе:

здания

151

922

9820

сооружения

152

674

168

Переведено объектов основных средств на консервацию

155

2860

787302

Получено объектов основных средств в аренду -- всего

160

6237

1535

в том числе:

автотранспорт

161

1567

1535

думпкарты

162

4670

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации

165

СПРАВОЧНО.

код

На начало отчетного года

На начало предыдущего года

2

3

4

Результат от переоценки объектов основных средств:

170

-

-

первоначальной (восстановительной) стоимости

171

-

-

амортизации

172

-

-

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

2

3

4

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации

250

711946

38416

Форма 0710005 с.3

Доходные вложения в материальные ценности

Показатель

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

наименование

код

Имущество для передачи в лизинг

260

()

Имущество, предоставляемое по договору проката

270

()

280

()

Прочие

290

1095

()

1095

Итого

300

1095

()

1095

Код

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Амортизация доходных вложений в материальные ценности

305

113

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Виды работ

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Списано

Наличие на конец отчетного периода

наименование

Код

Всего

310

100

(100)

в том числе:

()

Расчет и изготовление нового горелочного устройства для вращающейся печи на основе сопла с центральным теплом

311

100

(100)

СПРАВОЧНО.

код

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

320

код

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы

340

Расходы на освоение природных ресурсов

Показатель

Остаток на начало отчетного периода

Поступило

Списано

Остаток на конец отчетного периода

наименование

код

Расходы на освоение природных ресурсов -- всего

410

()

в том числе:

()

411

()

СПРАВОЧНО.

Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

2

3

4

420

Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные

430

Форма 0710005 с. 4

Финансовые вложения

Показатель

Долгосрочные

Краткосрочные

наименование

код

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций -- всего

510

147631

147631

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

511

147631

147631

Государственные и муниципальные ценные бумаги

515

Ценные бумаги других организаций -- всего

520

13180

13180

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

521

Предоставляемые займы

525

Депозитные вклады

530

Прочие

535

Итого

540

160811

160811

Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций -- всего

550

-

-

-

-

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

551

-

-

-

-

Государственные и муниципальные ценные бумаги

555

-

-

-

-

Ценные бумаги других организаций -- всего

560

-

-

-

-

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

561

-

-

-

-

Прочие

565

-

-

-

-

Итого

570

-

-

-

-

СПРАВОЧНО.

По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки

580

-

-

-

-

По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

590

-

-

-

-

Форма 0710005 с. 5

Дебиторская и кредиторская задолженность

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

наименование

код

Дебиторская задолженность:

краткосрочная -- всего

620

139888

96683

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

621

70365

93157

авансы выданные

622

69459

3388

прочая

623

64

138

долгосрочная -- всего

630

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

631

авансы выданные

632

прочая

633

Итого

640

139888

96683

Кредиторская задолженность:

краткосрочная -- всего

650

65349

489764

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками

651

38555

310959

авансы полученные

652

27890

17378

расчеты по налогам и сборам

653

(22324)

(126217)

кредиты

654

займы

655

273215

прочая

656

21228

14429

долгосрочная -- всего

660

558670

817684

в том числе:

кредиты

661

545300

793271

займы

662

Отложенные налоговые обязательства

663

13370

24413

Итого

670

624019

1307448

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Показатель

За отчетный год

За предыдущий год

наименование

код

Материальные затраты

710

1181858

825095

Затраты на оплату труда

720

202245

155788

Отчисления на социальные нужды

730

48524

38361

Амортизация

740

96633

43653

Прочие затраты

750

20251

26144

Итого по элементам затрат

760

1549511

1089041

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):

незавершенного производства

765

41353

15139

расходов будущих периодов

766

142

102

резерв предстоящих расходов

767

Форма 0710005 с. 6

Обеспечения

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

наименование

код

Полученные -- всего

770

в том числе:

векселя

771

Имущество, находящееся в залоге

780

из него:

объекты основных средств

781

ценные бумаги и иные финансовые вложения

782

прочее

783

784

Выданные -- всего

790

171

34

в том числе:

векселя

791

Имущество, переданное в залог

800

из него:

объекты основных средств

801

ценные бумаги и иные финансовые вложения

802

прочее

803

804

Государственная помощь

Показатель

Отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

Получено в отчетном году бюджетных средств -- всего

910

в том числе:

911

Бюджетные кредиты -- всего

на начало отчетного года

получено за отчетный период

возвращено за отчетный период

на конец отчетного периода

920

в том числе:

921

Руководитель

Гамей А.И.

Главный

Рудник Л.В.

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение 10

Тест внутреннего контроля

Содержание

Ответы

Да

Нет

Примечание

Имеется ли приказ о создании комиссии по списанию основных средств

Х

Определены ли сроки проведения инвентаризации основных средств в приказе по учетной политике

Х

Проведена инвентаризация в установленные сроки

Х

Когда была произведена последняя инвентаризация основных средств

Х

Год назад

Отражены ли результаты инвентаризации в учете

Инвентаризация в отчетном периоде не производилась

Фиксируется ли в учетных регистрах место размещения и эксплуатации основных средств

Х

Имеются ли приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации

Х

Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств

Х

Использует ли организация унифицированные формы первичных документов

Х

Разработан ли график документооборота по учету основных средств

Х

Осуществляет ли главный бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота

Х

Застрахованы ил объекты основных средств на случай пожара, стихийных бедствий

Х

Произведена ли классификация основных средств

Х

Разработан ли кодификатор основных средств

Х

Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе

Х

Сверяются ли данные аналитического учета с регистрами синтетического учета

Х

Да. При составлении годового баланса

Утверждаются ли документы на списание основных средств руководителем

Х

Использует ли организация арендованные объекты основных средств

Х

Выбраны ли варианты начисления амортизации основных средств

Х

Используется линейный способ

Приложение 11

Программа аудита основных средств

Проверяемая организация

ОАО «МЦОЗ»

Период аудита

с 01.01.2009 по 31.12.2009 г.

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Барышников Н.П. аудитор аттестат № 4646

Состав аудиторской группы

Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.

Общий аудиторский риск

средний

Планируемый уровень существенности

52 000 тыс.руб.

№ п/п

Перечень аудиторских процедур по элементам типовых объектов аудита

Период проведения

Количество человеко-часов

Исполнитель

Примечание

1. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ

1.1

АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ

с 11.11.2009 по 18.11.2009 г.

Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.

1.1.1

Проверка правильности организации учета основных средств

Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.

1.1.2

Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации основных средств

Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.

1.1.3

Проверка операций по поступлению основных средств

Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.

1.1.4

Проверка операций по строительству объектов основных средств

Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.

1.1.5

Проверка операций по начислению амортизации основных средств

Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.

1.1.6

Проверка операций по переоценке основных средств

Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.

1.1.7

Проверка операций по консервации основных средств

Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.

1.1.8

Проверка операций по ремонту основных средств

Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.

1.1.9

Проверка операций по реконструкции и модернизации основных средств

Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.

3.1.10

Проверка операций по выбытию основных средств

Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.

Приложение 12

Опросный лист

Объект аудита: АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ

Проверяемая организация

ОАО «МЦОЗ»

Период аудита

с 01.01.2009 по 31.12.2009 г.

Период проведения опроса

Должность, Ф.И.О. проводившего опрос

Барышников Н.П., аудитор, аттестат № 4646

Должность, Ф.И.О. отвечавшего на вопросы

Результаты опроса:

Содержание вопросов

Результаты ответов

Примечание

Да

Нет

1. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ

1.1. Проверка операций по поступлению основных средств

Договора по оформлению операций, связанных с поступлением основных средств, заключены в соответствии с положениями нормативных актов?

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств единовременно выполняются условия, предусмотренные в нормативных актах?

Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств, приобретенных за плату, соответствует положениям нормативных актов?

+

Факт нарушения

Выявлены нарушения требований Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01": имелись случаи некорректного определения первоначальной стоимости поступивших основных средств. В первоначальную стоимость приобретенного фрезерного станка (инвентарный номер 106214) не включена стоимость монтажных работ в сумме 125 350 руб, оплаченная ЗАО «Альфа» по акту примки-сдачи выполненных работ от 12.07.09 г. (платежное поручение от 15.07.09 456).


Подобные документы

  • Организация подготовки аудиторской проверки операций по учету основных средств. Порядок тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Порядок проведения аудиторской проверки операций по аудиту основных средств.

    курсовая работа [132,7 K], добавлен 20.10.2005

  • Цели, задачи и объекты аудиторской проверки основных средств. Основные нормативные документы, регулирующие проведение аудиторской проверки. Организация бухгалтерского учета и контроля на примере ООО "Альфа". Оформление результатов аудиторской проверки.

    курсовая работа [68,7 K], добавлен 17.09.2014

  • Теоретические аспекты исследования учета и аудита основных средств. Основные нормативные документы, регулирующие проведение аудиторской проверки. Основные нормативные акты, регламентирующие порядок бухгалтерского учета операций по учету основных средств.

    курсовая работа [45,7 K], добавлен 18.02.2009

  • Сущность и классификация аудита. Методика аудиторской проверки учета операций с основными средствами и оформление ее результатов. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии. Используемые в процессе аудита источники информации.

    курсовая работа [43,4 K], добавлен 25.10.2011

  • Цели, задачи и объекты аудиторской проверки основных средств. Проверка порядка налогообложения операций поступления и выбытия основных средств. Аудит операций по учету амортизации и расходов на ремонт основных средств на примере ООО "Алга-Сибирь".

    курсовая работа [57,1 K], добавлен 20.09.2013

  • Порядок осуществления аудита по основным средствам. Первичные документы для проведения проверки основных средств, приемы аудита и законодательно-нормативная база. Типичные ошибки по учету основных средств, план и программа аудиторской проверки учета.

    курсовая работа [48,8 K], добавлен 05.04.2010

  • Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля на ОАО "Алмаз". Организационные аспекты аудиторской проверки учета основных средств. Цель, задачи и источники информации. Составление общего плана и программы. Аудиторские процедуры, приемы, методы.

    курсовая работа [78,0 K], добавлен 06.12.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.