Организация системы бухгалтерского учета и анализ движения денежных средств в филиале ПАО "ФСК ЕЭС"

Отрицательными последствиями дефицитного денежного потока являются снижение ликвидности и уровня платежеспособности предприятия, рост кредиторской задолженности, повышение доли просроченной задолженности по финансовым кредитам, задержки выплаты заработной платы, рост продолжительности финансового цикла, и, как следствие, снижение рентабельности собственного капитала и активов предприятия.

Следует отметить также отрицательные последствия избыточного денежного потока. Отрицательными последствиями избыточного денежного потока называют потерю реальной стоимости временно неиспользуемых денежных средств от инфляции, потерю потенциального дохода от неиспользуемой части денежных активов в сфере краткосрочного их инвестирования, и, как следствие, снижение рентабельности активов и собственного капитала предприятия.

В то же время, не смотря на важность оптимизации денежных потоков по объему в Филиале ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей, на момент исследования отсутствовало структурное подразделение, осуществляющее планирование денежных потоков. Частично функции краткосрочного планирования денежных потоков осуществляет главный бухгалтер предприятия, однако для осуществления полноценного планирования на предприятии отсутствует достаточная информационная база. Кроме того, осуществление оптимизации объема денежных потоков без применения специализированного программного обеспечения - достаточно трудоемкий процесс, поэтому для проведения данных мероприятий целесообразно установить специализированное программное обеспечение.

В качестве следующего мероприятия для оптимизации управления денежными средствами на исследуемом предприятии рассмотрим возможность применения программы 1С :Бухгалтерия версия 8.3 вместо действующей в настоящее время версии 8.

Рассмотрим преимущества современной версии конфигурации "1С:Бухгалтерия 8.3":

- Данная программа пользователем настраивается под свои личные нужды, имеется возможность настроить также и налоговый учет, что дает возможность отобразить всю специфику налогового учета.

- В новой версии имеется помимо учетной составляющей, еще и аналитическая, которая необходима для более эффективного управления организацией.

- Имеется возможность вести в одной информационной базе учет организаций с различными системами налогообложения. И сейчас пользователю не нужно приобретать дополнительно специальные программы для ведения учета ИП или УСН.

- Система дает возможность в одной информационной базе вести предприятия с различными видами бизнеса с возможностью формировать отдельный баланс.

- Данная программа самостоятельно может проверить заполняемость в отчетности полей.

- Что касается наличия «Стартового помощника», то он упрощает ввод данных, которые требуются для начала работы системы.

- Что касается наличия «Помощника по учету НДС», то он упрощает работу с исчислением налогов.

- Данная программа дает возможность осуществлять периодический анализ базы данных, при этом она выводит отчет о допущенных ошибках, а также выделяет источники этих ошибок.

- С программой «1С:Бухгалтерия 8.3» закрытие на предприятии месяца будет еще проще: специальные инструменты (такие как: справки-расчеты, документ «Закрытие месяца») уменьшат в отчетный период объемы работ.

Таким образом, разработанные мероприятия позволят оптимизировать управление денежными средствами на исследуемом предприятии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ВКР были проведены как теоретические, так и практические исследования по вопросам бухгалтерского учета и анализа денежных средств.

В первой главе работы были рассмотрены вопросы экономической сущности денежных средств как экономической и учетной категории, нормативное регулирование учета денежных средств, а также организационно - экономическая характеристика предприятия филиала ПАО "ФСК ЕЭС" Приокское предприятие магистральных электрических сетей.

Учет денежных средств ведет бухгалтерская служба предприятия.

Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000г. № 94н.

Денежные средства предприятия Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе и на банковском расчётном счёте. Соответственно, учёт денежных средств в кассе ведётся на активном счёте 50 «Касса», а учёт операций по расчётному счёту - на активном счёте 51 «Расчётные счета».

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей. Потребность в наличных денежных средствах у Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей появляется систематически и обусловлено выплатой заработной платы, социальных пособий, денежных средств на различные расходы (командировочные и хозяйственные), оплату услуг наличными и так далее. В кассу Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей в это же время ежедневно поступают платежи наличными, за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и т.д.

Временно свободные денежные средства Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей, за исключением наличных денег в кассе, хранит на расчетном счете, открытом в учреждении банка.

В целом бухгалтерский учет движения наличных и безналичных денежных средств в Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей ведется грамотно, в соответствии с действующим законодательством.

По результатам проведенного анализа денежных средств в Филиал ПАО "ФСК ЕЭС" Приокское предприятие магистральных электрических сетей было установлено следующее:

За отчетный период сальдо денежных потоков составило -345 тысяч рублей, за 2014 год оно составило 725 тысяч рублей.

Стоит сказать, что реальный рост денежных средств вследствие текущей деятельности предприятия в 2015 году составил 14564 тысяч рублей, а в 2014 году увеличение произошло на 85702 тысяч рублей. Приведенные данные говорят о способности организации генерировать деньги в результате осуществления своей деятельности, однако, можно наблюдать значительное их сокращение за исследуемый период.

В 2015 году сумма поступлений от основной деятельности предприятия составила 2391996 тысяч рублей или 96,61 процентов от общего поступления денег, в том числе, выручка от реализации составила 2318234 тысяч рублей или 93,63 процента от совокупной суммы денежного притока.

В 2014 году можно наблюдать аналогичную картину: 97,93 процентов всех денежных поступлений предприятия приходится на выручку от продажи продукции (2991075 тысяч рублей).

Представленные данные дают возможность говорить о том, что полученные денежные средства обеспечили текущие платежи организации, которые в 2015 году составили 2377432 тысяч рублей, или 96,01 процентов от совокупной суммы денежного оттока.

В 2014 году этот показатель составляет 95,19 процентов всего оттока денежных средств или 2993518 тысяч рублей.

В 2015 году доходы от основной деятельности Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей составили 2391996 тысяч рублей, а расходы 2377432 тысяч рублей. От инвестиционных операций доходы составили 18090 тысяч рублей (0,73 процентов), а расходы 78799 тыс. руб. (3,18 процента). От финансовых операций доходы составили 65800 тысяч рублей. (2,66 процента), а расходы 20000 тысяч рублей. (0,81 процентов).

В 2014 году расходы от инвестиционных операций также значительно превысили доходы 131394 тысяч рублей. (4,18 процентов), против 44967 тысяч рублей.(1,43 процент). Доходы от финансовой деятельности составили 20000 тысяч рублей, в тоже время расходы также составили 20000 тысяч рублей.

Чистый отток денежных средств вследствие осуществления предприятием инвестиционной деятельности составил 60709 тысяч рублей в 2015 году и 86427 тысяч рублей в 2014 году.

За 2015 год совокупный чистый отток по всем видам деятельности предприятия составил 345 тысяч рублей, в 2014 году 725 тысяч рублей.

По этой причине остаток денежных средств на конец 2015 года сократился в отличие от начала года и составил 729 тысяч рублей.

Произведенные расчёты показали, что коэффициент ликвидности по текущим операциям соответствует нормативным значениям, хотя и заметно его сокращение. В период с 2014 по 2015 гг. коэффициент ликвидности по инвестиционным операциям меньше 1, и также снижается к концу исследуемого периода. Это говорит о том, что организации присущ недостаточный уровень ликвидности.

Показатели качества денежных поток показывают, что основной приток и отток денежных средств происходил по текущей деятельности предприятия.

Коэффициент прилива денежного потока имеет отрицательное значение, т.к. чистый денежный поток за весь исследуемый период имеет отрицательное значение.

Коэффициент абсолютной ликвидности имеет очень низкое значение и уменьшается на конец исследуемого периода.

Рентабельность активов и собственного капитала также имеет отрицательное значение из-за отрицательного чистого денежного потока.

Показатели рентабельности денежных средств имеют отрицательные значения из-за того, что предприятие в 2014 году и в 2015 году получило убыток.

Из-за нестабильности в движении денежного потока на предприятии и неэффективности управления им в Филиал ПАО «ФСК ЕЭС» Приокское предприятие магистральных электрических сетей можно порекомендовать разрабатывать бюджет движения денежных средств на год.

Цель формирования этого бюджета заключается в следующем: планирование, контроль исполнения запланированных показателей, а также анализ данных о движении денежных средств и их эквивалентов за определенный период времени. Механизм формирования информации является достаточно динамичным. Этот механизм подразумевает возможность корректировки тех или иных данных в ходе исполнения бюджета, а также анализа "запланированные величины - фактические данные".

Этот бюджет нужен каждой организации, нацеленной на долгосрочную перспективу. Он включает в себя все сведения, которые необходимы предприятию для планирования своей будущей хозяйственной деятельности, изложенные в доступной, а также понятной форме.

В качестве следующего мероприятия для оптимизации управления денежными средствами на исследуемом предприятии была рассмотрена возможность применения программы 1С :Бухгалтерия версия 8.3 вместо действующей в настоящее время версии 8.0.

Разработанные мероприятия позволят оптимизировать управление денежными средствами на исследуемом предприятии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч.1 [Электронный ресурс]: федер.закон от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 31.01.2016) http:// consultant.ru (дата обращения: 10.04.2016)

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Ч.1 [Электронный ресурс]: федер.закон от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. 05.05.2016) http:// consultant.ru (дата обращения: 06.05.2016)

3. Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер.закон от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 30.12.2015) http:// consultant.ru (дата обращения: 15.04.2016)

4. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт [Электронный ресурс]: федер.закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) http:// consultant.ru. (дата обращения: 08.04.2016)

5. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер.закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 04.11.2014). http:// consultant.ru. (дата обращения: 08.04.2016)

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) . http:// consultant.ru. (дата обращения: 08.04.2016)

7. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011[Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н . http:// consultant.ru. (дата обращения: 08.04.2016)

8. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства [Электронный ресурс]: указание ЦБ РФ от 11.03.2014 №3219-У. http:// consultant.ru. (дата обращения: 08.04.2016)

9. Арефкина В.Ф. Правовые основы бухгалтерского учета: учебник. М.: ИНФРА-М, 2013. 430 с.

10. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: учебное пособие. М.: НКЦ, 2014. 326 с.

11. Бакаев А.С. Комментарий к плану счетов : учебник. М.: ДИС, 2013. 320 с.

12. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору : учебник. М.: Перспектива, 2014. 580 с.

13. Белов А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: учебник. М.: Изд-во Эксмо, 2014. 632 с.

14. Богатая И.Н. Делопроизводство и бухгалтерия: учебное пособие. М.: Дело, 2014. 360с.

15. Бородина В.В. Бухгалтерский учет : учебник. М.: Книжный мир, 2013 256 с.

16. Бухгалтерский учет: учебник / Под ред. Проф. Н.Н. Хахоновой. Серия «Среднее профессиональное образование». Ростов н/Д: Феникс, 2013. 454 с.

17. Бычкова С.М. Информационные технологии в бухгалтерском учете и аудите: учеб.пособие . М.: ТК Велби; изд-во Проспект, 2013. 216 с.

18. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений : учебник. СПб.: ГЕРДА, 2015. 288 с.

19. Верещака В. В. Приобретение и эксплуатация контрольно кассовой машины //Главбух. 2016. №3. С. 5-6

20. Волков О.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учёту : учебник М.: Издательство «Бухгалтерский учёт», 2015.368с.

21. Гартвич А. В. Элементарная бухгалтерия : учебник. М.: Арт Пресс, 2014. 144 с.

22. Гейнц И.В. Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации // Консультант Бухгалтера. 2015. № 12. С.10-19.

23. Григорьев С. П. Денежный оборот: учебник. М.: Инфра-М, 2016. 88 с.

24. Гуржий Н.А. Организация бухгалтерского учета денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2016. №43. С. 14

25. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности : учебник. М.: «Дело и сервис», 2014. 224 с.

26. Ерофеева В.А. Бухгалтерский учёт в строительстве (с элементами налогового обложения) : учебник. М.: Юрайт- Издат, 2015. 517с.

27. Жуков В.Н. Учет операций по обеспечению исполнения // Бухгалтерский учет. 2013. № 14. С.17-20.

28. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности : учебник. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2014. 192 с.

29. Кненовский А.С. Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник. 2014. №1. С.14

30. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях : учебник. М.: Финансы и статистика, 2015. 330 с.

31. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. А.И.Алексеева. М.: Финансы и статистика, 2014. 650 с.

32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: учебное пособие - 3-е издание, переработано и дополнено : учебник. М.: ИНФРА- М, 2013. 635 с.

33. Костюк Г.И. Учёт денежных средств // Бухгалтерский учёт. 2015. №6. С.18

34. Кулешова Е.Н. Выплата денежных средств под отчёт // Аудит-партнёр. 2014. №4. С.6

35. Лемещенко Г.Л. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности // Аудиторские ведомости. 2015. № 11. С.8-10.

36. Малявкина Л.И. Оценка и инвентаризация активов и пассивов организации // Бухгалтерский учет. 2016. № 23. С.11-14.

37. Миляева К. Н. Бухгалтерский учет на предприятии : учебник. М.: Юрайт-Издат, 2013. 102 с.

38. Мосин Н. В. Учет денежных операций : учебник. М.: Юрайт-Издат, 2012. 78 с.

39. Пястолов С.М. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М.: Издательский центр «Академия», 2015. 336с.

40. Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник . М.: ИНФРА-М, 2014. 302 с.

41. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: учебник. М.: ЮНИТИ, 2015. 530 с.

42. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятии: теория и практика в условиях реформирования российской экономики // Бухгалтерский учет. 2016. № 10. С. 41

43. Установа Н.Р. Должностные инструкции : учебник. М.: Издат. ПРИОР, 2016.7-12 8с.

44. Федотов А.В. Учёт кассовых операций : учебник. М.: ЗАО Издательский Дом «Главбух», 2014.128 с.

45. Хорин А.Н. Отчёт о движении денежных средств // Бухгалтерский учёт. 2015. №5. С.58

46. Черных М. И. Значение безналичного оборота //Главбух. 2016. №1. С. 8-9

47. Швецкая В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2015. 408 с.

48. Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации// Финансовая и бухгалтерская консультации. 2015. №4. С.35

Размещено на Allbest.ru