Учет и анализ расчетов с отчетными лицами

Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считают.

Под расходами на хозяйственные нужды обычно понимаются затраты на приобретение в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплату мелкого ремонта и т.п. Руководитель организации должен утвердить своим приказом список работников, которым могут выдавать денежные средства под отчет. Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен. Такой срок также может установить руководитель организации своим приказом. Если руководитель такой срок установил, работник должен отчитаться за потраченные деньги не позднее чем через три рабочих дня после истечения этого срока.

Оплачивая расходы, отчетное лицо действует от имени организации. Следовательно, работник, получивший деньги под отчет, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными. Если работник нарушит лимит расчетов (100 000 руб. по одному договору), ваша фирма может быть оштрафована.

Представительскими считаются расходы фирмы по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации. Полный перечень представительских расходов, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли, приведен в статье 264 НК РФ.

ООО «Зетекс» образовано в 2002 году в соответствии с действующим законодательством. Основным видом деятельности ООО «Зетекс» является производство компонентов газобаллонных систем и комплектов для установки на автомобили.

Основные экономические показатели деятельности ООО «Зетекс» показывают достаточно эффективную его деятельность. Стоимость валовой продукции ООО «Зетекс» увеличилась за исследуемый период на 9,99% и составила в 2016 году 72740 тыс.руб. Стоимость основных производственных фондов в расчете на 1 среднегодового работника и 1 рубль валовой продукции снизилась. Производство валовой продукции в расчете на 1 рубль фондов увеличилась на 4,55%. Это свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов предприятия. Прибыль ООО «Зетекс» повысилась на 10,21%. Также наблюдается увеличение рентабельности предприятия с 16,17% до 16,21%.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у ООО «Зетекс» возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При этом работники ООО «Зетекс», получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются отчетными лицами.

Бухгалтерский учет на предприятии организован в соответствии с нормативно-законодательными актами и учетной политикой предприятия, основными задачами которой являются формирование полной и достоверной отчетности о результатах хозяйственной деятельности общества, обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы предназначен счет 71 «Расчеты с отчетными лицами».

На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На израсходованные отчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Для контроля за движением и использованием отчетных сумм приказом руководителя организации утверждается перечень лиц, имеющих право на получение средств под отчет. В данном приказе указываются также сроки, на которые могут выдаваться отчетные суммы, требования, предъявляемые к оформлению первичных документов, порядок представления, обработки и утверждения авансовых отчетов. В указанном документе могут быть также установлены и суммы выдачи денег под отчет.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня их возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Отсутствие в приказе указания о сроке, на который выданы отчетные суммы, позволяет считать, что период, на который выданы отчетные суммы, не установлен. В подобной ситуации выдача отчетных сумм, отчет отчетного лица о расходовании денежных средств или возврат их в кассу должны быть осуществлены в пределах одного рабочего дня, что дополнительно усложнит как работу бухгалтерии организации, так и самого отчетного лица.

ООО «Зетекс» выдает работникам из кассы наличные денежные средства под отчет на:

? командировочные расходы;

? хозяйственно-операционные нужды и т.д.

В результате аудиторской проверки были сделаны выводы, что бухгалтерский учет расчетов с отчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется организацией на счете 71 «Расчеты с отчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с отчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные отчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с отчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Отчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с отчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Выявленные ошибки в учете в сумме 200 руб. являются несущественными, что послужило основанием для составления положительного аудиторского заключения. В процессе аудита не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о полной несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Зетекс» масштабам его деятельности. Аудитором не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность операций по учету расчетов с отчетными лицами.

Результаты проведенной проверки показали, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Зетекс», во всех существенных отношениях, в соответствии с действующим законодательством.

Одним из направлений совершенствования аудита является его автоматизация, которая помогает в решении вопросов управления проектом, внутреннего контроля, качественной реализации аудиторских и консультационных проектов.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1, утвержденная Федеральным законом от 30.11.1994г. №51-ФЗ, и часть 2, утвержденная Федеральным законом от 26.01.96г. №14-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 октября 2016г).

2. Налоговый кодекс РФ. Часть I, утвержденная Федеральным законом от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, и часть II, утвержденная Федеральным законом от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 15 ноября 2016г).

3. Трудовой Кодекс Российской Федерации, утвержденный Федеральным законом от 30.12.2001г № 197-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 27 июля 2016г).

4. Федеральный закон от 30 декабря 2015 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"

6. Федеральные правила (стандарты) по аудиторской деятельности в Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (с последующими изменениями)

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2015», утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2015 г. № 106н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Приказ Минфина РФ от 9.06.01 г. № 44н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н.

12. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с последующими изменениями)

13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2003 г. № 94н.

14. Абрамов Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с отчетными лицами //Главбух. - 2005. - №4. - С. 8.

15. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского, Савин А.А., Сотникова Л.В.и др. - 3-е изд. - М.: изд. Юнити - Дана, 2014. - 583 с.

16. Ахметжанова Н. Годовая отчетность: типичные ошибки // Аудит и налогообложение. - 2016. - № 3. - С.18-22.

17. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. - М. : «Юнити», 2015. - 496 с.

18. Барсукова И.В. Расчеты с отчетными лицами // Налоговый вестник. - 2016. - № 6. - С.11-16.

19. Бляхман Б.Я. Командировки: новые аспекты и проблемы локального регулирования // Трудовое право. - 2016. - № 3. - С.15-19.

20. Бородина В.В. Бухгалтерский учет для руководителя: практическое пособие. - М.: Книжный мир, 2016.

21. Букач Е. Расчеты с отчетными лицами // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2016. - № 15. - С.6-9.

22. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: Кондраков Н.П., Кондраков И.Н.. - издание четвертое переработанное и дополненное: - М.: «Проспект» 2006. - 640 с.

23. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, отчетными лицами // Аудиторские ведомости. - 2016. - № 9. - С.14-16.

24. Вагапова А. Порядок расчетов с отчетными лицами // Финансовая газета. - 2016. - №5. - С.8-11.

25. Влад О.В. Наличные расчеты через отчетных лиц // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2016. - № 1. - С.13-18.

26. Волков Н.Г. Учет расчетов с отчетными лицами // Бухгалтерский учет. - 2016. - № 4. - С.7-9.

27. Воробьева Е. Расчеты с отчетными лицами // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2016. - выпуск 23.

28. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: КНОРУС, 2016.

29. Голикова Е. Служебная командировка: новые правила // Финансовая газета. - 2016. - № 6. - С.12-15.

30. Горшенина Н.В. Командировочные расходы без ненужных сюрпризов // Актуальная бухгалтерия. - 2016. - № 2. - С.13-17.

31. Грищенко А.В. Аудит расчетов с отчетными лицами // Аудиторские ведомости. - 2016. - № 2. - С.13-18.

32. Гусева Т.М. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. - М.: Проспект, 2016.

33. Гущина И.Э. Учет расчетов с отчетными лицами // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2016. - № 6. - С.8-12.

34. Данилина Е.Ф. Командировочные расходы, оформление и налогообложение // Советник бухгалтера. - 2016. - № 2. - С.14-19.

35. Демина И.Д. Аудит расчетов с отчетными лицами, выезжающими в командировку за границу // Аудиторские ведомости. - 2014. - № 9. - С.12-16.

36. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете / Под ред. Г.Ю.Касьяновой - М.: Информцентр, 2016.

37. Земсков В.В Командировки по России: спорные моменты // Главбух - 2005. - №20. - С.6 - 8.

38. Иванова В.А., Шимаханская Т.В., Кувекина О.А. Аудит. Практическое пособие. - М.: Экзамен, 2016.

39. Кислов Д.В. Расчеты с отчетными лицами. - М.: ООО ИИА «Налог Инфо». ООО «Статус-Кво 97», 2013.-76 с.

40. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: - Инфра - М,2014.- 460 с.

41. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория и практика. - СПб.: Питер, 2016.

42. Крутякова Т.Л. Командировки по России и за рубеж. - М.: « АКДИ Экономика и жизнь», 2001. 80 с.

43. Курочкина М.Г. Служебные командировки и права работника // Трудовое право. - 2016. - № 3. - С.13-15.

44. Ларичев А.Ю. В командировку со средним заработком // Учет. Налоги. Право - 2005. - 17-23 июня.

45. Ларичев А.Ю. Если вы закупаете товары у физических лиц // Учет. Налоги. Право - 2005. - 15 - 21 апреля.

46. Логинова О. Авансовый отчет командированного. Подтверждение, возмещение и налогообложение затрат // Бухгалтерия и кадры. - 2015. - № 4. - С.18-21.

47. Новикова Н.А. Командировки: рисков меньше, пользы больше // Актуальная бухгалтерия. - 2015. - № 6. - С.11-18.

48. Панкова С.В., Панкова Н.И. Международные стандарты аудита. - М.: Магистр, 2016.

49. Парушина Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок. - М.: Форум, 2016.

50. Ройбу А.В. Если утеряны командировочные документы // Бухгалтерский учет - 2005. - №7. - С. 17-18.

51. Сальникова Л.В., Шитова М.А. Трудовые отношения. Типичные ошибки. - Система ГАРАНТ, 2016.

52. Сиротенко Э.А. Внутрифирменные стандарты аудита. - М.: КноРус, 2016.

53. Соснаускене О.И. Какие документы подтверждают расходы по командировке, и что делать в случае, если они отсутствуют? // Горячая линия бухгалтера. - 2016. - № 1. - С.15-18.

54. Сотникова Л.А. Аудит фактов хозяйственной жизни: методы и процедуры // Аудит и налогообложение - 2002. - №8.- С.18

55. Суйц В.П., Ситникова В.А. Аудит. - М.: КноРус, 2016.

Размещено на Allbest.ru