Учет и анализ денежных средств

Разработка экономически обоснованного платежного календаря - одно из обязательных условий эффективного управления денежными потоками. Оно позволяет обеспечить предприятие необходимыми денежными средствами, выявить возможности увеличения выручки от реализации продукции и прибыли, повысить эффективность структуры используемых средств.

- Анализ собственных и заемных средств. Глубина анализа денежных средств достигается также и тем, что наряду с анализом потоков всех денежных средств должен быть сделан анализ потоков отдельно собственных и заемных средств предприятия.

В свою очередь Е. С. Стояновой, предложен ряд направлений, с помощью которых предприятия могут повысить эффективность учета и анализа движения денежных средств, но для исследуемого предприятия, ОАО «АК 1209», могут быть применены только несколько из них: (рисунок 3.2.2)

Рисунок 3.3.2 - Основные направления совершенствования организации учета и анализа денежных средств на предприятии ОАО "АК 1209"

- План движения денежных средств, который показывает, когда именно и в каком объеме ожидаются денежные поступления, а также когда и в каком объеме предприятие должно оплачивать свои расходы.

С помощью плана движения денежных средств можно оценить объем имеющихся в распоряжении денежных средств в любой момент времени и определить потребность в краткосрочных кредитах для пополнения оборотных средств.

Для того, чтобы составить план движения денежных средств, необходимо определить два важных показателя. Это:

ожидаемые денежные поступления;

ожидаемые платежи.

Для плана движения денежных средств или для отчета о движении денежных средств необходимо рассчитать размер ежемесячных потоков денег (иначе говоря, рассчитать баланс денежных средств на конец каждого месяца).

Используя план движения денежных средств, можно выявить периоды времени, когда для обеспечения нормальной деятельности предприятия потребуется краткосрочное кредитование в какой-либо форме.

План движения денежных средств не может учесть всего, но тщательное планирование позволяет существенно снизить степень коммерческого риска, приняв соответствующие меры, призванные снять остроту возникающих проблем.

План движения денежных средств показывает, что реально можно получить от бизнеса и сколько за это придется заплатить, поэтому план должен обязательно включать расходы на приобретение основного капитала, изъятие из бюджета предприятия части предпринимательского дохода и ряд других статей расходов, которые не учитываются в процессе планирования прибыли.

- Минимизация потерь используемых денежных активов от инфляции. Данное направление должно осуществляться только раздельно по денежным средствам в иностранной и национальной валютах.

По национальной валюте противоинфляционная защита денежных средств обеспечивается в том случае, если норма рентабельности по используемому временно свободному их остатку не ниже темпа инфляции.

По иностранной валюте противоинфляционная защита денежных активов обеспечивается выбором соответствующей валюты.

Таким образом, предприятию ОАО "АК 1209" необходимо осуществлять непрерывное слежение за отклонениями многих экономических факторов от ранее принятых при разработке планов, оценивать последствия этих отклонений и принимать новые решения с учетом реально сложившихся условий. Опоздание с принятием решений или их недостаточная обоснованность могут привести предприятие к кризисному состоянию.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Результаты выполненного в рамках выпускной квалификационной работы исследования на актуальную тему позволяют сделать следующие выводы:

Для эффективного использования денежных средств необходимо:

правильно вести учет денежных средств, а для этого требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка;

уметь грамотно планировать их поступление;

желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Для повышения эффективности использования денежных средств необходимо формирование инвестиционного портфеля.

Исследованное предприятие ОАО «АК 1209» грузоперевозками.

Свою деятельность предприятие ведет малорентабельно, экономические показатели подтверждают это.

Бухгалтерский учет денежных средств ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами в автоматизированном режиме. Автоматизация учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бухгалтерского учета. Регистры бюджетного учета выводятся на бумажные носители.

Для осуществления расчетов наличными деньгами в ОАО «АК 1209» образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег для использования на текущие расходы.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ОАО «АК 1209», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Не реже одного раза в месяц в ОАО «АК 1209» ревизионной комиссией проводится ревизия (инвентаризация) кассы. Результаты инвентаризации оформляются первичной учетной документацией. Соблюдение кассовой дисциплины в ОАО «АК 1209» проверяет обслуживающий банк.

Денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями ОАО «АК 1209» осуществляет путем безналичных расчетов через расчетные счета в банках. Расчетный счет открыт в банке один, и он является основным счетом для организации. При открытии расчетного счета ОАО «АК 1209» заключило договор банковского счета, в котором отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

При осуществлении расчетных операций в ОАО «АК 1209» руководствуется установленными формами безналичных расчетов и применяет типовые документы, формы которых установлены ЦБ РФ. Для осуществления безналичных расчетов в рублях ОАО «АК 1209» в большинстве случаев использует платежные поручения.

Учитывая высокую финансовую ответственность за просрочку платежей в ОАО «АК 1209» особое внимание уделяется планированию потоков денежных средств, причем предусматривается не только соответствие поступления и расходования денежных активов, но и наличие определенных резервов в форме остатка свободных денежных средств

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера ОАО «АК 1209».

Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

С целью повышения эффективности использования денежных средств предлагается формирование портфеля инвестиций, которое позволит увеличить и чистую прибыль предприятия.

Таким образом, цель исследования в выпускной квалификационной работе - разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств, достигнута.

ЛИТЕРАТУРА

Гражданский кодекс РФ

Налоговый кодекс РФ,

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете». от 06.12.2011 N 402-ФЗ

Закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ

Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

Учетная политика предприятия (ПБУ 1/2008 от 2008 г.) .

Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ).

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2013 г.).

Указание об объеме форм бухгалтерской отчетности.

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.

Приказ от 2 июля 2010 г. N 66н О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 N 124н, от 17.08.2012 N 113н, от 04.12.2012 N 154н)

План счетов. Утв. Приказом Минфина РФ

Положение ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций в РФ от 12.10.2011 № 373-П.

Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Положение о безналичных расчетах в РФ.

Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет (под ред. кандидата экономических наук доцента Дуденко Л.Е.) // Из-во "Перспектива", 2013.

Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд./ Н.А.Каморджанова, И.В. Карташова.- (Серия «Учебное пособие»). - СПб.: Питер, 2003.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. 5 изд. перераб. и доп. - М.ИНФРА - М, 2011.

Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 47-е издание. М.: ЗАО «НИТАР АЛЬЯНС». 2011.

Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 3-е издание. М.: ООО АН «НИТАР АЛЬЯНС». 2004.

Еженедельная профессиональная газета «Учет, налоги, право». -. № 3. 2014.

Журналы Налоговый вестник». Извлечения из различных статей за 2012-14

Практический журнал для бухгалтера «Главбух». Извлечения из различных статей за 2011-2014.

Бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность, учредительная документация и иная за отчетный период.

Размещено на Allbest.ru