Теоретические основы и разработка рекомендаций по формированию учетной системы финансовых результатов деятельности предприятия

В розничной торговле по кредиту счета 90 отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету - учетная стоимость в корреспонденции со счетом 41 «Товары» с одновременным сторнированием сумм скидок, относящихся к проданным товарам, в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка».

К счету 90 «Продажи» открыты субсчета:

90/1 «Выручка»

90/2 «Себестоимость продаж»

90/3 «Налог на добавленную стоимость»

90/4 «Акцизы»

90/9 «Прибыль/убыток от продаж»

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».

28. Учет прочих доходов и расходов.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыты субсчета:

- 91/1 «Прочие доходы»

- 91/2 «Прочие расходы»

- 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

На субсчете 91/9 ежемесячно выявляют сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

29. Учет недостач и потерь от порчи ценностей.

По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» учитываются по:

недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно - материальным ценностям - их фактическая себестоимость;

недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость;

частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь.

Записи по дебету счета 94 производятся в случаях обнаружения недостач и потерь от порчи ценностей, выявленных при приемке товаров, образовавшихся по вине поставщиков или транспортных организаций.

При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Выявленные в процессе инвентаризации отклонения фактического наличия ценностей от учетных отражаются по дебету счета, потери товаров при хранении и продаже списываются в том месяце, в котором проводилась инвентаризация, выявление сумм потерь организации от усушки, утруски, боя и т.д. товаров как в пределах норм, так и в сверхнормативных размерах относятся в дебет счета 94.

Потери в пределах норм естественной убыли отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:

Дт 94 Кт 41 - установлена фактическая убыль товаров в пределах норм; Дт 94 Кт 19 - списан НДС по недостающим ценностям;

По кредиту счета 94 отражается списание:

недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли - на счета по учету материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или затрат на производство, расходов на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже); недостач ценностей сверх норм убыли, потерь от порчи, а также похищенных ценностей в Дт счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

недостач ценностей сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач и хищений товарно - материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков - на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

30. Учет резервов предстоящих расходов.

На этом счете отражаются суммы:

предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение) работников;

на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и т.д.

В связи со сложившейся практикой хозяйственной деятельности предприятие предоставляет своим работникам отпуска в течение года неравномерно, в связи с чем на ОАО «Ливгидромаш» создается резерв на предстоящую оплату отпусков работникам.

Организация предоставляет отпуска за текущий год в следующем году, в связи с этим она имеет право оставлять остаток резерва на оплату отпусков работников на начало нового года.

Резерв на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам, отражаемый в годовом бухгалтерском балансе, должен быть уточнен, исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений на социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.

В случае превышения фактического резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года производится сторнировочная запись по дебету счетов учета производственных затрат (расходов на продажу), а в случае недоначисления дополнительная запись по включению дополнительных отчислении в резерв за счет затрат на производство продукции (работ, услуг) и/или расходов на продажу.

31. Учет расходов будущих периодов.

На счете 97 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы, связанные с:

освоением новых организаций, производств, установок и агрегатов;

арендной платой, перечисляемой в соответствии с договором за последующие периоды;

оплатой услуг телефонной и радиосвязи, перечисляемые за последующие периоды;

рекламой товаров, продукции, работ, услуг;

уплатой процентов по кредиту;

переоборудованием и приспособлением зданий и сооружений для обслуживания основных объектов строительств, включаемые в смету на строительство;

приобретением лицензий и др. (согласно ПБУ 14/2000).

Затраты, произведенные организацией в отчетном, но относятся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат равномерному списанию в течение периода, к которому они относятся.

32. Учет доходов будущих периодов.

К счету 98 «Доходы будущих периодов» открыты субсчета:

98/1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»

98/2 «Безвозмездные поступления»

98/3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленные за прошлые годы»

98/4 «Разница между суммой, подлежащих взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

На субсчете 98/1 учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартплата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за средствами связи и др.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущему отчетному периоду, а по дебету - суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.

В последующем, при наступлении соответствующего периода, происходит списание со счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов» в кредит счета 90 «Продажи».

По окончании каждого месяца отражается финансовый результат (прибыль/убыток) от обычных видов деятельности:

Дт 90/9 «Прибыль/убыток от продаж Кт 99 «Прибыли и убытки»

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 90/9 Прибыль/убыток от продаж»

Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражается следующими проводками:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 «Прибыли и убытки» Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 91/9 «сальдо прочих доходов и расходов»

Использование прибыли, направленной на уплату налога на прибыль, а также суммы причитающихся к уплате налоговых санкций (по всем налогам и сборам) также учитывается непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки»

Начислен налог на прибыль организации: Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Отражается сумма налоговых санкций: Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

В результате на счете 99 «Прибыли и убытки» выявляется чистая прибыль организации - основа для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Открытое акционерное общество Ливенское производственное объединение гидравлических машин ОАО «ЛИВГИДРОМАШ»

ПРИКАЗ №

г. Ливны

о введении в действие учетной политики для целей налогообложения

В соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ и в целях организации и ведения налогового учета

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Ввести в действие прилагаемую учетную политику для налогообложения с 1 января 2009 г.

Генеральный директор А.Ф. Дворядкин

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОАО «ЛИВГИДРОМАШ»

1. Организация налогового учета

Налоговый учет на ОАО «Ливгидромаш» ведется отдельным структурным подразделением - бюро по налогообложению, возглавляемым начальником бюро. Согласно ст. 313 НК РФ система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно.

2. Формы первичной учетной документации и внутренней отчетности. Правила документооборота

Налоговый учет ведется на основе:

- данных первичных учетных документов (первичных документов, на основании которых ведется бухгалтерский учет, включая справку бухгалтера).

аналитических регистров, расчетов, разработочных таблиц, ведомостей, необходимых для создания регистров (Приложения 1-12);

расчета налоговой базы.

Данные налогового учета за отчетный период учитываются в разработочных таблицах, ведомостях, группируются по объектам налогового учета. Систематизированная и накопительная информация обобщается в сводных регистрах (аналитические регистры налогового учета). Регистры налогового учета содержат обязательные реквизиты:

наименование регистра;

дату составления;

измерители операции в натуральном выражении (если это возможно) и в денежном

выражении

наименование хозяйственных операций;

подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление регистров. Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов)

является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации содержащийся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.

3. Основные средства

К основным средствам относится имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев (п.1 ст.257 НК РФ). Приобретение, сооружение, изготовления и доведения до состояния, в котором они для использования (за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов).

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования (п.3 ст.258 НК РФ).

Имущество, приобретенное до 01.01.2002 г. включается в соответствующую амортизационную группу по восстановительной стоимости.

Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К=(1/п)*100,

где К - норма амортизации в процентах, к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

п - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (п.1 ст.259 НК РФ).

Имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 10000 руб. включительно, не амортизируется. Стоимость этого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме при вводе в эксплуатацию (п.1 ст.256 НК РФ).

По приобретенным объектам основных средств, бывших в эксплуатации, норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества у предыдущего собственника.

4. Расходы на ремонт основных средств

Расходы на ремонт основных средств относятся к прочим расходам и признаются для целей налогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

5. Материальные расходы

5.1. К материальным расходам относятся следующие затраты:

на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров;

на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий;

на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями предприятия.

К работам (услугам) производственного характера относятся также транспортные услуги сторонних организаций и структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации с центрального склада в цеха и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров.

7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

Стоимость ТМЦ, включенных в материальные расходы, определяется исходя из цен на их приобретение (без учета сумм налогов, подлежащих вычету), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением ТМЦ.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется метод оценки по средней стоимости.

6. Признание расходов

6.1 Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ.

6.2 Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы п.4 ст.252 НК РФ.

6.3 Расходы, связанные с производством и реализацией включают в себя:

расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг);

расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также не поддержание их в исправном состоянии;

расходы на освоение природных ресурсов;

расходы на НИОКР;

расходы на обязательное и добровольное страхование;

прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

6.4 Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие расходы.

6.5 расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода подразделяются на:

прямые;

косвенные.

К прямым расходам относятся:

а) материальные затраты, определяемые в соответствии с n.nl и 4 пункта 1 ст.254 НК РФ:

- затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве продукции и (или) образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг); на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;

- выполнении работ, оказании услуг, а также суммы ЕСН, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда.

в) суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст.265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

К косвенным расходам, в частности на ОАО «Ливгидромаш» относятся следующие:

а) транспортные расходы;

б) брак;

в) расчеты с разными дебиторами и кредиторами;

г) общепроизводственные расходы (за исключением сумм оплаты труда и сумм ЕСН, начисленные на указанные суммы);

д) общехозяйственные расходы.

При этом сума косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленном в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки НЗП, готовой продукции на складе и отгруженной, на не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции.

7. Порядок оценки остатков НЗП, остатков готовой продукции, товаров отгруженных

7.1 На ОАО «Ливгидромаш» остатки НЗП оцениваются в следующем порядке:

такие статьи как сырье, покупное, полуфабрикаты, амортизация, заработная плата, дополнительная заработная плата, ЕСН, комплектующие относятся к прямым расходам. Из общепроизводственных расходов выделяется доля, приходящаяся на прямые расходы в составе общепроизводственных. Общехозяйственные расходы относятся к косвенным расходам;

разница прямых расходов, входящих в остатки НЗП по соответствующим статьям на конец и начало отчетного периода включается в расчет налогооблагаемой базы отчетного периода.

7.2 Оценка остатков готовой продукции и остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится следующим образом: определяется доля прямых и косвенных расходов в общезаводской себестоимости. Разница прямых расходов, входящих в остатки готовой продукции и остатки отгруженной, но не реализованной на конец налогооблагаемой базы отчетного периода.

8. Резервы

8.1 Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Для целей формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, необходимо составить смету, в которой отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму ЕСН, с этих расходов. Процент отчислений в этот резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

На конец налогового периода проводится инвентаризация указанного резерва. Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, необходимо по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумму ЕСН, по которым ранее не создавался указанный резерв.

9. Определение налоговой базы по объектам обслуживающих производств и хозяйств

Объектами обслуживающих производств и хозяйств на ОАО «Ливгидромаш» являются:

Профилакторий

Стоматология

Медпункт

Участок по озеленению и благоустройству территории.

. Гостиница (КБК 45)

КБК (общежитие)

Клуб

Парк

Пионерский лагерь

Комната здоровья

. Жилищно-коммунальное хозяйство

В случае если указанными объектами получен убыток при осуществлении деятельности, такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении следующих условий:

1) если стоимость услуг оказываемых налогоплательщиком, осуществляющим деятельность, связанную с использованием указанных объектов, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов (наличие утвержденных администрацией города смет);

если расходы на содержание перечисленных объектов не превышает обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной. Основаниями являются утвержденные администрацией города сметы;

если условия оказания услуг налогоплательщиком существенно не отличаются от условий оказания услуг специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной.

Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить его на погашение только прибыль, полученную при осуществлении указанных видов деятельности.

10. Порядок признания доходов при методе начисления

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Для доходов от реализации датой поступления дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества и имущественных прав) в их оплату.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признаются различные даты в соответствии со статьей 271 гл.25 НК РФ. Пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода.

11. Налоговые ставки

Налоговая ставка налога на прибыль установлена в размере 24%.

12. Налоговый период. Отчетный период.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

13. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам отчетного и налогового периодов определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщика исчисляет сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном статьей 286 гл.25НК РФ.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

14. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль и налога в виде авансовых платежей.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового)периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

15. Налоговая декларация

Налогоплательщик представляет в налоговые органы по месту своего нахождения по истечении каждого отчетного и налогового периода налоговые декларации в порядке, установленном статьей 289 гл. 25 НК РФ.

По итогам отчетного периода представляется налоговая декларация упрощенной формы не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

По итогам налогового периода налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

16. Учетная политика для целей исчисления налога на добавленную стоимость

1. Дата возникновения обязанности по уплате налога

Налоговая база по НДС определяется по мере отгрузки и предъявленных покупателю расчетных документов. Моментом определения налоговой базы, согласно статьи 167 НК РФ, является день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).

2. Порядок ведения счетов-фактур предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренной главой 21 НКРФ.

В счете-фактуре должны быть указаны:

порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;

наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности их указания);

количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг);

цена за единицу измерения без учета налога;

стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету фактуре товаров без налога;

сумма акциза по подакцизным товарам;

налоговая ставка;

сумма налога, предъявленная покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

стоимость всего количества поставленных (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) с учетом суммы налога;

страна происхождения товара;

номер ГТД.

3. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации либо доверенностью от имени организации.

При выставлении счет фактуры индивидуальным предпринимателям счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Порядок ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Постановлением Правительства РФ № 914 от 02.12.00 г. в ред. от 16.02.04 г. №84.

Порядок возмещения НДС по экспортным операциям.

Налогом на добавленную стоимость облагаются суммы авансовых платежей, полученные предприятием от иностранных и российских лиц в счет предстоящего экспорта установленном порядке налог на добавленную стоимость, полученный предприятием, подлежит зачету.

ОАО «Ливгидромаш» учет материальных ресурсов по возмещению на экспортные поставки ведет следующим образом:

Себестоимость проданной экспортной продукции делим на фабрично - заводскую себестоимость за соответствующий период. Полученный коэффициент умножаем на НДС по оприходованным и оплаченным материалам и услугам, отраженным по строке 368 налоговой декларации по НДС.

Главный бухгалтер ОАО «Ливгидромаш»

В.И. Удовыдченкова

Размещено на Allbest.ru