Учет и аудит доходов и расходов на предприятии

В соответствии с правилами банковских расчетов в Республике Казахстан проводятся следующие формы безналичных расчетов:

- платежные поручения; - платежные требования - поручения;

- чеки; - аккредитивы; - пластиковые карточки; - векселя.

Рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов: платежные поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования - поручения, сводные требования по расчетам с транспортными организациями.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяется договором-соглашением. По согласованию между субъектами проводится зачеты взаимных требований и обязательств.

1.Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить на обозрение (с последующим возвратом) договора, налоговые счета-фактуры и др. документы, подтверждающие целевое назначение платежей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежные поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете плательщика.

ь По договоренности сторон платежи могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

ь Срочные платежи осуществляются в следующих вариантах:

авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара;

после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта счетов за товар;

частичные платежи при крупных сделках.

ь Досрочные и отсроченные платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

2.Расчеты платежными требованиями - поручениями - представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании отправленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Платежные требования - поручения выписываются поставщиком на бланке и представляются в банк поставщика вместе с реестром в 4-х экземплярах.

Банк вправе принимать акцептованное требование - поручение с помещением их в картотеку №2.(Картотека документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия у плательщика средств на его расчетном счете ).

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование - поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение 3-х дней. Требование поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе возвращаются непосредственно плательщику.

3.Расчеты сводными требованиями. Централизованные расчеты, за перевозку грузов транспортными организациями с заказчиками (грузоотправителями или грузополучателями), а так же за перевозку грузов и транспортно - экспедиционные услуги между транспортными организациями могут осуществляться сводными требованиями. Сумма платежей по штрафам не должна включаться в сводные требования. Заказчику транспортных услуг выдается обслуживающим учреждением банка гарантированная справка, удостоверяющая депонирование им с соответствующего счета средств, что оплата услуг транспортных организаций осуществляется с соответствующего счета заказчика при временном отсутствии на этом счете средств под гарантией банка. Срок действия справки определяется договором сторон.

4.Зачет взаимных требований и обязательств. Под расчетами, основанными на зачете взаимных требований и обязательств, понимаются безналичные расчеты, при которых взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг другу погашаются в равных суммах и лишь на разницу между суммой этих требований и обязательств производится платеж. Расчеты по зачету взаимных требований производятся банками по заявлению субъектов за фактически отгруженные или отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги по основной деятельности.

5.Меры воздействия. К предприятиям и банкам, допускающим нарушения правил расчетов, применяются меры воздействия, предусмотренные Положением о штрафах за нарушение порядка проведения безналичных расчетов в РК. За несвоевременную оплату поставленной продукции начисляется пеня с суммы просроченных платежей за каждый день задержки и в порядке, предусмотренном в договоре между поставщиком и покупателем, и вносится покупателем.

При определении количества просроченных дней в расчет принимаются календарные дни, если банк ведет учет документов, находящихся в картотеке №2, то пеня начисляется банком на договорной основе.

Списание средств со счетов плательщика без их согласия. Производится только по решению суда, по распоряжению банка либо в случаях, предусмотренных действующим законодательством на основании следующих исполнительных документов: распоряжение банков о взыскании; начисленных процентов за пользование кредитами; ошибочно зачисленных сумм; со счета гаранта сумм непогашенной ссудной задолженности; исполнительных листков, выданных судами; приказов коллегии по хозяйственным делам суда; исполнительным надписям, ученным нотариусами; приказов, распоряжений специального уполномоченного государственного органа, изданных на основании постановления Кабинета Министров РК в области окружающей природной среды, санитарно - эпидемиологического надзора, а так же технической инспекции труда; распоряжений налоговых органов о взыскании недоимок по налогам и другим обязательным платежам и т.д. Для взыскания средств без согласия плательщика, взыскатель средств предоставляет в банк инкассовое распоряжение на бланке платежного требования - поручения с приложением соответствующих документов. Списание средств со счетов плательщиков без их согласия производится банками только по подлинным документам или их дубликатам, но не копия.

Для обеспечения сохранности денежных средств предприятия ТОО « Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 и удобства проведения расчетных операций предприятию необходимо иметь текущий счет в банке. Для открытия текущего счета в банке предприятию необходимо представить следующие документы:

-нотариально заверенную копию устава предприятия;

-свидетельство о гос. Регистрации предприятия;

-статистическую карту;

-свидетельство, РНН;

-протокол/приказ о назначении руководителя и гл. бухгалтера;

-копии удостоверения личности гл. бухгалтера и руководителя;

-карточки образцов подписей гл. бухгалтера и руководителя, оттиск печати

предприятия;

-заявление на открытие счета;

-договор с банком об открытии счета;

- свидетельство о постановке на налоговый учет.

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы:

1.Чек - приказ владельца счета банка выдать наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственно-операционные и другие расходы. На обратной стороне чека указывается, для какой цели предприятие получает деньги , который выписывают в единственном экземпляре чернилами. Исправления в чеке не допускаются. Одновременно с чеком заполняют корешок, который хранится в чековой книжке. Чеки могут быть именными (с указанием фамилии получателя) и предъявительскими (выдаваемые на предъявителя). Чеки выписываются сроком на 10 дней, не считая дня выдачи. Банк не несет ответственности за выдачу денег по утерянному или похищенному чеку, если выплата была произведена до получения уведомления об утрате или хищения чека.

2.Объявление на взнос наличными - приказ владельца счета банку для зачисления на его счет в банке выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

3.Платежное поручение(ф.№0401002) - приказ банку на перечисление указанного в нем суммы на счет покупателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поручения используются при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги (в поручении должна быть ссылка на номер и дату товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего факт отпуска товара, или при осуществлении платежей нетоварного характера), а так же при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством или договором. Поручения могут быть одногородними и иногородними. Платежные поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете у субъекта, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

4.Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя на счет получателя указанную в нем сумму. Расчеты чеками осуществляются за товары и услуги. Расчетный чек вручается покупателем-чекодателем чекодержателю или предъявления его в учреждение банка, обслуживающие чекодателя, для оплаты.

5.Платежное требование - поручение (ф.№0401001) - приказ банку взыскать сумму платежа со счета покупателя товаров, работ и услуг или плательщика. Платежные требования - поручения должны быть акцептованы плательщиком. Банк плательщика вправе принимать акцептованные требования - поручения с помещением их в картотеку.

Исполнительными документами, на основании которых производится списание средств с расчетного счета являются - приказы коллегии по хозяйственным делам; исполнительные листы, выданные судами; исполнительные надписи, учтенные нотариусами, и др. документами.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1040 «Наличность на расчетном счете». По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй - лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок». Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителем и скреплено оттиском печати банка. На документах прилагаемых к выпискам, должны быть проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с субъектам, лицам, имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности субъекта. В получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом счете или в отдельной карточке.

Рисунок 7.Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1040 «Расчетный счет». Все операции отражаются в журнале-ордере № 2 (по счетам в национальной валюте) и в журнале-ордере № 3 (по счетам в иностранной валюте) в разрезе корреспондирующих счетов. В конце каждого месяца по счету 1040 подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 1040.

По расчетному счету отражаются следующие хозяйственные операции:

1. Поступила выручка и депонированная заработная плата из кассы-

Дт 1040 «Наличность на расчетном счете»

Кт 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте

2. Оплата за реализованную продукцию, работы и услуги -

Дт 1040 «Наличность на расчетном счете»

Кт 1210 «Счета к получению»

3. Поступили авансы от покупателей и заказчиков -

Дт 1040 «Наличность на расчетном счете»

Кт 3510 «Авансы, полученные под поставку ТМЗ»

Кт 3515«Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг»

4. Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные производственные запасы, выполненные работы и оказанные услуги -

Дт 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 1040 «Наличность на расчетном счете»

5. Полученные в кассу денежные средства на выплату заработной платы, командировочных и др. расходов

Дт 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте»

Кт 1040 «Наличность на расчетном счете»

6. Поступление инвестиций, вложенных в уставной капитал указанных предприятий

Дт 2310 «Инвестиции»

Кт 1040 «Наличность на расчетном счете»

7. Приобретены акции (для перепродажи), облигации, произведены вклады на депозитные счета в банках -

Дт 1130, 1140,1150 «Финансовые инвестиции»

Кт 1040 «Наличность на расчетном счете»

8. Выплачены авансы поставщикам и подрядчикам -

Дт 1610 «Авансы выданные»

Кт 1040 «Наличность на расчетном счете»

Погашение с расчетного счета банковских кредитов и заемных средств -

Дт 3010,3020 «Кредиты»

Кт 1040 «Наличность на расчетном счете»

Погашение с расч. счета задолженности дочерним и зависимым организациям -

Дт 3320 «Кредиторская задолженность дочерним товариществам»

Кт 1040 «Наличность на расчетном счете»

Оплачены платежи в бюджет по налогам -

Дт 3130 «НДС», 3190 «Прочие расчеты с бюджетом»

Кт 1040 «Наличность на расчетном счете»

Оплачены суммы задолженности по внебюджетным платежам -

Дт 3210 «Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению»

Кт 1040 «Наличность на расчетном счете»

13.Оплачен в бюджет подходный налог с юридических лиц -

Дт 3110 «Текущий подоходный налог к выплате»

Кт 1040 «Наличность на расчетном счете»

Учет операций по текущему счету ведется на счете 1030.

Таблица 4. Бухгалтерские проводки

Содержание операции	Дебет	Кредит
Зачтение пени, штрафов, неустойки	1030	6280
Уплата пени, штрафов, неустойки	7210	1030
Внесение наличными	1030	1010
Поступления в качестве доходов будущих периодов	1030	3520
При переводе с текущего счета на карт-счет	1040	1030
Погашение дебиторской задолженности	1030	1210 , 1250, 1280
Ошибочно зачисленные суммы	1030	3230
Получение денег по чеку	1010	1030

В каждые 3-5 дней кассир сдает отчет в бухгалтерию. Отчетом кассира является второй экземпляр листа кассовой книги, приходно-кассового ордера и расходно-кассового ордера.

Учет дебиторской задолженности предприятия ТОО « Алматы Энерго Сбыт » РОЭС -1.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Покупателями и заказчиками являются юридические и физические лица, приобретающие товары (работы, услуги).

Продажа товаров осуществляется в соответствии с заключенными договорами или же путем свободной продажи через розничную сеть.

Заказчиками предприятия являются различные организации. С каждой организацией заключен договор, который регулирует отношения сторон по поставке товаров, выполненным услугам и работам.

Как и с покупателями, договоры заключены на разные сроки. После выполнения работ у заказчика возникают обязательства по отношеня, которые выражаются в дебиторской задолженности. Обязательства связаны с несовпадением сроков выполненных работ и получения за них оплаты.

Производственно-монтажные работы, распределение, поставка и сбыт электроэнергии является основным доходом от деятельности. Организациям разрешается определять выручку от продажи двумя методами: по методу оплаты, либо по методу начисления и предъявления документов для оплаты покупателю. ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС- 1 работает по методу начисления.

При продаже товаров вся дебиторская задолженность формируется на счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков », на сумму реализованных товаров и услуг. Покупателям выписываются платежные документы: счет-фактура, товарно-транспортная накладная, акт выполненных работ. Все платежные документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством, иметь все необходимые реквизиты в соответствии с Постановлением «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

В счёте-фактуре при реализации товаров (работ, услуг) указывается цена (тариф) за единицу измерения и стоимость всего количества товара с учётом НДС, ставка НДС. В счёте-фактуре должен быть указан порядковый номер. На выписанные счета ведутся журналы учёта счетов-фактур и книга продаж для учёта НДС. Регистрация составленных счетов-фактур в книге продаж производится сразу на всю сумму отгрузки по этим счетам-фактурам.

При получении товара, покупатель обязан проверить количество и качество приобретаемого товара, его соответствие документам. При получении обязательно наличие доверенности от покупателя, которая не должна иметь исправлений и помарок.

Покупатель производит оплату за товар с соблюдением порядка и форм расчетов, предусмотренных в договоре. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то они производятся платежными поручениями.

Оплата может проводиться в наличной и безналичной форме. При оплате за наличный расчет, при приеме денежных средств от покупателей, выписывается приходный кассовый ордер. Если оплата производится путем перечисления задолженности покупателем через банк.

При расчётах с покупателями и заказчиками могут возникать претензии, как и при расчёте с поставщиками и заказчиками. Покупатель может предъявить к организации претензию по полученному товару. Составляется акт на претензию и представляется организации с предъявлением документов, подтверждающих факты недостачи, боя, брака и т.д. Особое значение имеет управление дебиторской задолженностью, поскольку она ведет к прямому отвлечению денежных средств из оборота. Поэтому предприятию необходимо научиться управлять долгами дебиторов, чтобы не утратить полученной прибыли и уменьшить риск финансовых потерь.

Учет краткосрочной дебиторской задолженности ведется на активных инвентарных счетах раздела 1 подраздела 1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность", который включает следующие группы счетов:

1210 - "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

1220 - "Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций

1230 - "Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»

1240 - "Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений"

1250 - "Краткосрочная дебиторская задолженность работников"

1260 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде"

1270 - "Краткосрочные вознаграждения к получению"

1280 - "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

Учет долгосрочной дебиторской задолженности ведется на активных инвентарных счетах раздела 2 подраздела 2100 "Долгосрочная дебиторская задолженность", который включает следующие группы счетов:

2110 - "Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков

2120 -"Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций"

2130 - "Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций"

2140 - "Долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений"

2150 - "Долгосрочная дебиторская задолженность работников"

2160 - "Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде"

2170 - "Долгосрочные вознаграждения к получению"

2180 - "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность"

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначается специальная ведомость, где накапливаются и группируются счета-фактуры или другие расчетные документы по реализованным основным средствам, нематериальным средствам, ценным бумагам, готовой продукции, ТМЗ и т.д.

Журнал и ведомость по расчетам с покупателями и заказчиками составляется в несколько этапов:

1 этап.Записи производятся на основании счетов-фактур по наименованию покупателей и заказчиков.

2 этап.В графу 1 переносятся остатки на начало месяца в разрезе покупателей из ведомости за прошлый месяц

3 этап.В графах 2-3 отражаются № счета-фактуры и дата. В графе 4 отражается краткая характеристика товаров (работ, услуг).

4 этап.В графы 5-8 "Сумма по предъявленным счетам" заносятся данные по счетам за реализованные в течение месяца активы. В графе 9 отражается итоговая сумма.

5 этап.Операции по оплате предъявленных счетов-фактур отражаются в графах 11-12 "Отметки об оплате" на основании выписок банка, приходных ордеров. В графе 13 подсчитывается итоговая сумма.

6 этап.В графе 14 производится расчет задолженности на конец месяца в разрезе каждого покупателя и заказчика.

Сальдо на конец = сальдо на начало + предъявленный счет-фактура - оплата денежными средствами (зачет аванса).

Остаток по счету 1210 показывает задолженность покупателей и заказчиков. Сальдо на конец периода переносится на начало следующего периода.

Для учета операций по кредиту счетов подраздела 1200 применяется журнал и ведомость по учету "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Таблица 5 - Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	Дебет	Кредит
1	Покупателям и заказчикам предъявлен счет за отгруженную продукцию, выполненные работы, услуги	1210, 2110	6010
2	Начислен НДС	1210, 2110	3130
3	Выставлен счет-фактура за нематериальный актив	1210, 2110	6210
4	Выставлен счет-фактура за основные средства	1210, 2110	6210
5	Выставлен счет-фактура за ценные бумаги	1210, 2110	6210
6	При оплате покупателями и заказчиками (наличный расчет)	1010	1210, 2110
7	При оплате покупателями и заказчиками (безналичный расчет)	1040, 1050	1210, 2110

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность предприятию различных юридических и физических лиц, возникшая в ходе хозяйственной деятельности. Это обязательства покупателей или заказчиков перед хозяйствующим субъектом по выплате денег за реализованные товары. Дебиторская задолженность на предприятии бывает текущей и долгосрочной в зависимости от срока оплаты.

Счета к получению или ожидаемой даты погашения долга. Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами. Дебиторская задолженность отражается на соответствующих счетах раздела.

Расчеты с дебиторами должны отражаться каждой стороной, в суммах, признаваемых ею правильной. В случае разногласий между участниками расчетов заинтересованная сторона обязана подать исковое заявление в уполномоченные органы. Суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми, банковскими учреждениями, прочими организациями должны быть согласованы и тождественны, что подтверждается составлением актов сверок взаиморасчетов, выписками с лицевых счетов и другими равноценными финансовыми документами.

При этом создание резерва производится на основании решения руководства и юридического заключения по каждой задолженности. Отражение данных по расчетам с различными физическими и юридическими лицами производится с учетом сроков исковой давности, определяемых действующим законодательством. По истечении 3 лет с момента возникновения дебиторская задолженность может быть списана с баланса по решению руководства и отнесена на результаты хозяйственной деятельности. Списанная задолженность учитывается за балансом в течение 5 лет, и при изменении финансового состояния должника подлежит взысканию.

Таблица 6. Бухгалтерские проводки

Содержание операции	Дебет	Кредит
Штрафы, пени, неустойки	1210	6280
Начисление НДС	1210	3130
Поступление платежей от покупателей	1010	1210
НДС к зачету	3130	1420
Переведена краткосрочная дебиторская задолженность на счет долгосрочной дебиторской задолженности	2110	1210
Погашение прочей долгосрочной дебиторской задолженности	1040, 1010,	2180

Энергоснабжающая организация ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС-1, в дальнейшем «Поставщик», с одной стороны, и бытовой потребитель электроэнергии (физическое лицо, использующее электроэнергию для бытовых нужд и являющееся владельцем либо квартиросъемщиком домостроения, квартиры), именуемый в дальнейшем «Потребитель», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны».

Поставщик обязуется подавать электрическую энергию (далее - «Товар») Потребителю до точки продажи (точка продажи находится на границе эксплуатационной ответственности Поставщика), а Потребитель обязуется принять и оплатить Товар, обеспечивать безопасность эксплуатации находящихся в ведении Потребителя электрических сетей и установок и исправность используемых им приборов и оборудования, связанных с потреблением Товара.

Цена товара за 1 кВт/ч, в том числе НДС, утвержден уполномоченным органом в установленном порядке. В случае изменения цены Товара Поставщик не менее, чем за 10 дней, извещает об изменении цены за электроэнергию путем опубликования информации в средствах массовой информации.

Граница эксплуатационной ответственности между Поставщиком и Потребителем в электроустановках до 1000 Ватт определяется:

при воздушном ответвлении - на контактах присоединения питающей линии на первых изоляторах, установленных на здании;

при кабельном вводе - на наконечниках питающего кабеля на вводе в здание.

Потребитель, использующий электроэнергию для бытовых нужд, является потребителем 3 категории.

Учет электроэнергии осуществляется на основании показаний исправных поверенных и опломбированных органами Госстандарта (либо другим уполномоченными органом) и Энергопередающей организацией (ЭПО приборов учета).

Прибор учета электроэнергии устанавливается в месте, обеспечивающего беспрепятственный доступ для его осмотра представителем Поставщика или Энергопередающей организации (ЭПО).

При проведении любых работ, связанных с изменением или нарушением учета (схемы учета) электрической энергии, Потребитель обязан перед началом работ письменно известить об этом ЭПО и получить соответствующее разрешение от ЭПО с последующим уведомлением Поставщика.

Потребитель обязан немедленно уведомить Поставщика о случаях нарушения Правил пользования электрической энергией и (или) неисправности расчетного прибора учета, щитовой, срыве и повреждении пломб и т.д.

ТОО « Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1 отправляет абоненту уведомление об отключении электроэнергии. За задолженность электроэнергии начисляется пеня.

Начисление пени производится с 30 числа месяца, следующего за расчетным периодом, на сумму фиксированного долга по услуге «Электроэнергия» и на сумму фиксированного долга по услуге «Электроэнергия в ночное время». Баланс начисления пени в программе «Энергонадзор» ведется по каждой услуге отдельно. В счетах на оплату сумма по услуге «пеня за электроэнергию» к оплате выставляется суммарное начисление пени по двум услугам: «Электроэнергия» и «Электроэнергия в ночное время». Первично пеня начисляется абонентам, имеющим фиксированную задолженность, выявленную в результате снятия показаний (проверки):

а) если снятие показаний (проверка) проводилось в апреле 2010 года, пеня начисляется абонентам, имеющим задолженность с 30 мая 2010 года.

б) если снятие показаний (проверка) проводилось ранее апреля 2010 года, пеня начисляется с 1 мая 2010 года.

«Электроэнергия». Для начисления пени по услуге определяется сумма долга на начало предыдущего отчетного месяца, по услуге «Электроэнергия» в кВт. ч. и тенге. Размер задолженности в кВт. ч рассчитывается как разность между последними проверенными показаниями и последними оплаченными показаниями, умноженная на коэффициент трансформации. Размер задолженности в тенге рассчитывается как задолженность в кВт. ч, умноженная на текущий тариф.

«Электроэнергия в ночное время». Для начисления пени по услуге определяется сумма долга на начало предыдущего отчетного месяца, по услуге «Электроэнергия в ночное время» в кВт. ч. и тенге. Размер задолженности в кВт. ч рассчитывается как разность между последними проверенными показаниями и последними оплаченными показаниями, умноженная на коэффициент трансформации. Размер задолженности в тенге рассчитывается как задолженность в кВт. ч умноженная на текущий тариф.

В случае несвоевременной оплаты за потребленную электроэнергию Потребитель оплачивает пеню в размере 0,1 % от общей суммы долга за каждый день просрочки платежа.

Если Потребитель отключен в установленном порядке за неоплату использованной энергии и иные нарушения, то подключение его производится после погашения пени, неоплаченной суммы задолженности, начислений по актам и иных услуг, оказанных Поставщиком, предоставленных в соответствии с действующим законодательством.

Также, если у потребителя большая задолженность, абонент имеет право по заявлению и в установленном порядке подписи начальника ТОО « Алматы Энерго Сбыт » РОЭС - 1, потребителю разрешается оплатить задолженность по частям, срок оплаты зависит от суммы задолженности.

Потребитель должен внести первоначальную оплату задолженности не менее 30 % от общей суммы.

Оплата Потребителем производится только в пунктах приема платежей (кассах Поставщика, банках, почтовых отделениях и т.д.). Прием наличных денежных средств представителями поставщика не производится.

Потребитель по разрешению начальника установил двух тарифный счетчик, а квитанции оплачивал как по однотарифному, тем самым у абонента появилась переплата по дневному тарифу и недоплата по ночному. Потребитель вправе написать заявление на переброс суммы с дневного тарифа на ночной, пожеланию абонент может просто оплатить ночной тариф и не писать заявление, а переплата по дневному тарифу останется, абонент будет оплачивать за электроэнергию по нагоранию показаний на приборе учета.

Потребитель оплатил в централизованную службу « Алсеко » за услугу электроэнергии, а по неизвестным нам причинам квитанция потребителя за оплату электроэнергии не поступила на его лицевой счет, тем самым у абонента появилась задолженность. Потребитель вправе потребовать восстановления его квитанции, для этого он должен явиться в ТОО« Алматы Энерго Сбыт » РОЭС- 1 и предоставить расчетную книжку или квитанции по оплате за электроэнергию. Абонент должен обратиться к оператору для выяснения ситуации. Далее оператор передает дело в бухгалтерию.

Бухгалтер заполняет форму 42/1 для переброса платежей. В соответствующем порядке документ подписывает начальник ТОО« Алматы Энерго Сбыт » РОЭС-1 инженер соответствующего сектора и бухгалтер, документ заверяется печатью и пересылается по факсу в вычислительную службу « Алсеко ». Диспетчер службы « Алсеко » по лицевому счету абонента поднимает квитанции за соответствующее число, которое отсутствует в компьютере, затем квитанция забивается в компьютер, тем самым на лицевой счет потребителя поступает его утерянная квитанция по оплате электроэнергии.

При повреждении прибора учета потребитель обратился в ТОО « Алматы Энерго Сбыт » РОЭС-1 для подачи заявки на распломбирование, чтобы произвести ремонт прибора учета или заменить его на новый, по заявке, к потребителю в установленную дату приходит мастер для полной проверки прибора учета, на основе проверки он составляет Акт по снятию, в котором указывается, что прибор учета распломбирован и снят на экспертизу, по причине:

Не работает прибор учета, диск заел на « 9 ». Абонент относит прибор учета на экспертизу. После снятия экспертизы является в обязательном порядке в ТОО « Алматы Энерго Сбыт » РОЭС-1 для занесения экспертизы, далее бухгалтер делает перерасчет по среднемесячному потреблению электроэнергии, т.е. начисляет неоплаченные кВт с момента снятий последних показаний по текущее число месяца. После перерасчета и оплаты за электроэнергию потребитель дает заявку на опломбирование прибора учета, заявка выполняется каждый четверг недели. С момента подачи заявки до четверга абонент должен приобрести новый прибор учета, чтоб он соответствовал стандарту прибора учета, т.е он должен быть на 16 А, 2х полюсный спаренный, если потребитель желает увеличить мощность подачи электроэнергии на 25 или 40 А ,он должен написать заявление на начальника РЭС, для увеличения нагрузки.

Далее потребитель должен произвести монтажные работы, только после этого мастер опломбирует прибор учета. Затем абоненту пишут Акт опломбировки с которым он должен явиться ТОО « Алматы Энерго Сбыт » РОЭС-1 для регистрации, если же абонент этого не сделает ему будет начисляться СПМ за хищение электроэнергии, потому что в ТОО « Алматы Энерго Сбыт » РОЭС-1 нет сведений об опломбировки этого лицевого счета, тем самым по последним сведениям, занесенным в компьютер, можно сказать, что абонент имеет свободный доступ к электроэнергии и может производить хищение электроэнергии.

Расчеты за потребленную энергию производится за каждый расчетный период (Под расчетным периодом понимается период времени, равный календарному месяцу), за который должна быть учтена и оплачена потребленная Потребителем электроэнергия.

Оплата за потребленную электрическую энергию производится ежемесячно до последнего числа текущего месяца на основании платежных документов, выписанных Поставщиком по показаниям прибора учета электроэнергии, предоставленным Потребителем или зафиксированным Поставщиком.

При невозможности снятия показаний расчетных приборов учета, находящихся в квартирах или индивидуальном доме, и вручения счета в течение двух расчетных периодов по вине Потребителя (недопуск и т.д.), и если Потребитель не согласует дату и время снятия показаний и сам не передаст показания о количестве потребленной им электроэнергии, Поставщик вправе в одностороннем порядке приостановить подачу электроэнергии (отключить потребителя) после истечении даты окончания второго расчетного периода.

С 1 мая 2008 г. для потребителей, использующих электроэнергию для бытовых целей, ТОО « Алматы Энерго Сбыт » вводит тарифы, дифференцированные по зонам суток.

Ставки тарифа рассчитаны в соответствие с Методикой расчета, утвержденной Приказом Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий от 24 ноября 2003г., № 275-ОД.

Тариф на электроэнергию для бытовых потребителей, дифференцированный по зонам суток, составляет (с учетом НДС -13%):

-дневная ставка тарифа (с 7-00 до 23-00) - 16 тенге за 1 кВтч, -ночная ставка тарифа (с 23-00 до 7-00) - 3,80 тенге за 1 кВтч.

В случае принятия абонентом решения о применении дифференцированных по зонам суток тарифов:

1.При наличии индивидуального многотарифного счетчика необходимо подать заявление установленного образца в Районное отделение энергосбыта по месту жительства о переходе на тарифы, дифференцированные по зонам суток. В заявлении потребитель должен указать подробный адрес, № лицевого счета, домашний / контактный № телефона.

ТОО «Алматы Энерго Сбыт» на основании заявления потребителя передает заявку в АО АПК.

Представитель АО АПК при посещении потребителя составляет акт о приеме прибора учета к расчетам, указывает Тип, № счетчика, показания счетчика на момент составления акта.

Копию акта потребитель обязан предоставить в Районное отделение энергосбыта по месту жительства.

Расчет по дифференцированным зонам суток тариф производится только при наличии акта о приемке учета и с момента составления данного акта.

Тарифы, дифференцированные по зонам суток, будут изменены на осенне-зимний период и при изменении среднего отпускного тарифа ТОО «Алматы Энерго Сбыт» на электроэнергию.

7.При отсутствии индивидуального многотарифного счетчика Вам необходимо обратиться в РЭС АО АПК для согласования замены прибора учета на многотарифный счетчик. Многотарифные счетчики, имеющие сертификат как средство измерения на пользование на территории Республики Казахстан, рекомендуется приобретать в специализированных магазинах.

ТОО «Алматы Энерго Сбыт» предлагает Вам принять решение о применении тарифов, дифференцированных по зонам суток. Для этого рекомендуем Вам рассчитать суточный расход электроэнергии:

зафиксировать показания Вашего счетчика в 7-00 и 23-00 часов и произвести расчет по новым ставкам:

-за дневной период - 16 тенге,

-за ночной период - 3,80 тенге за 1 кВтч.

Полученную сумму за суточный расход по двум ставкам необходимо сравнить с суточной оплатой по действующему тарифу 14,60 тенге за 1 кВтч. Пример:

Дата: 20.02.2011 г.

Показания счетчика в 7-00 час - 25672

в 23-00 час - 25678

Дата: 21.02.2011 г.

Показания счетчика в 7-00 час - 25688

Суточное потребление электроэнергии: 25688 - 25672 =16 кВт . ч

Оплата по действующему тарифу: 16 кВт .ч * 14,60 тенге/кВт . ч = 233,6 тенге.

Оплата по двум ставкам:

по дневной ставке 25678 - 25672 = 6 кВт ч;

6 кВт ч * 16 тенге/кВт ч = 96 тенге;

по ночной ставке 25688 - 25678 = 10 кВт ч;

10 кВт ч * 3,80 тенге/кВт ч = 38 тенге;

Всего оплата по двум ставкам 96 тенге + 38 тенге = 134 тенге.

Экономия составила 233,6 тенге - 134 тенге = 99,6 тенге.

Возможно, применение дифференцированных по зонам суток тарифов, окажется для Вас невыгодным.

Для желающих производить расчеты по единому тарифу- ставка тарифа остается прежней - 14,60 тенге за 1 кВтч (с учетом НДС -13%).

Учет расчетов с подотчетными лицами

При утверждении сроков отчета по полученным командировочным расходам можно руководствоваться пунктом 12 Постановления Правительства Республики Казахстан Об утверждении Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан установлено, что «командированному работнику перед отъездом в командировку выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, расходы по найму жилого помещения и суточные. По возвращении из командировки работник обязан в течение пяти дней представить авансовый отчет о фактических расходах денежных средств». Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств выдаваемых, работникам предприятий и организаций на выполнение задач операционно-хозяйственного характера и возмещение расходов на служебные командировки.

В расчетах с подотчетными лицами следует придерживаться следующих основных правил. Выдача денег осуществляется на основании распоряжения руководства, по заявлению работника или приказа по предприятию с оформлением расходного кассового ордера. Работники, получившие денежные средства подотчет, по сложившейся практике, не позднее 3 дней по истечению срока, на который были выданные деньги, должны отчитаться о их использовании и представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением определенных документов. Выдача денег в подотчет производиться только при условия отсутствия задолженности у работника по предыдущим полученным суммам. В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы.

Эти расходы не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банка. Поэтому для их оплаты работникам выдают в подотчет наличные деньги. Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. Авансы выдаются не ранее наступления действительной надобности в расходах. Выдача авансов из кассы производится после полного расчета по ранее выданным авансам. Лица, не предоставившие отчета и не сдавшие неизрасходованные остатки подотчетных сумм в установленные сроки, подвергаются дисциплинарной, а в необходимых случаях - уголовной ответственности.

Субъект имеет право удержать из суммы оплаты труда работника не возмещенный им своевременно остаток аванса, если работник не оспаривает основание и процент удержания. Удержание может быть произведено единовременно или с рассрочкой независимо от того, какая часть оплаты труда остается свободной от всех других взысканий с данного работника. Распоряжение об удержании должно быть дано не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса. Обращаем внимание на правильность отнесения представительских расходов через подотчетное лицо на себестоимость продукции, работ, и услуг. Обоснованность таких расходов должна быть подтверждена оправдательными документами, в том числе приказом о назначении ответственного лица, актом с документами, подтверждающим расходы, с перечнем участников встречи и т.д. затраты включаемые в состав вычетов, представительские расходы относятся в пределах официально утвержденных норм. Следует учитывать, что расчеты с подотчетными лицами, связанные с командировками за рубеж, суточные выплачиваются при проезде по территории Республики Казахстан в тенге по нормам, установленным законодательством, а при возвращении расходов и за время пребывания в загранкомандировке - по нормам, утвержденным для лиц, выезжающих в командировку за границу. Со дня пересечения границы РК при выезде суточные начисляются в иностранной валюте, а при возвращении, со дня пересечении границы РК- в тенге. Особое внимание следует уделять расчету и учету курсовой разницы на день представления подотчетным лицом авансового отчета.

Фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытии на место нахождения постоянной работы. Кроме того, это подтверждается и данными проездных билетов о дате убытия и прибытия, квитанциями гостиниц, где указываются даты нахождения командированного работника в гостинице. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию предприятия, где проверяется соответствие приложенных документов данным отчета, а также по нормам рассчитывается сумма возмещения командировочных расходов необходимо еще раз обратить внимание на внутренний контроль документации, касающейся расходования подотчетных сумм. Для руководителя предприятия контроль необходим в целях сохранности активов предприятия обеспечения расходования их по целевому назначению. Система контроля преследует цель не только сохранности имущества предприятия, но и нормальную работу своего предприятия и всех работающих на нем. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы. Неправильно оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетному лицу для оформления. Расчеты с подотчетными лицами учитываются на счетах «Задолженность работников и других лиц» Типового плана счетов и счетах групп 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников» Рабочего плана по МСФО.

Например. ТОО «АлматыЭнергоСбыт » РОЭС- выделил денежные средства для командировки Мартыновой С.В.(экспедитору) командированному в г. Актау в организацию ТОО «Fora». Срок командировки 10 дней с 1-9.05.2010 г. Цель командировки приобретения компьютера. Основание приказа: №35 от 05.05.2010 г.

Таблица- 7 Авансовый отчет за 2010 год.

№	Кому, и за что и по какому документу уплачено	сумма	счет
1	ж\д билет туда обратно 2300*2	4600	7210
2	Суточные 10*1168*3	35040	7210
3	Квартирные (квитанция №1075)	30 000	7210
4	Накладная Счет-фактура №49 на приобретение компьютера	100 735	3310

Из кассы получено 06.05.2010 г 3500.

Из кассы 09.05.2010 г 166 875.

Итого получено 170 375.

Дт-7210 ( 69640) Кт-1250 ( 170375)

Дт-3310 ( 100 735)

Учет прочей дебиторской задолженности

Учет прочей дебиторской задолженности ведется на счетах раздела 1 «Прочая дебиторская задолженность», в который входят счета:

- 1420 налог на добавленную стоимость;

- 1280 прочая дебиторская задолженность;

В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предприятия применяют в бухгалтерском учете при начислении налогов метод начислений. Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению». Суммы НДС, учтенные по дебету счета3130, по мере фактического поступления ценностей на склады будут записываться по кредиту этого счета и дебиту счета1420 «Налог на добавленную стоимость». Записи по дебету счета 3130 не будут закрываться на счет 1420 только по тем акцептованным счетам - фактурам, по которым материальные ценности не поступили и не оприходованы на склады, а работы не приняты по актам приемки выполненных работ и услуг.

Начисленные проценты учитываются на счете 6110 «Начисленные проценты». Этот счет содержит информацию по дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и др.) Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается по дебету счета 6110 и кредиту счета 6120 «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов». Оплата начисленных процентов отражается по дебету счетов 1010 «Денежные средства в кассе»; 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах» и др. и кредиту счета 6110. Аналитический учет по счету 6110 «Начисленные проценты» ведется по предприятиям - займополучателям, векселедержателям, арендаторам и т.д. и времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму. Задолженность работников и других лиц (счет 1280), на данном счете учитываются следующие виды дебиторской задолженности:

· по расчетам с подотчетными лицами;

· с работающими за товары, проданные в кредит;

· по предоставленным займам;

· по возмещению материального ущерба. (счет 7470). На данном счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских садах, с прочими дебиторами, данный счет предназначен для обобщения информации.

О прочей дебиторской задолженности по арендным обязательствам к поступлению, излишне перечисленным суммам в бюджет и во внебюджетные организации, суммам претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иными юридическими лицами за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли , штрафы пении, неустойки.

В процессе хозяйственной деятельности субъекта могут возникать потери, которые как правило, делятся на два вида:

· нормируемые

· ненормируемые.

Нормируемые потери связанные с изменением физико-химических свойств товаров. Ненормируемые потери (потери в пределах норм естественной убыли) списываются на расходы предприятия, ненормируемые потери, до выяснения причин, списывают. Расходы будущих периодов. В процессе хозрасчетной деятельности у предприятий возникают расходы, которые подлежат включению в затраты производства или обращения последующих отчетных периодов. К таким расходам относятся следующие затраты:

· по подготовительным к производству работам в сезонных отраслях промышленности;

· по освоению новых производств, цехов, агрегатов и предприятий (пусковые расходы).

· По подготовке и освоению производства новых видов продукции; по горно-подготовительным работам;

· по единовременному массовому набору рабочих при организации и расширении производства;

· по капитальному ремонту арендованных основных средств, производимых за счет средств арендатора;

· суммы подписки на техническую литературу, газеты, журналы и другие расходы.

Расходы будущих периодов подлежат ежегодной инвентаризации, что обеспечивает достоверность остатков по этому счету, переходящих на следующий год, и правильность их списания их списания на затраты производства или обращения в течении года. Инвентаризационная комиссия по документам устанавливает и включает в описи суммы, подлежащие отражению на счетах подраздела. На счетах этого подраздела могут быть оставлены расходы, которые подлежат отнесению на затраты производства в течении документально обоснованного срока в соответствии с разработанными на предприятии сметами.

Учет основных средств и нематериальных активов ТОО «Алматы Энерго Сбыт»РОЭС-1.

Учет основных средств в ТОО «Алматы Энерго Сбыт»РОЭС - 1 ведется в соответствии с МСФО № 16 «Основные средства» и методическими рекомендациями к данному стандарту. В бухгалтерском учете к основным средствам относятся материальные активы, действующие в течение длительного времени (более одного года), независимо от стоимости, а в налоговом учете - активы стоимостью выше 40 МРП и сроком службы более одного года, подлежащие амортизации.

Для учета основных средств используются счета: 2400 «Земля», 2410 «Здания и сооружения», 2410 «Машины и оборудование, передаточные устройства», 2410 «Транспортные средства», 2430 «Прочие основные средства», 2930 «Незавершенное строительство».

Для учета основных средств в ТОО «Алматы Энерго Сбыт»РОЭС - 1используется следующий счет 2410 «Основные средства».

Документы первичного учета по движению основных средств:

- Акт приемки-передачи основных средств.

- Акт на списание основных средств.

- Инвентарная карточка учета основных средств.

- Карточка счета по счету 2410.

Приказом или распоряжением Генерального директора ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС - 1 создается постоянно действующая комиссия.

На принятые в эксплуатацию объекты комиссия оформляет «Акт приемки-передачи основных средств» формы № ОС-1 в одном экземпляре. Полностью оформленный акт вместе с приложенной технической документацией передается на утверждение руководителю организации, а затем в бухгалтерию. Для списания пришедших в негодность объектов основных средств, аналогично, как и для приемки, создается специальная комиссия.

На предъявленный к списанию объект комиссия составляет «Акт на списание основных средств» формы № ОС-3. Для учета износа основных средств в ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС - 1 используются следующие счета: 2420 «Амортизация основных средств». В ТОО «Алматы Энерго Сбыт»РОЭС - 1 учет износа основных средств автоматизирован. С помощью вычислительной техники рассчитывается сумма износа по каждому объекту, а затем эти данные систематизируются и выводятся в ведомости начисления износа по группам основных средств.

Для начисления амортизации основных средств используются различные методы:

· равномерный (прямолинейный),

· списание стоимости пропорционально объему выполненных работ (производственный метод),

· метод ускоренного списания, метод уменьшающегося остатка, метод списания стоимости по сумме чисел (кумулятивный метод).

При начислении амортизации по основным средствам в ТОО «Алматы Энерго Сбыт»РОЭС - 1 используют метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости основных средств.

Инвентаризация основных средств в ТОО «Алматы Энерго Сбыт»РОЭС - 1 производится один раз в год по состоянию на 1 ноября. Инвентаризацию основных средств проводит комиссия, назначенная приказом Генерального директора организации из компетентных лиц, знающих объект инвентаризации, цены и первичный учет. Возглавляет комиссию Генеральный директор или его заместитель. Результаты инвентаризации записывают в «Инвентаризационную опись основных средств».

При поступлении основных средств в ТОО «Алматы Энерго Сбыт»РОЭС - 1 составляется следующая корреспонденция счетов

Таблица 8. Поступление и списание основных средств и начисление амортизации на 15.01.2011

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма (тенге)	Корресп-ия счетов	Документы
			ДТ	КТ	Акт приема-передачи ОС-1, счет-фактура
1	Приобретен рабочий стол у других юридических лиц	10 000	2410	3310
2	Списание автомашины «Газ 33-221»	22 050	2410	2410	Акт на списание основных средств, акт приема сдачи выполненных работ
3	На сумму износа	67 257,74	2420	2410
4	Начислена амортизация Ymana- аппарата для сборки печатных плат	4 694 636,3	7210	2410	Расчет оценочный акт

Учет нематериальных активов.

Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности на счетах подраздела 2700 «Нематериальные активы»: 2710 «Гудвилл», 2720 «Обесценение гудвилла», 2730 «Прочие нематериальные активы», 2731 «Лицензионные соглашения», 2732 «Программное обеспечение», 2733 «Патенты», 2734 «Организационные затраты».

Для учета нематериальных активов в ТОО «Алматы Энерго Сбыт» РОЭС - 1 предназначены следующие счета: 2730 «Программное обеспечение». Учет наличия и движения нематериальных активов осуществляется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности № 38 «Нематериальные активы» и ведется на счетах подраздела 2700 «Нематериальные активы». По дебету этих счетов отражаются остатки нематериальных активов на начало и конец месяца, операции по их поступлению; по кредиту - выбытие нематериальных активов.