Следующим этапом аудита является планирование, которое необходимо для того, чтобы своевременно и качественно провести аудит. Планирование включает в себя составление плана и программы ожидаемых работ.

Проверка организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками прежде всего необходимо установить качество состояния внутреннего контроля по учету таких операций. Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу (письменному или устному) работников организации. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки.

В таблице 13 (приложение) приведен перечень процедур контроля и возможных методов организации внутреннего контроля в ООО «Делми». Положительные ответы свидетельствуют о наличии высокого уровня системы внутреннего контроля в ООО «Делми».

Таблица 14. Критерии оценки внутрихозяйственного риска

Фактор риска	Оценка фактора риска	Уровень риска
Определение экономической ситуации, в которой функционирует предприятие	Стабильная	Низкий
Определение отрасли функционирования компании	Стабильная	Низкий
Политика управления на предприятии	Активная	Низкий
Система контроля на предприятии	Слабый	Высокий
Результаты аудита прошлых лет	Проверок не было	Высокий
Частота смены руководства	Низкая	Низкий
Финансовое положение компании	Среднее	Низкий
Вероятность возникновения судебных споров	Несущественная	Низкий
Понимание клиентом роли и ответственности аудита	Полное	Низкий

При определении внутрихозяйственного риска ООО «Делми» было установлено следующее:

1. Все учитываемые операции действительно имели место.

2. Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.

3. Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.

4. Операции правильно разнесены по счетам.

5. Операции регистрируются своевременно.

6. Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.

7. Бухгалтерская отчетность заполнена соответствующим образом.

Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно оценить как достаточно низкий и принять его к расчету 40%.

При общем знакомстве с системой внутреннего контроля ООО «Делми» была выявлена достаточно хорошо налаженная система внутреннего контроля, объем хозяйственных операций сравнительно невелик. В связи с этим система внутреннего контроля оценивается как средняя. Следовательно, риск равен 50%. Риск аудита принимается равным 2%, так как именно эта величина является наиболее часто употребляемой при аудите большинства предприятий с одним видом деятельности и типовыми операциями.

Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, можно приблизительно определить, чему он равен.

Факторная модель аудиторского риска:

АР=ВР*КР*ДР, где

ВР равен 40%; КР равен 50%; РН равен 2%.

Отсюда: 0,04=0,4*0,5*0,2; следовательно, риск равен 0,04. Аудиторский риск определен на уровне 4%.

План и программа проведения проверки

План и программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля этого раздела.

Ниже приведены план и программа (приложение, табл. 16) проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками на анализируемом предприятии ООО «Делми».

Таблица 15. План аудиторской проверки учета расчётов с поставщиками и подрядчиками

Проверяемая организация ООО «Делми»

Период проверки 01.05.2009 по 31.05.2009 г.

Планируемый аудиторский риск 4%

№п/п	Перечень аудиторских процедур	Источники информации	Рекомендуемые приемы проверки
1 1.1 1.2	Правовая оценка договоров с поставщиками: Экспертиза договоров с поставщиками: Полнота и своевременность вып-я сторонами своих обяз-в	Договоры Контракты	Прослеживание, подтверждение
2 2.1 2.2 2.3 2.4	Аудит организации первич. учета расчетов с поставщиками Проверка достоверности (полноты и точности) фактов приобретения товаров Проверка оперативности регистрации фактов приобретения Проверка полноты и точности рег-ии документа в уч. регистрах Наличие подтверждающих документов	Счета-фактуры ТОРГ-12	Прослеживание Пересчет Выборочная проверка Сопоставление
3 3.1 3.2	Аудит состояния задолженности поставщикам Проверка реальности кред. задолженности Проверка реальности списания кредиторской задолженности	Аналитические данные к сч. 60	Сканирование
4 4.1 4.2	Проверка соответствия данных аналит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по данным сводного (синтетического учета): Проверка соответствия данных аналит. учета оборотам и остаткам по счетам синт. учета Проверка правильности отражения в отч-ти итог. данных по расчетам с поставщиками	Регистры аналитического учета, регистры синтетического учета, отчетность	«Проверка соответствия оборотов по сч. 60, отраженных в Главной книге и балансе».

Ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки. Рекомендации по улучшению качества учета.

При проведении аудиторской проверки в ООО «Делми» по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками было выявлено следующее:

В части организации первичного учета:

- отсутствие графиков документооборота;

- несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации;

- отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;

- отсутствие печатей и подписей доверенных лиц.

Для улучшения качества информации по бухгалтерскому учету в ООО «Делми» нужно ввести:

- график документооборота;

Это позволит своевременно регистрировать оперативные факты хозяйственной деятельности.

- контроль первичных документов, а именно накладных на наличие реквизитов, проставленных печатей и подписей на местах торговли; отправка документов на замену.

Это позволит поступать в бухгалтерию документам, соответствующим требованиям.

3.2 Анализ платежеспособности предприятия

Анализ структуры, состава и динамики имущества предприятия и источников его финансирования

Таблица №17. Анализ имущества ООО «Делми»

Показатели	На 31.12.2009 года	На 31.12.2010 года	Изменения за год (+, -)	На 31.12.2011 года	Изменения за год (+, -)
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	Абсолют. откл. Тыс. руб.	Темп роста, %	сумма, тыс. руб.	% к итогу	Абсолют. откл, тыс. руб	Темп роста, %
Внеоборотные активы
нма
ос
Доход. влож. в Мат. ценности	10	26%	10	18,5%	0	0	10	16%	0	0
Итог по разд	10	26	10	18,5	0	0	10	16	0	0
Оборотные активы
запасы	1	3%	3	5,5%	+2	200%	5	8%	+2	67%
Деб. Зад-ть	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Ден.ср-ва	0	0	12	22	+12	0	15	24	+3	25%
Проч оборот. активы	27	71%	29	54%	+2	+7,4%	32	52%	+3	+10%
Итого	38		54				62

Данные таблицы 13 заполнены на основании бухгалтерского баланса.

Из проведенного анализа состава и структуры имущества можно сделать вывод, что за последних 3 года общая стоимость имущества предприятия ООО «Делми» постоянно увеличивалась. Наибольший удельный вес в структуре активов имеют прочие оборотные активы - более 50%. Запасы составляют менее 10%. Это говорит о том, что на складах товары не залеживаются. Появились денежные средства и замечен их прирост. Дебиторская задолженность отсутствует, т.к. ООО «Делми» работает в розницу и расчеты с покупателями происходят сразу.

Таблица №18. Анализ состава и структуры пассива баланса

Показатели	На 31.12. 2009 года	На 31.12.2010 года	Изменения за год	На 31.12.2011 г	Изменения за год
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	Абсол. откл. тыс. руб.	Темп роста, %	сумма, тыс. руб.	% к итогу	Абсолют. откл, тыс. руб.	Темп роста, %
Капитал и резервы, в т. числе:
устав. кап-л	10	26%	10	18,5%	0	0	10	16%	0	0
нерас. приб. (непокр. уб-к)	12	32%	15	28%	+3	+25%	18	29%	+3	+20%
Долгосроч. обяза-ва
Краткосрочные обязательства
Займы кре-ты	0	0	10	18,5%	0	0	20	32%	+1,5	+15%
кредит. зад-ть,	26	68%	29	54%	+3	11,5%	24	39%	-5	-17%
Итого	38		54				62

Анализ состава и структуры источников финансирования показал, что ООО «Делми» работает в основном на заемные средства.

В 2009 году кредиторская задолженность составляет 68% и нет займов, но через год помимо роста кредиторской задолженности на 11,5% появляются заемные средства и краткосрочные обязательства в сумме составляют уже 72,5%. Еще спустя год наблюдается снижение кредиторской задолженности, а это - исполнение обязательств перед бюджетом, персоналом организации, поставщиками и т.п., но в то же время на 15% увеличиваются краткосрочные займы организации. Краткосрочные обязательства в 2011 году снижаются всего лишь на 1,5%.

Анализируя прибыль организации в динамике можно увидеть постоянный её рост, в среднем на 22,5%. Удельный вес прибыли в структуре пассива составляет в среднем 30%.

Факторный анализ прибыли от продаж

Прибыль от продаж компании рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются:

- изменение объема продаж;

- изменение ассортимента реализованной продукции;

- изменение себестоимости продукции;

- изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях / убытках компании (1 и 2 форма баланса):

Таблица №19. Факторный анализ прибыли

Показатели	Предыдущий период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
Выручка от продажи продукции, работ, услуг	157	335	+178	+113
Выручка от реализации в сопоставимых ценах		309
Себестоимость	110	234	+124	+113
Коммерческие расходы	16	32	+32	+200
Управленческие расходы
Прибыль от продаж	31	69	+38	+122,5
Рентабельность продаж, коэффициент	20	21	+1	-

При проведении факторного анализа учитывалось влияние инфляции, при условии роста цен на 8,5% в год. Рассчитаем индекс цен:

Iц=100+8,5/100=1,085

Выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

Вц=В1/Iц=335/1,085=309

1) Расчет влияния фактора «выручка» можно рассчитать следующим образом:



?Пв=((В1-В0) - ?Вц)*Rпр/100, где:

?Пв - изменение прибыли за счет фактора «выручка»;

В1 - выручка за отчетный период;

В0 - выручка за базисный период;

Rпр - рентабельность продаж в базисном периоде;

?Вц=В1-Вц=26

?Пв=((335000-157000) - 26000)*20%/100=+30400

Таким образом увеличение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, а тем самым и прибыли отчетного периода на +304 руб.

2) Влияние фактора «цена» определяется следующим образом:

?Пц=?Вц*Rп/100=26000*20%/100=+5200

То есть, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 1,54% привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 5200 руб.

3) Фактор «себестоимость реализации» определяется следующим образом:

?Пс=В1 (УС1-УС0)/100, где

УС1 - себестоимость в отчетном периоде;

УС2 - себестоимость в базисном периоде;

?Пc=335*(234-110)/100=41540 руб.

4) Расчет влияния фактора «коммерческие расходы»:

?Пкр=В1 (Укр1-Укр0)/100, где:

Укр1 - коммерческие расходы за отчетный период;

Укр0 - коммерческие расходы за базисный период;

?Пкр=335*(32-16)/100=5360

Здесь необходимо отметить, что расходы - это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. То есть, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня привел к уменьшению суммы прибыли от реализации на 5360 руб.

Выручка от реализации в сопоставимых ценах составила 309 тыс. руб. (335/1,085). Если из выручки анализируемого периода вычесть её величину, скорректированную на индекс цен, то полученная разность укажет на прирост выручки за счет прироста цены реализации. Следовательно, рост выручки за счет увеличения цены составил 26 тыс. руб. (335-309). Ценовой фактор, таким образом, играл решающее влияние на общий прирост выручки от реализации.

Анализ платежеспособности и ликвидности

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

Для оценки изменения степени платежеспособности и ликвидности предприятия нужно сравнивать показатели балансового отчета по различным группам активов и обязательств. На основе этого сравнения определяют аналитические абсолютные и относительные показатели.

Для более точной оценки платежеспособности предприятия в отечественной практике исчисляется величина чистых активов и анализируется их динамика.

Чистые активы представляют собой превышение активов предприятия над пассивами, принимаемыми в расчет. В активы, участвующие в расчете, включается денежное и неденежное имущество предприятия, за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

Пассивы, участвующие в расчете, включают часть собственных обязательств предприятия (целевые финансирование и поступления), внешние обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам.

В отечественной практике анализ платежеспособности и ликвидности предприятия осуществляется путем сравнения средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. По существу ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса.

Ликвидность активов и срочность обязательств могут быть лишь приближенно определены по бухгалтерскому балансу в ходе внешнего анализа. Повышение точности оценки ликвидности баланса происходит в рамках внутреннего анализа на базе данных бухгалтерского учета.

Для проведения анализа ликвидности баланса актив и пассив группируют по следующим признакам (рис. 1.):

по степени ликвидности (актив);

по степени срочности оплаты / погашения (пассив).

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

1. Наиболее ликвидные активы (А₁). К ним относятся статьи из II раздела баланса: «Денежные средства» и «Краткосрочные финансовые вложения» (ценные бумаги). Данная группа активов рассчитывается по следующей формуле:

А₁ = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения (?строк 250, 260)

Наиболее ликвидные активы могут быть использованы немедленно для выполнения текущих расчетов.

2. Быстрореализуемые активы (А₂) - краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы из II раздела баланса.

А₂ = Краткосрочная дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы (?строк 240, 270)

Для обращения активов данной группы в наличные средства требуется определенное время. В частности их ликвидность зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, платежеспособности покупателей, форм расчета и т.д.

3. Медленнореализуемые активы (А₃). К ним относятся статьи из II раздела баланса: «Запасы», «Налог на добавленную стоимость», а также статьи «Долгосрочные финансовые вложения» и «Отложенные финансовые активы» из I раздела баланса:

А₃ = Долгосрочные финансовые вложения + Отложенные финансовые активы + Запасы + НДС (?строк 140, 145, 210, 220)

Товарные запасы не могут быть проданы до тех пор, пока не будет найден покупатель, что может занять некоторое время. Запасы сырья, материалов и незавершенной продукции могут потребовать предварительной обработки, прежде чем их можно будет продать и преобразовать в наличные средства.

Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут меняться и относятся к текущим активам предприятия. Они более ликвидны, чем остальное имущество.

4. Труднореализуемые активы (А₄) - статьи I раздела баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу, и «Долгосрочная дебиторская задолженность» из II раздела баланса:



А₄ = Итог раздела I баланса - Отложенные финансовые вложения - Отложенные финансовые активы + Долгосрочная дебиторская задолженность (строка 190 ? строка 140 ? строка 145 ? строка 230)

В данную группу входят основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, то есть все то, что предназначено для длительного использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени.

Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты:

1. Наиболее срочные обязательства (П₁). К ним относятся статьи из V раздела баланса: «Кредиторская задолженность», «Задолженность участникам по выплате доходов», и «Прочие краткосрочные обязательства»:

П₁ = Кредиторская задолженность + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства (?строк 620, 630, 660)

Обязательства данной группы требуют выполнения в кратчайшие сроки.

2. Краткосрочные пассивы (П₂) - краткосрочные кредиты и заемные средства:

П₂ = Краткосрочные кредиты и займы (?строк 610)

Данная группа пассивов считается средней по сроку оплаты.

3. Долгосрочные пассивы (П₃) - долгосрочные кредиты и заемные средства из IV раздела баланса:

П₃ = Итог раздела IV баланса (строка 590)

Соответственно срок исполнения данных обязательств значительно превышает сроки оплаты первых двух групп обязательств.

Краткосрочные и долгосрочные обязательства, вместе взятые, называют внешними обязательствами.

4. Постоянные пассивы (П₄) - статьи III раздела баланса. К итогу этого раздела прибавляются статьи «Доходы будущих периодов» из V раздела баланса:

П₄ = Итог раздела III баланса + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов (?строк 490, 640, 650)

К данной группе пассивов относится собственный (акционерный) капитал предприятия, находящийся постоянно в его распоряжении.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

Выполнение первых трех неравенств (равенств) неизбежно влечет выполнение и четвертого неравенства (равенства), поэтому существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство (равенство) носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственного оборотного капитала.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные. Анализируя текущее финансовое положение предприятия с целью вложения в него инвестиций, не только оценивают степень ликвидности баланса, но и также производят расчет относительных показателей платежеспособности и ликвидности (табл. 20, приложение).

Цель расчета - оценить соотношение имеющихся активов, как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в технологическом процессе с целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены предприятием.

Существует три основных аналитических коэффициента ликвидности:

- коэффициент текущей ликвидности (покрытия);

- коэффициент критической (быстрой, срочной) ликвидности;

- коэффициент абсолютной ликвидности.

Все относительные показатели ликвидности и платежеспособности носят условный характер. Так ликвидность запасов обусловливается потребительскими свойствами материалов, ликвидность дебиторской задолженности зависит от платежеспособности покупателей и заказчиков, применяемых форм расчетов и т.д. Данные показатели не только условны, но и статичны - они не учитывают постоянный кругооборот средств, поэтому их использование в долгосрочной перспективе считается нецелесообразным.

Таблица 21. Основные показатели ООО «Делми» за 2011 г.

Наименование показателя	Данные коэффициента по данным ООО «Делми»	Рекомендуемая норма значения
Коэффициенты ликвидности
Общий коэффициент покрытия	1,2	От 1 до 2
К. срочной ликвидности	1,1	1 и выше
К. абсолютной ликвидности	0,3
Показатели финансовой устойчивости
К. общей платежеспособности	1,3
К. обеспеченности собственными средствами	0,2	Не ниже 0,1
К. маневренности собственных оборотных средств	0,4	0,2-0,5
Интенсивность использования ресурсов
Рентабельность реализованной продукции	0,3
Показатели деловой активности
К. оборачиваемости оборотных активов	6,4
К. оборачиваемости собственного кап.	19	Нормативного значения нет

На основе данных аналитического баланса можно сделать вывод:

- коэффициент покрытия или текущей ликвидности показал, что у ООО «Делми» достаточно оборотных средств, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства;

- к. срочной ликвидности также в норме, это говорит о стабильном превращении наиболее ликвидной части оборотных активов в денежную форму для расчетов с поставщиками;

- к. обеспеченности собственными средствами показывает, что у ООО «Делми» достаточно возможностей в проведении независимой финансовой политики;

- к. маневренности собственных оборотных средств показал способность ООО «Делми» поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников средств;

- к. рентабельности реализованной продукции показывает, что ООО «Делми» на 1 руб. выручки получает 30 коп. прибыли.

- К. оборачиваемости оборотных активов показал, что ООО «Делми» снимает 6,4 руб. выручки с каждого руб. оборотных средств.

В целом, состояние предприятия ООО «Делми» можно оценить, как стабильное. При условии поддерживания данного уровня объема продаж и увеличения объема продаж есть уверенность в дальнейшем благополучном функционировании. Но высокая конкуренция в сфере торговли, особенно в сфере торговли продуктами питания подталкивает на поиск новых путей заработка. Для успешного процветания и уверенности в завтрашнем дне необходимо расширить ассортимент продукции, исследовать и изучить спрос покупателей, увеличить количество торговых площадей.



Заключение

экономический отчетность бухгалтерский подотчетный

В данной работе были рассмотрены такие насущные для любой организации вопросы, как учет расчетов. Каким бы видом деятельности не занималось предприятие оно неминуемо сталкивается с расчетами. Например, производственная организация закупает сырьё или комплектующие - это расчеты с поставщиками и подрядчиками. Сбыт готовой продукции обуславливает поиск постоянных покупателей, оптовых или розничных, а это влечет за собой расчеты с покупателями. Наличие работников в организации - расчеты с персоналом по оплате труда, а любая заработная плата или доход влекут за собой налоги, а это в свою очередь - расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами.

Учет расчетов необходим для контролирования кредиторской задолженности, расчета себестоимости и подсчета прибыли организации, а также рентабельности и деловой активности.

В данной дипломной работе был рассмотрен учет расчетов на примере торговой организации - ООО «Делми». ООО «Делми» - микропредприятие, ведет розничную торговлю с 2008 года. В ходе работы были рассмотрены состав и учет расчетов ООО «Делми». В состав расчетов данной организации входят:

- расчеты с поставщиками и подрядчиками;

- расчеты с покупателями и заказчиками;

- расчеты с подотчетными лицами;

- расчеты с бюджетом;

- расчеты с персоналом по оплате труда;

- расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

Как и подобает малому предприятию - собственной бухгалтерской службы не имеется, ООО «Делми» пользуется услугами сторонней организации, которая осуществляет первичный учет и в конце отчетного периода составляет и представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также отчетность во внебюджетные фонды. Все расчеты ведутся бухгалтерией на соответствующих счетах, согласно Учетной политике и рабочему плану счетов ООО «Делми». Учет автоматизирован, первичная документация хранится в бухгалтерии, согласно срокам хранения.

В ходе аудита данной организации было выявлено отсутствие графика документооборота, в связи с чем не все документы поступают в бухгалтерию вовремя, поэтому регистрируются в учете несвоевременно, что влечет за собой искажение информации.

Проанализировав финансовое состояние предприятия ООО «Делми» можно оценить его, как стабильное.

Динамика анализа показала, что за последние три года наблюдается рост всех статей оборотных активов баланса, а именно запасов, денежных средств и прочих оборотных активов.

Увеличивается объем продаж и рост прибыли. Объем выручки увеличился по сравнению с предыдущим периодом более, чем на 100%. Также был проведен анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Делми».

На основе данных аналитического баланса можно сделать вывод:

- коэффициент покрытия или текущей ликвидности показал, что у ООО «Делми» достаточно оборотных средств, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства;

- к. срочной ликвидности также в норме, это говорит о стабильном превращении наиболее ликвидной части оборотных активов в денежную форму для расчетов с поставщиками;

- к. обеспеченности собственными средствами показывает, что у ООО «Делми» достаточно возможностей в проведении независимой финансовой политики;

- к. маневренности собственных оборотных средств показал способность ООО «Делми» поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников средств;

- к. рентабельности реализованной продукции показывает, что ООО «Делми» на 1 руб. выручки получает 30 коп. прибыли.

- К. оборачиваемости оборотных активов показал, что ООО «Делми» снимает 6,4 руб. выручки с каждого руб. оборотных средств.

При условии поддерживания данного уровня и увеличения объема продаж есть уверенность в дальнейшем благополучном функционировании ООО «Делми». Но высокая конкуренция в сфере торговли, особенно в сфере торговли продуктами питания подталкивает на поиск новых путей заработка. Для успешного процветания и уверенности в завтрашнем дне необходимо расширить ассортимент продукции, исследовать и изучить спрос покупателей, увеличить количество торговых площадей. Возможно, искать новые источники финансирования, например кредит в банке, а именно долгосрочный, для улучшения организации производства, наращивания оборотных активов.



Список литературы

1. Конституция Российской Федерации принята всенародным голосованием 12.12.1993. // Российская газета. - 1993. - №237.

1. Гражданский Кодекс РФ принят Федеральным Законом №51-ФЗ от 21 октября 1994 года // Собрание законодательства РФ. // Российская газета. - 1994. - №238-239.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях принят Федеральным Законом №196-ФЗ от 30 декабря 2001 года // Российская газета. - 2001. - №256

3. Налоговый Кодекс РФ принят Федеральным Законом №146-ФЗ от 31 июля 1998 года // Собрание законодательства РФ. -2000. - №32. Ст. 3340.

4. Трудовой Кодекс Российской Федерации принят Федеральным Законом №197-ФЗ от 30 декабря2001 года // Собрание законодательства РФ. - 2002. - №1. Ст. 3.

5. Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» №129-ФЗот 21 ноября 1996 // Собрание законодательства РФ/ - 1996, - 48. Ст. 5369 (утратил силу)

6. Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» №402-ФЗот 06 декабря 2011 // Собрание законодательства РФ/ 02.12.2011, №50, ст. 7344

7. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30 декабря 2008 // Собрание законодательства РФ. - 2008. - №33 (часть I). Ст. 3422

8. Федеральный Закон «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» №255-ФЗ от 29.12.2006 // Собрание законодательства РФ. - 2007. - №1 (1 ч.). - Ст. 18

9. Федеральный Закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» №167-ФЗ от 15 декабря 2001 года // Собрание законодательства РФ. - 2001. - №51. - Ст. 4832

10. Федеральный Закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» №125-ФЗ от 24 июля 1998 года // Собрание законодательства РФ. - 1998. - №31. - Ст. 3803

11. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34-н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1998. - №23.

12. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94-н // Финансовая газета. - 2000. - №46.

13. Отчёт о движении денежных средств. ПБУ 23/2011. Утверждено Приказом Минфина РФ от 02.02.11 г. №11н // Российская газета. - 2011. - №87.

14. Доходы организации. ПБУ 9/99 Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н // Российская газета, 20.06.1999, №116

15. Расходы организации. ПБУ 10/99 Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н // Российская газета, 20.06.1999, №116

16. Учётная политика организации. ПБУ 1/08 Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 №106 н // Собрание законодательства РФ, - 2008, - 5. Ст. 411

17. О формах бухгалтерской отчетности. Инструкция по заполнению годовой бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ №66н от 02.07.2010 г. // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - №35. - 2010

18. Постановление Госкомстата России от09.08.99 г. №66 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения»

19. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства №696 утверждено 23 сентября 2002 // Собрание законодательства РФ. - 2002, - 39. Ст. 3797.

20. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина России от 13.06.1995 №49 // Финансовая газета. - 1995. - №8.

21. Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Постановление Правительства №922 от24 декабря 2007 г. // Собрание законодательства РФ. - 2007. - №53. Ст. 6618

22. Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 №88 // Российский налоговый курьер. - 2000. - №11

23. Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты. Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. №1 // Финансовая газета. - 2004. - №13.

24. Агеева, Ю.Б., Агеева, А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера учебное пособие - М.: Бератор-Пресс, 2011 г.

25. Бакаев, А.С. Бухгалтерские термины и определения. учебное пособие. - М.: Бухгалтерский учёт. - 2011 г.

26. Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита учебник. - М.: информационно- издательский дом ФИЛИНЪ. - 2010.

27. Безруких, В.П. Бухгалтерский учёт. учебник / В.П. Безруких. - М.:Бухгалтерский учёт. - 2010

28. Брызгалин, А.В., Берник, В.Р., Головкин, А.Н. Бухгалтерский и налоговый учёт и отчётность организации (практический пример). учебное пособие - М.: Налоги и финансовое право. - 2012 г.

29. Брызгалин, А.В., Берник, В.Р., Головкин, А.Н. Бухгалтерский и налоговый учёт и отчётность организации (практический пример). учебное пособие - М.: Налоги и финансовое право. - 2012 г.

30. Брызгалин, А.В., Берник, В.Р., Головкин, А.Н. Судебная практика по налоговым и финансовым спорам: 2012 год. учебное пособие-М.: Налоги и финансовое право. - 2012 г.

31. Брызгалин, А.В., Берник, В.Р., Головкин, А.Н. Судебная практика по налоговым и финансовым спорам: 2012 год. учебное пособие-М.: Налоги и финансовое право. - 2012 г.

32. Гладышева, Ю.П. Как организовать налоговый учёт (3-е издание) учебное пособие. - М.: Бератор-Пресс. - 2011 г.

33. Гладышева, Ю.П. Как организовать налоговый учёт (3-е издание) учебное пособие. - М.: Бератор-Пресс. - 2011 г.

34. Ильина, А.Ю. Проверка ФСС по-новому // Партнёр. - 2012 - №7.

35. Кипарисов, Э.А. Первичка на первом месте // Бухгалтерский учёт. - 2011. - №9.

36. Кипарисов, Э.А., Ижевская, К.И. Материальная ответственность: когда, как и сколько // Бухгалтерский учёт. - 2011. - №4.

37. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учёт, учебное пособие учебник / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М. - 2011.

38. Подольский, В.И. Аудит. учебник. - М.: Аудит, издательское объединение ЮНИТИ. - 2008.

39. Скляренко, В.К. Экономика предприятия, учебник /В.К. Скляренко. - М.: ИНФРА-М. - 2011.

Размещено на Allbest.ru