Прогнозирование поступления денежных средств позволяет предвидеть дефицит или излишек средств еще до их возникновения и дает возможность за определенное время скорректировать поведение предприятия.

Таблица 5.2

Динамика поступления денежных средств на счет 51 «Расчетный счет» ОАО «Тейковская МТС»

№ п/п	Месяца	Сумма поступивших денежных средств, тыс. руб.
1	2	3
1.	Январь 2008 г.	550000
2.	Февраль 2008 г.	707200
3.	Март 2008 г.	1086867
4.	Апрель 2008 г.	1346582
5.	Май 2008 г.	604899
6.	Июнь 2008 г.	3069877
7.	Июль 2008 г.	1133282
8.	Август 2008 г.	423778
9.	Сентябрь 2008 г.	1037134
10.	Октябрь 2008 г.	927650
11.	Ноябрь 2008 г.	865490
12.	Декабрь 2008 г.	1812419
13.	Январь 2009 г.	777156
14.	Февраль 2009 г.	488220
15.	Март 2009 г.	453600
16.	Апрель 2009 г.	1263908
17.	Май 2009 г.	1337598
18.	Июнь 2009 г.	665917
19.	Июль 2009 г.	785302
20.	Август 2009 г.	942968
21.	Сентябрь 2009 г.	571829
22.	Октябрь 2009 г.	1135636
23.	Ноябрь 2009 г.	1156621
24.	Декабрь 2009 г.	2968768
25.	Январь 2010 г.	580000
26.	Февраль 2010 г.	1295272
27.	Март 2010 г.	1407105
28.	Апрель 2010 г.	1191568
29.	Май 2010 г.	788135
30.	Июнь 2010 г.	956546
31.	Июль 2010 г.	1207892
32.	Август 2010 г.	817630
33.	Сентябрь 2010 г.	882543
34.	Октябрь 2010 г.	1439441
35.	Ноябрь 2010 г.	819917
36.	Декабрь 2010 г.	1460280
Всего за 3 года	38959030

1. Рассчитаем абсолютные и относительные показатели изменения временного ряда, сравнивая уровень ряда с предыдущим и с уровнем начального периода (базисного показателя).

Таблица 5.2

Анализ динамики поступления денежных средств на 51 «Расчетный счет» ОАО «Тейковская МТС»

Месяца	Сумма поступивших денежных средств, руб.	Абсолютное изменение, руб.	Коэффициент роста	Темп роста. %	Темп прироста, %	Абсолютное значение 1% прироста,
t	y	баз	цеп	Кбаз	Кцеп	Тбаз	Тцеп	Тпр.баз	Тпр.цеп	Аз1%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Январь 2008 г.	550000	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Февраль 2008 г.	707200	157200	157200	1,285818	1,285818	128,5818	128,5818	28,58182	28,58182	5500
Март 2008 г.	1086867	536867	379667	1,976122	1,536859	197,6122	153,6859	97,61218	53,68594	7072
Апрель 2008 г.	1346582	796582	259715	2,448331	1,238957	244,8331	123,8957	144,8331	23,89575	10868,67
Май 2008 г.	604899	54899	-741683	1,099816	0,449211	109,9816	44,92107	9,981636	-55,0789	13465,82
Июнь 2008 г.	3069877	2519877	2464978	5,581595	5,075024	558,1595	507,5024	458,1595	407,5024	6048,99
Июль 2008 г.	1133282	583282	-1936595	2,060513	0,369162	206,0513	36,9162	106,0513	-63,0838	30638,77
Август 2008 г.	423778	-126222	-709504	0,770505	0,373939	77,05055	37,39387	-22,9495	-62,6061	11332,82
Сентябрь 2008 г.	1037134	487134	613356	1,885698	2,447352	188,5698	244,7352	88,56982	144,7352	4237,78
Октябрь 2008 г.	927650	377650	-109484	1,686636	0,894436	168,6636	89,4436	68,66364	-10,5564	10371,34
Ноябрь 2008 г.	865490	315490	-62160	1,573618	0,932992	157,3618	93,2992	57,36182	-6,7008	9276,5
Декабрь 2008 г.	1812419	1262419	946929	3,295307	2,094096	329,5307	209,4096	229,5307	109,4096	8654,9
Январь 2009 г.	777156	227156	-1035263	1,413011	0,428795	141,3011	42,87949	41,30109	-57,1205	18124,19
Февраль 2009 г.	488220	-61780	-288936	0,887673	0,628214	88,76727	62,82136	-11,2327	-37,1786	7771,56
Март 2009 г.	453600	-96400	-34620	0,824727	0,929089	82,47273	92,90893	-17,5273	-7,09107	4882,2
Апрель 2009 г.	1263908	713908	810308	2,298015	2,786393	229,8015	278,6393	129,8015	178,6393	4536
Май 2009 г.	1337598	787598	73690	2,431996	1,058303	243,1996	105,8303	143,1996	5,830329	12639,08
Июнь 2009 г.	665917	115917	-671681	1,210758	0,497845	121,0758	49,78454	21,07582	-50,2155	13375,98
Июль 2009 г.	785302	235302	119385	1,427822	1,179279	142,7822	117,9279	42,78218	17,92791	6659,17
Август 2009 г.	942968	392968	157666	1,714487	1,200771	171,4487	120,0771	71,44873	20,07712	7853,02
Сентябрь 2009 г.	571829	21829	-371139	1,039689	0,606414	103,9689	60,6414	3,968909	-39,3586	9429,68
Октябрь 2009 г.	1135636	585636	563807	2,064793	1,985971	206,4793	198,5971	106,4793	98,59713	5718,29
Ноябрь 2009 г.	1156621	606621	20985	2,102947	1,018479	210,2947	101,8479	110,2947	1,847863	11356,36
Декабрь 2009 г.	2968768	2418768	1812147	5,39776	2,56676	539,776	256,676	439,776	156,676	11533,21
Январь 2010 г.	580000	30000	-2388768	1,054545	0,195367	105,4545	19,53672	5,454545	-80,4633	29687,68
Февраль 2010 г.	1295272	745272	715272	2,35504	2,233228	235,504	223,3228	135,504	123,3228	5800
Март 2010 г.	1407105	857105	111833	2,558373	1,086339	255,8373	108,6339	155,8373	8,633939	12952,72
Апрель 2010 г.	1191568	641568	-215537	2,166487	0,846822	216,6487	84,68224	116,6487	-15,3178	14071,05
Май 2010 г.	788135	238135	-403433	1,432973	0,661427	143,2973	66,14268	43,29727	-33,8573	11915,68
Июнь 2010 г.	956546	406546	168411	1,739175	1,213683	173,9175	121,3683	73,91745	21,36829	7881,35
Июль 2010 г.	1207892	657892	251346	2,196167	1,262764	219,6167	126,2764	119,6167	26,27642	9565,46
Август 2010 г.	817630	267630	-390262	1,4866	0,676907	148,66	67,69065	48,66	-32,3093	12078,92
Сентябрь 2010 г.	882543	332543	64913	1,604624	1,079392	160,4624	107,9392	60,46236	7,939166	8176,3
Октябрь 2010 г.	1439441	889441	556898	2,617165	1,631015	261,7165	163,1015	161,7165	63,10151	8825,43
Ноябрь 2010 г.	819917	269917	-619524	1,490758	0,569608	149,0758	56,96079	49,07582	-43,0392	14394,41
Декабрь 2010 г.	1460280	910280	640363	2,655055	1,78101	265,5055	178,101	165,5055	78,10095	8199,17

2. Расчет средних показателей динамики: среднего уровня динамики, среднего абсолютного прироста, среднего коэффициента роста, среднего темпа роста и среднего темпа прироста.

Средний уровень интервального ряда динамики определяется как простая арифметическая средняя из уровней за равные промежутки времени:

(5.2)

==1082195

или как взвешенная арифметическая средняя из уровней за неравные промежутки времени, длительность которых и является весами.

Средний абсолютный прирост (абсолютное изменение) определяется как простая арифметическая средняя из абсолютных изменений за равные промежутки времени (цепных абсолютных изменений) или как частное от деления величины базисного абсолютного изменения на число осредняемых отрезков от базисного до сравниваемого периода:

(5.3)

Средний темп изменения определяется наиболее точно при аналитическом выравнивании динамического ряда по экспоненте. Если можно пренебречь колеблемостью, то средний темп определяют как геометрическую среднюю из цепных темпов роста за n лет или из общего (базисного) темпа роста за n лет:

(5.4)

Средний темп роста рассчитывается по формуле:

(5.5)

=1,02829*100%=102,829%

Средний темп прироста рассчитывается по формуле:

(5.6)

=102,829-100=2,829%

3. Подберем вид математической функции тренда. Применяя метод наименьших квадратов, найдем параметры уравнения тренда. Представим виде графического изображения исходные уровни временного ряда, а также выровненные по уравнению тренда. В данном случае наиболее приемлемой является линия линейного тренда, заданная уравнением:

a+bЧt, (5.7)

Где - уровни, освобожденные от колебаний, выравнивание по краям;

a - начальные уровни тренда в момент или период, принятый за начало отсчета времени t;

b - среднегодовой абсолютный прирост (среднее изменение за единицу времени), константа тренда.

Таблица 5.3

Выравнивание ряда динамики по способу наименьших квадратов

Месяц	Сумма поступивших денежных средств, руб.	Условное обозначение времени	Расчетные величины для определения параметров уравнения тренда	Выровненные уровни, руб.
	у	t	t2	yt
1	2	3	4	5	6
Январь 2008 г.	550000	-17	289	-9350000	961319,4
Февраль 2008 г.	707200	-16	256	-11315200	970248,5
Март 2008 г.	1086867	-15	225	-16303005	979177,7
Апрель 2008 г.	1346582	-14	196	-18852148	988106,8
Май 2008 г.	604899	-13	169	-7863687	997036
Июнь 2008 г.	3069877	-12	144	-36838524	1005965
Июль 2008 г.	1133282	-11	121	-12466102	1014894
Август 2008 г.	423778	-10	100	-4237780	1023824
Сентябрь 2008 г.	1037134	-9	81	-9334206	1032753
Октябрь 2008 г.	927650	-8	64	-7421200	1041682
Ноябрь 2008 г.	865490	-7	49	-6058430	1050611
Декабрь 2008 г.	1812419	-6	36	-10874514	1059540
Январь 2009 г.	777156	-5	25	-3885780	1068469
Февраль 2009 г.	488220	-4	16	-1952880	1077398
Март 2009 г.	453600	-3	9	-1360800	1086328
Апрель 2009 г.	1263908	-2	4	-2527816	1095257
Май 2009 г.	1337598	-1	1	-1337598	1104186
Июнь 2009 г.	665917	0	0	0	1113115
Июль 2009 г.	785302	1	1	785302	1122044
Август 2009 г.	942968	2	4	1885936	1130973
Сентябрь 2009 г.	571829	3	9	1715487	1139903
Октябрь 2009 г.	1135636	4	16	4542544	1148832
Ноябрь 2009 г.	1156621	5	25	5783105	1157761
Декабрь 2009 г.	2968768	6	36	17812608	1166690
Январь 2010 г.	580000	7	49	4060000	1175619
Февраль 2010 г.	1295272	8	64	10362176	1184548
Март 2010 г.	1407105	9	81	12663945	1193478
Апрель 2010 г.	1191568	10	100	11915680	1202407
Май 2010 г.	788135	11	121	8669485	1211336
Июнь 2010 г.	956546	12	144	11478552	1220265
Июль 2010 г.	1207892	13	169	15702596	1229194
Август 2010 г.	817630	14	196	11446820	1238123
Сентябрь 2010 г.	882543	15	225	13238145	1247053
Октябрь 2010 г.	1439441	16	256	23031056	1255982
Ноябрь 2010 г.	2280197	17	289	38763349	1264911
Итого	38959030	0	3570	31877116	38959030

a== =1113115,1

Уравнение тренда имеет вид:

= 1113115,1+8929,2t,

Рис. 5.3 График динамики поступления денежных средств на счет 51 «Расчетный счет» ОАО «Тейковская МТС»

4. Оценим колеблемость поступления денежных средств на расчетный счет в течение 3 лет на основе расчета показателей колеблемости:

- амплитуды колебаний

-среднее линейное отклонение

-среднее квадратическое отклонение

-коэффициент колеблемости

-коэффициент устойчивости

Таблица 5.4

Исходные расчетные данные для определения показателей колеблемости, устойчивости и ошибки аппроксимации

Года	у		u=у-	u2	Рt	Ру	2 =(Рt-Ру)2
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Январь 2008 г.	550000	961319,4	-411319,4	169183609643,09	1	4	9	0,747853
Февраль 2008 г.	707200	970248,5	-263048,5	69 194 522 046,85	2	9	49	0,371958
Март 2008 г.	1086867	979177,7	979177,68	958788930326,72	3	20	289	0,099082
Апрель 2008 г.	1346582	988106,8	358475,16	128504436882,81	4	29	625	0,266211
Май 2008 г.	604899	997036	-392137	153771433798,91	5	7	4	0,648269
Июнь 2008 г.	3069877	1005965	2063911,8	4259732029179,54	6	35	841	0,672311
Июль 2008 г.	1133282	1014894	118387,66	14015638690,25	7	21	196	0,104465
Август 2008 г.	423778	1023824	-600045,5	360054603751,05	8	1	49	1,415944
Сентябрь 2008 г.	1037134	1032753	4381,3345	19196091,60	9	19	100	0,004224
Октябрь 2008 г.	927650	1041682	-114031,8	13003258182,88	10	16	36	0,122926
Ноябрь 2008 г.	865490	1050611	-185121	34269782359	11	14	9	0,213892
Декабрь 2008 г.	1812419	1059540	752878,84	566826550756,57	12	32	400	0,4154
Январь 2009 г.	777156	1068469	-291313,3	84863451649,75	13	10	9	0,374845
Февраль 2009 г.	488220	1077398	-589178,5	347131288688,72	14	3	121	1,206788
Март 2009 г.	453600	1086328	-632727,7	400344279606,23	15	2	169	1,394903
Апрель 2009 г.	1263908	1095257	168651,19	28443222348,35	16	26	100	0,133436
Май 2009 г.	1337598	1104186	233412,02	54481171681,99	17	28	121	0,174501
Июнь 2009 г.	665917	1113115	-447198,1	199986178974,88	18	8	100	0,671552
Июль 2009 г.	785302	1122044	-336742,3	113395381325,57	19	11	64	0,428806
Август 2009 г.	942968	1130973	-188005,5	35346057181,75	20	17	9	0,199376
Сентябрь 2009 г.	571829	1139903	-568073,6	322707655116,27	21	5	256	0,993433
Октябрь 2009 г.	1135636	1148832	-13195,8	174129122,85	22	22	0	0,01162
Ноябрь 2009 г.	1156621	1157761	-1139,964	1299516,98	23	23	0	0,000986
Декабрь 2009 г.	2968768	1166690	1802077,9	3247484657721,23	24	34	100	0,607012
Январь 2010 г.	580000	1175619	-595619,3	354762340855,76	25	6	361	1,026929
Февраль 2010 г.	1295272	1184548	-9066904	82208748145216,00	26	27	1	0,085483
Март 2010 г.	1407105	1193478	-11256840	126716446785600,00	27	30	9	0,15182
Апрель 2010 г.	1191568	1202407	-10838,78	117479245,40	28	24	16	0,009096
Май 2010 г.	788135	1211336	-423200,9	179099042776,92	29	12	289	0,536965
Июнь 2010 г.	956546	1220265	-263719,1	69547770353,19	30	18	144	0,275699
Июль 2010 г.	1207892	1229194	-21302,28	453786994,76	31	25	36	0,017636
Август 2010 г.	817630	1238123	-10629190	112979680056100,00	32	13	361	0,514283
Сентябрь 2010 г.	882543	1247053	-12355602	152660900782404,00	33	15	324	0,413022
Октябрь 2010 г.	1439441	1255982	-21591615	466197838308225,00	34	31	9	0,127452
Ноябрь 2010 г.	2280197	1264911	1015286,1	1030805797167,47	35	33	4	0,445262
Итого	38959030	38959030	х	953960123059583,00	х	х	5210	14,88344

Показатели колеблемости:

1. Амплитуда колебаний:

А = umax-umin = 1802077,9-(-21591615)=23393692,9 руб.

2. Среднее линейное отклонение:

где n - число лет,

р - число параметров (для линейного тренда р=2).

3. Среднее квадратическое отклонение:

St=

4. Коэффициент колеблемости:

Vt =

5. Коэффициент устойчивости:

Куст = 1 - Vt = 1-0,5562=0,4438 или 44,38%

Расчет показателей колеблемости позволил прийти к заключению о том, что в течение анализируемого промежутка времени (5 лет) в ОАО «Тейковская МТС» происходило значительное колебание поступления денежных средств на расчетный счет 23393692,9 руб. весьма примечательно то, что в отдельные годы поступление денежных средств отклоняется от линии тренда на 2386204,5 руб.(по показателю среднего линейного отклонения) или на 619152,73 руб. (по показателю среднего квадратического отклонения). О высокой колеблемости уровня временного ряда свидетельствует и коэффициент колеблемости составивший 55,62%, следовательно, коэффициент устойчивости равен 44,38%, что характеризуется не устойчивостью поступления денежных средств на предприятие, что связано с сезонностью производства.

5. Установим устойчивость развития процесса, рассчитав ранговый коэффициент корреляции Спирмена.

Коэффициент Спирмена:

rs = 1- = 1-

Так как коэффициент корреляции Спирмена rs= 0,27, то это говорит об не устойчивой тенденции поступления денежных средств на расчетный счет за 5 лет. Это подтверждение приведенной ранее линии тренда.

6. Проверим уравнение тренда на адекватность, рассчитав среднюю ошибку аппроксимации. Средняя ошибка аппроксимации определяется по формуле среднего арифметического:

7. составим прогноз относительно величины поступления денежных средств на срок 2 года (по месяцам) на основе тренда и колеблемости.

Пусть параметры тренда и колеблемости сохраняются до прогнозируемого периода.

1) выше было вычислено уравнение линии тренда.

= 1113115,1+8929,16t,

Значение t для 2011 года (январь - 18, февраль - 19….декабрь - 29), для 2012 года (январь - 30, февраль - 31,…декабрь - 41)

Таблица 5.5

Прогноз величины поступления денежных средств на счет 51 «Расчетный счет» по месяцам на основе тренда и колеблемости

Месяц прогнозного периода	Планируемое поступление денежных средств руб.	Средняя ошибка прогноза	Граница доверительного интервала
			верхняя	нижняя
1	2	3	4	5
Январь 2011	1273840,0	655052,9758	2603597,54	166800,47
Февраль 2011	1282769,1	658078,6407	2618668,74	170616,20
Март 2011	1291698,3	661252,8682	2634041,62	174180,95
Апрель 2011	1300627,5	664573,5293	2649711,76	177498,24
Май 2011	1309556,6	668038,4406	2665674,63	180571,64
Июнь 2011	1318485,8	671645,3694	2681925,90	183405,13
Июль 2011	1327414,9	675392,0405	2698460,74	186002,35
Август 2011	1336344,1	679276,1415	2715274,67	188367,42
Сентябрь 2011	1345273,3	683295,3289	2732362,82	190504,19
Октябрь 2011	1354202,4	687447,2332	2749720,28	192416,58
Ноябрь 2011	1363131,6	691729,4648	2767342,41	194108,80
Декабрь 2011	1372060,7	696139,6185	2785224,13	195584,74
Январь 2010	1380989,9	700675,2788	2803360,72	196848,68
Февраль 2010	1389919,1	705334,0245	2821747,17	197904,60
Март 2010	1398848,2	710113,4332	2840378,47	198756,50
Апрель 2012	1407777,4	715011,085	2859249,90	199408,67
Май 2012	1416706,5	720024,5673	2878356,37	199864,98
Июнь 2012	1425635,7	725151,4774	2897693,20	200129,70
Июль 2012	1434564,9	730389,4269	2917255,44	200206,77
Август 2012	1443494,0	735736,044	2937038,17	200100,09
Сентябрь 2012	1452423,2	741188,9773	2957036,82	199813,83
Октябрь 2012	1461352,3	746745,8976	2977246,47	199351,73
Ноябрь 2012	1470281,5	752404,501	2997662,64	198717,89
Декабрь 2012	1479210,7	758162,5107	3018280,60	197916,06

2) рассчитаем среднюю ошибку прогноза

(5.8)

3) определение границ доверительного интервала

(5.9)

Таблица 5.6

Прогнозирование поступления денежных средств на счет 51 «Расчетный счет» ОАО «Тейковская МТС» с учетом влияния сезонных изменений

№ п/п	Период	Поступление денежных средств руб.	Скользящее среднее MA', K=2	Скользящее среднее MA'', K=2	Сезонность	Среднее значение сезонности	Устранение влияния сезонных изменений	Прогноз	e, остатки
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Январь 2008	550000				0,411374333	1336982	486098,8	63901,16
2	Февраль 2008	707200	628600	762816,75	0,92709	0,981230667	720727,6	486121,8	221078,2
3	Март 2008	1086867	897033,5	1056879,25	1,028374	0,924136	1176090	1091996	-5128,94
4	Апрель 2008	1346582	1216725	1096232,5	1,228373	1,146665	1174346	1092042	254540,1
5	Май 2008	604899	975740,5	1406564,25	0,430054	0,812731	744279,5	960360,9	-355462
6	Июнь 2008	3069877	1837388	1969483,75	1,558722	1,102842	2783605	960452,9	2109424
7	Июль 2008	1133282	2101580	1440054,75	0,786971	0,976020333	1161125	1153302	-20020
8	Август 2008	423778	778530	754493	0,561673	0,876519333	483478,2	1153440	-729662
9	Сентябрь 2008	1037134	730456	856424	1,211005	0,599511333	1729966	708422,6	328711,4
10	Октябрь 2008	927650	982392	939481	0,987407	1,126635667	823380,6	708606,6	219043,4
11	Ноябрь 2008	865490	896570	1117762,25	0,774306	0,739223667	1170809	873505,4	-8015,36
12	Декабрь 2008	1812419	1338955	1316871	1,376307	1,401518333	1293183	873735,3	938683,7
13	Январь 2009	777156	1294788	963737,75	0,806398	0,411374333	1889170	486121,8	291034,2
14	Февраль 2009	488220	632688	551799	0,884779	0,981230667	497558,8	486397,8	1822,217
15	Март 2009	453600	470910	664832	0,682278	0,924136	490836,8	1091996	-638396
16	Апрель 2009	1263908	858754	1079753,5	1,170552	1,146665	1102247	1092318	171590,1
17	Май 2009	1337598	1300753	1151255,25	1,16186	0,812731	1645807	960360,9	377237,1
18	Июнь 2009	665917	1001758	863683,5	0,77102	1,102842	603819	960728,8	-294812
19	Июль 2009	785302	725609,5	794872,25	0,98796	0,976020333	804595,9	1153302	-368000
20	Август 2009	942968	864135	810766,75	1,163057	0,876519333	1075810	1153716	-210748
21	Сентябрь 2009	571829	757398,5	805565,5	0,709848	0,599511333	953825,2	708422,6	-136594
22	Октябрь 2009	1135636	853732,5	999930,5	1,135715	1,126635667	1007989	708882,6	426753,4
23	Ноябрь 2009	1156621	1146129	1604411,5	0,7209	0,739223667	1564643	873505,4	283115,6
24	Декабрь 2009	2968768	2062695	1918539,25	1,547411	1,401518333	2118251	874011,3	2094757
25	Январь 2010	580000	1774384	1356010	0,427725	0,411374333	1409908	486121,8	93878,17
26	Февраль 2010	1295272	937636	1144412,25	1,131823	0,981230667	1320048	486673,7	808598,3
27	Март 2010	1407105	1351189	1325262,5	1,061756	0,924136	1522617	1091996	315109,1
28	Апрель 2010	1191568	1299337	1144594	1,04104	1,146665	1039160	1092594	98974,16
29	Май 2010	788135	989851,5	931096	0,846459	0,812731	969736,6	960360,9	-172226
30	Июнь 2010	956546	872340,5	977279,75	0,978784	1,102842	867346,4	961004,8	-4458,78
31	Июль 2010	1207892	1082219	1047490	1,15313	0,976020333	1237568	1153302	54590,05
32	Август 2010	817630	1012761	931423,75	0,877828	0,876519333	932814,6	1153992	-336362
33	Сентябрь 2010	882543	850086,5	1005539,25	0,877681	0,599511333	1472104	708422,6	174120,4
34	Октябрь 2010	1439441	1160992	1145335,5	1,256785	1,126635667	1277646	709158,5	730282,5
35	Ноябрь 2010	819917	1129679	1134888,75	0,722465	0,739223667	1109160	873505,4	-53588,4
36	Декабрь 2010	1460280	1140099	1140098,5	1,280837	1,401518333	1041927	874287,2	585992,8
37	Январь 2011					0,411374333		486121,8
38	Февраль 2011					0,981230667		486949,7
39	Март 2011					0,924136		1091996
40	Апрель 2011					1,146665		1092870
41	Май 2011					0,812731		960360,9
42	Июнь 2011					1,102842		961280,7
43	Июль 2011					0,976020333		1153302
44	Август 2011					0,876519333		1154268
45	Сентябрь 2011					0,599511333		708422,6
46	Октябрь 2011					1,126635667		709434,5
47	Ноябрь 2011					0,739223667		873505,4
48	Декабрь 2011					1,401518333		874563,2
49	Январь 2012					0,411374333		486121,8
50	Февраль 2012					0,981230667		487225,6
51	Март 2012					0,924136		1091996
52	Апрель 2012					1,146665		1093146
53	Май 2012					0,812731		960360,9
54	Июнь 2012					1,102842		961556,7
55	Июль 2012					0,976020333		1153302
56	Август 2012					0,876519333		1154544
57	Сентябрь 2012					0,599511333		708422,6
58	Октябрь 2012					1,126635667		709710,4
59	Ноябрь 2012					0,739223667		873505,4
60	Декабрь 2012					1,401518333		874839,1



Рис. 5.4 Прогнозирование динамики поступления денежных средств на счет 51 «Расчетный счет» ОАО «Тейковская МТС»

6. Безопасность труда

Охрана труда - система обеспечения безопасности жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включая правовые, социально-экономические, организационно-технические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия [36].

Для создания безопасных условий труда в ОАО «Тейковская МТС» ежегодно издается приказ о назначении ответственных лиц за охрану труда и пожарную безопасность. По отраслям производства общее руководство возлагается на главного инженера, ответственным за работу по охране труда является главный агроном хозяйства.

Продолжительность рабочей недели в хозяйстве составляет 35 часов. В период напряженных полевых работ продолжительность рабочего дня может составлять 10-12 часов. В свою очередь кормящим матерям и беременным женщинам предоставляется более легкая работа.

Для вновь поступающих работников главные специалисты проводят вводный инструктаж. Проведение инструктажа оформляется в карточке Ф-1, которая хранится в личном деле работника. Инструктаж также проводится и на рабочем месте, но уже формально. Инструктаж по технике безопасности записывается в журнале регистрации Ф-2, который хранится у руководителей участков. Также формально проводят периодические инструктажи при переходе от одного вида сельскохозяйственных работ к другому.

В хозяйстве проводится много мероприятий по охране труда, но несмотря на это в хозяйстве происходит немало несчастных случаев из-за несоблюдения элементарных правил техники безопасности.

Все несчастные случаи оформляются актом по форме Н-1 в четырех экземплярах. Расследование проводится в течение 24 часов.

На основании изученных материалов регистрации и учета несчастных случаев проанализируем показатели производственного травматизма.

Таблица 6.1

Анализ травматизма в ОАО «Тейковская МТС»

Наименование показателей	Обозначение	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год
1. Среднесписочное количество рабочих, чел	Р	44	38	36	32	27
2. Число производственных травм, шт	Т	1	2	1	2	1
в том числе со смертельным исходом, шт.	Тсм	-	-	-	-	-
3. Число дней нетрудоспособности по травмам, дн.	Дт	23	23	49	37	41
4. Коэффициент частоты травматизма (Кч=Т/Р*1000)	Кч	22,72	52,63	27,7	62,5	37,03
5. Коэффициент тяжести травматизма (Кт=Д/Т- Тсм)	Кт	23	11,5	49	18,5	41
6. Коэффициент потерь рабочего времени (Кп=Д/Р*1000)	Кп	522,7	605,3	1361	1156,2	1518,5

Анализируя показатели, представленные в таблице можно сделать вывод, что в 2009 году был самый высокий коэффициент частоты травматизма, в хозяйстве составивший 62,5. Кроме того, необходимо отметить, что коэффициент потерь рабочего времени и коэффициент тяжести травматизма были наиболее высокими в 2010 году, составившие 1518,5 и 37,03 соответственно. Таким образом, можно отметить, что в абсолютном выражении число несчастных случаев и частота травматизма в 2009 году увеличились, а их тяжесть сократилась. Это позволяет говорить о недостаточной эффективности проводимых в хозяйстве мероприятий по охране труда, в частности на рабочее место допускаются работники в состоянии алкогольного опьянения, а это источник практически всех несчастных случаев, зафиксированных в хозяйстве.

Факты существования в ОАО «Тейковская МТС» случаев травматизма влекут за собой экономический ущерб. Расчёт показателей экономических последствий травматизма представлен в таблице .6.2

Таблица 6.2

Показатели экономических последствий травматизма в ОАО «Тейковская МТС»

Показатели	Обозначение	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год
1. Количество продукции, произведенной на одного работающего в год, руб.	С	99547	113582,6	184466,7	196545,5	242152,2
2. Количество рабочих дней в году, дни	Драб	248	248	249	250	249
3. Количество продукции, произведенной на одного работающего в день, руб.	С1	401,4	458	740,8	786,2	972,5
4. Количество продукции, недополученной из-за производственного травматизма, руб.	С2	9232,2	10534	36299,2	29089,4	39872,5
5. Суммы выплат по листам нетрудоспособности, руб.	Сб	5515	8228	9770	10372	14266
6. Экономический ущерб, вызванный травматизмом, руб.	Э	14747,2	18762	46069,2	39461,4	54138,5
7. Затраты на номенклатурные мероприятия по охране труда, руб.	Снм	1960	2140	2240	2360	2500
8. Затраты на приобретение спецодежды, мыла, молока, руб.	Сдоп	2500	3700	4200	5100	5800
9. Затраты на мероприятия по охране труда (факт), руб.	Сф	4460	5840	6440	7460	8300
10. Затраты на мероприятия по охране труда (норма), руб.	Сн	26368	30226	39390	34140	30322
11. ± факт к норме, руб.		-21908	-24386	-32950	-26680	-22022

Экономический ущерб, полученный предприятием в 2010 году вследствие травматизма, определяется показателями:

1. Количество продукции, произведенной на одного работающего в день, руб.:

С1 = С/Драб , (6.1)

где: С - количество продукции, произведенной на 1 работника за год, руб.;

Драб - число рабочих дней.

С1 2010=242152,2/249=972,5руб.

2. Количество продукции, недополученной из-за производственного травматизма, руб.:

С2 = С1*Д т , (6.2)

где: Дт - число дней нетрудоспособности по травмам.

С2 2010=972,5*41=39872,5 руб.

3. Экономический ущерб, вызванный травматизмом, руб.

Э = С2 + Сб , (6.3)

где: Сб - сумма выплат по листам нетрудоспособности, руб.

Э 2010= 39872,5 + 14266=54138,5 руб.

4. Затраты на мероприятия по охране труда (факт), руб.:

Сф = Сдоп + Снм , (6.4)

где Сдоп - затраты на приобретение спецодежды, мыла, руб.;

Снм - затраты на номенклатурные мероприятия по охране труда, руб.

Сф 2010= 5800+2500 = 8300 руб.

5. Затраты на мероприятия по охране труда (норма), руб.:

Зн=Звп*0,002

Зн 2010=15161*0,002=30322руб

Из расчетов, приведенных в таблице 8.2 видно, что сумма средств, которую необходимо было выделить на охрану труда в 2010 году, составляет 30322 руб. Предприятие не может в полной мере финансировать мероприятия по охране труда. Это связано, прежде всего, с не совсем благоприятным финансовым положением хозяйства. Экономический ущерб, вызванный травматизмом, в отчетном году составил 54138,5., при этом затраты на охрану труда (норм) в 2010 году составили 30322 руб.Норма финансирования затрат на мероприятия по охране труда превышает нормативные затраты в 2010 году фактические затраты составили 8300 а нормативные 30322.

Предложения по улучшению работы по охране труда

На предприятие предлагается ввести ответственного по охране труда; проводить качественный и своевременный инструктаж работников, улучшение организации инструктажа на рабочем месте; осуществлять разработку оперативных и текущих планов по улучшению условий безопасности труда; организовать полевые места отдыха; улучшить санитарно бытовые условия, обеспечить работающих спецодеждой.

Кроме этого для повышения безопасности труда и уменьшения количества несчастных случаев в ОАО «Тейковская МТС» рекомендуется провести такие мероприятия:

- улучшить санитарно-гигиенические условия труда;

- повысить ответственность специалистов и руководителей за проведение инструктажей по технике безопасности;

- тщательно и своевременно проводить медосмотры работников хозяйства;

- вывешивать на стенды наглядные пособия по технике безопасности;

- обновить противопожарные щиты новым инвентарем.

7. Экологическая деятельность

Жизнь и деятельность человека неразрывно связаны с природой, да и сам человек является ее частью. При этом он не пассивный ее элемент, а активно действующая сила.

Вопросы охраны окружающей среды и рационального использования природных ресурсов в настоящее время широко изучаются наукой. В результате чего возникла специальная отрасль знаний - экология.[37]

Экология - наука об окружающей человека природе, ее сохранении и рациональном использовании. Она служит организации разумного плодородия, разработке системы мер, которые обеспечивали бы сохранение и воспроизводство природой всех ее свойств, необходимых для жизнедеятельности человека.[38]

При этом почва по отношению к человеку, является средством сельскохозяйственного производства, а так же местом населения людей.

В ОАО «Тейковская МТС» растительный покров довольно разнообразный. Это связано с пестротой почвенного покрова, с производственной деятельностью человека. Она представляет луго-лесными группировками. Основными почвообразованиями на территории хозяйства являются лессовидные отложения, которые не превышают, как правило, 1,5 - 2 метров. На глубине 1,5 - 2 метров находятся суглинки и пески. Песковидные суглинки распространены по всему землепользованию. Наличие лесов способствует более равномерному увлажнению воздуха, а в засушливые годы снижает губительное действие, резкое уменьшение влаги на развитие сельскохозяйственных культур.

ОАО «Тейковская МТС» является потенциальным загрязнителем окружающей среды. При этом главными источниками загрязнения почв являются:

Ш отходы животноводства;

Ш минеральные удобрения и ядохимикаты;

Ш нефтепродукты;

Ш захламления.

В сельскохозяйственных предприятиях часто не соблюдаются, а порой даже пренебрегают, ветеринарно-санитарные требования: не проводится утилизация инфицированных животных, не принимаются меры по охране мест захоронения инфицированных животных, не соблюдаются оптимальные сроки биотермической обработки навоза. Все это создает условия распространения опасных инфекционных заболеваний, как животных, так и человека.

В ОАО «Тейковская МТС» при выращивании сельскохозяйственных культур применяются минеральные и органические удобрения, а также ядохимикаты. Избыток минеральных удобрений вызывает изменение почвы. В совхозе органические и минеральные удобрения вносятся в соответствии с нормами в расчете на 1 га (в определенные сроки). Минеральные удобрения хранятся в типовом складе, органические удобрения в навозохранилище. Состояние складов удовлетворительное.

Кроме этого опасным источником загрязнения окружающей среды являются нефтепродукты. Особо остро стоит вопрос о заправке техники в поле - нефтепродукты попадают в почву: техника моется с нарушениями - нет специально отведенных для этого площадок, поэтому смыв также загрязняет почву.

Физическая деградация почвы происходит под влиянием, в основном, антропогенных воздействий. Тяжелая техника на полях, на пастбищах - воздействие животных - это влияет на физические свойства почвы, тем самым на рост и дальнейшее развитие растений. Свой вклад в загрязнение окружающей среды вносят и сами жители населенных пунктов, расположенных на территории предприятия.

Автор считает, что меры, принимаемые ОАО «Тейковская МТС» используются незначительно.

Для того чтобы сельскохозяйственная техника не являлась источником загрязнения, должны быть проведены следующие мероприятия:

1. Машинные дворы необходимо оборудовать мойками, обеспеченными маслофильтрами для очищения сточной воды от нефтепродуктов;

2. Не допускать мойку машин и смыв нефтепродуктов на берегах водоёмов и мелиоративных каналов;

3. Склад горюче-смазочных материалов и ремонтная мастерская должны быть обнесены защитным рвом.

Из специальных мероприятий, которые направлены на защиту водных, лесных и земельных ресурсов от загрязнения следует порекомендовать хозяйству следующие:

1). На осушенных землях необходимо проводить уход за боровками каналов и обочинами дорог;

2). Для уничтожения и утилизации трупов животных ввести биологическую яму с подветренной стороны на расстоянии 2 км от животноводческих помещений и населённого пункта;

3). Постоянно контролировать состояние отводных каналов от ферм и регулярно их ремонтировать;

4). Ядохимикаты и минеральные удобрения хранить в специально изолированных складах, применять строго по инструкции;

5). В охраняемых зонах рек и ручьев запретить устройство свалок мусора, стоянок автотранспорта, использование ядохимикатов и минеральных удобрений;

6). При использовании естественных источников для водопоя скота оборудовать специальные площадки;

7). Контролировать осуществление природоохранных мероприятий.

Животноводческие предприятия не должны являться источником загрязнения окружающей среды. Для этого необходимо:

v правильно хранить и использовать навоз и сточные воды на полях хозяйства (перед использованием в качестве органического удобрения они должны подвергаться биологическому или химическому обезвреживанию);

v очищать воздух животноводческих предприятий путем установки специальных фильтров и использование проточно-вытяжной вентиляции;

v вести планомерную борьбу с болезнями животных, переносчиками инфекционных заболеваний.

Предприятие осуществляет плату за негативное воздействие на окружающую среду. Данный расчет заполняется организациями, которые занимаются любым видом деятельности, связанным с природользованием на территории РФ, осуществляющие следующие виды вредного воздействия: выбросы в атмосферу загрязняющих веществ, сброс вредных веществ в поверхностные и подземные воды, размещение отходов производства и потребления, облагаемые платой за негативное воздействие на окружающую среду в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.08.1992 г., №6322 Об «Об утверждении порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия».

Данный расчет представляется в одном экземпляре в управление по технологическому и экологическому надзору Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору по местонахождению каждой производственной территории, передвижного объекта негативного воздействия, объекта размещения отходов или по своему местонахождению в случае, если разрешительная документация выдана в целом на хозяйствующий субъект. Расчет предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, отчетным периодом является - квартал.

До 01.10.2010г. администрирование платы за негативное воздействие на окружающую среду осуществляли - Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору (Ростехнадзор) по Ивановской области.

После 01.10.2010г. администрирование платы за негативное воздействие на окружающую среду перешло Территориальному органу Федеральной службы по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзор) по Ивановской области.

Суммы оплаты в хозяйстве не предоставлены.

Выводы и предложения

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

По результатам выполненной работы можно сделать следующий вывод.

За 2006-20010 годы в хозяйстве произошли существенные изменения в основных показателях, среднегодовая численность работников уменьшилась на 7 человек. Среднегодовая стоимость основных средств в 2010г. увеличилась на 13434 тыс. руб. по сравнению с 2006г. Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась в 2010г. на 2974 тыс.руб. по сравнению с 2006г. Стоимость валовой продукции возросла на 26,8%, товарная продукция увеличилась на 33,6% , произошло увеличение общей земельной площади на 3017 га, в том числе и пашни на 864 га. Поэтому можно сделать вывод, что стоимость товарной продукции увеличилась за счёт роста урожайности основных сельскохозяйственных культур, либо увеличения реализационных цен, уменьшение поголовья скота на 22,6% и энергетические мощности на 1,7%.

Анализ рентабельности (убыточности) по ОАО «Тейковская МТС» за 2006 - 2010 годы показывает, что в 2006г. 2009г. 2010г. все показатели находятся в убыточности, рентабельно предприятие работало только в 2007г. и в 2008г. но все равно рентабельность продаж очень низкая. Предприятие получило прибыль только в 2007г. и в 2008г. но, не смотря на прибыль рентабельность активов, собственного капитала, уставного капитала, реализации очень маленькая. Анализ платежеспособности баланса ОАО «Тейковская МТС» показывает, что коэффициент абсолютной ликвидности высокий находится в рамках от 0.04 до 0.08, он должен быть 0,2 - 0,5. Это означает, что предприятие может погасить краткосрочную задолженность собственными денежными средствами.

Коэффициент быстрой ликвидности низкий, который колеблется от 0,03до 0,2, хотя должен быть в пределах 1. Коэффициент текущей ликвидности меняется значительно каждый год, но в среднем коэффициент близок к норме (0.99 - 1.52), это подтверждает то, что оборотных средств достаточно, чтобы погасить краткосрочную задолженность, что свидетельствует о платежеспособности баланса хозяйства. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости показывает, что коэффициент маневренности очень низкий, даже отрицательный. Это показывает, что меньшая часть собственного капитала вложена в оборотные средства, а большая капитализирована. Коэффициент финансовой независимости все годы был низкий и колеблется от 0.18 до 0.28. Увеличение этого показателя означает рост заемных средств в финансировании хозяйства.

На ОАО «Тейковская МТС» ведется журнально-ордерная форма учета. Предприятие ведет учет затрат для целей исчисления себестоимости и выявления финансового результата в соответствие с Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету.

Учет наличие и движение кассовой наличности в бухгалтерии ведется на счете 50 «Касса» по которому открыт субсчет 50-1 «Касса организаций» на котором учитываются наличные денежные средства

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете предприятие осуществляет на 51 счете «Расчетный счет» Расчетно-кассовое обслуживание ОАО «Тейковская МТС» осуществляет банк: Ивановский РФ ОАО «Россельхозбанк» г. Иваново.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что продолжительность использования кредиторской задолженности увеличился на 32 дня, а продолжительность использования дебиторской задолженности на 12 дней, что является положительным фактом.

У предприятия на протяжении трех лет отрицательный денежный поток преобладал над положительным денежным потоком, это является негативной тенденцией, но за последние два исследуемых периода положительный денежный поток преобладает над отрицательным.

Для улучшения расчетов, движения потоков денежных средств, оптимизации денежных средств на расчетных счетах были предложены следующие мероприятия:

- разработан график документооборота по учету денежных средств;

- определено оптимальное значение денежных средств на расчетном счете с помощью модели Миллера-Орра;

- для уменьшения суммы дебиторской задолженности автором предложено воспользоваться услугой факторинга;

- построен прогноз поступления денежных средств на расчетный счет предприятия с помощью детерминированных факторных моделей.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской федерации;

2. Налоговый кодекс Российской федерации;

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г. (от редакции ФЗ от 23.07.е.1998г. № 123-ФЗ, от 28.03.2002г. № 32-ФЗ, от 31.12.2002г. № 8-ФЗ, таможенного кодекса РФ, от 28.05.2003г. № 61-ФЗ, от 30.06.2003г. № 86-ФЗ).

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. № 307-ФЗ;

5. Федеральный закон «О применение контрольно кассовой техники при осуществление наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22 мая 2003г.

6. Постановление Госкомстата России от 18.09.98г. «Утверждение унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и учету результатов инвентаризации»

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждена приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н (в ред. приказа Минфина РФ от 30.12.1999г. №107н)

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. №43н) (с изменением от 18сентября 2006г.)

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н

10. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо центрального банка России №40 от 22 сентября 1993г.)

11. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22 июня 1995г.)

12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н

13. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. - М.: Минател-Информ, 2005г;С.-258

14. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Москва: ИКЦ «Март» 2001г С.-318

15. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1997г.С.-165

16. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору. Нормативные документы, комментарии, проводки, примеры. М.: Финансы и статистика, 2007г; С.- 218

17. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности М.: ИНФРА-М, 2007г; С.-240

18. Елисеева И.И. Юзбашев М.М. Общая теория статистики: Учебник /Под ред. И.И. Елисеевой.- 5-е изд., перераб. и доп. -М. Финансы и статистика , 2004г.С.- 258

19. Елисеева И.И. Эконометрика Под редакцией корреспондента Российской Академии наук И.И. Елисеевой Москва «Финансы и статистика» 2004г.С.- 195

20. Каморджанова Н. И. Бухгалтерский финансовый учет, изд. «Питер», М:, 2006 г.; С.- 248

21. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент, 2008г; С.- 204

22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика. 1999г.- С.-198

23. Кондраков Н.И., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: ИНФРА-М, 2008 г; С.- 265

24. Лаврушин О.И. Анализ экономической деятельности клиентов банка М.: ИНФРА-М, 2007г; С.- 218

25. Макольская М.Л. Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету С.- 165

26. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский чет в сельском хозяйстве. Учебник :-: ч1, ч2 4-е изд., перераб. и доп. М.: Издательский центр «Академия» 2004г. С.- 314

27. Савицкая Г.В. АХДП: Учеб пособие.- 7 изд., испр. - Мн. : Новое издание, 2002г.- С.- 298

28. Савицкая Г.В. Анализ производственно- финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий: Учебник. 3-е изд., доп. И перераб.- М.: ИНФРА-М, 2007г. С.- 249

29. Стешиц Л.И. Бухгалтерский учёт и аудит в АПК - Минск, 2009 г.; М.: Финансы и статистика, 2008г; С.- 168

30. Чая В.Т. Бухгалтерский учёт для экономических специальностей, М.: КНОРУС. 2009г.; С.- 311

31. Шохина Е.И. Финансовый менеджмент: - М.: Изд-во «Кнорус», 2008;

32. Фёдорова Г.В. Информационные технологии бухгалтерского учёта, анализа и аудита М.: Омега, 2006г.; С.- 365

33. Абрамов А.А., Антонов И.В., Оценка факторов риска инвестиционного проекта на основе скорректированных денежных потоков [Текст] // Экономический анализ теория и практика.- 8 февраля 2012.- № 263.- С.9-19.

34. Гусева А.И., Щербакова Н.С., Эффективное управление денежными средствами на предприятие [Текст] // Экономический анализ теория и практика.- 7 февраля 2012.- №262.- С.18-25.

35. Моисеева Е.Г., Управление денежными потоками [Текст] //Журнал-справочник экономиста.- май 2010.-№5.- С. 3-12.

36. http://slovari.yandex.ru/безопасность/Охранатруда/Безопасность

37. http://ru.science.wikia.com/wiki/Экология

38. http://www.bibliotekar.ru/ecologia-6/2.htm

Размещено на Allbest.ru