Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 1.

Таблица 1

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования основных ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	2011 г.	2012 г.	Темп прироста, %	Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %	Коэффициенты влияния на прирост выручки
						Экстенсивности исп-я ресурса (Кэкст.i х 100)	Интенсивности исп-я ресурса (100-Кинт.i х 100)
1	Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.	8629	9611	11,3802	1,5959	159,5949	-59,5949
2	Материальные затраты, тыс. руб.	30173	32116	6,4395	0,9031	90,3072	9,6928
3	Основные средства, тыс. руб.	31078	33196	6,8151	0,9557	95,5742	4,4258
4	Оборотные средства, тыс. руб.	21587	24125	11,7571	1,6488	164,8797	-64,8797
5	Комплексная оценка всесторонней интенсификации	х	х	х	1,2759	127,5890	-27,5890
6	Выручка	47583	50976	7,1307	х	х	х

бизнес ресурсы трудовой дебиторский

Соотношение прироста ресурса на 1% прироста выручки рассчитывается путем деления относительного изменения объёма ресурсов на относительное изменение результативного показателя (выручки):

1. Тзп = 11,3802 / 7,1307 = 1,5959

Твыр

Комплексная оценка всесторонней интенсификации:

(1,5959 + 0,9031 + 0,9557 + 1,6488) / 4 = 1,2759 и т.д.

Доля влияния экстенсивности на прирост продукции определяется следующим образом:

Прирост ресурса на 1% прироста выручки * 100%

1. Кэкст= 1,5959 * 100 = 159,5949 % и т.д.

Доля влияния интенсивности на прирост продукции определяется следующим образом:

Кинт=100% - Кэкст

Кинт=100% - 159,5949% = -59,5949 % и т.д.

Величина относительного перерасхода (экономии) ресурсов составила:

· по оплате труда относительный перерасход составил 366,69 тыс. руб. (9611 - 8629*1,0713).

· по материальным затратам относительная экономия 208,55 тыс. руб. (32116 - 30173*1,0713);

· по основным средствам относительная экономия 98,08 тыс. руб. (33196 - 31078*1,0713);

· по величине оборотных средств относительный перерасход 998,70 тыс. руб. (24125 - 21587*1,0713).

Проведенные расчеты показывают, что использование ресурсного потенциала организации осуществляется затратным, экстенсивным путем. Прирост выручки от продаж на 127,59% достигнут за счет вовлечения в производство дополнительных ресурсов.

Относительный перерасход по оплате труда может быть достигнут как за счет увеличения заработной платы сотрудников, так и за счет роста численности работников предприятия.

Относительный перерасход по статье "Оборотные средства" может быть связан как с ростом цен на сырье и материалы, так и увеличением дебиторской задолженности.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать темпы роста показателей. Расчеты обобщить в табл. 2. Обосновать и составить модель 15 соотношений темпов роста обобщающих показателей, которая бы отражала эффективность развития бизнеса.

Финансовое положение предприятия обуславливается в немалой степени его деловой активностью. В критерии деловой активности предприятия включаются показатели, отражающие качественные и количественные стороны развития его деятельности: объем реализации продукции и услуг, широта рынков сбыта продукции, прибыль, величина чистых активов.

В мировой практике с этой целью используется "золотое правило экономики предприятия", в соответствии с которым рассматриваются следующие величины:

Тбп - темпы роста балансовой прибыли;

Тр - темпы роста объема реализации;

Тк - темпы роста суммы активов (основного и оборотного капитала) предприятия. Оптимальным является следующее соотношение указанных величин:

Тбп>Тр>Тк> 100%.

Соблюдение "золотого правила" означает, что экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 2

Расчет темпов роста анализируемых показателей

Показатель	2012г.	2013г.	Темп роста, %
1	2	3	4=3/2*100
Активы, тыс.руб.	88845	88778	99,92
Прибыль, тыс.руб.	3469	2965	85,47
Выручка, тыс. руб.	50 976	58 092	113,96
Оборотные активы, тыс.руб.	24 125	25 852	107,16

С помощью данных, представленных в таблице 2, найдем следующие показатели:

Тк = 99,92;

Тр = 113,96;

Тбп = 85,47.

85,47 > 113,96 > 99,92 > 100%.

Таким образом, на предприятии темпы роста прибыли от продажи меньше, чем темпы роста выручки от продажи. В свою очередь, темпы роста основного и оборотного капитала меньше 100% (он не растет, а сокращается), т.е. "Золотое правило экономики" не выполняется.

Это свидетельствует о снижении эффективности использования оборотного и основного капитала, а также об увеличении затратоемкости.

Для составления модели соотношений всех перечисленных в таблице 2 показателей можно принять следующее соотношение:

Тбп>Тр>Ткоб>Тк> 100%.

Обосновано это тем, что при стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

85,47 > 113,96 > 107,16 > 99,92 > 100%.

Рисунок 1 - Соотношение темпов роста показателей предприятия

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать результативный показатель и составить расчетно-аналитическую формулу, отражающую его зависимость от величины и эффективности использования трудовых ресурсов. Расчеты обобщить в таблице 3.

Рассчитаем результативный показатель и составим расчетно-аналитическую формулу, отражающую его зависимость от величины и эффективности использования трудовых ресурсов.

Определим недостающие показатели по данным отчетности:

- среднесписочная численность рабочих в 2013г:

(305+296)/2 = 300,5 чел.

Выручка 2013 г: 58092 тыс. руб.

Среднедневная выработка продукции в 2013 г.:

лд общ = В/Ч/Д *1000 = 58092/300,5/231 * 1000 = 836,87 руб.

Расчеты обобщим в таблице 3.

Таблица 3

Расчет результативного показателя

№ п/п	Показатель	Усл.	2013г.
1.	Среднесписочная численность рабочих, чел.	Ч	300,5
2.	Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дн.	Д	231
3.	Среднедневная выработка продукции, руб.	лд	836,87
5.	Выручка, тыс. руб.	В	58092

Расчетно-аналитическую формулу, отражающую зависимость среднедневной выработки продукции от численности рабочих и отработанных дней можно представить следующим образом:

л д = В / Ч / Д

Задание 4

Используя данные бухгалтерского баланса (Приложение 1), провести анализ величины, состава и структуры источников финансирования активов, предварительно сгруппировав их по срочности оплаты. Расчеты обобщить в таблице 4.

Таблица 4

Динамика состояния пассивов и их группировка

по срочности оплаты

Группы по срочности оплаты	Остатки по балансу, тыс. руб.	Темпы роста (снижения) %	Структура пассивов, %	Изменение (+,-)
	2012 год	2013 год		2012 г.	2013 г.	тыс. руб.	%
П-1 Наиболее срочные обязательства	25118	26507	105,53	28,27	29,86	1389	1,59
П-2 Краткосрочные обязательства	124		-	0,14	-	-124	-0,14
П-3 Долгосрочные	324	324	100	0,36	0,36	0	0
П-4 Собственные средства	63279	61947	97,90	71,23	69,78	1332	-1,45
Баланс	88845	88778	99,92	100	100	-67	х

Группировка пассивов:

П1- наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

П2- краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы);

П3 - среднесрочные и долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов);

П4 - постоянные (устойчивые) пассивы (собственный капитал).

Таким образом, наибольший удельный вес в структуре пассивов на конец отчетного периода занимают собственные средства - 69,78%. Следовательно, организация имеет достаточное количество собственных средств для осуществления и развития деятельности, что говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности анализируемого предприятия.

На конец отчетного периода у предприятия отсутствуют заемные средства, следовательно, предприятие независимо от сторонних кредиторов.

За анализируемый период наблюдается рост величины наиболее срочных обязательств на 1389 тыс. руб. или на 5,53% за счет увеличения кредиторской задолженности, в тоже время наблюдается снижение собственных средств на 1332 тыс. руб. или на 2,10% с связи с уменьшением величины переоценки внеоборотных активов.

Удельный вес наиболее срочных обязательств вырос на 1,59%, в то время как удельный вес постоянных пассивов снизился на 1,45%.

Задание 5

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о финансовых результатах (Приложение 2) проанализировать продолжительность оборота дебиторской задолженности организации и определить влияние факторов на ее изменение. Расчеты обобщить в таблице 5.

Таблица 5

Анализ продолжительности оборота дебиторской задолженности орг-ии

Показатель	Абсолютные значения показателей по годам	Изменение, тыс. руб.
	2012	2013
Исходные данные
1. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	29914	22045,50	-7868,50
2. Выручка от продаж, тыс. руб.	50976	58092	+7116
3. Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни	211,2571	136,6174	-74,6396
Расчет влияния факторов
4. Влияние отдельных факторов на изменение продолжительности оборота дебиторской задолженности (+, --), дни
а) выручки	-19,0711
б) среднегодовых остатков дебиторской задолженности, дни	-55,5685
Баланс отклонений	-74,6396

Продолжительность оборота дебиторской задолженности =Дебиторская задолженность/Выручка от продаж*360

22045,50 / 58092 *360= 136,6174 (отчетный)

29914 / 50976 *360= 211,2571 (предыдущий)

Влияние выручки от продаж на изменение продолжительности оборота дебиторской задолженности=(22045,50 / 58092 *360)- (22045,50 / 50976 *360)= -19,0711 дн.

Влияние среднегодовых остатков дебиторской задолженности на изменение продолжительности оборота дебиторской задолженности =

(22045,50 / 50976 *360)- (29914 / 50976 *360)= -55,5685 дн.

Таким образом, продолжительность оборота дебиторской задолженности в отчетном году снизилась по сравнению с прошлым на 74,64 дня, в том числе за счет изменения выручки на 19,07 дня, уменьшения среднегодовых остатков дебиторской задолженности на 55,57 дня.

Задание 6

На основании отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитайте изменение затрат на 1рубль продаж и определите степень влияния факторов, вызвавших изменение данного показателя по сравнению с предыдущим годом. Расчеты обобщить в таблице 6.

Таблица 6

Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж

Показатель	Условное обозначение	Алгоритм расчета	2013 г.	2012 г.	Изменение (+,-)
Исходные данные
1. Выручка, тыс. руб.	В		58 092	50 976	7 116
2. Общие затраты по элементам, тыс. руб.в том числе:	ОЗ		53327	45471	7 856
2.1. Материальные расходы, тыс. руб.	МЗ		33128	32116	1 012
2.2. Расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.	ОТ		16173	9611	6 562
2.3. Амортизация, тыс. руб.	А		3867	3657	210
2.4. Прочие расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.	ПР		159	87	72
Расчетные данные
3. Затраты на 1 руб. продаж, коп.	З	ОЗ/В	91,7975	89,2008	2,5967
4. Материалоемкость, коп.	Мем	МЗ/В	57,0268	63,0022	-5,9754
5. Зарплатоемкость, коп.	Зем	ОТ/В	27,8403	18,8540	8,9864
6. Амортизационная емкость, коп.	Аем	А/В	6,6567	7,1740	-0,5173
7. Прочая расходоемкость, коп.	Прем	ПР/В	0,2737	0,1707	0,1030
Расчет влияния факторов
8. Расчет влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж - всего, коп. В том числе:
а) материалоемкости	Км		X	X	-5,9754
б) зарплатоемкости	Кз		X	X	8,9864
в) амортизационной емкости	Кам		X	X	-0,5173
г) прочей расходоемкости	Кр		X	X	0,1030
БАЛАНС ОТКЛОНЕНИЙ, коп.			X	X	2,5967

Используя данные, таблицы 6, рассчитаем затраты на 1 руб. продаж 2012 и 2013 гг.:

З 1руб° = Км° + Кз° + Кам° + Кр°

З 1руб. усл.1 = Км1 + Кз° + Кам° + Кр°

З 1руб. усл.2= Км1 + Кз1 + Кам° + Кр°

З 1руб. усл.3= Км1 + Кз1 + Кам1 + Кр°

З 1руб. 1= Км1 + Кз1 + Кам1 + Кр1

Д З 1руб= З 1руб 1- З 1руб°

Д З 1руб (Км) = З 1руб. усл.1 - З 1руб°

Д З 1руб (К3) = З 1руб. усл.2 - З 1руб. усл.1

Д З 1руб (Кам) = З 1руб. усл.3 - З 1руб. усл2

Д З 1руб (Кр) = З 1руб1 - З 1руб. усл.3

Д З 1руб = Д З 1руб (Км)+Д З 1руб (К3)+ Д З 1руб (Кам)+ Д З 1руб (Кр)

З 1руб° = 63,0022 + 18,8540+ 7,1740+ 0,1707 = 89,2008 коп.

З 1руб. усл.1 = 57,0268 + 18,8540+ 7,1740+ 0,1707 = 83,2254 коп.

З 1руб. усл.2= 57,0268 + 27,8403+ 7,1740+ 0,1707 = 92,2117 коп.

З 1руб. усл.3 = 57,0268 + 27,8403+ 6,6567+ 0,1707 = 91,6945 коп.

З 1руб1 = 57,0268 + 27,8403+ 6,6567+ 0,2737 = 91,7975 коп.

Д З 1руб=91,7975-89,2008 = 2,5967 коп.

Изменение материалоемкости (ДКм)

Д З 1руб (Км) =83,2254-89,2008 = -5,9754 коп.

Снижение материалоемкости на 5,9754 коп. привело к уменьшению затрат на 1 руб. продаж на эту же сумму.

Изменение зарплатоемкости (ДКз) -

Д З 1руб (Кз) =92,2117-83,2254 = 8,9864 коп.

В результате роста зарплатоемкости на 8,9864 коп. затраты на 1 руб. продаж выросли на такую же сумму.

Изменение амортизационной емкости (ДКам) -

Д З 1руб (Кам) =91,6945-92,2117 = -0,5173 коп.

В результате снижения амортизационной емкости на 0,5173 коп. затраты на 1 руб. продаж уменьшились на ту же сумму.

Изменение прочей расходоемкости -

Д З1руб (Кр) =91,7975 - 91,6945= 0,1030 коп.

Уменьшение прочей расходоемкости на 0,1030 коп. привело к снижению затрат на 1 руб. продаж на ту же сумму.

Сведем баланс отклонений - последняя строка таблицы:

-5,9754+8,9864-0,5173+0,1030 = 2,5967 коп.,

что соответствует изменению затрат на 1 руб. продаж.

На увеличение общей расходоемкости (+2,5967 коп.) наиболее существенное влияние оказало общее увеличение расходов на зарплату и социальные выплаты. Снижение же материалоемкости на 5,9754 коп. позволило снизить на ту же сумму расходоемкость.

Коэффициенты амортизационной емкости и прочей расходоемкости повлияли не так значительно (на (-0,52) коп. и 0,10 коп. соответственно на каждый рубль продаж).

Таким образом, можно сделать вывод о положительной динамике эффективного использования ресурсов организации, за счет которого им удается снизить себестоимость производимой продукции, работ, услуг.

Задание 7

Определите критический и фактический объемы продаж, зону безопасности, сумму маржинального дохода и прибыли.

Как изменится критический объем продаж и сумма прибыли, если за счет повышения качества данного вида продукции переменные затраты возрастут на 2%, а цена - на 5%? Расчеты обобщить в таблице 7.

Таблица 7

Расчет критического объема продаж и суммы прибыли

№ п/п	Показатели	Факт	План	Изменения (+,-)
Исходные данные
1	Цена изделия, руб.	10000	10500	+500
2	Переменные затраты, руб.	7000	7140	+140
3	Затраты постоянные, тыс.руб.	450	450	-
4	Объем продаж, шт.	500	500	-
Расчетные данные
5	Фактический объем продаж, тыс. руб.	5000	5250	+250
6	Маржинальный доход, тыс.руб.	1500	1680	+180
7	Удельный маржинальный доход	0,3	0,32	+0,02
8	Критический объем продаж, тыс.руб.	1500	1406,25	-93,75
9	Зона безопасности, тыс.руб.	3500	3843,75	+343,75
10	Прибыль, тыс. руб.	1050	1230	+180

Для расчета показателей используем следующие формулы:

Фактический объем продаж = Цена изделия х объем продаж

МД = Фактический объем продаж - Переменные затраты

Удельный МД = МД / Фактический объем продаж

Критический объем продаж = Постоянные затраты / Доля МД

Зона безопасности = Фактический объем продаж - Критический объем продаж

Прибыль = Фактический объем продаж - Переменные затраты - Постоянные затраты

Таким образом, при росте переменных затрат на 2 % и цены на продукцию на 5% критический объем продаж снизится на 93,75 тыс. руб., чем ниже точка безубыточности, тем меньше риск банкротства и более безопасно инвестирование, т.е. в рассматриваемом случае риск снижается.

За счет роста переменных затрат на 2% и цен на продукцию на 5% прибыль организации увеличится на 180 тыс. руб.

Задание 8

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли оборотных активов в общей величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж (табл. 8).

Таблица 8

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов организации

№ п.п	Показатель	Уловное обозначение	Алгоритм расчета	2012г.	2013г.	Изменение (+, -)
Исходные данные
1	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	Р	Форма №2	5505	4765	-740
2	Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.	ОАср	ОА1+ОА0 / 2	32475	24988,50	-7486,50
3	Выручка, тыс. руб.	N	Форма №2	50976	58092	7116
4	Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	Аср.	А1 + А0 / 2	81054,50	88811,50	7757
Расчетные данные
5	Рентабельность активов, %	Rа	Р / Аср.	6,7917	5,3653	-1,4264
6	Доля оборотных активов в общей величине активов, коэф.	Доб	ОАср / Аср.	0,4007	0,2814	-0,1193
7	Оборачиваемость оборотных активов, об.	ОбОА	N / ОАср	1,5697	2,3247	0,7550
8	Рентабельность продаж, %	Rпр	P / N	10,7992	8,2025	-2,5967
Расчетвлиянияфакторов
9	Влияние на изменение рентабельности активов факторов - всего, % В том числе:
		-1,4264
а)	доли оборотных активов в общей величине активов	-2,0222
б)	Оборачиваемости оборотных активов	2,2942
в)	Рентабельности продаж	-1,6985
	БАЛАНС ОТКЛОНЕНИЙ, %	-1,4264

Рентабельность активов можно представить путем расширения исходной факторной системы Ra= Р / Аср. умножив и разделив числитель и знаменатель на исходные показатели. В результате получаем трехфакторную мультипликативную модель рентабельности активов от ряда новых качественных показателей:

,

где

- доля оборотных активов в общей величине активов, коэф.;

- оборачиваемость оборотных активов, об.;

- рентабельность продаж, %.

Влияние вышеперечисленных факторов на изменение рентабельности активов рассчитываем с использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц по факторам, влияние которых определяем.

1. Влияние на изменение рентабельности активов доли оборотных активов в общей величине активов:

Ra= ?Доб * ОбОА0 * Rпр0 = (-0,1193) * 1,5697 * 10,7992 = -2,0222

2. Влияние на изменение рентабельности активов оборачиваемости оборотных активов:

Ra= Доб1 * ?ОбОА * Rпр0 = 0,2814 * 0,7550 * 4,21 = 2,2942

2. Влияние на изменение рентабельности активов коэффициента рентабельности продаж:

Ra= Доб1 * ОбОА1 * ?Rпр = 0,2814 * 2,3247 * (-2,5967) = -1,6985

Баланс отклонений:

2,2942-2,0222-1,6985 = -1,4264

Рентабельность активов характеризует величину прибыли, получаемой с каждого рубля активов организации. По сравнению с предыдущим годом этот показатель снизился на 1,43%.

Оборачиваемость оборотных активов характеризует скорость превращения оборотных активов организации из материально-вещественной формы в денежную и наоборот. Рост этого показателя на 0,76 привел к увеличению рентабельности активов на 2,29%.

На снижение рентабельности активов организации отрицательное влияние оказал показатель доли оборотных активов в общей величине активов, данный показатель снизился по сравнению с предыдущим на 0,12.

Следует отметить, что именно изменение доли оборотных активов в общей величине активов оказало наибольшее влияние на Rа. Данный показатель сократил величину рентабельности активов на 2,6%.

Рентабельность продаж характеризует величину прибыли, получаемой с каждого рубля продаж.

Данный показатель снизился по сравнению с предыдущим годом на 2,60%, что привело к снижению рентабельности активов на 1,70%.

Задание 9

По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2)провести анализ расходов организации. Расчеты представить в табл. 9.

Таблица 9

Анализ расходов организации

Показатель	2013г.	2012г.	Изменение (+, -)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Расходы организации - всего, тыс.руб., в том числе:	58 311	100,00	49 898	100,00	8 413	0,00
1.1. Себестоимость продаж, тыс. руб.	53 210	91,25	45 384	90,95	7 826	0,30
1.2. Коммерческие расходы, тыс. руб.	117	0,20	87	0,17	30	0,03
1.3. Управленческие расходы, тыс. руб.	0	0,00	0	0,00	0	0,00
1.4. Проценты к уплате, тыс. руб.	0	0,00	0	0,00	0	0,00
1.5. Прочие расходы, тыс. руб.	4 185	7,18	3 434	6,88	751	0,29
1.6. Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	799	1,37	993	1,99	-194	-0,62
2. Выручка, тыс. руб.	58092	х	50976	х	7116	х
3. Расходоемкость продаж	0,964	х	0,953	х	0,011	х

Сравнивая расходы организации в общей сумме за отчетный и предыдущий год, можно сказать, что произошло и увеличение общей суммы расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим на 8413 тыс. руб. На данное увеличение повлияло изменение объемов расходов и доли каждой статьи расходов в сумме общих расходов организации.

Основу расходов составляет себестоимость проданных товаров, то есть затраты на производство и реализацию продукции. За исследуемый период произошло увеличение себестоимости на 7826 тыс. руб., что составляет за отчетный период 53210 тыс. руб. (91,25%).

Коммерческие расходы в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились на 30 тыс. руб. На долю коммерческих расходов в сумме всех расходов организации приходится в отчетном году 0,20%, а в предыдущем эта доля составляла 0,17%.

Также в составе расходов организации выделяются прочие расходы, которые в отчетном году составили 4185 тыс. руб., а в предыдущем 3434 тыс. руб. Рост данной статьи расходов составляет 751 тыс. руб. Удельный вес данной статьи затрат в общей сумме расходов вырос на 0,29%.

Налог на прибыль по сравнению с предыдущим годом снизился на 194 тыс. руб. и в отчетном периоде составил 799 тыс. руб. (1,37%).

Расходоемкость продаж в отчетном году выросла на 0,011, что свидетельствует об увеличении расходов на 1 руб. выручки.

Задание 10

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) рассчитайте величину чистых активов организации за 2011-2012 гг., оцените динамику этого показателя. Результаты расчетов за предыдущий период представьте в табл. 10.

Таблица 10

Расчет чистых активов организации

Показатель	2011	2012	Изменения (+,-)
1. Активы, принимаемые в расчет
1. Нематериальные активы	27	31	4
2. Результаты исследований и разработок
3. Нематериальные поисковые активы
4. Материальные поисковые активы
5. Основные средства	32412	33196	784
6. Доходные вложения в материальные ценности
7. Финансовые вложения	113	693	580
8. Прочие внеоборотные активы, включая величину отложенных налоговых активов		30800	30800
9. Запасы	2592	1460	-1132
10. НДС по приобретенным ценностям 11. Дебиторская задолженность	596 37512	341 22316	-255 -15196
12. Денежные средства и денежные эквиваленты	12	8	-4
13. Прочие оборотные активы
14. Итого активы, принимаемые к расчету (У пп. 1-11)	73264	88845	15581
2. Пассивы, принимаемые в расчет
15. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
16. Прочие долгосрочные обязательства, включая величину отложенных налоговых обязательств
17. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам		124	124
18. Кредиторская задолженность	19906	24237	4331
19. Оценочные обязательства
20. Прочие краткосрочные обязательства		881	881
21. Итого пассивы, принимаемые к расчету	19906	25242	5336
Стоимость чистых активов	53358	63603	10245

Чистые активы характеризует величину средств, инвестированных в предприятие его собственниками.

Чистые активы рассчитываются как разница между активами и обязательствами, принимаемыми к расчету. Величина чистых активов за отчетный период увеличилась на 10245 тыс. руб., в основном это связано со значительным ростом прочих внеоборотных активов на 30800 тыс. руб.

Величина чистых активов значительно превышает размер уставного капитала, что характеризует финансовое положение организации как стабильное и финансово устойчивое.

Задание 11

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать показатели оценки качества деятельности организации (таб. 11.1). Провести сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом баланса значимости для конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью "Агат", № 1, № 2. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 11.3

Коэффициент текущей ликвидности:

Коэффициент оборачиваемости активов:

Рентабельность продаж, %:

Рентабельность собственного капитала, %:

Коэффициент финансовой независимости (автономии):

Коэффициент маневренности:

Коэффициент финансирования:

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами:

Таблица 11.1

Исходная информация Х

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью	Значимость показателя, балл (Кзн)
	"АГАТ"	№1	№2
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,96	1,52	0,89	4
2.Коэффициент оборачиваемостиактивов	0,65	0,89	0,62	5
3. Рентабельность продаж, %	8,20	7,83	10,51	6
4.Рентабельность собственного капитала, %	3,50	5,01	4,72	7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,70	0,78	0,59	2
6. Коэффициент маневренности	-0,016	0,018	0,023	3
7. Коэффициент финансирования	2,31	1,82	2,41	4
8.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	-0,038	0,032	0,015	3

В каждой графе матрицы исходных данных определяется максимальный элемент, который принимаем за единицу.

Затем все элементы этой графы делятся на максимальный элемент эталонной организации, в результате создается матрица стандартизированных коэффициентов.

Для ранжирования мест предприятий воспользуемся методом расстояний.

Стандартные коэффициенты рассчитаем по формуле:

Таблица 11.2

Коэффициенты отношения показателей к эталону Х/Х mах

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью	Значимости показателя, балл
	"АГАТ"	№1	№2
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,6316	1,0000	0,5855	4
2. Коэффициент оборачиваемости активов	0,7303	1,0000	0,6966	5
3. Рентабельность продаж, %	0,7802	0,7450	1,0000	6
4. Рентабельность собственного капитала, %	0,6986	1,0000	0,9421	7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,8974	1,0000	0,7564	2
6. Коэффициент маневренности	-0,6957	0,7826	1,0000	3
7. Коэффициент финансирования	0,9585	0,7552	1,0000	4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	-1,1875	1,0000	0,4688	3

Все элементы матрицы стандартизированных коэффициентов возводятся в квадрат. Полученные квадраты умножаются на величину соответствующих коэффициентов значимости.

Для каждого анализируемого предприятия значение его рейтинговой оценки с учетом коэффициента значимости рассчитывается по следующей формуле:



Аналогично рассчитываются значения по другим предприятиям.

Таблица 11.3

Результаты сравнительной рейтинговой оценки (Х/Х mах)2*Кзн

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью
	"АГАТ"	№1	№2
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,5956	4,0000	1,3714
2. Коэффициент оборачиваемости активов	2,6670	5,0000	2,4265
3. Рентабельность продаж, %	3,6524	3,3302	6,0000
4. Рентабельность собственного капитала, %	3,4163	7,0000	6,2131
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	1,6108	2,0000	1,1443
6. Коэффициент маневренности	1,4518	1,8374	3,0000
7. Коэффициент финансирования	3,6749	2,2812	4,0000
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	4,2305	3,0000	0,6592
9. Рейтинговая оценка с учётом коэффициента значимости v(Уп.п.1-9)	4,7222	5,3337	4,9814
10. Место организации	3	1	2

Наибольшему значению рейтинговой оценки соответствует первое место в ранжировании обществ с ограниченной ответственностью по результатам их деятельности. В основе данного показателя лежит близость к эталону.

Таким образом, имеем:

1 место - ООО "№1" (R=5,3337);

2 место - ООО "№2" (R=4,9814);

3 место - ООО "Агат" (R=4,7222).

Т.е. из сравниваемых организаций наименее результативной и эффективной является деятельность анализируемого ООО "Агат".

Список использованной литературы

1. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О.В. Ефимова [и др.] - М.: Издательство "Омега-Л", 2013.

2. Анализ финансовой отчетности: Учебник. - 2-е изд. / Под общ. ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011.

3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под общ. ред. В.И. Бариленко. - М.: К-НОРУС, 2010.

4. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник. - М.: Издательство "Омега-Л", 2010.

5. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / под общ. ред. проф. В.И. Бариленко. - М.: ФОРУМ. 2012.

6. Мельник М.В., Бердинков В.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения: Учебное пособие. - М.: Экономистъ, 2006.

7. Теория экономического анализа: учебное пособие / Е.Б. Герасимова, В.И. Бариленко, Т.В. Петрусевич. - М.: ФОРУМ; НИЦ ИНФРА-М, 2012.

8. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфрма-М, 2010.

9. Экономический анализ: Задания, ситуации, руководство по решению / Е.Б. Герасимова, Е.А. Игнатова. - М.: Форум, 2010. - 176 с.

Размещено на Allbest.ru