Проверка финансовых результатов ООО "Управление на Свободном"

Так же при проверке оформления первичных документов было обнаружено отсутствие оправдательных документов к сводному бланку. Так, к выписке банка с расчетного счета №161/0253 (Приложение Ж) должно быть приложено два платежных документа: платежное требование №05 (Приложение Щ) на сумму 700 руб. и платежное требование №04 на сумму 100 руб. Однако, в ходе проверки выяснилось, что платежное требование №04 отсутствует, что является нарушением правильности оформления выписок банка. Так же, выписка банка была представлена ксерокопией, что противоречит действующему законодательству и не может служить основанием ее достоверности.

Далее аудитором была осуществлена проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию доходов и расходов исследуемой организации. При этом проверяются такие предпосылки как полнота, точность и оценка, возникновение.

В качестве информационной базы при проверке выступают акт об оказанных услугах (Приложение И), платежное поручение (Приложение К), а так же банковский ордер (Приложение Л).

Произведем расчет репрезентативной выборки. За отчетный период было составлено 78 актов на оказание услуг, необходимый объем выборки устанавливаем в размере 1 элемента. Следовательно, шаг выборки равен 78 (78/1). Первый элемент отбирается с помощью генератора случайных чисел в диапазоне от 1 до 78, предположим, что это элемент № 14. Таким образом, включим в проверку акт №14. Аналогично определим количество платежных поручений и банковских ордеров. Необходимый объем выборки для этих документов устанавливаем в размере 1 элемента. За отчетный период было оформлено 300 платежных поручений и 260 банковских ордеров. Следовательно, шаг выборки равен 300 (300/1) и 260 (260/1) соответственно. Первый элемент отбирается с помощью генератора случайных чисел в диапазоне от 1 до 300- для платежных поручений и от 1 до 260- для ордеров, предположим, что это элементы № 126 и №254 соответственно. Таким образом, включаем в проверку платежное поручение №126 и банковский ордер №254.

Результаты проверки представлены в таблице 13.

Результаты проверки свидетельствуют о наличии неправильной корреспонденции счетов, а именно: при поступлении арендной платы бухгалтер аудируемой организации использовал счет 50 вместо счета 51, что является искажением совершенной хозяйственной операции. Данный факт является нарушением Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ N 94н от 31 октября 2000 г. В учете данную хозяйственную операцию рекомендуется отражать следующим образом с использованием счета 51 «Расчетные счета», так как аренда поступила не в кассу, а на расчетный счет организации:

Дт 51 Кт 62- на сумму полученной арендной платы.

Таблица 14- Оценка степени влияния выявленных нарушений на бухгалтерскую отчетность ООО «Управление на Свободном»

Наименование базового показателя	Величина обнаруженной ошибки, руб.	Приемлемый уровень существенности базового показателя, тыс. руб.	Степень влияния нарушения на бухгалтерскую отчетность
Выручка от продаж	20719,71	490,69	Не является существенным

Величина искажения составляет 4% от приемлемого уровня существенности для выручки (20,719/ 490,69*100%). Таким образом, данное отклонение не повлияло на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Таблица 15 - Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию доходов и расходов ООО «Управление на Свободном»

Документы	Сумма, руб.	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерская проводка	Примечание
Наименование	№	Дата			По данным предприятия	По данным аудитора
Акт об оказанных услугах (Приложение И)	14	31.03.2012	27400,98	Отражена сумма выручки от оказания услуг	Дт62 Кт90/1	Дт62 Кт90/1
Платежное поручение (Приложение К)	126	31.08.2011	20719,71	Поступила на расчетный счет арендная плата	Дт50 Кт 62	Дт51Кт 62
Банковский ордер (Приложение Л)	254	31.08.2011	3000	Отражена комиссия за ведение счета	Дт91/2 Кт76	Дт91/2 Кт76

Следующим этапом аудита является проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета доходов и расходов ООО «Управление на Свободном». При этом проверяются такие предпосылки как полнота, точность и оценка, возникновение.

Информационной базой проверки выступают оборотно-сальдовая ведомость (Приложение М), анализ счета 90 (Приложение Н), карточка по субсчету 90/1 (Приложение П), 90/2 (Приложение Р),90/8 (Приложение С), 90/9 (Приложение Т), 90/3 (Приложение 1).

Результаты проверки представлены в таблице 16.

В ходе проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета отклонений выявлено не было. Соответственно, можно сделать вывод о том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность исследуемой организации не искажена и содержит достоверные сведения.

Таблица 16- Проверка данных синтетического и аналитического учета ООО «Управление на Свободном»

Наименование счета	По данным	Отклонение
	Оборотно-сальдовой ведомости	Анализа счета	Карточка по субсчету
90/1	72 353 404,95	72 353 404,95	72 353 404,95	-
90/2	30 461 816,51	30 461 816,51	30 461 816,51	-
90/3	11 036 960,21	11 036 960,21	11 036 960,21	-
90/8	588 805,04	588 805,04	588 805,04	-
90/9	24 048 724,41	72 964 465,73	72 964 465,73	-

На заключительном этапе проверки учета доходов и расходов от обычных видов деятельности аудитор должен определить правильность их отражения в «Отчете о прибылях и убытках». Для этого используются данные оборотно-сальдовой ведомости (Приложение М), отчета о прибылях и убытках (Приложение Г). При этом проверяются такие предпосылки как полнота, точность и оценка, возникновение.

Результаты проверки представлены в таблице 17.

В ходе проверки отклонений выявлено не было, что подтверждает достоверность сумм, отраженных в бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Управление на Свободном».

Таблица 17 - Проверка правильности отражения доходов и расходов от оказания услуг в Отчете о прибылях и убытках исследуемой организации

Код строки	Название строки	Сумма, тыс. руб.	Отклонение
		В отчете о прибылях и убытках	В оборотно-сальдовой ведомости
2110	Выручка	61317	61317	-
2120	Себестоимость продаж	30462	30462	-
2220	Управленческие расходы	6805	6805	-
2200	Прибыль (убыток) от продаж	24050	24050	-

Таким образом, по результатам аудита финансовых результатов от обычных видов деятельности ООО «Управление на Свободном», можно выделить следующие положительные моменты:

- в организации доходы и расходы, отраженные в оборотно-сальдовой ведомости, правильно перенесены в отчет о прибылях и убытках;

- данные синтетического учета соответствуют данным аналитического учета по счетам.

Отрицательными моментами являются некорректное отражение операции по поступлению арендной платы, а так же нарушения при заполнении форм первичных документов.

4.3 Методика проверки доходов и расходов от прочих операций

Целью аудиторской проверки прочих доходов и расходов является формирование мнения о правильности учета прочих доходов и расходов.

Согласно Инструкции по применению плана счетов, для обобщения информации о прочих доходах и расходах, предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты следующие субсчета:

- 91-1 «Прочие доходы»;

- 91-2 «Прочие расходы»;

- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открываются в начале года и ведутся накопительно в течение отчетного года до 31 декабря. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Полученное сальдо в конце месяца списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

На первом этапе аудита необходимо проверить правомерность отнесения доходов и расходов в состав прочих. Для этого в ходе аудита используются данные учетной политики (Приложение Ш), а так же оборотно-сальдовая ведомость по счету 91/1 (Приложение 2), 91/2 (Приложение 3). При этом проверяются такие предпосылки как полнота, точность и оценка, возникновение.

Результаты проверки представлены в таблице 18.

Таблица 18- Проверка правомерности отнесения доходов и расходов ООО «Управление на Свободном» в состав прочих

Наименование	Состав	Нарушение
Прочие доходы	Положительные курсовые разницы, проценты по договорам цессии, проценты по выданным займам	-
Прочие расходы	Услуги банка, отрицательные курсовые разницы, нотариальные услуги	-

В ходе проверки нарушений выявлено не было. Прочие доходы и расходы принимаются к учету согласно перечню статей, утвержденных учетной политикой ООО «Управление на Свободном».

На следующем этапе аудита финансовых результатов от прочей деятельности необходимо проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета. При этом проверяются такие предпосылки как полнота, точность и оценка, возникновение.

В качестве источников проверки были использованы данные бухгалтерской справки (Приложение Ф), приказа о проведении инвентаризации (Приложение Х).

Произведем расчет репрезентативной выборки. За отчетный период было составлено 130 бухгалтерских справок, необходимый объем выборки устанавливаем в размере 1 элемента. Следовательно, шаг выборки равен 130 (130/1). Первый элемент отбирается с помощью генератора случайных чисел в диапазоне от 1 до 130, предположим, что это элемент № 125. Таким образом, включим в проверку бухгалтерскую справку №125. Аналогично определим количество приказов о проведении инвентаризации. Необходимый объем выборки устанавливаем в размере 1 элемента. За отчетный период было оформлено 14 приказов. Следовательно, шаг выборки равен 14 (14/1). Первый элемент отбирается с помощью генератора случайных чисел в диапазоне от 1 до 14, предположим, что это элемент № 114. Таким образом, включаем в проверку приказ о проведении инвентаризации №14.

Результаты проверки представлены в таблице 19.

Результаты проверки свидетельствуют о наличии искажений в корреспонденции счетов, а именно: курсовую разницу по расчету с поставщиком бухгалтер аудируемой организации отразил с использованием счета 62, что является искажением совершенной хозяйственной операции. Данный факт является нарушением Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ N 94н от 31 октября 2000 г. В учете данную хозяйственную операцию рекомендуется отражать следующим образом:

Дт 91/2 Кт 60- на сумму отрицательной курсовой разницы по расчетам с поставщиком.

Таблица 19- Оценка степени влияния выявленных нарушений на бухгалтерскую отчетность ООО «Управление на Свободном»

Наименование базового показателя	Величина обнаруженной ошибки, руб.	Приемлемый уровень существенности базового показателя, тыс. руб.	Степень влияния нарушения на бухгалтерскую отчетность
Прочие расходы	1000	4,78	Не является существенным

Величина искажения составляет 20% от приемлемого уровня существенности для выручки (1/4,78*100%). Таким образом, данное отклонение не повлияло на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Таблица 20- Проверка правильности отражения финансовых результатов от прочих видов деятельности на счетах бухгалтерского учета

Документы	Сумма, руб.	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерская проводка	Примечание
Наименование	№	Дата			По данным предприятия	По данным аудитора
Бухгалтерская справка	125	01.04.2012	1000	Отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с поставщиком	Дт91/2 Кт62	Дт91/2 Кт60
Приказ о проведении инвентаризации	14	22.06.2012	1000	Отражена остаточная стоимость недостающих основных средств, выявленная в ходе проведения инвентаризации	Дт94 Кт 01	Дт94 Кт 01

Заключительным этапом проверки учета доходов и расходов от прочих видов деятельности является определение правильности их отражения в «Отчете о прибылях и убытках». При этом проверяются такие предпосылки как полнота, точность и оценка, возникновение.

В качестве источников проверки используются данные отчета о прибылях и убытках за 2011 г. (Приложение Г), оборотно-сальдовая ведомость за 2011 г. (Приложение М).

Результаты проверки представлены в таблице 21.

Таблица 21- Проверка правильности отражения финансовых результатов от прочих видов деятельности в отчете о прибылях и убытках ООО «Управление на Свободном»

Код строки	Название строки	Сумма, тыс. руб.	Отклонение
		Отчет о прибылях и убытках	Оборотно-сальдовая ведомость
2340	Прочие доходы	726	726	-
2350	Прочие расходы	660	660	-

Результаты данного этапа проверки показали, что финансовые результаты исследуемой организации правильно отражены в отчете о прибылях и убытках. Отклонений от показателей оборотно-сальдовой ведомости выявлено не было, что свидетельствует о достоверности анализируемых данных.

Таким образом, по результатам аудита финансовых результатов от прочих видов деятельности ООО «Управление на Свободном», можно выделить следующие положительные моменты:

- в организации прочие доходы и прочие расходы отражены в соответствии с принятой учетной политикой;

- данные синтетического учета соответствуют данным аналитического учета по счетам.

Отрицательным моментом является некорректное отражение операции по учету курсовой разницы.

4.4 Аудит правильности исчисления налога на прибыль

Для обобщения информации о расчётах с государственными органами по уплачиваемым организацией платежам в бюджет предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При проверке исчисления налогов, базой для которых является выручка от реализации продукции, аудитор должен помочь предприятию избежать финансовых потерь, связанных с санкциями, налагаемыми налоговыми службами ввиду неправильного исчисления и несвоевременного перечисления платежей в бюджет. В связи с этим необходимо тщательно проверить правильность составления соответствующих расчетов платежей в бюджет и во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления в соответствии с действующим законодательством.

Основными источниками информации для контроля расчетов с бюджетом могут являться:

- справки и расчеты по отдельным видам платежей;

- декларации;

- выписки учреждений банка и прилагаемые документы к ним о перечислениях причитающихся сумм в бюджет;

- акты проверок, произведенных налоговыми органами;

- бухгалтерские записи по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

На первом этапе проверки целесообразно провести аудит правильности формирования прибыли до налогообложения. Для этого используются данные отчета о прибылях и убытках (Приложение Г). При этом проверяются такие предпосылки как полнота, точность и оценка, возникновение, права и обязательства.

Результаты проверки представлены в таблице 20.

Результаты проверки показали, что сумма прибыли до налогообложения достоверно отражена в отчете о прибылях и убытках ООО «Управление на Свободном».

Таблица 22- Проверка правильности формирования прибыли до налогообложения ООО «Управление на Свободном»

Показатели отчета о прибылях и убытках	По данным	Отклонение
	Организации	Аудитора
1. Выручка от продажи	61317	61317	-
2. Себестоимость продаж	30462	30462	-
3. Валовая прибыль	30855	30855	-
4. Коммерческие расходы	-	-	-
5. Управленческие расходы	6805	6805	-
6. Прибыль (убыток) от продаж	24050	24050	-
7. Проценты к получению	17808	17808	-
8. Проценты к уплате	45	45	-
9. Прочие доходы	726	726	-
10. Прочие расходы	660	660	-
11. Прибыль (убыток) до налогообложения	41879	41879	-

В данной работе проведем проверку правильности исчисления налога на прибыль в налоговой декларации ООО «Управление на Свободном» за 2011 г.

В качестве информационной базы проверки выступает налоговая декларация по налогу на прибыль за 2011 г. (Приложение Ц), оборотно-сальдовая ведомость за 2011 г (Приложение М) и анализ счета 90 (Приложение Н),91 (Приложение У). При этом проверяются такие предпосылки как полнота, точность и оценка, возникновение, права и обязательства.

Результаты проверки представлены в таблице 23.

По результатам аудита отклонений в расчете показателей выявлено не было, что свидетельствует о правильности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. В 2011 г. она составила 42532 тыс. руб. Таким образом, проверив предварительные данные, можно непосредственно судить о расчете налога на прибыль организации. В связи с отсутствием арифметических ошибок, данные по строкам 180, 190, 200 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Лист 02), отражают достоверную информацию:

Стр. 180 = 42532 * 20% = 8506

Стр. 190 = 42532* 2% = 850

Стр. 200 = 42532*18% = 7656

Таблица 24- Проверка правильности исчисления налога на прибыль в декларации ООО «Управление на Свободном»

Код строки	Название строки	Сумма, тыс.руб.	Отклонение
		Декларация по налогу на прибыль	Оборотно-сальдовая ведомость за 2011 г.	Анализ счета 90	Анализ счета 91
010	Доходы от реализации(стр. 040 Прил. 1 к Листу 02)	61316	61316	61316		-
020	Внереализационные доходы(стр. 100 Прил. 1 к Листу 02)	18534	18534		18534	-
030	Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации(стр. 130 Прил.2 к Листу 02)	36613	36613	36613		-
040	Внереализационные расходы(стр.200+стр.300 Прил.2 к Листу 02)	705	705		705	-
060	Итого прибыль (стр.010+стр.020+стр.030+стр.040)	42532				-

Подведя итоги аудита налоговой декларации по налогу на прибыль организации ООО «Управление на Свободном», необходимо отметить, что искажений информации, поданной в налоговые органы, выявлено не было. Бухгалтер организации правильно исчисляет налоговую базу по налогу на прибыль, что позволяет избежать нарушений налогового законодательства РФ. Однако, необходимо отметить нарушение своевременности сдачи налоговой декларации. Согласно п.4 ст. 289 Налогового кодекса РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исследуемая организация предоставила декларацию в налоговые органы 29.03.2012 г.

На последнем этапе проверки необходимо провести аудит правильности формирования чистой прибыли. При этом проверяются такие предпосылки как полнота, точность и оценка, возникновение, права и обязательства.

В качестве информационного источника используются данные отчета о прибылях и убытках (Приложение Г).

Результаты проверки представлены в таблице 25.

Таблица 25- Проверка правильности формирования чистой прибыли ООО «Управление на Свободном»

Показатели отчета о прибылях и убытках	По данным	Отклонение
	Организации	Аудитора
1. Прибыль (убыток) до налогообложения	41879	41879	-
2. Текущий налог на прибыль	8507	8507	-
3. Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-	-
4. Изменение отложенных налоговых активов	131	131	-
5. Прочее	8	8	-
6. Чистая прибыль (убыток)	33495	33495	-

Результаты проверки показали правильность формирования чистой прибыли отчетного периода в организации.

Таким образом, по результатам аудита правильности исчисления налога на прибыль ООО «Управление на Свободном», можно выделить следующие положительные моменты:

- в организации прибыль до налогообложения и чистая прибыль сформированы правильно;

- текущий налог на прибыль достоверно отражен в декларации, по результатам проверки его расчета ошибки не обнаружены.

Отрицательным моментом является несвоевременная сдача налоговой декларации по налогу на прибыль в налоговые органы.

Результаты проведенной аудиторской проверки представлены письменной информацией руководству экономического субъекта.



Заключение

Письменная информация аудитора руководству

экономического субъекта

по результатам проведения аудита ООО«Управление на свободном»

Адресат:

Генеральный директор ООО «Управление на свободном» Стенин Василий Александрович

Сведения об аудиторе:

Наименование: Закрытое акционерное общество «Аудит» (ЗАО «Аудит»).

Юридический адрес: 667734 Красноярск, ул. Ленина, д. 14

Фактический адрес: 667734 Красноярск, ул. Ленина, д. 14

Телефон: (391) 2-22-36-50.

Свидетельство о государственной регистрации № 1102468057526 выдано 20.01.2000 г. ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска.

Сведения об аудируемом лице:

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Управление на Свободном» ( ООО «Управление на Свободном»)

Юридический адрес: 660028, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Телевизорная, д.1 стр.4

Фактический адрес: 660028, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Телевизорная, д.1 стр.4

Телефон: (391) 252-94-00.

Свидетельство о государственной регистрации № №1102468057526 выдано 21.05.2001г. межрайонной инспекцией ФНС по № 24 по Красноярскому краю.

Уважаемый Стенин Василий Александрович!

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г., Федеральными Правилами (Стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности и на основании заключенного договора № 0191 от 01.10.2012 г., нами был проведен аудит финансовых результатов ООО «Управление на Свободном» за период с 01 января по 31 декабря 2011 г. включительно.

Специалисты, принимавшие участие в аудите:

№	Ф. И. О. специалиста	Обязанности при проведении аудита	Данные квалификационного аттестата
1	Какичева Марина Дмитриевна	Аудитор	№ К 014670 от 27.02.2010г.
2	Орлова Елена Александровна	Аудитор	№ К 053462 от 11.02.2005г.
3	Казакова Мария Петровна	Аудитор	№ К 564210 от 25.06.2010г.
4	Петренко Владимир Алексеевич	Руководитель проверки	№ К 796210 от 12.08.2009г.

Ответственность за подготовку и предоставление документов несет исполнительный орган ООО «Управление на Свободном».

Лица, ответственные за ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности: руководитель - Стенин В. А., главный бухгалтер - Андина Е. А.

Общая информация

Основной целью аудиторской проверки, в соответствие с договором № 0191 от 01.10.2012 года являлась проверка правильности отражения финансовых результатов в ООО «Управление на Свободном», а так же их соответствие нормативно-законодательной базе Российской Федерации.

Для достижения поставленной задачи были разработаны план и программа аудиторской проверки финансовых результатов исследуемой организации, на основании положений Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита».

Результаты аудиторской проверки

В результате проведения проверки были установлены следующие положительные факты учета финансовых результатов в ООО «Управление на Свободном»:

- наличие первичных документов, отражающих формирование финансового результата, содержание которых удовлетворяет требованиям девствующего законодательства;

- наличие документов, подтверждающих факт получения доходов, а так же понесенных расходов;

- правильность расчета налоговой базы по налогу на прибыль;

- наличие материалов инвентаризации;

- соответствие данных синтетического учета данным аналитического учета.

Однако необходимо обратить внимание на наличие нарушений, выявленных в ходе аудиторской проверки формирования финансовых результатов в ООО «Управление на Свободном». Систематизация выявленных нарушений, а так же рекомендаций по их устранению, представлена в таблице 26.

Таблица 26 - Нарушения, выявленные в ходе аудиторской проверки ООО «Управление на Свободном», а так же рекомендации по их устранению

Факты нарушения	Рекомендации
1) В нарушение «Положения о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 №383-П), было обнаружено неверное заполнение платежных поручений: - В платежном поручении №295 отсутствуют ИНН и КПП организации, а так же не указана дата совершения операции и штамп организации; - Платежное поручение №145 не содержит отметку банка. Выявленные ошибки носят формальный характер.	Соблюдать требования Положения №383-П при составлении первичных документов по учету банковских операций, а именно: - Заполнять ИНН и КПП организации при оформлении платежных поручений
Факты нарушения	Рекомендации
2) В нарушение Приказа Минфина РФ № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» от 31.10.2000 г. имеет место некорректное отражение операций по поступлению арендной платы в регистрах синтетического учета, а так же некорректное отражение курсовой разницы.	Отразить данные хозяйственные операции следующим образом: - Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму полученной арендной платы; - Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- на сумму отрицательной курсовой разницы по расчетам с поставщиком.
3) В нарушение п.4 ст. 289 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация по налогу на прибыль сдана несвоевременно.	Сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
4) В нарушение п. 1, 2 ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129 от 21.11.1996 г. не проводится инвентаризация денежных средств и финансовых обязательств.	Проводить инвентаризацию денежных средств и финансовых обязательств. В приказе по учетной политике организации следует прописать сроки проведения такой инвентаризации.
5) В нарушение ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в организации отсутствует ревизионная комиссия.	Издать приказ о создании ревизионной комиссии в ООО «Управление на Свободном»

Кроме того, было установлено, что в ООО «Управление на Свободном» отсутствует график документооборота, а так же служба внутреннего аудита. Данные обстоятельства затруднили проведение проверки, так как аудитор в ходе своей работы опирается на данные внутреннего аудита, что позволяет ему провести оценку качества системы внутреннего контроля. В свою очередь, отсутствие в организации утвержденного графика документооборота затрудняет рационально движение документов по предприятию.

Для устранения указанных упущений руководству организации рекомендуется:

- разработать приказ об утверждении графика документооборота, что позволит определить рациональный путь документации через подразделения организации, а так же будет содействовать улучшению учетной работы, повышению уровня автоматизации и механизации бухгалтерского учета;

- внести изменения в организационную структуру, создав службу внутреннего аудита, что позволит своевременно проводить оценку качества системы внутреннего контроля.

Осуществление данных мероприятий позволит руководству ООО «Управление на Свободном» привести существующую систему учета в соответствие с действующим законодательством, создать эффективную систему внутреннего контроля, и тем образом повысить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.

25.10.2012 г.

Директор ООО «Аудит» _____ Петренко В.А.

Руководитель аудиторской проверки ____ Какичева М.Д.



Список использованных источников

1 Об аудиторской деятельности: федер. закон от 30.12.2008г. № 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011) URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 11.11.2012)

2 Налоговый кодекс российской федерации (часть вторая): федер. закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ (ред. от 02.10.2012) URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 10.11.2012)

3 О бухгалтерском учете: федер. закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 10.11.2012)

4 Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696 (ред. от 22.12.2011) URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 08.11.2012)

5 О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ М-ва финансов российской федерации от 02.07.2010г. №66н (ред. от 17.08.2012) URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 08.11.2012)

6 Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ М-ва финансов российской федерации от 29.07.1998 №34н (ред. от 24.12.2010) URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 02.11.2012)

7 Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 06.07.1999г. №43н (ред. от 08.11.2010) URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 08.11.2012)

8 Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)"): приказ М-ва финансов российской федерации от 06.10.2008 N 106н (ред. от 27.04.2012) URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 01.11.2012)

9 Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): приказ М-ва финансов российской федерации от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 01.11.2012)

10 Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): приказ М-ва финансов российской федерации от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 01.11.2012)

11 Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: приказ М-ва финансов российской федерации от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 01.11.2012)

12 Гражданский кодекс российской федерации (часть вторая): федер. закон от 26.01.1996г. №14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 10.11.2012)

13 Шеремет Л.Д., Суйц И.П. Аудит: Учебник - 5-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2008 - 440 с.

14 Бычкова С.М. Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли / С.М. Бычкова // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 5 С. 25-28

15 Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов / В. И. Подольский. - М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2008. - 744 с.

16 Парушина А.В., Кыштымова В.Г. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок - М.: Форум 2009.-248 с.

17 Ковалева О. В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие М: Приор. 2003г.

18 Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: учеб. пособие / Н.П. Барышников. - М: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2008. - 337 с.

19 Скляров В.П. Стандарты аудиторской деятельности. М.: Книга-сервис, 2009.-220 с.

20 Рогуленко Т.М. Аудит: учебник / Т.М. Рогуленко. - М.: Экономистъ, 2008. - 383 с.

21 Парамонов Е.И. Методика аудита финансовых результатов / Е.И. Парамонов // Аудиторские ведомости. - 2010. - № 6. - С. 31-35.

22 Коровяковский Д.Г. Аудит финансовых результатов / Д.Г. Коровяковский // Бухгалтер и закон. - 2008. - № 5(89). - С. 24-27.

23 Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. - М.: Бератор-Пресс, 2009.-65 с.

24 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. / Н.П. Кондраков - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 600 с.

25 Ерофеева В.А. Аудит. Учебное пособие. / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова - М.: Издательство Юрайт, 2010. - 477 с.

26 Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: приказ М-ва финансов российской федерации от 19.11.2002 г. № 114н (ред. от 24.12.2010 г.) URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 01.11.2012)

27 Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: постановление Правительства РФ от 23.09.2002 №696 (ред. от 22.12.2011) URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 01.11.2012)

28 Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: приказ М-ва финансов российской федерации № 49н от 13.06.1995 г (ред. 08.11.2010 г.) URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 01.11.2012)

29 Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита» : приказ М-ва финансов российской федерации № 99н от 16.08.2011г URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 01.11.2012)

Размещено на Allbest.ru