Учет денежных средств

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы ли прочие расходы, кроме той курсовой разницы, которая связана с расчетами с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал. Эта курсовая разница подлежит зачислению в добавочный капитал. [21]Например:

Дебет 50 "Касса" субсчет "Касса в валюте"

Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы" - на сумму положительной курсовой разницы

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-2 "Прочие расходы"

Кредит 50 "Касса" субсчет "Касса в валюте" - на сумму отрицательной курсовой разницы

ГЛАВА 3. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАССЫ

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе (бланков ценных бумаг, бланков документов строгой отчетности).

Для производства инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Приказ о проведении инвентаризации является письменным заданием, конкретизирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации проверяемого объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. После подписания руководителем, приказ вручается председателю инвентаризационной комиссии.

Перед началом инвентаризации работники, ответственные за сохранность ценностей в кассе, дают расписки в том, что все поступившие деньги или другие ценности (например, почтовые марки, чеки, авиабилеты и т.д.) оприходованы, выбывшие - списаны, а все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию.

В ходе инвентаризации проверяется правильность оформления кассовых документов, ведения кассовой книги, соблюдение лимитов остатка наличных денежных средств, применения контрольно-кассовой техники. [23, С 353]

Результаты инвентаризации денежных средств в операционных кассах определяются путем сверки фактического наличия денежных средств, указанных в журналах кассира-операциониста, с данными учета по счету 50 "Касса", субсчет "Операционная касса". Результаты инвентаризации денежных средств, находящихся в основной кассе организации, определяются путем сверки фактического наличия денежных средств в кассе с учетными данными по счету 50 "Касса".

Для акта инвентаризации наличных денег предусмотрен типовой бланк. (форма № ИНВ-15)

Во время инвентаризации никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводятся.

По итогам проверки, инвентаризационная комиссия составляет акт в 2 экземплярах:

- первый экземпляр передают кассиру;

- второй экземпляр - в бухгалтерию.

При смене кассира акт составляют в 3 экземплярах:

- первый экземпляр передают кассиру, сдавшему ценности;

- второй экземпляр передают кассиру, принявшему ценности;

- третий экземпляр передают в бухгалтерию.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

В акте комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и других документов (марок, чеков, чековых книжек, путевок, авиабилетов, ценных бумаг) находилось в кассе в момент проведения ревизии. Главный бухгалтер организации должен указать, какая сумма ценностей числится в кассе по данным бухгалтерского учета. Акт подписывают все члены комиссии и работник, ответственный за сохранность ценностей (кассир). Если акт не подписал хотя бы один член комиссии, результаты инвентаризации считаются недействительными. Оборотную сторону акта заполняют, если во время ревизии комиссия обнаружила недостачу или излишки ценностей. Строку "Объяснение причин излишков и недостач" заполняет работник, ответственный за сохранность ценностей (кассир).

Выявленные излишки наличных денег приходуются как доход предприятия, а недостача средств списывается на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", с которого затем списывается в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". С этой целью к нему открывается субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". В случае отказа кассира погасить недостачу предприятие вправе оформить исковое заявление в судебные органы. [1]

По кредиту счета 73 отражается погашение виновными лицами сумм ущерба - в корреспонденции со счетами 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет", со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (при удержании сумм ущерба из заработной платы работника).

При отказе судом во взыскании с виновных лиц сумм ущерба списывается с кредита счета 73 в дебет счета 94.

При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73, и их стоимостью, отраженной на счете 94, относится в кредит счета 98. По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счете 98 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе выполнения курсовой работы был рассмотрен учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. В работе представлен теоретический и практический материал в сфере рассматриваемых вопросов.

В заключении можно сделать следующие выводы:

· Предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы:

- обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

- должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

- могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

- обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

- имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

· Для эффективного управления денежными средствами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией.

· Огромную роль в ведении кассовых операций играет современная вычислительная техника, позволяющая заменить автоматизированными рукописные ведомости, кассовые книги, отчеты кассира и т.д.

· Большое значение в сохранности наличных денежных средств и денежных документов имеет тщательное и своевременное проведение инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, а также наличие технически укрепленного помещения кассы;

· Особую роль имеет выполнение всех предложений и рекомендаций по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений.

Чтобы облегчить ведение кассовых операций, нужно постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные регистры, повышать уровень автоматизации учетно-вычислительных работ, применять более современные программные продукты.

При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Решение этих проблем поможет наладить более действенный и менее трудоёмкий учет и контроль за наличием, движением и использованием денежных средств, а также достичь их реальной экономии.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Аудиторские ведомости, № 11, 2003

2. Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия, 2009, № 10

3. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2006, №5

4. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2008, №18

5. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2006, №9

6. Бухгалтерский учет, 2009, № 16

7. Бухгалтерский учет: учеб. / Ю.А. Бабаев и др.; под ред. ЮА. Бабаева. - М.: ТК. Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 392 с.

8. Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение, 2007, № 12

9. Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение, 2007, № 10

10. Гетьман В.Г. Финансовый учет. Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2005.

11. Главбух, 2006

12. Главбух, № 21, 2003

13. Гражданский кодекс РФ

14. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет: краткий курс. -- СПБ.: Питер, 2009.

15. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2005.-656 с.

16. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет М., изд-во Эксмо, 2006

17. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. -- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 448 с

18. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. -- М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. 496

19. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению - Новосибирск: Сиб.унив. изд-во, 2009 - 96 с

20. Положение о правилах организации наличного и денежного обращения на территории РФ от 5.01.1998 № 14-п, утвержденное советом директоров Банка России

21. Положение по Бухгалтерскому учету 3/2006 от 27.11.2006. "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"

22. Положение ЦБР от 24 апреля 2008 г. N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями от 27 февраля 2010 г.)

23. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.-практ. пособие. -- М.; ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. -- 552 с.

24. Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010, № 4

25. Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010, №4

26. Современный предприниматель, 2008, № 4

27. Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008, № 3

28. Федеральный Закон от 21.11.1996 г. № 129 - ФЗ "О бухгалтерском учете"

29. Федеральный Закон от 22.05.2003г. №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием платежных карт"

30. Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, № 49

Размещено на Allbest.ru