Таблица 2.5

Состав и структура основных производственных средств

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	2009г.	2010г.	Отношение 2010 г. к 2006 г., %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Производственные основные фонды, всего	11721	100	15048	100	17232	100	21390	100	25157	100	214,6
Из них:
-здания	-	-	-	-	-	-	1107	5,17	1107	4,5	-
-машины и оборудование	9379	80,02	13129	87,2	13880	80,5	15589	72,9	17400	69,3	185,52
-транспортные средства	204	1,78	163	1,08	542	3,14	908	4,24	895	3,6	438,7
продуктивный скот	2138	18,2	1756	11,7	2801	16,25	4340	20,3	5578	22,2	261
Коэффициент износа %	X	39	X	41	X	46,7	X	51,9	X	51,9

Наибольший удельный вес в составе основных средств ежегодно занимают машины и оборудования. Их стоимость в 2010 году составила 17400 тыс.руб., а в 2006 году 9379 тыс.руб., то есть на 85,52% возросла.

Таблица 2.6

Показатели обеспеченности и использования основных фондов

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	Изменение 2010г. к 2006г.
1	2	3	4	5	6
1.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения, тыс. руб.	11721	15048	17232	21390	25157	13436
1.1Приходится основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения (фондообеспеченность), тыс. руб. на 100 га сельскохозяйственных угодий	631	811	353	438	513	-118
на 100 га пашни	143,5	105,2	96,9	62,5	48,6	-94,9
1.2 Приходится на одного среднегодового работника основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения (фондовооружённость), тыс. руб.	29,3	46,2	77,8	135,6	206,6	177,3
2 Общая энергетическая мощность в расчёте на 100 га сельскохозяйственных угодий (энергообеспеченность),	264	196	187	173	176	-88
3. Мощность энергоресурсов в расчёте на одного среднегодового работника (энерговооружённость), л.с.	109	114,3	126,2	142,1	171,1	62,1

Как показывают данные об обеспеченности основными производственными фондами сельскохозяйственного назначения, фондообеспеченность ОАО «Тейковская МТС» уменьшилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом, что на 100 га. сельскохозяйственных угодий в 2010 году стало приходится на 56,7 тыс.руб. меньше основных производственных фондов. В 2010 году по сравнению с 2009 годом на одного работника, занятого в сельском хозяйстве, приходилось на 71 тыс.руб. больше основных средств, что вызвано увеличением стоимости основных производственных фондов и сокращением численности рабочих. В 2010 году произошло уменьшение энергообеспеченности по сравнению с 2006 годом.

Таблица 2.7

Анализ движения основных производственных фондов

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	Абсолютное отклонение 2010 г. от 2006 г.
1	2	3	4	5	6	7
Стоимость основных производственных фондов на начало года, тыс. руб.	8649	14793	15302	19163	23917	15269
Поступило	8856	2685	5562	5917	5493	-3363
Выбыло	2712	2176	1701	1463	2412	-300
Стоимость основных производственных фондов на конец года, тыс. руб.	14793	15302	19163	23617	26698	11905

Анализируя данные таблицы видно, что стоимость основных производственных фондов возрастает с каждым годом, на конец 2010 года увеличилась на15269 тыс.рублей по сравнению с 2006 годом.

Оборотные средства- это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Рассмотрим состав и структуру оборотных средств в ОАО «Тейковская МТС».

Трудовые ресурсы предприятия, производительность и оплата труда

Каждое предприятие для осуществления производственной и хозяйственной деятельности должна иметь необходимый персонал работников.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая владеет необходимыми физическими данными, знаниями и трудовые навыки в соответствующей отросли.

Достаточная обеспеченность сельскохозяйственных предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства.

Таблица 2.8

Наличие, структура и обеспеченность рабочей силой предприятия

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	Изменение 2010г. к 2006г.
1	2	3	4	5	6
1. Среднегодовая численность работников по сельскохозяйственному предприятию	44	38	36	32	27	-17
в том числе по категориям и учётным группам: работники постоянные	28	21	19	21	17	-11
трактористы-машинисты	5	5	4	5	4	-1
операторы машинного доения	6	4	4	4	4	-2
скотники КРС	4	5	4	4	4	-
служащие (руководители и специалисты)	14	15	15	11	10	-4
работники сезонные и временные		2	2
работники занятые прочими видами деятельности	1
2. Показатели использования трудовых ресурсов 2.1 Приходится на одного среднегодового работника, га сельскохозяйственных угодий	42,16	48,8	135,3	152,3	180	137,84
пашни		48,65			100,5	58,5
2.2Отработано одним среднегодовым работником	42		75,3	84,8
тыс. чел-часов	100	82	59	69	78	-22
чел-дней	12	11	10	9	8	-4

Наличие трудовых ресурсов предприятия представляет собой сумму фактической численности постоянных, сезонных и временных рабочих, руководителей и специалистов.

Анализируемое хозяйство располагает значительной численностью работников, большая часть которых занята в сельском хозяйстве. В 2010 году наблюдается сокращение численности работников по сравнению с 2009 годом - на 5 человека. Так как хозяйство имеет животноводческое направление, то число работников, занятых в животноводстве, больше, чем число работников, занятых в растениеводстве. В 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилось численность постоянных работников на 4 человека, численность сезонных и временных работников сократилось на 2 человека. Сокращение численности работников является негативной чертой для хозяйства, так как сокращается объём производства продукции. Также в 2010 году по сравнению с 2006 годом увеличилась площадь сельскохозяйственных угодий и площадь пашни, которая приходится на одного среднегодового работника из за большого увеличения общей земельной площади.

Производство продукции растениеводства и животноводства

Главной задачей растениеводческой отрасли является создание прочной кормовой базы для общественного животноводства и производства товарного зерна, что в дополнение к продукции животноводства является надежной гарантией поддерживания экономики хозяйства.

Объем производства сельскохозяйственной продукции является одним из показателей деятельности предприятия, от его величины зависит объем реализованной продукции, уровень себестоимости, сумма прибыли, рентабельность предприятия и его финансовое положение.

Проведем анализ производства продукции растениеводства, а так же ее себестоимости в данном хозяйстве за период 2006 - 2010 годов.

Таблица 2.9

Урожайность сельскохозяйственных культур, ц/га

Культура	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	В среднем за пять лет
1	2	3	4	5	6	7
Зерновые и зернобобовые в том числе: Озимые зерновые	4,8 11,2	14,27 13,10	12,32 -	13,54 -	15,1 10,1	12,006 6,88
Яровые зерновые	3,9	16,78	12,32	13,54	16,2	12,548
Многолетние травы: Сено	10,1	10,30	15,90	16,3	-	10,52
Зелёная масса	70,85	83,81	49,26	131,07	-	66,99
Однолетние травы: Зелёная масса	7,7	249,65	53,75	74,24	207	118,47
Сено	-	10,80	-	-	8,7	3,9

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод о том, что урожайность сельскохозяйственных культур в хозяйстве невысокая.

Так, урожайность зерновых и зернобобовых культур в 2010 году составила 15,1 ц/га. По сравнению с 2009 годом этот показатель повысился на 1,56 ц/га. Если сравнить урожайность зерновых и зернобобовых культур с аналогичными показателями по передовому хозяйству ОАО “Родина” и в среднем по району, то этот показатель ниже на 3,16 ц/га и 4,66 ц/га соответственно. Валовой сбор продукции растениеводства зависит от размеров посевных площадей и урожайности сельскохозяйственных культур. Эти два основных фактора определяют валовой выход продукции растениеводства.

Таблица 2.10

Валовой сбор продукции растениеводства, ц.

Культуры	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	В среднем за пять лет
	ц.	ц.	ц.	ц.	ц.
Зерно в физической массе после доработки	3087	2950	2733	1137	557	2092,8
Сено	500	4170	225	1280	3655	1876
Зеленая масса	24160		41105	40870	23305	25897
Выпас	13093	13343	22240	7990	11880	13709,2

Анализируя данные валовой продукции отрасли растениеводства в натуральном выражении, можно сделать вывод, что валовой сбор основной продукции растениеводства - зерно - снизилось в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 2092,8 ц. Посев зернобобовых не производился.

Оценивая показатели, характеризующие отрасль растениеводства, необходимо сделать анализ натуральных показателей отрасли животноводства, поскольку наибольший доход хозяйство получает именно от этой отрасли.

Анализ поголовья скота занимает важное место в анализе развития отрасли животноводства, потому что от поголовья скота зависит валовое производство молока, прироста живой массы. Рост поголовья скота зависит от количества полученного приплода, являющегося основным источником воспроизводства стада.

Таблица 2.11

Динамика поголовья скота, головы

Половозрастные группы	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	В среднем за пять лет
Крупный рогатый скот - всего в том числе:	423	374	328	335	321	356
Коровы	288	215	160	166	166	199
Тёлки старше 2-х лет	26	2	34	41	-	20,6
Нетели	28	42	25	26	45	33,2

Проанализировав динамику поголовья скота, можно сделать вывод о том, что в2010 году произошло уменьшение крупного рогатого скота на 14 голов по сравнению с 2009 годом, а по сравнению с 2008 годом - на 7 голов. В то же время произошло снижение поголовья коров по сравнению с 2007 годом на 122 голов. Поголовье нетелей в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилось на 19 голов, а при сравнении с 2008 годом на 20 голов.

На выход валовой продукции животноводства влияет не только динамика поголовья скота, но и продуктивность скота.

Продуктивность скота - это один из важнейших показателей развития отрасли, характеризующий выход продукции в расчёте но одну голову скота. Продуктивность скота зависит от множества причин: уровня кормления, породы, возраста животных, условий содержания. Анализ продуктивности ведут за год и по месяцам с тем, чтобы своевременно принять меры по повышению продуктивности животных, так как, чем выше продуктивность, тем больше продукции получит хозяйство, а, следовательно, выше выручка.

Анализ продуктивности поможет сделать вывод о развитии отрасли скотоводства и её состоянии в настоящее время.

Таблица 2.12

Продуктивность скота

Показатели продуктивности	2006	2007	2008	2009	2010	В среднем за пять лет
1	2	3	4	5	6	7
Среднегодовое поголовье коров	236	189	166	166	155	182,4
Удой на 1 корову, кг	3427	4094	4433	4736	4578	4253,6
Среднесуточный прирост 1 головы, гр.	180	326	194	168	203	214
Выход приплода на 100 коров, (головы)	66	48	97	78	67	71,2

Анализируя продуктивность скота, можно сказать, что в ОАО «Тейковская МТС» в 2010 году среднесуточный прирост по молодняку крупного рогатого скота увеличился на 35 гр. по сравнению с 2009 годом и на 23 гр. по сравнению с 2006 годом. В молочном скотоводстве при определении продуктивности коров выступает такой показатель, как удой на одну корову. В 2010 году он уменьшился на 158 кг по сравнению с предыдущим годом. Выход приплода на 100 коров в среднем за пять лет составил 128,2 головы.

Поголовье и продуктивность животных оказывают непосредственное влияние на объем производства продукции животноводства. Валовая продукция животноводства - это общий объём продукции отрасли, произведённой за тот или иной период времени. Основная валовая продукция по крупному рогатому скоту включает: молоко, приплод, прирост живой массы.

Рассмотрим производство животноводческой продукции в ОАО «Тейковская МТС» за последние пять лет.

Таблица 2.13

Производство животноводческой продукции

Вид продукции	2006год	2007 год	2008 год	2009 год	2010год	В среднем за пять лет
Молоко, ц	8089	7739	7360	7863	7097	7629,6
Приплод КРС, голов	155	91	161	130	104	128,2
Прирост живой массы КРС, ц	279	294	312	218	211	262,8

Анализ динамики валовой продукции отрасли животноводства за период с 2006 года по 2010 год показал, что по приросту живой массы КРС произошло снижение объёмов производства в 2010 году по сравнению с 2006 на 68ц, и с 2009 на 7 ц. В 2010 году по сравнению с 2009 годом объём производства молока уменьшился на 766ц., и с 2006 годом на 922 ц, а количество приплода при сравнении 2010 с 2009 годом сократилось на 26 голов, а с 2006 годом увеличился на 51 голову. На валовой выход продукции животноводства влияют два фактора: продуктивность и поголовье животных. Рост объёмов производства прироста живой массы связан с увеличением среднегодового поголовья животных.

2.3 Финансовый результат деятельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой). Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Показатели рентабельности можно разделить на 3 группы, характеризующие:

1) Окупаемость затрат в основной деятельности;

2) Рентабельность продаж:

3) Доходность капитала.

Рентабельность всех активов, (Ра)

Ра (2.1)

Рентабельность собственного капитала, (Рск)

Рск (2.2)

Рентабельность уставного капитала, (Рук)

Рук (2.3)

Рентабельность продукции по валовой прибыли, (Рвп)

Рвп (2.4)

Рентабельность реализации по чистой прибыли, (Рчп)

Рчп (2.5)

Таблица 2.14

Анализ показателей рентабельности (убыточности)

Показатели	Ед. изм.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Темпы роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.	-1133	690	94	-614	-869	43,0
Выручка от реализации	тыс. руб.	8480	9521	10512	9668	11328	199,3
Балансовая прибыль (убыток)	тыс. руб.	1326	925	1636	564	3051	230,1
Активы	тыс. руб.	21404.5	16927.5	23899.5	26405	27073	307,9
Рентабельность (убыточность) активов	%	-5.29	4.08	0.39	-2.32	-3.2	74,7
Собственный капитал	тыс. руб.	6010.5	5954	6346	6086	5329	276,2
Рентабельность (убыточность) собственного капитала	%	-18.8	11.6	1.48	-10.1	-16.3	83,2
Уставный капитал	тыс. руб.	7931	6742	6742	6742	6742	330,3
Рентабельность (убыточность) уставного капитала	%	-14.3	10,23	1.39	-9.1	12.9	69,7
Рентабельность (убыточность) реализации по валовой прибыли	%	-12.85	-0,66	-20.3	-11.7	-11	115,4
Чистая прибыль (убыток)	тыс. руб.	-1133	690	94	-614	-869	230,7
Рентабельность (убыточность) реализации по чистой прибыли	%	-13.36	7,24	0,89	-6.35	7.63	115,8
Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	9570	9312	12646	10796	12635	207,8

Анализ рентабельности (убыточности) по ОАО «Тейковская МТС» за 2006 - 2010 годы показывает, что в 2006г. 2009г. 2010г. все показатели находятся в убыточности, рентабельно предприятие работало только в 2007г. и в 2008г. но все равно рентабельность продаж очень низкая. Предприятие получило прибыль только в 2007г. и в 2008г. но не смотря на прибыль рентабельность активов, собственного капитала, уставного капитала, реализации очень маленькая.

Для повышения рентабельности необходимо снижать себестоимость сельскохозяйственной продукции и повышать цены на реализуемую продукцию.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции. Объём реализации, величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия. Иначе говоря, эти показатели отражают все стороны хозяйствования.

Рассмотрим основные экономические показатели ОАО «Тейковская МТС» поселок Большое Клочково Тейковского района Ивановской области за последние пять лет.

Проанализировав данные таблицы можно сказать, что ОАО «Тейковская МТС» работает в убытке так как за анализированный мною период т.е. за 5 лет предприятие получило маленькую прибыль в 2007 и 2008 годах. Так, в 2006 году финансовый результат предприятия -1133убыток тыс.руб.,в 2007 году хозяйство получило прибыль в размере 690 тыс.руб., в 2008 году прибыль в размере 94 тыс.руб., а в 2009 году убыток составил 614 тыс.руб., а в 2010 году убыток составил 869 тыс.руб.. Наибольшую прибыль хозяйство получает от реализации молока. В целом анализируемое хозяйство является низкорентабельным.(0,47%).

В результате недовыполнение плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и вследствие этого ухудшается финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, поэтому главная цель предприятия сводится к одной стратегической задаче - наращивание рыночных позиций. Для этого оно должно постоянно наращивать объемы продаж, поддерживать платежеспособность и рентабельность.

2.4 Анализ финансового состояния предприятия

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия проведение анализа его финансового состояния

Финансовое состояние предприятия экономическая категория, отражающая финансовое отношение субъекта рынка и его способность финансировать свою деятельность по состоянию на определенную дату. Для оценки финансового состояния используются система показателей, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, ликвидность баланса, платежеспособность и кредитоспособность предприятия.

Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платежеспособности предприятия. Предприятие считается платежеспособным если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства. Исходя из того что долгосрочные кредиты и займы направляют преимущественно на капиталовложения, для выполнения условий платежеспособности необходимо ограничивать запасы и затраты величиной собственных оборотных средств, привлечение в случае необходимости краткосрочные заемные средства.

Для более детального изучения изменений устойчивости финансового положения предприятия проведем анализ финансовых коэффициентов.

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия, показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена за счет имеющихся денежных средств:

К а. л. = ДС / КП (2.6)

Значение коэффициента должно быть в пределах 0,2 - 0,5.

Коэффициент быстрой ликвидности:

К б. л. = (ДС + ДЗ) / КП (2.7)

Значение коэффициента должно быть в пределах 1.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности:

К т. л. = ОА / КП (2.8)

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - это стабильность его деятельности. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов.

Наиболее известные показатели устойчивости:

- Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности:

К м. к. = СОС / СК (2.9)

- Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю собственного капитала в общей сумме баланса:

К к. с. к. = СК / К (2.10)

- Коэффициент заемных средств показывает долю заемного капитала. Его значение должно быть меньше 1.

К з. с. = ЗК / СК (2.11)

- Коэффициент финансовой зависимости показывает удельный вес заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до 1, это означает, что предприятие само себя финансирует

К ф. з. = К / СК (2.12)

- Коэффициент финансовой напряженности показывает, какую долю занимают заемные средства в общей сумме баланса:

К ф. н. = ЗК / К (2.13)

Таблица 2.15

Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости баланса ОАО «Тейковская МТС»

Показатели	Ед. изм.	2006 г	2007 г	2008 г	2009 г	2010 г	Отклонение 2010г. от 2006г.
Денежные средства	Тыс. руб.	248	524	278	620	35	-213
Краткосрочные обязательства	Тыс. руб.	6372	5896	6232	7990	8691	2319
Коэффициент абсолютной ликвидности	Коэф.	0,04	0.08	0.04	0.07	0.004	-0,036
Денежные средства и дебиторская задолженность	Тыс. руб.	421	718	1635	1178	434	13
Коэффициент быстрой ликвидности	Коэф.	0,03	0.03	0.2	0.1	0.04	0,01
Оборотные активы	Тыс. руб.	6436	8402	9528	9989	8647	2211
Коэффициент текущей ликвидности	Коэф.	1,01	1.42	1.52	1.25	0.99	-0,02
Собственный капитал	Тыс. руб.	5609	6299	6393	5779	491	-5118
Собственные оборотные средства	Тыс. руб.	-8363	-7700	-9477	-11644	-17596	-9233
Коэффициент маневренности	Коэф.	-1.49	-1.22	-1.48	-2.01	-35.82	-34,33
Коэффициент капитализации	Коэф.	2.64	2.55	2.97	3.74	44.44	41,8
Коэффициент финансовой независимости	Коэф.	0.27	0.28	0.25	0.21	0.018	-0,252
Коэффициент финансовой устойчивости	Коэф.	0,68	0.74	0.75	0.71	0.51	-0,17

коэффициент абсолютной ликвидности (К1),

(2.14)

коэффициент "критической" оценки (быстрой ликвидности, К2),

(2.15)

коэффициент текущей ликвидности (К4),

(2.16)

коэффициент обеспеченности собственными средствами (К5),

(2.17)

коэффициент капитализации (К6),

(2.18)

коэффициент финансовой независимости (К7),

(2.19)

коэффициент финансовой устойчивости (К8),

(2.20)

Анализ платежеспособности баланса ОАО «Тейковская МТС» показывает, что коэффициент абсолютной ликвидности высокий находится в рамках от 0.04 до 0.08, он должен быть 0,2 - 0,5. Это означает, что предприятие может погасить краткосрочную задолженность собственными денежными средствами.

Коэффициент быстрой ликвидности низкий, который колеблется от 0,03до 0,2, хотя должен быть в пределах 1.

Коэффициент текущей ликвидности меняется значительно каждый год но в среднем коэффициент близок к норме (0.99 - 1.52), это подтверждает то, что оборотных средств достаточно, чтобы погасить краткосрочную задолженность, что свидетельствует о платежеспособности баланса хозяйства.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости показывает, что коэффициент маневренности очень низкий, даже отрицательный. Это показывает, что меньшая часть собственного капитала вложена в оборотные средства, а большая капитализирована.

Коэффициент финансовой независимости все годы был низкий и колеблется от 0.18 до 0.28. Увеличение этого показателя означает рост заемных средств в финансировании хозяйства.

Все показатели свидетельствуют, что финансовое положение хозяйства удовлетворительное.

2.5 Организация бухгалтерского учета

Под учетной политикой предприятия понимается совокупность принципов, вариантов организации и технологии реализации способов ведения бухгалтерского учета, исходя из установленных правил и особенностей деятельности, с целью формирования максимально оперативной, полной и достоверной финансовой и управленческой информации. Учетная политика устанавливает основные моменты в построении системы учета. Наряду с учредительными документами она обязательно используется при организации проверок, так как несоблюдение разработанных правил учета искажает информацию об имущественном и финансовом состоянии предприятия и трактуется налоговыми и аудиторскими организациями как искажение учетных данных.

Организовать работу бухгалтерии - это значит распределить обязанности между отдельными исполнителями, регламентировать работу каждого, указать, в какой форме и в какие сроки должны быть представлены те или иные сведения, результаты учетной работы и т.п. Учет должен быть построен таким образом, чтобы данные текущих бухгалтерских записей, зафиксированных в первичных документах, контролировать данными в сводных регистрах.

Важной задачей руководителя предприятия является организация бухгалтерской службы. За это он несет административную ответственность. Поэтому руководитель должен подобрать квалифицированные кадры, особенно главного бухгалтера, который распределяет обязанности между своими сотрудниками. Каждый работник бухгалтерии ведет отведенный участок учета. Изучим их подробнее.

Главный бухгалтер что ОАО «Тейковская МТС» - Думина Е.А.

Основная функция главного бухгалтера - осуществление организации бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

Так же в обязанности главного бухгалтера входит :

· обеспечение рациональной организации бухгалтерского учета и отчетности в хозяйстве, а также разработка и осуществление мероприятий направленных на укрепление финансовой дисциплины;

· организация учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно- материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского баланса учета операций, связанных с их движением;

· обеспечение законности, своевременности и правильности оформления документов;

· руководство работниками бухгалтерии и т.д.

Так же штат бухгалтерии представлен двумя бухгалтерами:

· Шашина Л.С. - кассир и инспектор отдела кадров.

Функции кассира:

· осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг;

· получение по оформленным документам денежных средств в учреждениях банка;

· ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги, составление кассовой отчетности.

Функции инспектора отдела кадров:

· контроль за своевременным исполнением приказов, поручений и распоряжений председателя хозяйства;

· учет личного состава организации;

· оформление приема, перевода и увольнения работников в соответствии с трудовым законодательством РФ;

· подготовка документов к сдаче на хранение в архив.

· Никитина С.М. - бухгалтер по учету материалов.

Функции бухгалтера по учету материалов:

· выполнение работу по ведению бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства в части, касающейся учета принадлежащих хозяйству материалов, оприходования материалов, расчета фактической себестоимости материалов и т.п;

· осуществление прием и контроль первичной документации на данном участке бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке;

· отражение на счетах бухгалтерского учета операции по учету материалов;

· работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

3. Организация учета денежных средств на предприятии

3.1 Основа Организации учета денежных средств

Все свободные денежные средства предприятия хранятся в соответствующих учреждениях банков на расчетных счетах. Необходимые для текущей хозяйственной деятельности суммы наличных денег находится в кассе.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимаются специально выделенное материально ответственное лицо- кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу с кассиром заключено письменное обязательство, по которому он принимает на себя материальную ответственность за денежными суммами и прочими ценностями в кассе. Если по небрежности, халатности или неосторожности кассиром будет причинен ущерб предприятию, то он обязан его возместить.

Руководителем организации должен быть созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств в соответствии с приложениями к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации (Письмо ЦБ РФ от 04.09.93 №18.) которые включают:

· Рекомендации по обеспечению и сохранности денежных средств при их хранение и транспортировке

· Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещения касс организаций.

· При получение денег в банке для расчетов с работниками по оплате труде кассиру должна быть выделена автомашина, так как ему категорически запрещается производить перевозку денег общественным или попутным транспортом.

В соответствии с указанными нормативными актами руководитель организации должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче их, а в случае необходимости- транспортное средство.

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

· разглашать маршрут движения, размер и суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

· допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем организации для доставки;

· следовать пешком, пользоваться попутным или общественным транспортом;

· посещать магазины, рынки и другие попутные места;

· выполнять какие либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставки денег и ценностей по назначению.

· В соответствии с указанными нормами актами для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей касса организации должна отвечать следующим требованиям:

· быть изолирована от других служебных и подсобных помещений;

· располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных домах кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна касс оборудуются внутренними ставнями, металлическими или деревянными, обитыми с двух сторон листовым металлом;

· иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

· закрываться на две двери:

· внешнюю открывающуюся наружу;

· внутреннюю открывающуюся вовнутрь.

· укрепляться металлическими решетками на окнах проемах между рамами либо с внутренней стороны помещения, в теплопроводах, дымоходах, вентиляционных каналах и других местах кассы, доступных для проникновения в нее с внешней стороны;

· иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены строительными ершами;

· располагать исправным огнетушителем и иметь охранно-пожарную сигнализацию.

На предприятие ОАО «Тейковская МТС» касса не имеет специально оборудованного помещения и располагается совместно с бухгалтерией. Наличные денежные средства предприятия хранятся в сейфе.

После окончания рабочего дня кассир пересчитывает денежную наличность в кассе, сверяет ее с книжным остатком и опечатывает сейф в помещение кассы. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках и др. - у руководителя организации.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

- надежно обеспечивается их сохранность от хищения;

- контролируется использование по назначению;

- облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Денежные средства, хранящиеся на расчетном счете, предназначены для основной деятельности. В силу этого на расчетный счет зачисляют денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации : выручка от готовой продукции, от предоставления услуг, от выполнения на сторону работ. Расходуются денежные средства с расчетного счета как на основную деятельность, так и путем вложения во внеоборотные активы (на приобретение основных средств, оплату труда работникам, приобретение нематериальных активов).

3.2 Учет кассовых операций

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества предприятия- денежные средства- представляет ее рабочий капитал. Общая схема движения денежного потока:

Рис.3.1 Движение денежных потоков на предприятии

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществление расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели указанные в чеке.

Учреждениями банков устанавливается лимит кассы т.е. предельная сумма остатка денежных средств, которая может храниться в кассе организации (на предприятие ОАО «Тейковская МТС» он составляет 10000р). Деньги сверх лимита могут находиться только в период выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день выдачи денег в банке. Утром на 4-ый день не выданная (депонированная) сумма заработной платы должна быть внесена в банк.

Главный бухгалтер должен строго следить за соблюдением лимита кассы. Не только банки, но и органы государственного и негосударственного контроля (ведомственные и вневедомственные) систематически проверяют состояние кассовой дисциплины. При выявление нарушений выясняется, когда, в какой сумме и по какой причине было допущено превышения лимита денежных средств в кассе.

За накопление наличных денег в кассе сверх лимита на руководителя организации налагается штраф в трехмерном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

Банки, налоговые инспекции и правоохранительные органы в обязательном порядке проводят проверки соблюдения условий работы с кассовой денежной наличностью и в случае выявления нарушений применяют штрафные санкции.

За неоприходованные (неполное оприходование) в кассе денежной наличности - штраф в трехмерном размере неоприходованной суммы.

Кроме того, проверяется соблюдение организацией предельных сумм наличных денежных расчетов. В соответствие с Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 №1050-У «Об установление предельного расчетов наличными деньгами между юридическими лицами» предельный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке предусмотрен в сумме 100000 рублей.

На руководителя организации за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а так же накопление в кассах наличности сверх установленного лимита налагается административный штраф в 50-кратном размере месячной оплаты труда.

Для учета движения денежных средств в кассе установлены первичная документация и отчетность, регламентированные Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Единственным документом для оприходования денежных средств в кассе является Приходный кассовый ордер (ф. № КО- 1). Он состоит непосредственно из приходного кассового ордера и квитанции. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера выписывается квитанция, которая подписывается кассиром, главным бухгалтером, погашается штампом «Получено» и оттиском печати организации. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу. Приходный кассовый ордер рассматриваемой организации приведен в приложение.

Денежные средства могут поступать в кассу:

· со счетов в банке на выдачу заработной платы, пенсий, пособий в сумме, определенной в расчетно- платежной ведомости по графе «К выдаче», после того как будут произведены перечисления в бюджет налога с доходов физических лиц, взносы, единые социальные выплаты и др.;

· в порядке платы за жилую площадь, за пользование коммунальными услугами, за содержание детей в детских дошкольных учреждениях и др.;

· в виде выручки от продажи за наличный расчет товаров, готовой продукции, товаро-материальных ценностей через собственные ларьки, магазины, буфеты, столовые, выручка от предоставления услуг обслуживающими производствами и хозяйствами;

· в виде взносов работников в порядке погашения задолженности по ссудам на индивидуальные нужды, за товары купленные в кредит, при возврате использованных подотчетных сумм и переполученных авансов.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности кассир выдает по платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то перед распиской о получение денег в ведомости кассир указывает «По доверенности» и прикрепляет ее к ведомости.

Единственным документом на расходование денежных средств из кассы является расходный кассовый ордер (ф. № КО-2). Он должен быть подписан главным бухгалтером, кассиром и погашен штампом «Оплачено» Расходный кассовый ордер рассматриваемой организации приведен в приложение.

Расходный кассовый ордер выписывается в следующих случаях:

1. На «закрытую» расчетно-платежную ведомость при выдаче заработной платы, пособий. По истечении срока установленного для расчетов с работниками по оплате труда, в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, следует поставить штамп «Депонировано» или сделать соответствующую надпись от руки.

В конце платежной ведомости следует сделать запись о сумме выплаченной заработной платы, пенсий, пособий и т.д. и поставить штамп «Расходный кассовый ордер ».

2. При разовой выдаче заработной платы отдельным лицам, а так же при выдаче депонированной суммы заработной платы.

3. При выдаче денег под отчет должностным лицам для поездки в командировку.

4. При выдаче денег под отчет для приобретения материально- производственных ценностей (непродовольственные товары) в розничной торговли за наличный расчет без зачета в лимит мелкого опта и в других случаях.

На основание решения совета директоров Банка России от 6.11.2001.(протокол № 25) в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме до 100000 рублей (Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 №1050-У)

5. При взносе на счета в банке кассир выписывает объявления на взнос наличными. Этот документ состоит из трех частей: объявление на взнос наличными, составляемые клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера, прикладываемые к выписке банку, выдаваемой клиенту.

Все приходные и расходные кассовые ордера должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3) повсеместно введен в практику бухгалтерского учета в 1973г. и предназначен для регистрации бухгалтерией организации всех приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов перед сдачей в кассу. В нем ведется регистрация отдельно как приходных, так и расходных кассовых документов в порядке, отражающем последовательность записей с начала года. Рекомендовано иметь два журнала: один- для регистрации приходных кассовых ордеров, второй- для расходных кассовых ордеров.

По мере составления приходных и расходных кассовых ордеров и регистрации их в журнале кассира должен производить записи в кассовой книге (ф. № КО-4). Кассовая книга должна быть прошнурована, скреплена печатью и заверена подписью главного бухгалтера, поэтому из книги нельзя вырывать листы, делать подчистки и неоговоренные исправления. Форма кассовой книги приведена в приложение.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой, чернилами или химическим карандашом. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые служат отчетом кассира. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число, сверяет его с фактической наличностью и передает главному бухгалтеру в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами за его подписью в кассовой книге.

Главный бухгалтер, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей подписью на неотрывном листе кассовой книге подтвердить приемку оправдательных документов.

На основании отчета кассира при журнально-ордерной форме учета объединены в один учетный регистр : журнал-ордер №1.

Записи в журнале-ордере, открываемом на месяц, производят итогами за день (при незначительном количестве операций за день по кассе производят за 3-5 дней) на основании отчета кассира и приложенных к ним документов. Итоги за день по корреспондирующим счетам определяется путем подсчета сумм однородных операций.

На лицевой стороне журнала-ордера №1 производят записи по кредиту счета 50 «Касса» при выдаче денег из кассы в корреспонденции с дебетом других счетов. Кассовые операции, отраженные по дебиту счета 50 «Касса» при поступлении денег в кассу, записываются в ведомости, помещенной на обратной стороне журнала-ордера №1 в корреспонденции с кредитом других счетов.

В конце месяца в журнале-ордере подсчитывают обороты за отчетный период по всем синтетическим счетам, производят взаимную сверку оборотов, отраженных в других учетных регистрах (журнал-ордер № 2,3,4,7,8,11,12).

Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносят с лицевой стороны журнала-ордера №1 в Главную книгу, а составляющие суммы по дебетуемым счетам - в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Остаток средств в кассе отражают в ведомости на оборотной стороне журнала-ордера №1 только на начало и на конец отчетного месяца. В течение месяца для оперативного контроля за движением денежных средств в кассе используют данные отчетов кассира.

При осуществлении записей в кассовой книге за 3-5 дней журнал-ордер №1 можно использовать в течение нескольких месяцев с ведением итогов по всем графам и остатков денежных средств в кассе за каждый месяц.

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе осуществляется на главном счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

· 50-1 «Касса организаций»

· 50-2 «Операционная касса»

· 50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организаций» учитываются денежные средства в отечественной валюте (руб. коп.), но при совершение кассовых операций в иностранной валюте необходимо дополнительно открывать аналитические счета по видам валюты («Касса организаций в долларах США», «Касса организаций в евро» и т.д.).

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в филиалах кассы организаций, которые открываются в случае необходимости на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, и т.д.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др.

Счет 50-2 «Операционная касса» и 50-3 «Денежные документы» на предприятие ОАО «Тейковская МТС» не применяется.

Счет 50 «Касса» по отношению к балансу является активным и размещается во втором разделе актива баланса по статье «Касса». По дебету счета 50 «Касса» учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - их расходование и списание.

Журнал-ордер №1 и ведомость к нему открываются по субсчетам, записи производятся в течение месяца.

Например, в ведомости по аналитическому счету 50-1 «Касса организаций» записывается сольдо на 1-е число месяца и производятся записи на поступление денег в кассу.

Дебет счета 50-1 «Касса организации»

Кредит счетов:

51 «Расчетный счет» - при поступление наличных денег в кассу для расчетов с работниками, как по основной деятельности, так и по капитальным вложениям, по оплате труда, выдаче денег под отчет.

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - при поступлении выручки наличными деньгами от покупателей и заказчиков от проданной продукции, выполненные работы и оказанные услуги.

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - при получении краткосрочных кредитов и займов наличными деньгами.

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - при получении долгосрочных кредитов и займов наличными деньгами.

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при поступлении в кассу наличных денег в порядке возврата неизрасходованного аванса, выручка столовых, буфетов, ларьков.

73 «Расчет с персоналом по прочим операциям» - при получении денег наличными по возмещению материального ущерба.

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при поступлении в кассу наличных денег от родителей за содержание детей в детских учреждениях, от квартиросъемщиков, при поступлении арендной платы за пользование основными средствами, и в других случаях.

В журнале-ордере №1 производятся записи на расходование (выдачу) денег и денежных документов из кассы (по кредиту субсчета 50 «Касса организации» в дебет различных счетов).

Дебет счетов:

26 «Общехозяйственные расходы»- при оплате из кассы купленных канцелярских принадлежностей;

51 «Расчетный счет» - при взносе наличных денег на расчетный счет в банке;

70 «расчеты с персоналом по оплате труда» - при выдаче из кассы работникам заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий, и т.д.;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при выдаче работникам наличных денег под отчет на служебные командировки и хозяйственные расходы;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - при выдаче работникам наличных денег в виде ссуды на индивидуальные нужды.

Ежемесячно эти учетные регистры закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование денег по кассе. В ведомости выводится сальдо на 1-е число следующего месяца, для этого к сальдо на начало месяца прибавляют обороты по ведомости и вычитают обороты по журналу-ордеру.

денежный поток кассовый инвентаризация

Таблица 3.1

Схема учета записей по счету 50 «Касса»

Дебет	Кредит
С кредита счетов	Содержание операции	Сумма руб.	Содержание операции	Сумма руб.	В дебет счетов
Сальдо на 01.01.2010	1277
90	Поступили в кассу средства от продажи продукции	44169	Выдача работникам под отчет денежные средства на хозяйственные расходы	570141,4	71
71	Возвращены в кассу организации неиспользованные суммы, выданные ранее под отчет работникам организации	332000	Выдача через кассу з/п работникам	72962,64	70
76	Поступили суммы задолженности о разных организаций и лиц по исполнительным листам	424	Отражены ден. средства утраченные в результате стихийного бедствия	2600	99
60	Возвращены поставщиками денежные средства полученные в виде аванса	155500	Отражены предоставленные работникам займы	48400	73
62	Поступили денежные средства от покупателей, заказчиков в виде авансов, предварительной оплаты	168528,77	Выданы ден. ср. из кассы для погашения задолженности перед поставщиками	662,49	60
			Выданы ден. ср. по исполнительным листам	400	76
			Куплены материалы	4700	10
	Обороты по дебету счета	700621.77	Обороты по кредиту счета	689666,50
	сальдо на 01.01.2011	3228,83

Таким образом, последовательность обработки и производства записей по учету денежных средств в кассе по ОАО «Тейковская МТС» может быть представлена в виде рисунка:

Рис. 3.2 Схема записей по учету денежных средств на счете 50 «Касса организации»

3.3 Учет денежных средств на расчетном счете

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации т.е. остаток денежных средств, оставшихся на конец года, переходят на следующий год.

Предприятие ОАО «Тейковская МТС» имеет счет в ОАО «Россельхозбанк» г. Иваново.

Хранение денежных средств на расчетном счете имеет очень большое значение, так как:

Все свободные денежные средства организации хранят в обслуживающих учреждениях банка на специально открываемых расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет;

надежно обеспечивается их сохранность от расхищения;

контролируется использование по целевому назначению;

облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчета.

Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

В соответствие с Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 №291 организации в праве иметь неограниченное количество расчетных, текущих и иных счетов.

Банк открывает расчетный (текущий) счет налогоплательщикам только при предъявление ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах социального страхования и обеспечения, (либо при предоставление документа удостоверяющего об уведомление налогового органа о намерение налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет).

В случае выявления органами УФМС фактов открытия банками расчетных и др. счетов без уведомления налогового органа на руководителей организации, а так же на физических лиц, предпринимателей налагается административный штраф в размере стократной минимальной месячной оплаты труда установленной законодательством РФ.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных счетах, являются руководитель организации и главный бухгалтер, которые подписывают все документы, на основании которых происходит списание денежных средств.

Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, предназначены как для основной деятельности, так и для вложений во внеоборотные активы.

В силу этого на расчетные счета зачисляются денежные средства, полученные в результате основной деятельности организации: выручка от продажи готовой продукции, от предоставления услуг, от выполнения работ на сторону. Кроме того на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств , арендная плата за сданные в аренду основные средства, а так же выручка от реализации прочих активов.

Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы.

В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты производятся в строгом соответствие с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 9.07.92 №14, с последующими Указаниями ЦБ РФ от 24.12.97 № 95-У, от 26.12.97 № 105-У и др.

При многообразие форм собственности, деятельности организаций в условиях развития рыночных отношений Положение о безналичных расчетах исходит из принципа свобода выбора клиента банка форм безналичного расчета, которые указываются ими в договорах.

В настоящее время используются разные формы безналичных расчетов, при которых применяются различные банковские расчетные документы:

­ платежное поручение;

­ платежное требование;

­ платежное требование-поручение;

­ аккредитивы;

­ расчетные чеки и др.

Платежное поручения, платежное требования, и платежное требования-поручения, заявление на аккредитив, инкассовые поручения, применяемые при безналичных расчетах в РФ, начиная с 1 января 98года должны оформляться на бланках общероссийского классификатора управленческой документации.

Рассмотрим основные формы безналичных расчетов:

Платежное поручение (форма № 0401060) представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя. Оно применяется в основном по нетоварным операциям для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты труда работников, для оплаты счетов организации за услуги, для расчетов с органами имущественного, социального и другого характера.

Расчет с помощью платежных поручений осуществляется по договоренности сторон и по товарным операциям, которые могут быть срочные, досрочные и отсроченные.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

а) авансовый платеж; т.е. до отгрузки товара или предоставления услуг;

б) после отгрузки товара или предоставления услуг, т.е. путем прямого акцепта товара или выполненных услуг;