Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кафедра экономической экспертизы и аудита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине "Основы аудита"

Студентка Грищак Ю.А.

Факультет финансово-кредитный.

Направление бакалавр экономики

Группа 1Б-ЭФ 403

Преподаватель Макоев О.С.

Москва 2013



СОДЕРЖАНИЕ

1. Теоретическая часть. Контроль качества аудиторской деятельности

1.2 Внешний контроль качества аудиторской деятельности

1.2 Внутренний контроль качества аудиторской деятельности

2. Практическая часть

2.1 Письмо о согласии на проведение аудиторской проверки

2.2 Договор на проведение обязательной аудиторской проверки между аудиторской организацией и экономическим субъектом

2.3 Общий план аудита

2.4 Программа аудита

2.5 Письменная информация по результатам аудиторской проверки

2.6 Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности

Список использованной литературы



1. Теоретическая часть. Контроль качества аудиторской деятельности

1.1 Внешний контроль качества аудиторской деятельности

Понятие "качество аудита" можно определить как степень необходимого и достаточного уровня доверия к мнению аудитора со стороны пользователей в отношении достоверности информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. В связи с усилением требований законодательства Российской Федерации в области контроля качества аудиторской деятельности повышение внимания аудиторских фирм к этому аспекту их деятельности становится одним из важнейших факторов конкурентоспособности и выживания на рынке аудиторских услуг.

Контроль качества аудиторской деятельности направлен на предупреждение неправильной оценки аудиторского риска; достижение разумной уверенности в том, что аудит удовлетворяет требованиям, предъявляемым пользователями профессионального мнения аудитора; обеспечение необходимого и достаточного уровня доверия к мнению аудитора со стороны пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Контроль качества аудиторской деятельности организуется на внешнем уровне (федеральном и уровне саморегулируемых аудиторских организаций) и на внутреннем уровне (внутри аудиторских организаций).

В соответствии со ст. 14 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъявляемые к указанным правилам, регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Уполномоченный федеральный орган (Министерство финансов Российской Федерации) обязан проверять систему внутреннего контроля качества работы индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций и саморегулируемых аудиторских организаций.

Информационной основой для проверки индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций являются ежегодные отчеты об аудиторской деятельности по форме № 2 "Отчет об аудиторской деятельности", утвержденной постановлением Росстата от 14.11.2006 № 66 "Об утверждении статистического инструментария для организации Минфина РФ статистического наблюдения за аудиторской деятельностью".

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны:

§ проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

§ участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.

Проверка может быть плановой и внеплановой. Плановая проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.

Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в саморегулируемую организацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования Федерального закона "Об аудиторской деятельности" № Э07-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов. Иные основания для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора устанавливаются законодательством Российской Федерации.

Саморегулируемая организация аудиторов обязана не реже одного раза в квартал представлять в Министерство финансов РФ отчет о проведенных проверках качества.

Организация контроля качества аудиторской работы на уровне аудиторских организаций предполагает стимулирование аудиторов к качественному выполнению своей работы. Порядок внутреннего контроля качества регламентируется:

§ федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 7 "Контроль качества выполнения заданий по аудиту";

§ федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 34 "Контроль качества услуг в аудиторских организациях".

1.2 Внутренний контроль качества аудиторской деятельности

Во всех аудиторских организациях должна существовать система внутреннего контроля качества аудита. Принципы внутреннего контроля качества и конкретные процедуры по их реализации декларируются внутрифирменными стандартами аудиторских организаций.

Внутренний контроль качества работы аудиторской организации подразделяется на предварительный, текущий, последующий и обеспечивается тремя факторами:

§ надлежащим руководством за ходом аудита со стороны руководителя аудиторской организации;

§ надзором со стороны аудиторов за действиями ассистентов во время проверки;

§ проверкой результатов проделанной работы. Предварительный внутренний контроль качества аудита осуществляется руководителем организации на стадии планирования.

Текущий внутренний контроль качества аудита осуществляется в форме контроля руководителя аудиторской группы за работой ее членов.

На стадии последующего внутреннего контроля качества аудита руководитель аудиторской группы проверяет работу, выполняемую ассистентами и аудиторами последующим направлениям

Для выполнения аудиторских услуг в соответствии с требованиями аудиторских стандартов в аудиторской организации осуществляется внутренний контроль качества аудита -- политика и процедуры, принятые аудиторской организацией для обеспечения разумной уверенности в том, что все аудиторские проверки, выполненные аудиторской фирмой, осуществлялись в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 1 "Цели и основные принципы аудита финансовой отчетности", утвержденным постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696, и согласно требованиям Федерального правила (стандарта) № 7 "Внутренний контроль качества аудита", утвержденного постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 № 405. Принципы и конкретные процедуры контроля качества аудита реализуются как в рамках всей деятельности аудиторской организации, так и в ходе проведения каждой аудиторской проверки, а также могут быть применены при оказании сопутствующих аудиту услуг.

Аудиторская организация должна определить методы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы для обеспечения проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии:

§ с федеральными законами;

§ федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

§ внутренними правилами (стандартами), действующими в профессиональном аудиторском объединении, членом которого является аудиторская фирма;

§ иными документами.

Принципы внутреннего контроля качества аудита, характер, временные рамки, цели и конкретные процедуры, применяемые аудиторской фирмой, зависят от объема и характера деятельности аудируемого лица, его территориального расположения, организационной структуры, соотношения затрат и выгод. В связи с этим методы и процедуры, а также и объем документации будут меняться. Однако принципы и процедуры внутреннего контроля качества аудита, представленные в Федеральном правиле (стандарте) № 7, являются обязательными для исполнения всеми аудиторскими организациями и включают в себя:

§ профессиональные требования -- соблюдение работниками аудиторской организации принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения;

§ профессиональную компетентность -- владение работниками аудиторской организации надлежащими навыками и обладание профессионализмом, необходимым для выполнения обязанностей с должной тщательностью;

§ поручение заданий -- возложение обязанностей по проведению аудита на работников, имеющих специальную подготовку и опыт, которые необходимы в конкретных условиях;

§ контрольные полномочия -- направление в достаточной мере работы аудиторского персонала, осуществление текущего контроля на всех уровнях для обеспечения разумной уверенности в том, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества;

§ консультирование -- проведение в случае необходимости консультаций со специалистами, обладающими надлежащими знаниями;

§ работу с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, -- постоянная работа как с потенциальными, так и существующими клиентами;

§ мониторингэффективности процедур-регулярное наблюдение за адекватностью и эффективностью принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества.

До сведения работников аудиторской фирмы необходимо довести принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита так, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что они поняты и применяются на практике.

Федеральное правило (стандарт) № 7 определяет категории лиц, участвующих в контроле качества:

§ руководитель аудиторской проверки -- аудитор, несущий ответственность за проведение аудита;

§ работники -- руководящие сотрудники, другие специалисты, участвующие в аудиторской деятельности аудиторской фирмы, а также в оказании сопутствующих аудиту услуг;

§ ассистенты аудитора -- сотрудники, участвующие в проведении аудита и не являющиеся аудиторами.

Внутренний контроль качества работы осуществляется в отношении каждой аудиторской проверки, в том числе при проведении аудита. Для этого руководитель аудиторской проверки должен:

1. применять такие процедуры контроля, которые соответствуют целям и задачам аудиторской проверки;

2. анализировать профессиональную компетентность тех аудиторов и ассистентов аудиторов, которые выполняют порученную им работу;

3. формулировать четкие указания о проведении аудиторами и их ассистентами соответствующих аудиторских процедур.

Контроль качества в отношении конкретной проверки включает в себя:

§ анализ общего плана и программы аудита;

§ оценку неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, в том числе результатов тестов средств внутреннего контроля и поправок, внесенных в общий план и программу аудита;

§ документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, в частности результатов консультаций;

§ исследование финансовой отчетности, предлагаемых поправок и аудиторского заключения.

Оценка работы по проведению аудита может включать в себя дополнительные контрольные процедуры до предоставления аудиторского заключения, которые осуществляют работники, не участвующие в данной аудиторской проверке. Помимо внутреннего контроля качества аудиторских услуг в рамках каждой конкретной организации в настоящее время усиливается соответствующий контроль со стороны государства и общественных аудиторских объединений. Государством делегировано осуществление контроля за качеством аудиторских услуг, соблюдением стандартов аудиторской деятельности аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям. Например, в Аудиторской палате России (АПР) в настоящее время создан и функционирует комитет, осуществляющий соответствующие проверки в отношении аудиторских организаций -- членов АПР. Проверки проводятся сертифицированными АПР уполномоченными экспертами в этой области. По результатам проверок выдается заключение о соответствии качества работы аудиторской организации требованиям нормативных правовых актов. Профессиональное аудиторское объединение выступает гарантом соблюдения аудиторами стандартов, а также принципов и процедур внутреннего контроля качества.



2. Практическая часть

Аудируемый участок. Учет материально-производственных запасов.

Исходя из имеющейся информации, требуется:

1. Составить письмо о проведении проверки аудируемого участка.

2. Составить договор на проведение проверки аудируемого участка между аудиторской организацией и экономическим субьектом.

3. Составить общий план проверки аудируемого участка. Для выполнения данного задания студент должен:

а) рассчитатать уровень существенности,

б)рассчитать величину приемлемого аудиторского риска,

в)указать число аудиторов, необходимое для проверки аудируемого участка,

г) указать срок проведения проверки аудируемого участка.

4.Составить программу проверки аудируемого участка.

5.Составить письменную информацию (отчет)по результатам проверки аудируемого участка.

2.1 Письмо о согласии на проведение аудиторской проверки

ПИСЬМО О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА

Совету директоров или соответствующему представителю высшего руководства организации генеральному директору ОАО "Гигант" Костину И.С.

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета о движении капитала, пояснения к бухгалтерскому балансу (материально-производственных запасов ОАО "Гигант") за 2012 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

Фамилия, имя, отчество, Далькин В.И.

Фамилия, имя, отчество, Костин И.С.

должность, дата генеральный директор ЗАО "Москва-аудит", 15.01.2013

должность, дата генеральный директор ОАО "Гигант", 21.01.2013

2.2 Договор на проведение обязательной аудиторской проверки между аудиторской организацией и экономическим субъектом

Место заключения г. Москва.

Дата 22.01.2013г.

Аудиторская фирма ЗАО "Москва-аудит", именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора Далькина В.И. , действующего на основании Устава, с одной стороны, и ОАО "Гигант", именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора Костина И.С., действующего на основании Закона "Об акционерных обществах" и Устава, с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:

а) проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Заказчика за период с 01.01.2012 по 31.12.2012 и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

б) оказание сопутствующих аудиту услуг и документальное оформление их результатов.

1.2. Сроки выполнения работы (или отдельных этапов работы) с 23.01.2013г. по 23.03.2013г.

2. Права и обязанности Исполнителя

2.1. Проводит аудит бухгалтерской отчетности Заказчика, руководствуясь Федеральным законом " Об аудиторской деятельности" от 30 декабря 2008 года № 307- ФЗ, Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской федерации, Постановлением Правительства от 23 сентября 2002 года № 696 " Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".

2.2. Самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком.

2.3. Имеет право проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.

2.4. Имеет право получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку.

2.5. Имеет право привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.

2.6. Имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.

2.7. Обязан неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов.

2.8. Обязан квалифицированно проводить аудиторскую проверку, а также оказывать иные аудиторские услуги.

2.9. Обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) Заказчика.

2.10. Составляет аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита на русском языке, все стоимостные показатели выражаются в валюте Российской Федерации.

2.11. Передает руководителю или уполномоченному лицу Заказчика один экземпляр аудиторского заключения в составе вводной, описывающей объем аудита и содержащей мнение аудитора частей и один экземпляр заключения в составе вводной и содержащей мнение аудитора частей, а также один экземпляр письменной информации (отчета) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.

2.12. Передает Заказчику содержащую мнение аудитора часть заключения только после официального получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности Заказчика.

3. Права и обязанности Заказчика

3.1. Имеет право получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.

3.2. Имеет право обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности, для проверки качества аудиторского заключения

3.3. Обязан создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной форме, а также выполнять необходимые копировально-множительные работы.

3.4. Обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

3.5. Не может предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.

3.6 Не может оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.

4. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов

4.1. Стоимость аудиторских услуг определяется по цене, устанавливаемой соглашением сторон в соответствии со статьей 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.

4.2.Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет 40000 (сорок тысяч рублей), в том числе НДС 18% 7200 (семь тысяч двести рублей).

4.3. Оплату аудиторских услуг Заказчик осуществляет на основании счета, выписываемого Исполнителем.

4.4. Оплата работ производится в следующем порядке: 50 % от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней с даты начала работ, 50 % от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней после подписания приемо-сдаточного акта. За каждый день просрочки Заказчик выплачивает Исполнителю пени в размере 0,2 % от суммы платежа.

5. Ответственность сторон, порядок разрешения споров

5.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении ее обязанностей.

5.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.

5.3. В случае, если согласие не будет достигнуто путём переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться судом.

5.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

5.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

5.6. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством.

6. Конфиденциальность

6.1. Объем не подлежащей разглашению информации определяется Заказчиком и согласовывается с Исполнителем отдельным приложением к договору.

6.2. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.

6.3. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.

6.4. Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны.

6.5. Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. Заключительные положения

7.1. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

7.2. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания. Настоящий договор подписан 22.01.2013 г. в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Место исполнения сделки г. Москва.

8. Срок действия договора и юридические адреса сторон

8.1. Срок действия договора с 22.01.2013г. по 23.03.2013г.

8.2. Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения.

Адреса и расчетные счета сторон

Исполнитель:

ЗАО "Москва-аудит", ИНН 7726022254. Свидетельство о регистрации № 922073 выдано 07/09/94 Регистрационной Палатой.

Юридический адрес: 117526 г. Москва, проспект Вернадского, д. 91. Телефон/факс: (095) 256-12-83.

Р/с № 40702810400001000459 в АКБ "Лефко-банк" г. Москва, к/с № 30101810000000000683, БИК 044583683.

Лицензия на право осуществления аудиторской деятельности №Е000128 (выдана ЦАЛАК МФ РФ в соответствии в приказом МФ РФ № 123 от 25 июня 2009 г. сроком на 5 лет).

Заказчик.

ОАО "Гигант". Юридический адрес: 109316, г. Москва, ул. Строителей, 21. Телефон/факс (095) 911-35-27. E-mail: gigant@dan.ru

Исполнитель: Далькин В.И., генеральный директор.

Заказчик: Костин И.С. генеральный директор.

Рассчитаем уровень существенности аудируемого участка. Эти данные мы будем использовать при составлении общего плана проверки.

В ходе планирования аудиторской проверки установлено значение единого уровня существенности в сумме 700 тыс. руб. Определим уровень существенности статей бухгалтерского баланса, представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.

Актив баланса	Сумма тыс.руб.	Пассив баланса	Сумма тыс.руб.
Основные средства (01)	100000	Уставный капитал (80)	1000
Нематериальные активы (04)	500	Резервный капитал (96)	1500
Запасы (10)	30000	Нераспределенная прибыль (84)	100000
Незавершенное производство (затраты) (20)	500000	Кредиты и займы (66,67)	30000
Готовая продукция (43)	20000	Задолженность по оплате труда (70)	20000
Финансовые вложения (58)	600	Расчеты с разными кредиторами (76)	500000
Расчеты с разными дебиторами (76)	5300	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	1300
Расчеты с подотчетными лицами (71)	500	Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость	1500
Касса (50)	100	Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль организаций	1300
Расчетный счет (51)	5700	Расчеты с бюджетом по НДФЛ	2600
Валютный счет (52)	2300	Расчеты с бюджетом по ЕСН	5300
Прочие счета в банках (55)	600	Расчеты с бюджетом по налогу на имущество организаций (68.4)	600
		Расчеты с бюджетом по транспортному налогу (68.5)	500
Итого	665600	Итого	665600

1) Доля статьи в валюте баланса, %

30000/665600 * 100 = 4,5 %

2) Уровень существенности, тыс. руб.

УС = 4,5/100 * 700 = 31,5 тыс.руб.

Аудиторы после ознакомления с системой бухгалтерского учета и системой внутреннего контроля в ходе предварительного планирования аудиторской проверки оценили неотъемлемый риск (НР) как очень высокий - 80%, риск средств контроля (РСК) как средний - 50%, риск необнаружения (РН) был оценен в 20%.

Аудиторский риск = НР*РСК*РН

АР = 0,8 * 0,5 * 0,2 = 8%



2.3 Общий план аудита

Проверяемая организация ОАО "Гигант"

Период аудита с 23.01.2013г. по 23.03.2013г.

Руководитель аудиторской группы аудитор Грищак Ю.А.

Состав аудиторской группы аудитор Грищак Ю.А., аудитор Киселева Г.С., аудитор Иванова О.Ф.

Планируемый аудиторский риск 8 %

Планируемый уровень существенности 31,5 тыс. руб.

Nп/п	Планируемые виды работ	Срок проведения	Исполнитель
1	Оценка системы внутреннего контроля.	с 23.01.12. по 15.02.12.	Грищак Ю.А. Киселева Г.С.
2	Проверка своевременности и правильности оформления договоров на получение кредитов и займов.	с 16.02.12 по 20.02.12	Киселева Г.С.
3	Аудит операций по краткосрочным кредитам и займам.	с 21.02.12 по 28.02.12	Иванова О.Ф.
4	Аудит операций по долгосрочным кредитам и займам.	с 29.02.12 по 5.03.12	Грищак Ю.А.
5	Проверка целевого характера использования полученных кредитов и займов.	с 6.03.12 по 12.03.12	Киселева Г.С. Иванова О.Ф.
6	Оформление результатов аудиторской проверки.	с 13.03.12 по 23.03.12	Грищак Ю.А. Киселева Г.С. Иванова О.Ф.

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключении от ее имени: Далькин В.И.

Руководитель аудиторской группы: Грищак Ю.А.

2.4 Программа аудита

Проверяемая организация ОАО "Гигант"

Период аудита с 23.01.2013г. по 23.03.2013г.

Руководитель аудиторской группы аудитор Грищак Ю.А.

Состав аудиторской группы аудитор Грищак Ю.А., аудитор Киселева Г.С., аудитор Иванова О.Ф.

Планируемый аудиторский риск 8 %

Планируемый уровень существенности 31,5 тыс. руб.

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени: Феняков В.И.

Руководитель аудиторской группы: Михайлова Л.С.

Официальное наименование проверяемой организации, ОАО "Гигант"

Фамилия, имя, отчество и должность надлежащего получателя информации Костин И.С., генеральный директор ОАО "Гигант"

Исходящий № 2, дата подписания 23.03.2013г.

контроль качество аудиторский бухгалтерский

№	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Срок проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечание
1	Анализ учетной политики, распорядительных документов и определение влияния системы внутреннего контроля на организацию учета кредитных операций и займов. Проверка отражения в учетной политике методологии учета кредитов и займов.	с 23.01.13. по 15.02.13.	Михайлова Л.С. Киселева Г.С.	Учетная политика
2	Анализ кредитных договоров: проверка соответствия договоров на получение кредитов и займов в банках с законодательной базой РФ; условия составления договоров; предмет договора; права и обязанности сторон; ответственность сторон; сроки договоров; юридические адреса.	с 16.02.13 по 20.02.13	Киселева Г.С.	Кредитные договора, дополнительные соглашения к ним
3	Проверка правильности классификации кредитов и займов на краткосрочные и долгосрочные.	с 21.02.13 по 23.02.13	Иванова О.Ф.	Учетная политика, журнал-ордер № 4, кредитные договоры.
4	Проверка правильности применения плана счетов по видам кредитов, как организован синтетический и аналитический учет по этим счетам	с 23.02.13 по 27.02.13	Михайлова Л.С.	Карточки и ведомости аналитического учета счетов 66 и 67, журнал-ордер №4
5	Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по синтетическим счетам.	с 26.02.13 по 1.03.13	Иванова О.Ф.	Данные бухгалтерской отчетности
6	Поверка правильности начисления процентов и своевременности погашения кредитов.	с 1.02.13 по 5.03.13	Михайлова Л.С.	Карточка-счет, обороты по счетам 66 и 67
7	Проверка целевого использования полученных кредитов и займов.	с 6.03.13 по 8.03.13	Киселева Г.С.	Кредитные и хозяйственные договора, выписки банка
8	Инвентаризация остатков по полученным кредитам и займам.	с 7.03.13 по 10.03.13	Иванова О.Ф.	Выписки банка, акты сверки финансовой службы организации и банка
9	Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации	с 9.03.13 по 12.03.13	Киселева Г.С.	Выписки банка, акты сверки финансовой службы организации и банка, бухгалтерская отчетность
10	Проверка правильности отражения в отчетности данных по учету кредитов и займов.	с 10.03.13 по 12.03.13	Иванова О.Ф.	Данные бухгалтерской отчетности
11	Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита	с 13.03.13 по 23.03.13	Михайлова Л.С. Киселева Г.С. Иванова О.Ф.

2.5 Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита

Глубокоуважаемый Костин Игорь Сергеевич!

В соответствии с договором №1 от 22.01.2013г. нами с 23.01.2013г. по 23.03.2013г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2012г. по 31.12.2012г.

Лицо, осуществлявшее аудит: ЗАО "Москва-аудит".

В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

№ п/п	Фамилия, имя, отчество специалиста	Данные квалификационного аттестата аудитора (при его наличии)	Обязанности в ходе проведения данного аудита
1	ГрищакЮ.А.	№ 006529, выданный 15.06.2001 на основании решения МФ РФ (протокол №36 от 01.06.2001)	Анализ учетной политики, распорядительных документов; проверка правильности применения плана счетов по видам кредитов; поверка правильности начисления процентов и своевременности погашения кредитов; подготовка аудиторского заключения по результатам аудита
2	Киселева Г.С.	№ 008437, выданный 03.10.2005 на основании решения МФ РФ (протокол №69 от 29.09.2005)	Анализ учетной политики, распорядительных документов; анализ кредитных договоров; проверка целевого использования полученных кредитов и займов; проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации; подготовка аудиторского заключения по результатам аудита.
3	Иванова О.Ф.	№ 009630, выданный 28.05.2006 на основании решения МФ РФ (протокол №94 от 15.05.2006)	Проверка правильности классификации кредитов и займов на краткосрочные и долгосрочные; проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по синтетическим счетам; инвентаризация остатков по полученным кредитам и займам; проверка правильности отражения в отчетности данных по учету кредитов и займов; подготовка аудиторского заключения по результатам аудита.

Проверяемый экономический субъект: ОАО "Гигант".

Руководитель организации: Костин И.С., генеральный директор.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Сергеева Е.Л., главный бухгалтер.

Общая информация.

Аудиторская проверка имела следующие особенности: операции по кредитам и займам проверялись сплошным путем.

Бухгалтерский учет в проверяемой организации осуществляется 3 работниками, должностные инструкции утверждены для всех работников бухгалтерии. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе , полностью автоматизирован и ведется с применением системы "Парус".

При проверке был рассмотрен учет кредитов и займов в организации.

Аудит проводился в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Результаты аудиторской проверки:

1. Мы провели аудит кредитов и займов ОАО "Гигант" за период с 01.01.2012г по 31.12.2012г включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО "Гигант" со стоит из:

· бухгалтерского баланса;

· отчета о прибылях и убытках;

· приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ОАО "Гигант" Сергеева Е.Л. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

2. При проведении обзорной проверки наше внимание не привлекли никакие факты, которые дали бы нам основание полагать, что прилагаемая финансовая (бухгалтерская) отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение хозяйствующего субъекта на 31 декабря 2012 г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

3. Бухгалтерский учет в ОАО "Гигант" велся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

Выводы и рекомендации:

В результате проведенного на выборочной основе аудита учета кредитов и займов нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ОАО "Гигант" бухгалтерского учета действующему законодательству. По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна.

Руководитель группы аудиторов Грищак Ю.А.

Аудитор Киселева Г.С.

Аудитор Иванова О.Ф.

Аудиторский отчет получил: 24.03.2013г. генеральный директор Костин И.С.



2.6 Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности

Указание адресата

ОАО "Гигант", 109316, г. Москва, ул. Строителей, 21. Телефон/факс (095) 911-35-27. E-mail: gigant@dan.ru

ЗАО "Москва-аудит", лицензия на право осуществления аудиторской деятельности № 000128 МФ РФ в соответствии с приказом МФ РФ № 132 от 7 июня 2005. сроком на 5 лет, выдана ЦАЛАК МФ РФ.

117526 г. Москва, проспект Вернадского, д. 91. Телефон/факс: (095) 256-12-83.

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации ОАО "Гигант", состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2012 г., отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2012 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность.

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора.

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок.

В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Мнение.

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ОАО "Гигант", по состоянию на 31 декабря 2012 г., результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2012 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

генеральный директор ООО "Москва-аудит" _____ Далькин В.И.

24.03.2013.



Список использованной литературы

1. Агабекян О.В., Макарова К.С. Аудиторское заключение: формы выражения мнения, составление и представление // Аудиторские ведомости. 2011. N 3.

2. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика. 2011.

3. Городилов М.А. Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности по новым стандартам // Налоговая политика и практика. 2011. N 1.

4. Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения./М. - ТОО "Интехтех". - 2008г.

5. Ржаницына В.С. Аудиторское заключение: требования новых стандартов // "Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации". 2011. N 3.

6. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В. И. Подольского. ? 4-е изд., перераб. и доп.? М: ЮНИТИ - ДАНА: Аудит, 2008. (Коллектив авторов: Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др.)

7. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / под ред. проф. В.И. Подольского. ? М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. (Коллектив авторов: Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В.)

8. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая.

9. www.audit.ru

10. http://base.consultant.ru

Размещено на Allbest.ru