Организация системы бухгалтерского учета и анализ движения денежных средств в филиале ПАО "ФСК ЕЭС"

Руководство Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей решило установить лимит остатка наличных денежных средств в кассе на 2016 год, взяв за расчетный период декабрь 2015 года.

Наличная выручка за декабрь 2015 г. составила 396,5 тысяч рублей. Вместе с тем, предприятие работало без выходных каждый день. Кассир организации в кредитную организацтю сдает выручку три раза в неделю: по понедельникам, средам и пятницам, иными словами, через 1 рабочий день.

Так как предприятие работает ежедневно, расчетный период составляет 31 день. Выручка организации сдается в кредитную организацию через один день, соответственно, временной период между днями сдачи наличных денежных средств составляет -- 2 дня.

Исходя из имеющихся данных, бухгалтер рассчитал кассовый лимит. Он равен 25 581 руб. (396 500 руб. : 31 дн. Ч 2 дн.).

ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей произвело вклад в совместную деятельность с индивидуальным предпринимателем на основании договора простого товарищества. Взнос производился наличными денежными средствами в размере 500 000 руб. По итогам производственной деятельности был получен доход в размере 25 000 руб., зачисленный в кассу организации. Далее ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей был выдан заем индивидуальному предпринимателю в размере 80 000 руб., часть которого была погашена через месяц. Объем полученных средств составил 20 000 руб. Рассмотрим проводки для данной экономической ситуации.

Таблица 7

Отражение хозяйственных операций в учете

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Суммы, руб.
	дебет	кредит
1. Вклад в совместную деятельность по договору простого товарищества	58-4	50-1	500000
2. Начислены доходы от совместной деятельности	76-3	91	25000
3. Получен доход от совместной деятельности	50-1	76-3	25000
4. Предоставление займа для ИП	58-3	50-1	20000
5. Возвращение доли займа	50-1	58-3	20000

Рассмотрим далее особенности учета безналичных денежных средств на предприятии.

2.2 Особенности учета безналичных денежных средств на предприятии

Данный раздел учета на предприятии ведут посредством счета 51 «Расчетные счета». Этот счет необходим для обобщения сведений о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах предприятия, которые были открыты в банках.

Главный бухгалтер предприятия, получив выписку кредитной организации, осуществляет подбор к ней расчетно-платежных документов. Главный бухгалтер напротив каждой суммы записывает карандашом наименование учреждения, и указывает корреспондирующий счет. Стоит отметить, что записи по дебету в банковской выписке говорят о списании денежных средств, а записи по кредиту говорят о поступлении денежных средств на счет. Это обусловлено следующим: расчетные счета предприятия в учете кредитной организации - это пассивные счета, на них учитываются привлеченные средства.

У банковского клиента есть возможность предъявлять претензии к кредитной организации: За неправильное либо несвоевременное списание со счета клиента-плательщика денежных средств. Кроме того, он может предъявлять претензии за неправильное либо несвоевременное зачисление кредитной организацией сумм, которые причитаются клиенту-получателю, владелец имеет полное право потребовать от кредитной организации уплатить штраф в объеме 0,5 процентов от несвоевременно зачисленной (несвоевременно списанной) суммы за каждый день задержки (за каждый день просрочки).

Бухгалтер предприятия проверяя банковскую выписку установил, что 800 руб. списано с расчетного счета ошибочно, немедленно было сообщено об этом в операционный отдел банка.

Пока причины ошибки не будут выяснены спорную сумму необходимо отнести в дебет субсчета 76.2 «Расчеты по претензиям»:

Д-т сч. 76-2 «Расчеты по претензиям».

К-т сч. 51 «Расчетные счета» - 800 руб. 00 коп.

отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся хозяйственные операции по учёту движения денежных средств по расчётному счёту на исследуемом предприятии.

Исследуемое предприятие заключило договор с фирмой «Арго» на поставку материалов. Стоимость материалов по договору составила 300000 руб. (включая НДС - 45763 руб.).

Для получения материалов на фирму был отправлен представитель организации (экспедитор), размер его командировочных расходов - 2,8 тысяч рублей. (в том числе, расходы на проживание в гостинице и проезд - 2,1 тысяч рублей, суточные расходы - 700 руб.).

Покупатель в соответствии с договором самостоятельно производит доставку материалов до места нахождения (то есть, до склада). Для этого сторонней транспортной компании было оплачено 32 тысяч рублей. (в том числе НДС - 4881 руб.)

Для оплаты материалов предприятием в банке был получен кредит в сумме 300000 руб. При этом ежемесячная величина процентов за данный кредит составляет 2500 руб. согласно учетной политике предприятия затраты по оплате процентов по заемным обязательствам для бухгалтерского учета относятся на прочие расходы.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, а также затраты по найму жилья не полностью относятся на затраты предприятия, за вычетом НДС.

В бухгалтерском учете предприятия данные хозяйственные операции будут отражены бухгалтерскими проводками:

Получен краткосрочный кредит в банке для оплаты материалов

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» -300000 руб.;

Была сделана оплата поставщику за приобретенные материалы, а также оплата транспортной организации за доставку материалов

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 51 - 300000 руб. + 32000 руб. = 332000 руб.;

Принят к зачету в качестве налогового вычета НДС, уплаченный за материалы, их доставку и исчисленный с командировочных расходов

Д-т сч. 68.2 «Расчеты в бюджет по НДС»

К-т сч. 19 - 45763 руб. + 4881 руб. + 320 руб. = 50964 руб.;

Ежемесячное начисление процентов по кредиту

Д-т сч. 91.2 «Прочие расходы»

К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 2500 руб.;

Ежемесячная оплата процентов по кредиту

Д-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

К-т сч. 51 «Расчетные счета» -- 2500 руб.

В мае 2015 года Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей приняла участие в тендере. Расходы на оформление конкурсной документации силами сторонней специализированной организации в мае 2015 года составили 47 200 руб. (в том числе НДС - 7200 руб.), кроме того, согласно условиям конкурса, был перечислен задаток в сумме 400 000 руб. Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей выиграло конкурс. Договор был заключен в июне 2015 года. Срок его действия - 10 месяцев (с июля 2015 года по апрель 2016 года включительно). В течение этого периода расходы на участие в конкурсе будут списываться ежемесячно равными долями. Сумма задатка была возвращена компании отдельным платежом в июне 2015 года. Бухгалтер Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей сделал в учете следующие записи (табл. 8).

Таблица 8

Выписка из журнала хозяйственных операций предприятия

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Суммы, руб.
	дебет	кредит
В мае 2015 года
Отражены расходы на подготовку конкурсной документации	97	60	40000 (47200 -7200)
выделен НДС, предъявленный сторонней организацией	19	60	7200
предъявлен к вычету «входной» НДС	68	19	7200
оплачена подготовка документации	60	51	47200
внесен задаток за участие в конкурсе	76 субсчет «Расчеты по выданным задаткам за участие в конкурсе»	51	400000
В июне 2015 отражен возврат задатка за участие в конкурсе	51	76 субсчет «Расчеты по выданным задаткам за участие в конкурсе»	400000
включены в состав расходов предварительные затраты на подготовку конкурсной документации	26	97	4000 руб. (40 000 руб. : 10 мес.)
получены средства целевого финансирования.	51	86	1500000

С июля 2015 года по апрель 2016 года ежемесячно бухгалтер будет включать в состав расходов затраты на участие в конкурсе в сумме 4000 руб.

Рассмотрим, как на практике Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей использует такой вид расчетов с персоналом, как перечисление заработной платы работникам на пластиковые карты.

В соответствии с условиями договора с банком Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей в октябре 2015 года выплатило банку 6 000 руб. за открытие карточных счетов сотрудникам и 30000 руб. за годовое обслуживание этих счетов.

В октябре 2015 г. в учете Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей будут сделаны проводки:

Д-т сч. 91-1 «Прочие расходы»

К-т сч. 51 «“Расчетные счете» - 6 тысяч рублей.

- оплачены предоставленные услуги кредитной организации за открытие карточных счетов сотрудников предприятия;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным»

К-т сч. 51 “Расчетные счета» - 30 000 руб.

- кредитной организации перечислен аванс за годовое обслуживание счетов сотрудников предприятия.

Следующие проводки будут сделаны в течение года ежемесячно:

Д-т сч. 60 субсчет “Расчеты с банком“

К-т сч. 60 субсчет “Расчеты по авансам выданным“ - 2,5 тысяч рублей в месяц (30 тысяч рублей :12 месяцев)

- зачтена часть аванса, выданного кредитной организации за предоставление услуг по обслуживанию счетов сотрудников предприятия;

Д-т сч. 91-1 «Прочие расходы»

К-т сч. 60 субсчет “Расчеты с банком“ - 2,5 тысяч рублей.

- часть аванса за обслуживание счетов сотрудников предприятия отнесена на расходы предприятия.

Кредитная организация за перечисление денег на карточные счета сотрудников предприятия взимает комиссию в объеме 1 % от всей суммы заработной платы всего персонала предприятия.

За октябрь 2015 г. работникам предприятия начислена заработная плата в совокупном размере 1 620 тысяч рублей. Налог на доходы физических лиц равен - 210 тысяч рублей. Расходы по выплате комиссии кредитной организации составили 14, 1 тысяч рублей. ((1620 тысяч рублей. - 210 тысяч рублей.) х 1 процент).

Следующими записями названные операции будут отражаться в учете Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей:

Д-т сч. 20 «Основное производство»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 1410 тысяч рублей.

- начислена работникам предприятия заработная плата за октябрь 2015 г.;

Д-т сч. 70

К-т сч. 68 “Расчеты по налогам и сборам“ субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»- 183,3 тысяч рублей.

- с работников предприятия удержан налог на доходы физических лиц;

Д-т сч. 8 «Расчеты по налогам и сборам; субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»

К-т сч. 51 «Расчетные счета» - 183,300 руб.

- уплачен налог на доходы физических лиц;

Д-т сч. 70

К-т сч. 51 - 1226, 7 тысяч рублей.

- перечислена заработная плата за октябрь 2015 года с расчетного счета организации;

Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»

К-т сч. 51 «Расчетные счета “ - 12267 руб. (1226700 руб. х 1%)

- списана с расчетного счета комиссия за перевод заработной платы на пластиковые карты работников.

Рассмотрим пример учета денежных средств на валютном счете.

Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей приобретает 2 000 евро в банке. Для этого 06.04.2016 г. с расчетного счета организации перечисляются банку денежные средства для покупки валюты в сумме 150 000 руб. Банк приобрел валюту 07.04.2016 г., по курсу 73,63 руб. перечислил на валютный счет организации.
Курс евро, установленный ЦБ РФ 07.04.2016 г., составил 73,15 руб.

Таблица 9

Выписка из журнала хозяйственных операций предприятия

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Суммы, руб.
	дебет	кредит
06.04.2016
Перечислены банку денежные средства на покупку валюты	76	51	150000
07.04.2016
Зачислена на валютный счет купленная банком валюта	52	76	146300 (2 000 х 73,15
Отнесена на расходы отрицательная разница, образовавшаяся на дату приобретения банком валюты (бухгалтерская справка-расчет)	91-2	76	960 (2 000 х (73,63 - 73,15))
Возвращен на расчетный счет остаток неизрасходованной суммы, ранее перечисленной на покупку валюты	51	76	2740 (150 000 - (2 000 х 73,63))

Рассмотрим, как в хозяйственной деятельности Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей оформляются переводы в пути.

На основе заключенного договора между организацией и банком, компания сдает свою выручку два раза в день. Первый раз платеж осуществляется непосредственно кассиром, тогда как второй раз выручка забирается инкассатором банка. 1 июня 2016 года была получена выручка в размере 75000 рублей, из которой 50 000 руб. была сдана кассиром и 25 000 руб. передана инкассатору. Так как денежные средства были переданы инкассатору во второй половине дня, то данная операция будет отражаться как денежные средства в пути и их приход будет отражен уже на следующий день. Проводки для данной ситуации представлены в таблице.

Таблица 10

Выписка из журнала хозяйственных операций предприятия

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Суммы, руб.
	дебет	кредит
1 июня
Перевод на расчетный счет банка денежных средств (выручки)	51	50-1	50000
Переводы в пути	57	50-1	25000
2 июня
Зачисление на счет денежных средств	51	57	25000

Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей приобрело иностранную валюту на сумму в 10 000 евро по курсу 70 руб. за 1 руб. Официальный курс по данным ЦБ РФ составляет 60 руб. за 1 евро. Банку, приобретающему валюту, было уплачено вознаграждение в размере 1%.

При приобретении денежных средств необходимо оценить их текущую стоимость в день совершения операции, для этого используют данные Центрального Банка РФ по валютным курсам. При получении иностранной валюты возникла курсовая разница, что привела к внереализационным расходам, которые были отражены на счете 91.2. Рассмотрим проводки по данным операциям (табл. 11).

Таблица 11

Выписка из журнала хозяйственных операций предприятия

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Суммы
	дебет	кредит
1. Передача денежных средств банку на покупку иностранной валюты	76	51	10000 евро = 700000 руб.
2. Получение иностранной валюты	52	76	10000 евро = 600000 руб.
3. Расходы, связанные с курсовой разницей	91-2	76	100000 руб.
4. Оплата услуг по совершению операции	91-2	76	100 евро = 7000 руб.

Рассмотрим пример из хозяйственной деятельности предприятия по учету денежных средств на специальных счетах.

Счет 55 используют для отражения обобщенной информации о средствах, которые организация хранит на спецсчетах в банке.

Для организации аналитического учета Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей открыло субсчета к счету 55 в разрезе выполняемых операций:

- расчеты по аккредитивам;

- операции с чековыми книжками.

Для расчетов с поставщиками и подрядчиками Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей оформило в банке «Почта Банк» лимитированную чековую книжку (120 чеков), в связи с чем в банк было перечислено 347250 руб. За услуги оформления книжки банку была оплачена сумма 320 руб.

По итогам августа 2016 книжка была использована для проведения следующих расчетов:

· оплата за строительные работы, выполненные ООО «Строймонтаж» -- 5 чеков на общую сумму 185500 руб.;

· расчеты с ООО «Канцелярия» за поставку бумаги -- 3 чека на общую сумму 24200 руб.;

· оплата за производственные материалы, поступившие от АО «Магнит» -- 4 чека на общую сумму 74.350 руб.

Остаток средств был зачислен банком «Почта Банк» на текущий счет Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей. Неиспользованные чеки были возвращены в банк.

Для учета чеков на забалансовом счете была использована их условная стоимость -- 3 руб./шт.

Отражая данные операции, бухгалтер предприятия сделал такие записи (табл. 12).

Таблица 12

Выписка из журнала хозяйственных операций предприятия

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Суммы
	дебет	кредит
Сумма комиссии банка за услуги оформления книжки учтены в составе расходов	91-2	76	320
С расчетного счете предприятия списаны средства в счет оплаты за услуги оформления чековой книжки	76	51	320
Отражена сумма средств, депонированных для расчетов чеками	55-2	51	347250
Лимитированная чековая книжка учтена на забалансовом счете (3 руб. * 120 шт.)	006		360
Отражена сумма списания средств для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками (185.500 руб. + 24.200 руб. + 74.350 руб.)	60	55-2	284050
Отражено списание чеков, использованных для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками ((5 шт. + 3 шт. + 4 шт.) * 3 руб.)		006	36
Депонированные ранее, но не использование средства, зачислены на расчетный счет (347.250 руб. -- 284.050 руб.)	51	55-2	63200
Отражено списание неиспользованных чеков (360 руб. -- 36 руб.)		006	324

Таким образом, денежные средства предприятия представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе и на банковском расчётном счёте. Соответственно, учёт денежных средств в кассе ведётся на активном счёте 50 «Касса», а учёт операций по расчётному счёту - на активном счёте 51 «Расчетные счета», для учета валютных операций используется счет 52 «Валютные счета». Счет 55 используют для отражения обобщенной информации о средствах, которые организация хранит на спецсчетах в банке. Для организации аналитического учета предприятия открывают субсчета к счету 55 в разрезе выполняемых операций:

· расчеты по аккредитивам;

· операции с чековыми книжками;

2.3 Компьютеризация учета денежных средств в филиале ПАО "ФСК ЕЭС"

ПАО «ФСК ЕЭС» для автоматизации бухгалтерского учета использует программу 1С:Бухгалтерия 8.

Методика бухгалтерского учета в данной программе обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи 1С:Бухгалтерия 8 могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

1С:Бухгалтерия 8 обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

Предметная область, автоматизируемая программой, иллюстрируется следующей схемой (рис. 7).



Рисунок 7. Предметная область, автоматизируемая программой 1С:Бухгалтерия 8

Эффективный контроль за денежными потоками, формирование оперативной и достоверной информации, регулирование взаиморасчетов -- неотъемлемое условие благополучного существования современного предприятия. "1С:Бухгалтерия 8.0" содержит подсистему учета денежных средств предприятия, которая обеспечивает формирование денежных документов -- платежных поручений, платежных ордеров, кассовых ордеров.

Исходящие документы безналичных денежных платежей могут быть сформированы как в печатном, так и в электронном виде. Обеспечено взаимодействие со специализированными банковскими программами типа "Клиент банка".

Кассовая книга в программе формируется автоматически.

Предусмотрена возможность денежных расчетов банковскими картами, в иностранных валютах, обмена валюты.

Денежные операции автоматически отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.

Предусмотрена возможность аналитического учета по статьям денежных средств. При использовании этой аналитики автоматически заполняется форма 4 "Отчет о движении денежных средств" (рис.8).

Если форма 4 организацией не предоставляется, то учет по статьям можно отключить, что упростит работу с кассовыми и банковскими документами.

"1С:Бухгалтерия 8" автоматизирует кассовые операции. Формируются необходимые платежные документы: приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера (рис. 9).

Рисунок 8. Аналитический учет в программе



Рисунок 9. Автоматизация кассовых операций

Поступление денежных средств в кассу предприятия оформляется документом «Приходный кассовый ордер» (рис. 10).

Рисунок 10. Приходный кассовый ордер

Выдача денежных средств из кассы ПАО «ФСК ЕЭС» оформляется документом «Расходный кассовый ордер» (рис. 11).



Рисунок 11. Расходный кассовый ордер

Сотрудники, получившие денежные средства из кассы на хозяйственные нужды, командировки и т.п. обязаны предоставить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет (рис. 12).



Рисунок 12. Авансовый отчет

"1С:Бухгалтерия 8" обеспечивает удобное взаимодействие между финансовыми службами и кассами предприятия.

Кассовый документ может быть сформирован сотрудником финансовой службы -- финансовым менеджером или бухгалтером. Этот же сотрудник распечатывает кассовый документ в бумажном виде, оформляет нужным образом и передает в кассу организации. Но он не проводит документ, поскольку не произошло фактической оплаты, то есть кассовый документ означает лишь намерение изменить состояние денежных средств.

После фактической оплаты по документу кассир предприятия проводит документ -- только после этого в информационной базе регистрируется фактическое движение денежных средств.

Факт оплаты регистрируется в бухгалтерском учете и в налоговом учете.

Кассиру предоставляется возможность автоматизированного формирования кассовой книги (рис. 13).



Рисунок 13. Кассовая книга

Выше были рассмотрены особенности автоматизации учета движения денежных средств в кассе ПАО «ФСК ЕЭС».

Таким образом, денежные средства предприятия ПАО «ФСК ЕЭС» представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе и на банковском расчётном счёте. Соответственно, учёт денежных средств в кассе ведётся на активном счёте 50 «Касса».

Для автоматизации учета операций с денежными средствами на предприятии используется программа 1С:Бухгалтерия 8.

3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ФИЛИАЛ ПАО «ФСК ЕЭС» ПРИОКСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ МАГИСТРАЛЬНЫХ ЭЛЕКТРИЧЕСКИХ СЕТЕЙ

3.1 Анализ движения денежных средств на предприятии

Основные задачи анализа денежных средств следующие:

- повседневный, оперативный контроль сохранности наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;

- контроль использования денег строго по целевому назначению;

- контроль правильности и своевременности расчетов с банками, бюджетом, персоналом;

- контроль соблюдения форм расчетов, которые установлены в договорах с поставщиками и покупателями;

- своевременность выверки расчетов с кредиторами и дебиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности организации;

- прогнозирование способности организации погасить обязательства, которые возникают, в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками организации.

В мировой учетно-аналитической практике применяют, как правило, один из двух методов, известных как прямой и косвенный методы. Разница между ними состоит в разной последовательности процедур определения величины потока денежных средств в результате текущей деятельности:

- прямой метод базируется на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денег, то есть исходный элемент - это выручка;

- косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.

Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

- текущие (основные) операции - получение выручки от продаж, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных займов и кредитов, выплата зарплаты, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по займам и кредитам;

- инвестиционные операции - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;

- финансовые операции - получение долгосрочных займов и кредитов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Необходимые данные берется из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о движении денежных средств».

Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как дает возможность определения взаимосвязи полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денежных средств по соответствующим счетам.

Для анализа реального движения денежных средств необходимо выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока). Анализ финансовых потоков следует проводить в двух разрезах: с учетом остатков денежных средств и обязательств и без учета остатков, это позволяет выявить «жизнеспособность» организации. На основании отчета о движении денежных средств (Приложение 5) составим таблицу 13.

Таблица 13

Анализ движения денежных средств (прямой метод)

Показатели	За 2015 год	За 2014 год
	Тыс.руб.	% к итогу	Тыс.руб.	% к итогу
1	2	3	4	5
Денежные потоки от текущих операций
Поступления -всего	2391996	96,61	3079220	97,93
от продажи продукции, товаров, работ и услуг	2318234	93,63	2991075	95,13
арендных платежей, роялти и иных аналогичных платежей	10026	0,40	36741	1,17
прочие поступления	63736	2,57	51404	1,63
Платежи -всего	2377432	96,01	2993518	95,19
в том числе:		0,00		0,00
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	1514602	61,17	2010184	63,92
в связи с оплатой труда работников	5476969	221,18	607087	19,30
процентов по долговым обязательствам	933	0,04	19	0,00
налога на прибыль организаций	434	0,02	1743	0,06
прочие платежи	313794	12,67	374485	11,91
Сальдо денежных потоков от текущих операций	14564		85702
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления - всего	18090	0,73	44967	1,43
в том числе:		0,00		0,00
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	16992	0,69	13852	0,44
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг	1098	0,04	30676	0,98
Платежи - всего	78799	3,18	131394	4,18
в том числе:		0,00		0,00
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	74796	3,02	97678	3,11
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам	3928	0,16	33716	1,07
прочие платежи	75	0,00		0,00
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	-60709		-86427
Денежные потоки от финансовых операций		0,00		0,00
Поступления - всего	65800	2,66	20000	0,64
в том числе:		0,00		0,00
поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	65799	2,66	20000	0,64
прочие поступления	1	0,00	-
Платежи - всего	20000	0,81	20000	0,64
в том числе:				0,00
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	20000	0,81	20000	0,64
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	45800		-
Сальдо денежных потоков за отчетный период	-345		-725
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	992		1543
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	729		992

За отчетный период сальдо денежных потоков составило -345 тысяч рублей, за 2014 год оно составило 725 тысяч рублей.

Стоит сказать, что реальный рост денежных средств вследствие текущей деятельности предприятия в 2015 году составил 14564 тысяч рублей, а в 2014 году увеличение произошло на 85702 тысяч рублей. Приведенные данные говорят о способности организации генерировать деньги в результате осуществления своей деятельности, однако, можно наблюдать значительное их сокращение за исследуемый период.

В 2015 году сумма поступлений от основной деятельности предприятия составила 2391996 тысяч рублей или 96,61 процентов от общего поступления денег, в том числе, выручка от реализации составила 2318234 тысяч рублей или 93,63 процента от совокупной суммы денежного притока.

В 2014 году можно наблюдать аналогичную картину: 97,93 процентов всех денежных поступлений предприятия приходится на выручку от продажи продукции (2991075 тысяч рублей).

Представленные данные дают возможность говорить о том, что полученные денежные средства обеспечили текущие платежи организации, которые в 2015 году составили 2377432 тысяч рублей, или 96,01 процентов от совокупной суммы денежного оттока.

В 2014 году этот показатель составляет 95,19 процентов всего оттока денежных средств или 2993518 тысяч рублей.

В 2015 году доходы от основной деятельности Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей составили 2391996 тысяч рублей, а расходы 2377432 тысяч рублей. От инвестиционных операций доходы составили 18090 тысяч рублей (0,73 процентов), а расходы 78799 тыс. руб. (3,18 процента). От финансовых операций доходы составили 65800 тысяч рублей. (2,66 процента), а расходы 20000 тысяч рублей. (0,81 процентов).

В 2014 году расходы от инвестиционных операций также значительно превысили доходы 131394 тысяч рублей. (4,18 процентов), против 44967 тысяч рублей.(1,43 процент). Доходы от финансовой деятельности составили 20000 тысяч рублей, в тоже время расходы также составили 20000 тысяч рублей.

Представим на рис. 14, сальдо денежных потоков по всем операциям.



Рисунок 14. Сальдо денежных потоков в 2015-2016 гг

Таким образом, чистый отток денежных средств вследствие осуществления предприятием инвестиционной деятельности составил 60709 тысяч рублей в 2015 году и 86427 тысяч рублей в 2014 году.

За 2015 год совокупный чистый отток по всем видам деятельности предприятия составил 345 тысяч рублей, в 2014 году 725 тысяч рублей.

По этой причине остаток денежных средств на конец 2015 года сократился в отличие от начала года и составил 729 тысяч рублей.

Произведенные расчёты показали, что коэффициент ликвидности по текущим операциям соответствует нормативным значениям, хотя и заметно его сокращение. В период с 2014 по 2015 гг. коэффициент ликвидности по инвестиционным операциям меньше 1, и также снижается к концу исследуемого периода. Это говорит о том, что организации присущ недостаточный уровень ликвидности.

Анализ движения денежных средств косвенным методом целесообразно начинать с оценки изменений в состоянии активов организации и их источников по данным Бухгалтерского баланса. Затем оценивают, как изменения по каждой статье активов и пассивов отразились на состоянии денежных средств организации и ее чистой прибыли. Для этого можно составить таблицу 15.

Анализ движения денежных средств косвенным методом нужно начинать с оценки изменений в состоянии активов предприятия и их источников по данным Бухгалтерского баланса (таблица 15).

Таблица 15

Изменение стоимости активов Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей и источников их образования за период 2014- 2015гг.

Показатели, тыс.руб.	2014 г.	2015 г.
	На начало года	На конец года	Изменение	На начало года	На конец года	Изменение
			(+, -)			(+,-)
1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы	691	617	-74	617	542	-75
Основные средства	729067	804154	75087	804154	889644	85490
Отложенные налоговые активы	61044	59153	-1891	59153	86194	27041
Долгосрочные финансовые вложения	10	10	0	10	10	0
Запасы	319241	343447	24206	343447	339591	-3856
НДС	9907	5363	-4544	5363	6563	1200
Дебиторская задолженность	379671	315907	-63764	315907	546398	230491
Денежные средства	1543	992	-551	992	729	-263
Прочие оборотные активы	3631	4928	1297	4928	3129	-1799
Собственный капитал	1122895	1020520	-102375	1020520	908796	-111724
Долгосрочные обязательства	36601	36932	331	36932	36651	-281
Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0	0	45799	45799
Кредиторская задолженность	345309	417119	71810	417119	881644	464525

На основе представленных в таблицы 15 данных построим таблицу 16, отражающую движение денежных средств косвенным методом.

Таблица 16

Движение денежных средств косвенным методом на примере Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей за период 2014- 2015гг.

Показатели, тыс.руб.	Источник информации	Сумма (увеличение +, уменьшение -)
		2014 г.	2015 г.
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало периода	Баланс	1543	992
1. Движение денежных средств от текущей деятельности:
1.1. Чистая прибыль	Отчет о финансовых результатах	-98011	-113092
1.2 Операции, корректирующие величину чистой прибыли:
- начисленная амортизация	Пояснения	+70316	+72513
- изменение остатков сырья, материалов и других аналогичных ценностей	Баланс	-24206	+3856
-изменение дебиторской задолженности	Баланс	+63764	-230491
- изменение краткосрочных финансовых вложений	Баланс	0	0
- изменение кредиторской задолженности	Баланс	-71810	-464525
- выплата дивидендов	Отчет о движении денежных средств	0	0
- прибыль от реализации основных средств	Аналитические данные к сч.91	+42324	+553621
-оприходованные материальные ценности в результате ликвидации ОС	Аналитические данные к сч.91	+5314	+79590
Чистый денежный поток от текущей деятельности	Баланс	+85702	+14564
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности:
2.2 Приобретение ОС	Пояснения	-97678	-74796
2.3 Незавершенное строительство	Пояснения	0	0
2.4 Долгосрочные финансовые вложения	Баланс	0	0
2.6 поступления от реализации основных средств	Пояснения	13852	16992
поступления процентов	Пояснения	439
возврат займов	Пояснения	30676	1098
приобретение долговых ценных бумаг	Пояснения	-33716	-3928
прочие платежи	Пояснения		-75
Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности	Отчет о движении денежных средств	-86427	-60709
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности:
3.1 Изменение собственного капитала	Баланс	102375	111724
3.2 Изменение задолженности по полученным краткосрочным кредитам и займам	Баланс	0	-45799
3.3 Прочие поступления	Справки бухгалтерии	-102375	65925
Чистый денежный поток от финансовой деятельности		0	45799
Остаток денежных средств на конец года		992	729

В 2015 году от всей деятельности было получено чистого убытка на сумму 113092 тыс.руб., что на 15081 тыс.руб. больше чем в 2014 году. В результате корректировки величины чистой прибыли реальный приток от текущей и финансовой деятельности в 2015 году составил 60363 тыс. руб., отток по инвестиционной деятельности - 60709 тыс. руб.; в 2014 году реальный приток от текущей деятельности составил 85702 тыс. руб., а отток по инвестиционной- 86427 тыс.руб. в результате операций, отраженных в формах бухгалтерской отчетности и на счетах Главной книги, остаток денежных средств в 2014 году уменьшился на 551 тыс.руб., что обусловлено значительными инвестиционными программами. В 2015 году сальдо денежных средств на конец года сократился на 263 тыс.руб., что связано, прежде всего, со значительным оттоком денежных средств по инвестиционной деятельности.

3.2 Анализ эффективности управления денежными средствами предприятия

В ходе анализа денежных потоков целесообразно сопоставлять темпы роста положительного денежного потока с темпами роста активов, объемов выручки от продаж с различными показателями прибыли (табл. 17).

Таблица 17

Соотношение темпов роста положительного потока денежных средств с темпами роста активов и показателей прибыли за период 2014- 2015гг.

Показатели, тыс.руб.	2014	2015	Темп роста,%
Положительный поток денежных средств.	3079220	2391996	77,68
Активы, из них оборотные	1534571 670637	1872890 896500	122,05 133,68
Объем выручки от продаж	2931760	2532854	86,39
Прибыль от продаж	-128906	-164140	127,33

На основе данных таблицы 17 можно сделать следующие выводы. Темп роста притока денежных средств значительно ниже темп роста активов. Это говорит о том, формирование имущественной массы организации происходит не за счет имеющегося притока денежных средств, т.е. есть необходимость для приобретения активов использовать высоколиквидные активы для превращения их в денежную наличность.

Темп роста выручки также значительно ниже темпа роста оборотных активов. Это может свидетельствовать о сокращении оборачиваемости активов, и как следствие этого - у организации появляются проблемы с платежеспособностью и ликвидностью.

В целях выявления способности предприятия погашать текущую задолженность посредством имеющихся у него текущих активов, определим коэффициент ликвидности денежного потока. Его расчёт осуществляется следующим образом:

 (1)

где: ПДП -- положительный денежный поток;

ОПД -- отрицательный денежный поток.

Расчёт коэффициента ликвидности денежного потока приводится в таблице 18:

Таблица 18

Расчёт коэффициента ликвидности по видам операций

Показатель	По текущим операциям	По инвестиционным операциям
	2014 год	2015 год	2014 год	2015 год
КЛдп	1,029	1,006	0,342	0,229

Для обеспечения необходимой ликвидности денежного потока коэффициент должен иметь значение не ниже единицы. Произведенные расчёты показали, что коэффициент ликвидности по текущим операциям соответствует нормативным значениям, хотя и заметно его сокращение. Коэффициент ликвидности по инвестиционным операциям в период с 2014 по 2015 гг. меньше единицы, и также снижается к концу исследуемого периода. Это говорит о том, что организации присущ недостаточный уровень ликвидности.

Большое внимание в ходе анализа денежных потоков должно сосредотачиваться на расчете и интерпретации коэффициентов, рассчитанных на базе денежных средств (табл. 19).

Как показывают результаты таблицы 3.6 все показатели динамики денежных средств имеют отрицательные значения, т.к. в 2015 году поступление и выбытие денежных средств было меньше, чем в 2014 году.

Таблица 19

Показатели оценки денежного потока организации

Показатели	Условные обозначения	2014 год	2015 год	Абсолютное изменение (гр.4 - - гр.3)	Темп роста, % (гр.4 / / гр.3 х x 100)
1	2	3	4	5	6
1. Остаток денежных средств на начало периода	Онач	1543	992	-551	64,29
2. Остаток денежных средств на конец периода	Окон	992	729	-263	73,49
3. Поступление денежных средств за период,	П	3144187	2475886	-668301	78,74
в т.ч.
3.1. по текущей деятельности	Посн	3079220	2391996	-687224	77,68
3.2. по инвестиционной	Пинв	44967	18090	-26877	40,23
3.3. по финансовой	Пфин	20000	65800	45800	329,00
4. Выбытие денежных средств за период,	В	3144912	2476231	-668681	78,74
в т.ч.
4.1. по текущей деятельности	Восн	2993518	2377432	-616086	79,42
4.2. по инвестиционной	Винв	131394	78799	-52595	59,97
4.3. по финансовой	В фин	20000	20000	0	100,00
5. Количество дней в периоде	Д	360	360	0	100,00
6. Чистая прибыль	ЧП	-98011	-113092	-15081	115,39
7. Чистый денежный поток	ЧДП	-725	-345	380	47,59
8. Среднегодовая стоимость активов (внеоборотные и оборотные)	А	1519688	1703730,5	184043	112,11
9. Среднегодовая стоимость собственного капитала	СИ	1071707,5	964658	-107050	90,01
10. Остатки краткосрочных обязательств	КрО	477119	881644	404525	184,78
2 . Показатели динамики денежных потоков
11. Коэффициент прироста денежного притока	(П1 - П0) / П0	-0,21
11.1. коэффициент прироста денежного притока по текущей деятельности	(Посн1 -	-0,22
	- Посн0) /
	/ Посн0
12. Коэффициент прироста денежного оттока	(В1 - В0) / В0	-0,21
12.1. коэффициент прироста денежного оттока по основной деятельности	(Восн1 -	-0,21
	- Восн0) /
	/ Восн0
13. Коэффициент прироста чистого денежного потока	(ЧДП1 -	-0,52
	- ЧДП0) /
	/ ЧДП0
3 . Показатели качества денежных потоков
14. Уровень денежного притока (по основной деятельности)	Посн / П	0,98
15. Уровень денежного оттока (по основной деятельности)	Восн / В	0,95
4 . Показатели сбалансированности денежного потока
16. Коэффициент прилива денежного потока	ЧДП / Окон	-0,73	-0,47	0,26	64,75
17. Коэффициент оседания денежного потока	ЧДП / П	0,00	0,00	0,00	60,43
18. Коэффициент достаточности денежных средств	П / В	1,00	1,00	0,00	100,01
19. Коэффициент покрытия оттока денежных средств	(Онач + П) /	1,00	1,00	0,00	100,00
	/ В
20. Коэффициент абсолютной ликвидности	Окон / КрО	0,0021	0,0008
5. Показатели рентабельности, рассчитанные на основе денежного потока, %
21. Рентабельность активов	ЧДП / А	-0,05	-0,02	0,03	42,45
22. Рентабельность собственного капитала	ЧДП / СИ	-0,07	-0,04	0,03	52,87
V. Показатели эффективности использования денежных средств
Показатели оборачиваемости денежных средств
23. Коэффициент оборачиваемости денежных средств	В / ((Онач +	2481,19	2877,67	396,47	115,98
	+ Окон) / 2)
24. Оборачиваемость в днях	360 / Коборач	0,15	0,13	-0,02	86,22
Показатели рентабельности денежных средств, в %
25. Рентабельность остатка денежных средств	ЧП / Окон	-9880,14	-15513,31	-5633,16	157,02
26. Рентабельность притока денежных средств	ЧП / П	-3,12	-4,57	-1,45	146,53
27. Рентабельность оттока денежных средств	ЧП / В	-3,12	-4,57	-1,45	146,55

Показатели качества денежных потоков показывают, что основной приток и отток денежных средств происходил по текущей деятельности предприятия.

Данные вышеприведенной таблицы говорят о том, что наиболее высокие темпы роста можно наблюдать по следующим показателям: поступление денежных средств по финансовой деятельности (329 %); остатки краткосрочных обязательств (184,78%), рентабельность остатка денежных средств (157,02%), рентабельность притока денежных средств (146,53%), рентабельность оттока денежных средств (146,55%).

Темпы роста остатка денежных средств должны быть равны или меньше темпам роста чистой прибыли и равны или больше темпам роста краткосрочных обязательств.

В данном случае неравенство не соответствует представленным условиям (115,39 > 73,49 < 184,78).

Темпы роста краткосрочных обязательств значительно опережают темпы роста чистой прибыли и остатка денежных средств.

Анализируя показатели, представленные в таблице, сформулируем выводы:

1) для первой группы показателей:

Темпы роста денежного притока 78,74 процента полностью совпадает с темпом роста денежного оттока 78,74 процента.

Коэффициент прилива денежного потока имеет отрицательное значение, т.к. чистый денежный поток за весь исследуемый период имеет отрицательное значение. Темп роста чистого денежного потока составил 47,59 процентов, а коэффициент прироста чистого денежного потока имеет значение -0,52.

2) для второй группы показателей:

Уровень денежного притока по основной деятельности составил всего 0,98, а уровень оттока по основной деятельности 0,95.

3) для третьей группы показателей:

Коэффициент оседания денежного потока и коэффициент абсолютной ликвидности имеют расчетное значение меньше 1, свидетельствует о том, что чистого денежного потока недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет очень низкое значение и уменьшается на конец исследуемого периода.

Вместе с тем значения коэффициента покрытия оттока денежных средств и коэффициента достаточности денежных средств равными единице, свидетельствует о способности анализируемого предприятия рассчитаться по обязательствам за счет поступления денежных средств. Однако, эффективность операций по поступлению и выбытию денежных средств нельзя назвать высокой, так как темп роста коэффициента достаточности денежных средств составил 100,01 процент.

4) для четвертой группы показателей:

Рентабельность активов и собственного капитала также имеет отрицательное значение из-за отрицательного чистого денежного потока.

Показатели рентабельности денежных средств имеют отрицательные значения из-за того, что предприятие в 2014 году и в 2015 году получило убыток.

Все это говорит о снижении качества использования данного вида средств. Так, темп роста рентабельности активов составил всего 42,45 процента, а темп роста рентабельности собственного капитала 52,87 процента.

5) для пятой группы показателей:

Ликвидность денежных средств определяют посредством расчета показателей оборачиваемости денежных средств. Необходимо отметить, что по сравнению с прошлым периодом произошло значительное увеличение коэффициента оборачиваемости с 2481,19 до 2877,67 или на 396,47 (темп роста 115,98%). В днях же оборачиваемость денежных средств сократилась с 0,15 дней до 0,13 дней.

Показатели рентабельности денежных средств рассчитаны по чистой прибыли и характеризуют отдачу денежных средств за соответствующий период. Можно отметить значительное снижение рентабельности остатка денежных средств увеличился. Это свидетельствует о негативной тенденции на предприятии.

Рентабельность притока денежных средств также сократилась с -3,12 процентов до -4,57 процента, т.е. на 1,45 процент, что также негативно характеризует деятельность предприятия.

Рентабельность оттока имеет отрицательное значение и за исследуемый период значительно сократилась.

Снижение рентабельности израсходованных и поступивших денежных средств не всегда трактуется как отрицательная тенденция, поскольку финансовый результат определяется по принципу начисления, а движение денежных средств - по кассовому принципу. Так как между начислением и реальным исполнением существует временной период, то финансовый результат от хозяйственных операций отражен в отчетности за один период, а потоки денежных средств могут отражаться за другой период.

3.3 Предложения по совершенствованию движения денежных средств в Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей

Основная цель управления денежными потоками состоит в обеспечении финансового равновесия предприятия в ходе его деятельности и развития за счет балансирования объемов поступления и расходования денежных средств, а также за счет их синхронизации во времени. Основой для этого выступает обеспечение достоверного и полного учета денежных потоков предприятия, а также формирование необходимой отчетности для обеспечения соответствующих специалистов нужной информацией в целях проведения глубокого анализа, планирования денежных потоков, а также их контроля.

По причине нестабильности в движении денежного потока в организации, а также неэффективности управления ей в Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокскому предприятию магистральных электрических сетей можно порекомендовать разрабатывать бюджет движения денежных средств на год.

Цель формирования этого бюджета заключается в следующем: планирование, контроль исполнения запланированных показателей, а также анализ данных о движении денежных средств и их эквивалентов за определенный период времени. Механизм формирования информации является достаточно динамичным. Этот механизм подразумевает возможность корректировки тех или иных данных в ходе исполнения бюджета, а также анализа "запланированные величины - фактические данные".

Стоит отметить, что бюджет движения денежных средств представляет собой действенное средство планирования, а также контроля за денежными потоками организации. Он дает руководству предприятия представление:

- благодаря какой деятельности предприятие получает деньги и может ли оно стабильно получать их от своей текущей деятельности;

- насколько предприятие является зависимым от заемных финансовых источников;

- когда именно появляются кассовые разрывы и посредством чего их можно покрыть, когда, а также на каких условиях могут быть получены заемные средства;

- получает ли предприятие достаточный объем ресурсов для последующего роста и развития;

- о причинах расхождений финансовых результатов и изменениях объемов денежных средств.

Ниже представлен пример бюджета движения денежных средств на четыре месяца с исчислением ежемесячных показателей.

В верхней части этой таблицы приведены данные о намечаемых денежных поступлениях, а в нижней части таблицы приведены данные о платежах. Разница, которая имеется между денежными поступлениями и денежными платежами - это баланс денежных средств.

Баланс на начало периода -- это денежные средства, которые в начале каждого месяца имеются в распоряжении организации. Баланс на конец периода --денежные средства, которые в начале каждого месяца имеются в распоряжении организации.

Рассмотрим в качестве примера приобретение ОФ на сумму 2060 000 рублей в третьем месяце. Если бы Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей совершило эту покупку в первом или втором месяце, то баланс его денежных средств в конце соответствующего месяца имел бы отрицательное значение (таблица 20).

Таблица 20

Бюджет движения денежных средств в Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей

Показатели	Месяц 1	Месяц 2	Месяц 3	Месяц 4
Поступления:
от продаж по факту	3125	1258	2254	2598
от продаж в кредит	3703	4955	4983	4348
Платежи:
Закупка сырья, материалов и товаров с оплатой по факту	1295	1329	1403	1257
Закупка сырья, материалов и товаров в кредит	2367	2293	2419	2389
Выплата процентов по кредиту	935	935	935	935
Оплата коммунальных услуг	--	--	250	--
Выплата заработной платы	648	648	648	648
Страховые платежи	105	--	--	--
Плата за телефон	--	97	--	--
Транспортные расходы	48	53	47	49
Прочие расходы	103	117	109	105
Покупка дополнительных основных фондов	--	--	2060	--
Прочие платежи банку	101	--	--	--
Налоговые платежи	1918	--	--	2057
Итого платежей	7520	5472	7871	7490
Баланс денежных средств на текущий период	- 692	741	- 634	- 544
Баланс денежных средств на начало периода	1493	801	1542	908
Баланс денежных средств на конец периода	801	1542	908	364

Представим данные графически (рис. 15).

Рисунок 15. Баланс денежных средств в Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей

Это привело бы, в свою очередь, к необходимости привлечения дополнительных финансовых ресурсов или штрафным санкциям (со стороны кредитной организации при несвоевременной выплате процентов по предоставленному кредиту и так далее).

Как раз анализ движения денежных средств даст возможность выбрать самое оптимальное время для осуществления главных закупок, а также позволит выработать стратегию развития осуществляемого бизнеса, в том числе, стратегию финансирования этого бизнеса.

Тщательно составленный бюджет движения денежных средств даст возможность руководству организации лучше увидеть все источники поступлений, а также направления расходования денежных средств, выявить сроки возможного изъятия денежных средств из бизнеса, определить необходимость снижения расходов, определить способ экономии денег.

Составленный бюджет Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей даст возможность учесть время реального поступления и фактического расходования денег. Используя этот бюджет, есть возможность определить те периоды времени, когда для обеспечения оптимальной работы организации потребуется краткосрочное кредитование в той или иной форме.

Этот бюджет нужен каждой организации, нацеленной на долгосрочную перспективу. Он включает в себя все сведения, которые необходимы предприятию для планирования своей будущей хозяйственной деятельности, изложенные в доступной, а также понятной форме.

Стоит отметить, что бюджет движения денежных средств не в состоянии учесть все, однако глубокое планирование дает возможность значительно уменьшить степень предпринимательского риска, приняв все необходимые меры.

Оптимизация объемов денежных потоков предприятия призвано обеспечить необходимую пропорциональность объемов положительного и отрицательного их видов, поскольку на результаты хозяйственной деятельности предприятия отрицательно воздействие оказывает как дефицитный, так и избыточный денежный поток.