Учет и анализ денежных средств (на примере ВООИ "Синтез")

Кт.л. = Оборотные активы, тыс. руб. / (Краткосрочные пассивы - (стр. 640 + 650 + 660)), тыс. руб.

Для нашего предприятия коэффициент текущей ликвидности равен:

За 2011 г. 44273 / 35098 = 1,26

За 2012 г. 38251 / 27730 = 1,38

Это свидетельствует о том, что имеющиеся оборотные средства не позволяют погасить долги по краткосрочным обязательствам.

Критическим уровнем коэффициента текущей ликвидности считается 1. Рекомендуемое значение этого коэффициента 2 и более.

Промежуточным коэффициентом ликвидности является коэффициент быстрой ликвидности (Кб.л.). Он характеризует способность предприятия рассчитаться с задолженностью в ближайшее время и определяется отношением наиболее ликвидной части оборотных активов, то есть без учета наименее ликвидной части текущих активов - товарных запасов, к краткосрочным обязательствам.

Кб.л = Оборотные активы - Запасы, тыс. руб. / Краткосрочные обязательства, тыс. руб.

Коэффициент быстрой ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. В нашем случае он равен:

2011 год (44273 - 18576 - 3030) / 35098 = 0,65

2012 год (38251 - 19259 - 1257) / 27730 = 0,64

Изменение данного коэффициента свидетельствует о незначительном ухудшении положения предприятия в вопросе достаточности наличия ликвидных активов для погашения краткосрочных долгов. Однако полученные результаты значительно меньше рекомендуемого значения - от 05, до 1,0.

Для получения наиболее полной картины ликвидности необходимо использовать коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.). Он характеризует способность организации рассчитаться с задолженностью немедленно и определиться отношением наиболее ликвидных оборотных активов - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений - к краткосрочным обязательствам. Чем выше данный коэффициент, тем надежнее организация.

Ка.л. = Денежные средства и краткоср. фин. вложения, тыс. руб. / Краткосрочные обязательства, тыс. руб.

В нашем случае коэффициент абсолютной ликвидности на начало и конец 2012 года равен:

За 2011 г. = 4151 / 35098 = 0,12

За 2012 г. = 1455 / 27730 = 0,05

Это свидетельствует о том, что в анализируемом периоде ВООИ «Синтез» испытывает недостаток свободных денежных средств для финансирования текущей хозяйственной деятельности. Рекомендуемое значение этого показателя от 0,2 до 0,3.

Таким образом, ни один из трех коэффициентов ликвидности не соответствует нормальному значению, что свидетельствует о критическом финансовом положении. Организация не имеет средств для оплаты краткосрочных обязательств.

Даже при поступлении денег по дебиторской задолженности организация не сможет рассчитаться с кредиторами по краткосрочным обязательствам (только на 24%).

Одним из показателей, непосредственно оценивающих вероятность банкротства, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. Он характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода. Данный коэффициент рассчитывается, если коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами меньше установленной нормы, то есть Ктл<2 и К сос <0,1.

В нашем случае, коэффициент текущей ликвидности составил 1,03 и 1,05 в 2011 и 2012 гг. соответственно, что меньше установленной нормы.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Коб. сос.) характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости и определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств (итог раздела 3 пассива баланса) и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов (итог раздела 1 актива баланса) к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, независимого производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (итог раздела 2 актива баланса).

Коб. сос = (Собственный капитал - Внеоборотные активы, тыс. руб.) Оборотные активы, тыс. руб.

Коб. сос. 2011 г. = 9175 / 44273 = 0,207

Коб. сос. 2012 г. = 10521 / 38251 = 0,275

Для ВООИ «Синтез» анализируемый показатель превышает рекомендуемое значение (0,1), это означает, что доля оборотных активов, сформированных за счет собственных оборотных средств составляет примерно 20,7% и 27,5% на начало и конец года соответственно. Причем следует отметить рост данного показателя в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 6,9%.

Таким образом, на основе проведенного анализа можно сделать вывод о неудовлетворенности структуры баланса и очень низкой ликвидности предприятия.

Заключение

Денежные средства предприятия - это совокупность денег, находящихся в кассе, на расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах в банках, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Также к денежным средствам можно отнести вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Учет денежных средств является важнейшим инструментом управления денежными потоками, контроля за их сохранностью, законностью и эффективностью использования и поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

На ВООИ «Синтез» учет денежных средств ведется в соответствии с действующим законодательством.

Денежные средства включают в себя: наличные деньги, которые хранятся в кассе предприятия и деньги, которые находятся на различных счетах в банках.

Наличные денежные средства предприятия хранятся в кассе, в пределах установленного лимита. Лимит на ВООИ «Синтез» составляет 10.000 рублей. Наличные деньги, в основном, расходуются на оплату труда, на административно-хозяйственные нужды, на выдачу их подотчетным лицам и др. Движение наличных денег в кассе в учете отражается на синтетическом счете 50 «Касса». По дебету счета учитываются поступления, а по кредиту - их расходование. Приходование денег в кассу осуществляется с помощью приходных кассовых ордеров, а их расход - с помощью расходных кассовых ордеров. Ежедневное движение денежных средств в кассе фиксируется в кассовой книге, где выводится остаток на начало и конец дня.

Свободные денежные средства данное предприятие хранит в банке на счетах. Учет денег в банке осуществляется на счете 51 «Расчетный счет». По дебету этих счетов учитываются поступления денежных средств, а по кредиту - их списание со счетов предприятия. Записи в учете производятся на основе выписок банка и приложенных к ним всех необходимых документов. Для списания денег со счетов используются платежные поручения, требования, чеки, инкассовые поручения. Кассир-операционист осуществляет операции с денежными средствами и составляет кассовую отчетность. Бухгалтер-кассир осуществляет оперативный контроль за соблюдением кассовой дисциплины кассиром-операционистом, ведет книгу продаж, оформляет документы при отпуске товара оптом. Главный бухгалтер осуществляет ведение оперативного учета доходов и расходов предприятия, проводит инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, проводит анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Заместитель главного бухгалтера осуществляет контроль за аналитическим учетом товаров на складах, расчет наценки в ведомости прихода за месяц, контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации. На предприятии используются типовые формы первичных документов, в которых регистрируются данные для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения. Также используются собственные разработанные первичные формы, данные из которых ежедневно разносятся в 1-С «Предприятие 7.7». Учетные документы хранятся на предприятии в печатной форме в течение пяти лет.

Денежные средства предприятия - это наиболее ликвидные и легко реализуемые активы, носят массовый характер применения и наиболее уязвимы с точки зрения различного рода нарушений и злоупотреблений. Для выявления этих нарушений и злоупотреблений проводится аудиторская проверка. Основная цель проверки - законность, достоверность и хозяйственная целесообразность совершенных операций на счетах, отражающих движение денежных средств.

Операции, связанные с движением денежных средств были проверены сплошным методом. Так, при аудите кассовых операций, нами была проведена инвентаризация кассы, в результате которой не было выявлено никаких нарушений. Далее осуществлялась проверка полноты и своевременности оприходования и списания наличных денег по приходным и расходным ордерам и по кассовой книге; проверка наличия оправдательных документов к приходным и расходным кассовым ордерам, на основании которых они были оформлены; проверка законности совершенных хозяйственных операций; проверка итогов в кассовой книге и других учетных регистрах (журналах-ордерах, ведомостях); обеспечение сохранности денег при их получении, доставке из банка; проверка наличия письменного договора о полной материальной ответственности кассира; проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

При анализе банковских операций было проверено фактическое количество открытых расчетных, текущих и валютных счетов: законность и необходимость их открытия, в каких банках они открыты. ВООИ «Синтез» имеет один расчетный и ссудный счет в Региобанке и один валютный счет во Внешторгбанке. Далее выяснялось, все ли суммы, приведенные в выписках банка, подтверждаются наличием правильно оформленных оправдательных документов и соответствуют ли суммам, указанных в них. В заключении проверяется своевременность зачисления и списания денежных средств по счетам предприятия в банке. В ходе анализа денежных средств были выявлены следующие нарушения: на предприятии ВООИ «Синтез» не установлены приказом руководителя предприятия сроки внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности, находящейся в кассе; на предприятии ВООИ «Синтез» при смене кассира не была проведена ревизия кассы; на предприятии отсутствует установленный приказом руководителя список лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды. Это ослабляет внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств и кассы предприятия.

Замечания были выявлены также в части хранения и сохранности наличных денег, т.к. на предприятии ВООИ «Синтез» нет отдельного помещения кассы, а касса, находящаяся в бухгалтерии, не оборудована должным образом. Это может привести к случаям хищения денег. В ходе анализа операций по расчетному счету на предприятии ВООИ «Синтез» были выявлены следующие нарушения: несвоевременное отражение операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета, так как выписки не всегда получаются в банке день в день; составление журнала-ордера и ведомости № 2 по счету 51, как правило, чисто номинальное, так как обороты с выписками банка не сравниваются; на предприятии ВООИ «Синтез» не ведется журнал первичных документов по расчетному счету.

Таким образом, анализ движения денежных средств показал, что деятельность предприятия не достаточно эффективна и прибыльна. Уменьшение остатка денежных средств характеризует ухудшение платежеспособности предприятия. Практически все рассчитанные и проанализированные показатели положительно характеризуют финансово-хозяйственную деятельность ВООИ «Синтез». Однако, управление денежными потоками на данном предприятии производится интуитивно, так как аналитические таблицы прогнозного значения не составляются и бюджеты движения денежных средств не применяются.

Поэтому предприятию необходимо ужесточить контроль за расходованием денежных средств, найти резервы увеличения поступлений денег на данное предприятие. Нами были предложены мероприятия для совершенствования учета и анализа денежных средств и денежных документов. Это ужесточение контроля за расходованием денежных средств на предприятии, улучшения оборудования кассы и отведение для неё отдельного кабинета (помещения). Все мероприятия помогут предприятию улучшить состояние бухгалтерского учета и экономического анализа, а так же определить основные цели и направления аналитического учета денежных средств и денежных документов.

Список использованной литературы

1 Гражданский кодекс Российской Федерации.

2 Налоговый кодекс РФ.

3 О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ

4 О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ МФ РФ от 02.07.2010 № 66н.

5 Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П)

6 Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П)

7 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.98г. №34н // Основные документы бухгалтерского учета. - М: «Издательство ПРИОР», 2011. - 96с.

8 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Минфина РФ от 06.05.99г. №32н // Основные документы бухгалтерского учета. - М: «Издательство ПРИОР», 2011.-96с.

9 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина РФ от 06.05.99г. №33н // Основные документы бухгалтерского учета. - М: «Издательство ПРИОР», 2011.-96с.

10 Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)"

11 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.00 // План счетов бухгалтерского учета. - М.: Приор,2011.-190с.

12 Адамов Н.А. Производственный учет - основа управленческого учета в строительстве // Аудиторские ведомости - 2010 - № 11

13 Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие - 5-е изд., перераб и доп. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2011 - 464 с.

14 Алибеков Ш.И. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости - 2011 - № 3.

15 Алибеков Ш.И. Профилактика искажений и ошибок в бухгалтерском учете // Аудиторские ведомости - 2010 - № 12

16 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов / Под редакцией П.П. Табурчака - Ростов н/Д: Феникс, 2010 - 352 с.

17 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л. А Богдановская, Г. Г. Виноградов и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. - 2-е изд. стереотип. -М.: Выш. шк., 2009.-310 с.

18 Андреев В.Д. Внутренний аудит: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010 - 464 с.

19 Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -М.: Андросов, 2011. - 1024с.

20 Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 5-е, переработанное и дополненное - М.: ИКЦ «МарТ», 2011.- 960 с.

21 Бахтурина Ю.И. Учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие, Воронежский центр новых технологий и инноваций, 2011. - 171 с.

22 Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита - Изд. 2-е, переработанное и дополненное. - М.: ИИД «Филинъ», 2011 - 792 с.

23 Беднякова Е.Г. Бухгалтерский учет: основы и практика ведения: Учебное пособие / Е.Г. Беднякова. - М.: Налог Инфо, 2012. - 320 с.

24 Беликова Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. Питер, 2012. - 356 с.

25 Богаченко В.М., Кириллова Н.А. бухгалтерский учет. Феникс, 2012. - 333 с.

26 Бухгалтерский учет на производстве.-2-е изд., перераб. - М.. Информационно-издательский дом “Филинъ”, 2012. - 384с.

27 Бровкина Н.Д. Аудиторская проверка своевременности принятия к бухгалтерскому учету материальных запасов // Аудиторские ведомости - 2010 - № 12

28 Бурцев В.В. Методология управленческого аудита // Аудиторские ведомости - 2010 - № 10

29 Бурыкин А.И. Аналитические процедуры в аудите // Аудиторские ведомости - 2010 - № 10

30 Воронова Е.Ю. Взаимосвязь динамики затрат и изменений объема производства // Аудиторские ведомости - 2010 - №1

31 Гарнов И.С. Формирование фактической себестоимости основных средств // Финансовая газета - 2011 - № 45

32 Гершун А. Тенденции в развитии международных стандартов финансовой отчетности // Финансовая газета - 2010 - № 35

33 Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии -М.:Финансы, 2011 г

34 Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Бухгалтерский учет: Учебное пособие. СПб: Питер, 2011, 224 с.

35 Климова М.А. Состав расходов для расчета налога на прибыль - М.: Налог Информ, 2011

36 Клейникова В.Г. Классификация и учет затрат по экономическим элементам // Консультант бухгалтера - 2010 - №7,8

37 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011, 635 с.

38 Лапина О.А. Формирование бухгалтерской отчетности с применением положений ПБУ 18/02 // Новая бухгалтерия - 2010 - выпуск 1

39 Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010 - 471 с.

40 Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя - М.: «Налоговый вестник», 2010 - 256 с.

41 Макарьева В.И. Основные изменения, внесенные в порядок составления и представления бухгалтерской отчетности за 2011 год // Налоговый вестник - 2011 - № 2.

42 Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2011.

43 Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет, 2-е издание - М.: Бератор-Пресс, 2011 - 240 с.

44 Организация документооборота в бухгалтерском учете предприятия // Консультант бухгалтера - 2010 - № 1

45 Отражение в учете результатов инвентаризации // Консультант бухгалтера. - 2011. - № 10. - С. 10 - 27

46 Пожидаева, Т.А. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие - М. : КНОРУС, 2007 .-- 319, [1] с. : ил., табл. -- Библиогр.: с. 275-277.

47 Полякова М.С. Новые формы бухгалтерской отчетности: что изменилось // Российский налоговый курьер - 2011 - № 20

48 Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет - М.: КноРус, 2011- 470 с.

49 Стуков Л.С. Реформирование системы бухгалтерского учета и международные стандарты финансовой отчетности // Аудиторские ведомости - 2011 - № 3

50 Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 47-е издание. М.:ЗАО "НИТАР АЛЬЯНС", 2012

51 Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы, 2011.

52 Ширкина Е.И., Аудиторская проверка внутренних расчетных операций // Бухгалтерский учет, 2010 - №21.

Размещено на Allbest.ru