Таблица 1.3 - Показатели финансовой устойчивости ОАО "Пинема" за 2010-2012 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка.

Коэффициент автономии характеризует зависимость предприятия от внешних источников. Только в 2012 году значение коэффициента имеет максимальное значение (0,38), но все равно ниже нормы (0,7). В 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло снижение данного показателя на 0,18: за счет снижения собственного капитала на 4720 млн р., за счет увеличение совокупных активов на 488 млн р. В 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличение величины собственного капитала на 14645 млн р. при одновременном увеличении размера совокупных активов на 20863 млн р. привело к увеличению коэффициента финансовой автономии на 0,26. Увеличение коэффициента означает снижение риска неплатежеспособности предприятия.

Коэффициент финансовой зависимости показывает, какая сумма обязательств приходится на рубль собственных средств. Коэффициент финансовой зависимости является обратно пропорциональным показателем коэффициенту автономии. На протяжении трех лет коэффициент финансовой зависимости изменялся и в 2012 году составил 0,62. Увеличение доли заемных средств в формировании активов организации является признаком ослабления финансовой устойчивости организации и повышения степени ее финансовых рисков.

Коэффициент финансового риска в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 5,26, это изменение произошло за счет увеличения обязательств предприятия на 5208 млн р., за счет снижения собственного капитала на 4720 млн р. В 2012 году увеличение обязательств предприятия на 6218 млн. р. и увеличение величины собственного капитала на 14645млн р. привело к снижению данного коэффициента на 5,9. Чем ниже уровень показателя, тем устойчивее финансовое состояние предприятия.

Коэффициент маневренности собственных средств показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент маневренности собственных средств в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизился на 5,6, это изменение вызвано снижением величины собственных оборотных средств на 12458 млн р. и снижением величины собственного капитала на 4720 млн р. В 2012 году по сравнению с 2011 годом коэффициент маневренности увеличился на 5,34. Изменение произошло за счет уменьшения величины собственных оборотных средств на 1731 млн р. и увеличения величины собственного капитала 14645 млн р. Увеличение данного показателя положительно характеризует финансовое состояние предприятия.

Коэффициент структуры обязательств характеризует долю краткосрочных обязательств в общей сумме обязательств. В течение 3 лет этот показатель увеличивался и в 2012 году составил 0,86.

Таблица 1.4 - Показатели эффективности использования хозяйственных средств ОАО "Пинема" за 2010-2012 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка.

В 2011 году продолжительность оборота краткосрочных активов снизилась на 64 дня и составила 53 дня, соответственно оборачиваемость увеличилась на 3,72 и составила 6,81 раза. На ускорение оборота влияние оказали: увеличение выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг на 22896 млн р. и увеличение среднегодовой стоимости краткосрочных активов на 1631 млн р. В 2012 году продолжительность оборота оборотных активов снизилась на 7 дней, соответственно оборачиваемость увеличилась на 1,02 и составила 7,83 раза. Изменение произошло за счет увеличения выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг на 22455 млн р., за счет увеличения среднегодовой стоимости краткосрочных активов на 2243,5 млн р.

Продолжительность оборота запасов в 2011 году снизилась на 19 дней и составила 43 дня, соответственно оборачиваемость увеличилась на 2,58 и составила 8,42 раза. Это произошло за счет увеличения запасов на 1032 млн р. и увеличения себестоимости реализованных товаров, работ, услуг на 14737 млн р. В 2012 году за счет увеличения запасов и затрат на 1032 млн р. и увеличения себестоимости реализованных товаров, работ, услуг на 14737 млн р. продолжительность оборота запасов в 2012 году снизилась на 20 дней, соответственно оборачиваемость увеличилась на 7,23 и составила 15,65 раз.

Оборачиваемость в днях дебиторской задолженности показывает среднее количество дней платежей клиентов за полученные услуги (продукцию). В 2011 году продолжительность оборота снизилась на 2 дня и составила 13 дней, соответственно оборачиваемость увеличилась и равна 28,13 раз. Это произошла за счет увеличения суммы дебиторской задолженности на 752,5 млн р., за счет увеличения выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг на 22896 млн р. В 2012 продолжительность оборота увеличилась на 3 дня, соответственно оборачиваемость снизилась на 5,63 раза: за счет увеличения суммы дебиторской задолженности на 1282 млн р., за счет увеличения выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг количество на 22455 млн р.

Оборачиваемость денежных средств в днях характеризует период обращения денежных средств предприятия. В 2011 году в сравнении с 2010 годом оборачиваемость денежных средств снизилась на 1 день. В 2012 году этот показатель не изменялся.

Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2011 снизилась на 34 дня, оборачиваемость в разах соответственно увеличилась и составила 0,56 раза, это произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости кредиторской задолженности на 4116,5 млн р. и увеличения выручки от реализации товаров, работ, услуг на 22896 млн р. В 2012 году за счет увеличения среднегодовой стоимости кредиторской задолженности на 10038 млн р. и увеличения выручки от реализации товаров, работ, услуг на 22455 млн р., оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 24 дня, оборачиваемость соответственно снизилась на 0,42 раза. В 2011 году в результате замедления оборота краткосрочных активов на 64 дня продолжительность операционного цикла сократилась на 63 дня и составила 52 день. В 2012 году, за счет замедления оборота краткосрочных активов на 7 дней и ускорения оборота денежных средств на 3 дня продолжительность операционного цикла снизилась на 7 дней. Продолжительность финансового цикла в 2011 году уменьшилась на 29 дней за счет сокращения продолжительности операционного цикла на 64 дня и замедления оборота кредиторской задолженности на 34 дня. В 2012 году продолжительность финансового цикла уменьшилась на 31 дней за счет снижения продолжительности операционного цикла на 7 дней и увеличения оборота кредиторской задолженности на 24 дня. Важными показателями деятельности предприятия являются показатели выпуска продукции, выручки, себестоимости, прибыли и др. Проанализируем данные показатели на ОАО "Пинема" за 2010-2012 гг. Результаты представим в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Показатели деятельности ОАО "Пинема" за 2010-2012 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка.

Исходя из данных таблицы 1.5, можно сделать вывод об основных показателях деятельности ОАО "Пинема".

Выпуск товарной продукции за период с 2010 года по 2012 год в действующих ценах возрастал на протяжении всего периода. В сопоставимых ценах с 2010 по 2011 года он возрос в 3,75 раза и с 2011 по 2012 года на 69,99%, что говорит о положительной тенденции выпуска продукции и, следовательно, об увеличении прибыли от реализации данной продукции.

За исследуемый период выручка от реализации продукции также увеличивалась с каждым годом, наибольшее увеличение в сопоставимых ценах произошло с 2010 по 2011 год - 23442,58 млн. р., а в 2012 году составила 54005,84 млн р.

Также на протяжении всего периода возрастала и себестоимость реализованной продукции и в 2012 году составила 46989 млн р., что на 165,4% выше, чем в 2011 году. Это связано в большей степени с повышением стоимости материалов, используемых для производства продукции.

Затраты на 1 р. реализованной продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшились на 0,14 р., изменения произошли за счет увеличения себестоимости продукции в 2,05 раза и увеличения выручки от реализации продукции в 3,74 раза. К 2012 году по сравнению с 2011 годом затраты на 1 рубль продукции упали на 0,64 р. Данные изменения вызваны увеличением себестоимости продукции на 65,40% и увеличением суммы выручки от реализации продукции на 68,77%.

За период с 2010 по 2011 год прибыль от текущей деятельности увеличилась на 8317 млн р., а в 2012 году на 682 млн р. и составила 3222 млн р.

Из-за увеличения в 2011 году прибыли от текущей деятельности на 43,97% и увеличения выручки от реализации продукции в 3,74 раз, показатель рентабельности продаж за период с 2010 по 2011 год возрос на 0,74%. Путем увеличения в 2012 году прибыли от текущей деятельности на 26,85 % и увеличения выручки от реализации продукции на 68,77%, рентабельность продаж упала на 0,02п. п., что является негативным фактором в оценке конкурентоспособности предприятия.

Убыток от прочей деятельности в 2012 году составил 5577 млн р., в предыдущие годы исследуемого периода так же наблюдался убыток от прочей деятельности.

Прибыль организации за анализируемый период колебалась, в 2012 году прибыль упала на 877 млн р. и составила - 2355 млн р. Снижение прибыли связано с увеличением себестоимости произведенной продукции на 65,40%. Однако прибыль 2012 года выше, чем 2010 года, где показатель прибыли организации находился на уровне - 7262 млн р. То же самое можно сказать и о чистой прибыли: в 2011 году она составила - 1566 млн р., но к 2012 году упала до - 2355 млн р.

На протяжении всего периода среднегодовая стоимость основных производственных фондов изменялась и в 2012 году составила 34942 млн р., что 49,87 млн. меньше, чем в 2011 г.

В 2011 году в сравнении с 2010 годом, увеличение фондоотдачи на 0,34 р. произошло из-за увеличения выпуска товарной продукции на 23830,78 млн. р. и увеличения стоимости основных производственных фондов на 24185 млн. р. за период с 2011 по 2012 года фондоотдача увеличилась на 1,12 р. из-за увеличения выпуска товарной продукции на 22742,86 млн р. и снижения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 35123 млн р.

Среднесписочная численность работников с каждым годом уменьшалась и в 2012 году составила 378 человек, что на 27 человек меньше, чем в предыдущем году и на 167 человек меньше, чем в 2010 году, что может говорить о большей автоматизации производства и, следовательно, о сокращении штата рабочего персонала.

Производительность труда в 2011 году увеличилась в 5,06 за счет увеличения выпуска товарной продукции в 3,75 раз и уменьшения численности работников на 25,87%. Из-за увеличения выпуска товарной продукции в 2012 году по сравнению с 2011 на 69,99% и снижения среднесписочной численности человек на 6,35%, производительность труда возросла на 6,03%.

Рост производительности труда на предприятии при сокращении количества рабочих говорит о рациональном использовании рабочей силы.

Средняя заработная плата на одного работника в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 497205 р. и на конец 2012 года составила 1546354 р., что на 143,89% больше, чем в предыдущем году.

Далее проанализируем структуру и динамику долгосрочных и краткосрочных активов ОАО "Пинема” за период с 2010 по 2012 год. Данные представим в таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Данные о структуре и динамике активов ОАО "Пинема" за 2010-2012 гг.

Примечание: Источник: собственная разработка.

На основании данных таблицы 1.6 можно сделать вывод о составе и структуре активов исследуемого предприятия.

Стоимость долгосрочных и краткосрочных активов увеличивалась с 2010 по 2012 год и составила в 2012 году 39444 млн р. и 7448 млн р. соответственно. Краткосрочные активы увеличились за счет увеличения запасов в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 1233 млн р. или на 57,35%, за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности на 2573 млн р. или в 5,13 раза. Также в доле краткосрочных активов возросла доля денежных средств и расходов будущих периодов.

Наибольший удельный вес в активах организации на протяжении всего анализируемого периода приходился на долгосрочные активы, их величина составляла более 50 % от всей совокупной стоимости активов и в 2012 году их удельный вес составил 84,12%.

На долю краткосрочных активов в 2012 году приходилось 15,88% всех активов ОАО "Пинема".

За исследуемый период в стоимости краткосрочных активов наибольший удельный вес занимали запасы, их доля в 2011 году составила 72,61%, но в 2012 году их удельный вес упал на 27, 19%.

Значительная часть стоимости краткосрочных активов приходится и на краткосрочную дебиторскую задолженность, она увеличивалась в течение исследуемого периода и в 2012 году составила 42,91%.

Удельный вес денежных средств занимает незначительную часть в стоимости краткосрочных активов.

Значительно за анализируемый период увеличилась доля расходов будущих периодов, их удельный вес в 2012 году составил 9,59%.

Таблица 1.7 - Данные о структуре и динамике собственного капитала и обязательствах ОАО "Пинема" за 2010 - 2012 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка.

Исходя из данных таблицы 1.7 сделаем выводы о динамике и структуре собственного капитала и обязательствах анализируемого предприятия.

Стоимость собственного капитала с 2010 по 2012 год изменялась с каждым годом, в 2012 году стоимость собственного капитала составила 17691 млн р.

Сумма уставного капитала не изменялась на протяжении всего периода и составляла 5520 млн р.

Резервный капитал с 2010 по 2011 год упал на 416 млн р. и больше не менялся. Доля резервного капитала в общей стоимость собственного капитала незначительна.

С 2010 по 2011 год сумма добавочного капитала увеличилась на 2013 млн р., с 2011 по 2012 год сумма еще увеличилась на 20189 млн. р. и составила 34386 млн. р. добавочный капитал занимает основную часть собственного капитала, его удельный вес в 2012 году составил 194%.

ОАО "Пинема" в 2012 году имело непокрытый убыток в сумме 22219 млн р., что свидетельствует о дефицитной деятельности предприятия и о неэффективности управления активами и собственным капиталом.

Незначительную часть обязательств организации занимают долгосрочные обязательства, их стоимость на протяжении анализируемого периода постоянно изменялась и в 2012 году составила 4090 млн р.

В стоимости долгосрочных обязательств практически вся сумма приходится на долгосрочные кредиты и займы, в 2012 году доля долгосрочных кредитов и займов занимала 100%. В 2011 и 2010 годах из-за появления доходов будущих периодов в сумме 5 и 11 млн р. соответственно, доля долгосрочных кредитов и займов снизилась на 0,07 и 0,37%.

На основе проведенного анализа финансовой деятельности ОАО "Пинема" можно видеть следующее: финансовая устойчивость улучшилась по ряду показателей, но многие коэффициенты, характеризующие платежеспособность находятся ниже нормы. Так, например, коэффициенты абсолютной, текущей и промежуточной ликвидностей хотя и повысились по сравнению с прошлыми периодами, однако находятся гораздо ниже нормативных значений, что свидетельствует о недостаточном количестве у организации временно свободных активов для оплаты краткосрочных обязательств.

Следует заметить, что организация постоянно наращивает объемы производства и реализации продукции, однако прибыль от реализации за последний год несмотря на объем реализованной продукции снизилась. Это связано со значительным увеличением себестоимости выпускаемой продукции.

Так же обратим внимание на то, что показатели финансовой устойчивости ОАО ”Пинема" повысились, и, хотя, они гораздо ниже нормы, прослеживается положительная тенденция в отношении финансового состояния предприятия, так, коэффициент финансового риска с каждым годом снижается, так же понижается степень зависимости ОАО ”Пинема" от внешних источников. Это означает снижение риска неплатежеспособности предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии необходимо уделять большое значение показателям производства и реализации готовой продукции. Предприятие должно разрабатывать мероприятия по снижению издержек и улучшению конкурентоспособности продукции, что в свою очередь приведет к увеличению прибыли и достижению положительных значений рентабельности предприятия.

Так же стоит отметить, что на ОАО ”Пинема" создана высокотехническая база, подобран высокопрофессиональный кадровый состав, накоплен интеллектуальный потенциал.

Глава 2. Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов на промышленном предприятии, направления его совершенствования

2.1 Документальное оформление кассовых операций и операций по учету денежных документов