Учет, аудит и анализ собственного капитала (на примере ТОО "Автотранспортное предприятие "Трансагентство")

10.Учет материальных ценностей

К материальным ценностям относятся товары, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия и детали, запасные части, тара и тарные материалы, прочие материалы, предназначенные для использования в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Учет материальных запасов осуществляется в соответствии с МСФО 2 “Запасы”. Запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости возможной реализации.

Приобретение материальных ценностей производится по мере возникновения производственной и хозяйственной необходимости. Оприходование материальных ценностей производится на основании сопроводительных документов поставщиков в момент получения ценностей по фактической себестоимости (договорным ценам) их приобретения, в состав которой включается:

-покупная стоимость приобретенных материальных запасов (без учета налога на добавленную стоимость в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан);

- затраты на оплату процентов за приобретенные в кредит материальные запасы, предоставленный поставщиком этих запасов;

- комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим организациям;

- таможенные пошлины;

-расходы на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных запасов, при том условии, что стоимость тары включена в цену материальных запасов. При этом из общей суммы затрат по приобретению материальных запасов исключается стоимость тары по цене возможного использования или реализации;

-транспортно-заготовительные расходы (наценки, уплаченные снабженческо-сбытовыми организациям, провозная плата со всеми дополнительными сборами) - расходы, связанные с хранением и доставкой запасов к месту хранения и приведение их в надлежащее состояние, осуществляемые силами сторонних хозяйствующих субъектов и физических лиц, не являющихся персоналом ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство».

Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом ТОО, подлежат включению в расходы текущего периода.

Недостача и хищение материальных запасов при установлении виновных лиц взыскивается с них по рыночным ценам, при отсутствии конкретных виновников - списывается на общие и административные расходы.

Для оценки конечных запасов и соответственно величины, списываемой на себестоимость реализованных товаров в ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» используется вариант метода средневзвешенной стоимости. Средняя стоимость рассчитывается по мере получения каждой дополнительной поставки.

Списание материальных ценностей производится на основании документов типовой формы (требования, акты и др.).

Если себестоимость запасов оказывается невозмещаемой вследствие повреждения, устаревания или снижения продажных цен, ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» оценивает их по чистой стоимости возможной реализации. Чистая стоимость возможной реализации - это ожидаемая цена продаж за вычетом возможных затрат на подготовку к реализации и саму реализацию. Разница между себестоимостью запасов и чистой стоимостью реализации списывается на расходы текущего периода. При этом используется метод общего уровня запасов.

Когда меняются обстоятельства, которые первоначально привели к частичному списанию запасов до чистой стоимости реализации, списанная сумма возмещается до величины, характеризующей себестоимость запасов.

Учет товаров. Товар - материальное изделие, предлагаемое рынку с целью приобретения, использования или потребления. Поступление и реализация товаров производится в соответствии с договорами и соглашениями о совместной деятельности. Качество товаров подтверждается сертификатами, удостоверениями, справками и другими документами. Приемка товаров по количеству проводится по транспортным и сопроводительным документам, а по качеству в точном соответствии со стандартами, договорами. Если при приемке товаров по количеству и качеству будут выявлены расхождения с данными документов поставщика, составляется аКТоб установленном расхождении (аКТна бой товаров и другие).

11.Учет расчетов с дебиторами.

Дебиторская задолженность компании - обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» по выплате денежных средств за предоставленные товары и услуги. Дебиторская задолженность ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» подразделяется на текущую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года или операционного цикла и долгосрочную. Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами или другими долговыми обязательствами.

Дебиторская задолженность признается тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по первоначальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, скидки и возвраты проданных товаров.

ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» предоставляет торговые скидки (скидки с продаж) как процент от основной цены постоянным клиентам компании. При этом счет фактура выставляется на чистую стоимость, и дебиторская задолженность признается как чистая сумма.

Отражение задолженности покупателей и заказчиков (физических и юридических лиц), арендаторов за оказанные услуги или реализованные активы и прочей дебиторской задолженности производится на счетах раздела «Дебиторская задолженность и другие активы» Типового плана счетов бухгалтерского учета.

Погашение дебиторской задолженности арендаторов, покупателей и заказчиков может производиться в виде денежных перечислений, оказания услуг, выполнения работ, предоставления товарно-материальных ценностей или в иной форме, предусмотренной договором.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, которая:

- не погашена в срок, установленный договором или законодательством;

- не обеспечена соответствующими гарантиями.

ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» не создает резерва по сомнительным долгам и по истечении срока исковой давности, сомнительная дебиторская задолженность подлежит списанию на расходы компании.

Ответственность за своевременное взыскание дебиторской задолженности несут главный бухгалтер и финансовый директор ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство».

12.Учет инвестиций

Инвестиции - совокупность затрат, реализуемых в форме вложений капитала в предприятия промышленности, строительства, сельского хозяйства и других отраслей экономики. ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» прямо владеет более 5% голосующих акций компании и имеет значительное влияние, то есть право участвовать в принятии решений по финансовой и иной политике инвестируемого субъекта.

При учете инвестиций в ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» применяет метод долевого участия. При этом:

- Инвестиции учитываются по покупной стоимости в момент приобретения (покупки);

- Доля участия в чистом доходе зависимой компании отражается инвестором в увеличении балансовой стоимости инвестиций и признается как доход от долевого участия;

- Доля участия в убытках зависимой компании отражается в уменьшение балансовой стоимости инвестиций и признается как убыток от долевого участия. Если доля участия в убытках зависимой компании у инвестора равняется или превышает балансовую стоимость инвестиций, то доля убытков отражается в уменьшение балансовой стоимости инвестиций, которые доводятся до нулевой стоимости, а сумма, превышающая стоимость инвестиций, учитывается за балансом. Инвестор осуществляет вновь отражение своего долевого участия в чистом доходе зависимой компании только после того, как доля чистого дохода будет равна доле чистых убытков, не принятых к учету.

- Если зависимая компания производит переоценку активов, то изменение доли инвестора в связи с переоценкой активов увеличивает (уменьшает) балансовую стоимость инвестиций. Увеличение балансовой стоимости инвестиций отражается в разделе собственного капитала как дополнительный неоплаченный капитал. Уменьшение балансовой стоимости инвестиций отражается в уменьшение дополнительного неоплаченного капитала в пределах ранее произведенной дооценки. Если доля убытков превышает сумму ранее произведенной дооценки, то сумма разницы признается как убыток от долевого участия. Если в дальнейшем в результате переоценки основных средств у зависимой компании произошло увеличение, то инвестор восстанавливает предыдущую сумму уменьшения. При этом если доля участия в изменениях стоимости основных средств больше предыдущего уменьшения, сумма разницы отражается в разделе собственного капитала как дополнительный неоплаченный капитал. При выбытии инвестиций сумма переоценки в соответствии с принятой учетной политикой признается как нераспределенный доход.

13.Обязательства

Обязательства ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» возникают в результате совершения предприятием различных сделок и являются юридическим основанием для последующих платежей за товары, выполненные работы и предоставленные услуги. Обязательство регистрируется в учете только тогда, когда возникает задолженность по нему. Обязательства оцениваются суммой денег, необходимой для оплаты долга или в условиях рынка, стоимостью товаров и услуг, которые необходимо предоставить.

В ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» бывают текущие (краткосрочные) обязательства и долгосрочные. Текущие обязательства включают в себя долги, погашение которых ожидается в течение года или хозяйственного цикла, какой бы продолжительности он ни был. Долгосрочные обязательства - кредиторская задолженность, которую не планируют погашать в течение следующего года или обычного хозяйственного цикла. В составе текущих обязательств ТОО:

- Фактические обязательства, которые возникают из договора, контракта или на основе законодательства. Они могут быть подсчитаны точно. Фактические обязательства включают в себя задолженность по счетам, векселям, дивидендам к оплате, акцизным сборам, текущей части долгосрочных обязательств, начисленной заработной плате, а также задолженность за товары или услуги, которые компания должна поставить в счет аванса полученного от покупателя;

- Оценочные обязательства - это обязательства, точная сумма которых не может быть определена до наступления определенной даты (корпоративный подоходный налог и оплату отпусков);

- Условные обязательства - несуществующие, потенциальные обязательства, зависящие от будущего события, возникшего из прошлой сделки (судебные иски, гарантийные обязательства по займам).

ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» может использовать вексельную форму расчетов.

14.Расходы периода

В соответствии со спецификой осуществляемой деятельности, учет производственно-хозяйственных расходов ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство»осуществляет на счете 7200 “Административные расходы” к которому открываются субсчета:

7210“ Административные расходы ”

Расходы отчетного периода включают в себя:

- общие и административные расходы, расходы по реализации товарно-материальных запасов;

- расходы по процентам.

Эти расходы не зависят от объема производства и определены как постоянные расходы, не связанные с конкретными видами реализованной продукции или услуг. Расходы периода списываются в том отчетном периоде, в котором они произведены, и не переносятся на последующие периоды в остатках нереализованной продукции.

К общим и административным расходам отчетного периода относятся:

- оплата труда работников, относящихся к административному персоналу;

- оплата труда персонала, занятого в обслуживающих производствах и хозяйствах;

- отчисления от оплаты труда административного персонала и персонала, занятого в обслуживающих хозяйствах, по установленным нормам;

- содержание административного аппарата управления, работников, обслуживающих структурные подразделения ТОО, материально-техническое и транспортное обслуживание. В том числе расходы на содержание служебного легкового автотранспорта и компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

- расходы на содержание и обслуживание технических средств управления, узлов связи, средств сигнализации, вычислительных центров и других технических средств управления, не относящихся к производству (износ основных средств общехозяйственного назначения, расходы на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения в пределах норм налогового учета);

- расходы по созданию и совершенствованию систем и средств административного управления;

- оплата услуг банка;

- оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по общехозяйственному управлению, в тех случаях, когда штатным расписанием ТОО не предусмотрены те или иные функциональные службы;

- расходы на командировки административного персонала управления в пределах лимита;

- подъемные при перемещении сотрудников аппарата административного управления;

- конторские, типографские, почтово-телеграфные и телефонные расходы;

- представительские расходы в пределах норм;

- расходы на организованный набор рабочей силы, на обучение кадров, компенсации при увольнении работников, комиссионные расходы;

- расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения;

- налоги, сборы и отчисления с имущества, недвижимости;

- потери, порча и недостача товарно-материальных запасов (в пределах норм естественной убыли) на складах и другие непроизводительные расходы и потери;

- расходы на коммунальные услуги, охрану труда работников, расходы на охрану ТОО, противопожарную охрану и другие расходы общехозяйственного характера;

- доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет непроизводственным работникам (аппарат управления и т.д.) в соответствии с действующим законодательством;

- оплата консультационных (аудиторских) и информационных услуг;

- оплата дополнительно предоставленных (сверх предусмотренного законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, оплата проезда членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно (если обложено подоходным налогом с физических лиц по шкале);

- оплата проезда работников к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом (если обложено индивидуальным подоходным налогом);

- выплаты работникам, высвобождаемым из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;

- судебные издержки;

- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров.

К общим и административным расходам, не идущим на вычеты относятся:

- расходы на текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения свыше норм налогового учета;

- расходы на командировки административного персонала управления сверх установленных норм;

- представительские расходы сверх установленных норм;

- расходы по содержанию обслуживающих производств и хозяйств (бесплатное предоставление помещений, оплата стоимости коммунальных услуг организациям общественного питания и т.д.);

- расходы по проведению оздоровительных мероприятий, на содержание совета директоров;

- сверхнормативные потери, порча и недостача товарно-материальных ценностей на складах и другие непроизводительные расходы и потери;

- штрафы и пени за сокрытие (занижение) дохода;

- убытки от хищений, виновники которых не установлены или в случае если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны;

- страховые платежи по договорам накопительного и возвратного характера;

- расходы на ремонт основных средств у арендатора при текущей аренде основных средств (сверх норм налогового учета);

- другие расходы, не входящие в вычеты по налоговому законодательству (расходы не связанные с получением совокупного годового дохода).

Расходы по реализации. В расходы по реализации включаются расходы, произведенные при продаже товарно-материальных запасов:

- заработная плата работников отдела сбыта (торговли), отчисления от заработной платы работников отдела сбыта, командировочные расходы, амортизационные отчисления и расходы по содержанию основных средств, используемых при реализации запасов, и другие;

- транспортировка грузов до пункта отправления, погрузочно-разгрузочные работы;

- расходы по изучению рынков сбыта и продвижению товара на рынок (затраты на маркетинг), расходы на разработку и издание рекламных изделий, участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату, и другие аналогичные расходы.

Учет расходов по реализации в ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» ведется на счете 7210 «Административные расходы».

15.Реализация и доходы.

ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» применяет в учете реализации продукции, товаров, работ, услуг и налогообложения - метод начисления, то есть метод, согласно которому доходы и расходы признаются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров юридическому и физическому лицу с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты.

Доходы от реализации товаров, работ, услуг определяются на основании договорных цен.

Доход от реализации товаров признается при соблюдении следующих условий:

-сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности;

-существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, будут получены ТОО;

-передачи ТОО покупателю права собственности;

-оценка фактических или ожидаемых расходов по сделке;

-если товары обмениваются на идентичные товары, то такой обмен считается сделкой, не приносящей дохода;

-при обмене на неидентичные товары доход по сделке признается и оценивается по стоимости реализации полученных товаров, если же стоимость полученных товаров в результате обмена невозможно оценить, то доход признается в размере стоимости реализации переданных товаров.

ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» имеет право получать доход (помимо основной деятельности - реализации товаров) от:

- доход от аренды;

- доход от инвестиционной деятельности;

- доход от реализации нематериальных активов;

- доход от реализации основных средств;

- дивиденды по акциям и доходы в виде процентов;

- доход от курсовой разницы и другие.

Доходы от реализации активов ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» признаются предоставлением покупателям расчетно-платежных документов исходя из договорной стоимости.

Доход в виде процентов и дивидендов признается при соблюдении следующих условий:

-сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности;

-существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой будут получены ТОО;

-процент должен признаваться на основе временного соотношения, которое учитывает реальный доход от актива;

-дивиденды должны признаваться тогда, когда установлено право акционера на их получение.

16.Учет по подоходному налогу.

В ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» налоговый платеж за отчетный период определяется на основе учета налогового эффекта методом обязательств. При этом подоходный налог рассматривается как расход, понесенный юридическим лицом в ходе получения дохода, и начисляется в тот же период, в котором возникли соответствующие доходы. Возникший в отчетном периоде налоговый эффеКТвременных разниц, включается в налоговый платеж и отражается по счету «Отсроченный корпоративный подоходный налог».

Налоговый платеж ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» за период включает:

- подоходный налог к уплате;

- налоговый эффеКТвременных разниц, возникающих или аннулируемых в текущем периоде;

- поправку отсроченного налога на начало отчетного периода.

Налоговый эффеКТвременных разниц определяется от общей суммы временных разниц по действующей в текущем периоде налоговой ставке. При изменении ставки налога на будущий период для расчета налогового эффекта ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» использует установленную на следующий отчетный период ставку налога. Поправка отсроченного налога представляет суммовую разницу, полученную в результате корректировки остатка счета «Отсроченный корпоративный подоходный налог» на вновь установленную налоговую ставку.

В финансовой отчетности ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» раскрывает:

* компоненты расхода по налогу на доход;

* сверку налогового дохода (убытка) с бухгалтерским доходом (убытком);

* отсроченный актив или обязательство в отношении каждого вида временной разницы, переносимых убытков.

17.Собственный капитал.

Уставный капитал ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» сформирован из суммы активов переданных учредителями-участниками ТОО. Формирование уставного капитала производится в соответствии с учредительными документами.

В ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» не создается резервный капитал. Учет наличия и движения собственного капитала ведется на счетах раздела «Собственный капитал» Типового плана счетов бухгалтерского учета.

18.Отчетность

Финансовая отчетность ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» включает в себя:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о доходах и расходах;

- Отчета о движении денег;

- Отчет об изменениях в собственном капитале;

- Информация об учетной политике и пояснительная записка.

Финансовая отчетность ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Принципы построения финансовой отчетности и ее качественные характеристики:

1.Начисления - принцип, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются в учете) тогда, когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены, а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены;

2.Непрерывность - предполагает, что субъеКТбудет продолжать свою деятельность в течение длительного периода времени и что нет подтверждения того, что субъеКТимеет намерение или необходимость ликвидации в обозримом будущем;

3.Понятность - информация, представленная в финансовых отчетах, должна быть понятна пользователям;

4.Уместность - финансовая информация должна быть уместной для того, чтобы удовлетворять потребности пользователя в процессе принятия им решений и помогать ему в оценке событий операционной, финансовой и хозяйственной деятельности;

5.Существенность - информация, предоставленная в финансовых отчетах, является существенной, так как ее отсутствие либо неточности, допущенные при ее составлении, значительно повлияют на основную финансовую отчетность;

6.Надежность - информация, представленная в финансовых отчетах, является надежной: в ней отсутствуют существенные ошибки или предвзятости, и на нее могут полагаться пользователи;

7.Правдивое представление - информация, представленная в финансовых отчетах, дает правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении;

8.Преобладание сущности над формой - информация должна правдиво представлять операции и другие события, следовательно, необходимо, чтобы они учитывались и представлялись в соответствии с их сущностью и экономическим содержанием, а не только юридической формой;

9.Нейтральность - информация, представленная в финансовых отчетах, свободна от предвзятости и надежна;

10.Осмотрительность - отчетность составлена с соблюдением степени предосторожности: активы и доходы, а также обязательства и расходы оценены с высокой степенью достоверности;

11.Полнота - информация в финансовой отчетности субъекта представлена полностью;

12.Сопоставимость - информация сопоставима от одного отчетного периода к другому.

Бухгалтерский баланс ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» содержит в себе сведения об имеющихся у него активах, собственном капитале и обязательствах. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие. Как минимум баланс должен включать следующие статьи:

* Нематериальные активы;

* Основные средства;

* Инвестиции;

* Товарно-материальные запасы;

* Задолженность покупателей и заказчиков, а также другие дебиторские задолженности;

* Финансовые инвестиции и деньги (деньги в пути; деньги на специальных счетах в банках; деньги на валютном счете; деньги на расчетном счете; деньги в кассе);

* Уставный капитал и другой собственный капитал;

* Задолженность поставщикам и подрядчикам, а также другие кредиторские задолженности;

* Займы;

* Расчеты с бюджетом;

* Долгосрочные обязательства, включающие выплату вознаграждения;

* Доля меньшинства.

Отчет о доходах и расходах составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов. Этот отчет характеризует финансовые результаты предприятия за отчетный период. Как минимум отчет о доходах и расходах должен включать следующие статьи:

* Доход от основной деятельности;

* Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг);

* Валовый доход;

* Расходы периода (расходы по реализации, общие и административные расходы, расходы в виде вознаграждения);

* Доход (убыток) от основной деятельности;

* Доход (убыток) от неосновной деятельности;

* Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения;

* Корпоративный подоходный налог;

* Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения;

* Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций

* Чистый доход (убыток).

ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство»представляет в отчете о доходах и расходах или в пояснительной записке анализ доходов и расходов.

Отчет о движении денег составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в «Отчет о движении денег». Этот отчет позволяет оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая пользователя информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет об изменениях в собственном капитале должен предоставить пользователю финансовой отчетности подробную информацию обо всех существенных изменениях в финансовом положении компании (таких как доходы и убытки), а также других элементах, включая доход или убыток от переоценки основных средств, которые не отражаются в отчете о доходах и расходах.

Пояснительная записка к финансовой отчетности:

- представляет информацию об основе подготовки финансовой отчетности и учетной политике, выбранной и примененной для существенных операций и событий;

- раскрывает информацию, которая не представлена где-либо еще в финансовой отчетности;

- обеспечивает дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.

Пояснительная записка включает описание или более подробный анализ сумм, показанных в бухгалтерском балансе, отчете о доходах и расходах, отчете о движении денег и отчете об изменениях в собственном капитале, а также дополнительную информацию, которая полезна пользователям, такую как условные и договорные обязательства. Пояснительная записка включает информацию, раскрытие которой требуется и предлагается ими для более полного отражения информации, а также другие раскрытия, необходимые для достижения достоверного представления. Пояснительная записка представляется в следующем порядке:

- заявление о соответствии МСФО;

- информация о применяемой основе (основах) оценки и учетной политике;

- вспомогательная информация для статей, представленных в каждой форме финансовой отчетности в том порядке, в каком представлены каждая статья и каждая форма финансовой отчетности;

- прочие раскрытия (договорные обязательства и прочие раскрытия; раскрытия нефинансового характера).

Отчетность ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство»» содержит полное наименование предприятия в соответствии с учредительными документами (уставом); местонахождение - юридический адрес; вид деятельности; орган управления, которому представляется финансовая отчетность, организационно-правовая форма собственности.

Хозяйственные операции оцениваются, и отчеты по ним ведутся в национальной валюте Республики Казахстан - казахстанском тенге. Финансовая отчетность составляется в валюте Республики Казахстан, единица измерения устанавливается в тысячах тенге. Операции с иностранной валютой учитываются в казахстанском тенге с применением рыночного курса на дату совершения операции.

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год: с 1 января по 31 декабря. Для составления финансовой отчетности отчетной датой считается календарный день отчетного периода.

Финансовая отчетность ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» заверяется подписями директора и главного бухгалтера, которые несут ответственность за своевременность предоставления в налоговые органы и достоверность финансовой отчетности. ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство»представляет годовую финансовую отчетность органам государственной статистики по месту регистрации; органам государственного контроля и надзора в соответствии с их компетенцией, в сроки установленные законодательством. Финансовая отчетность является открытой к публикации для заинтересованных пользователей.

В процессе деятельности ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» может вносить в учетную политику экономически обоснованные изменения, оформленные отдельными соответствующими внутренними нормативными документами (приказ, распоряжение и т.п.). Изменения в учетной политике могут иметь место в случае:

* изменений в законодательстве Республики Казахстан;

* изменений в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Республике Казахстан;

* реорганизации юридического лица (слияния, разделения, присоединения);

* смены собственников;

* необходимости применения какого-либо другого способа отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности;

* если изменение учетной политики приведет к улучшению отражения событий и сделок в финансовой отчетности компании;

* когда изменения требуются в соответствии с решением органов, устанавливающих стандарты.

В ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» изменения в учетной политике отражаются перспективно. Перспективный подход означает, что нет необходимости в пересчете предыдущих финансовых отчетов и не пересчитывать суммарный эффеКТот изменений в учетной политике в отчете о прибылях и убытках за текущий период. Изменение учетной политики влияет только на финансовую отчетность текущего или будущих отчетных периодов.

В ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» информации относительно изменений в учетной политике раскрываются в соответствии с основным порядком учета. При этом изменение в учетной политике применяется ретроспективно, если сумма любой итоговой корректировки, относящейся к предшествующим периодам, в достаточной степени поддается определению. Любая полученная корректировка представляется в отчете как корректировка сальдо нераспределенной прибыли на начало периода. Сравнительная информация пересчитывается, если это практически осуществимо.

Изменения в учетной политике применяется перспективно в случае, когда сумма корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало периода не может быть обоснованно определена.

В тех случаях, когда изменения в учетной политике ТОО «Автотранспортное предприятие «Трансагентство» оказывают существенное влияние на отчетный и предыдущий период представления финансовой отчетности и могут оказать влияние на последующие отчетные периоды, предприятие раскрывает в пояснительной записке следующую информацию:

* причины изменения;

* сумму поправки за отчетный период и каждый представленный отчетный период;

* сумму поправки, учтенную при определении чистого дохода (убытка) отчетного периода;

* сумму поправки за периоды, предшествующие отчетным периодам, включенным в сравнительные данные.

Размещено на Allbest.ru