Учет и анализ наличных и безналичных денежных потоков
Методика и организационно-нормативное регулирование налично-безналичных потоков. Организация учета денежных потоков в ОАО "Липецкэнерго". Коэффициентный метод анализа движения денежных потоков. Документальное оформление операций по учету расчетов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 26.08.2009 |
| Размер файла | 127,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
П4
(стр.490+стр.630+
стр.640+стр.650)
6 878 074
6 881 020
Баланс по пассиву (стр.700)
Бп
П1+П2+П3+П4
7 367 852
7 810 393
Абсолютно ликвидным считается баланс, если выполняются следующие условия:
А1 > П1,А2 > П2,А3 > П3,А 4 < П 4.
Проанализируем баланс ОАО "Липецкэнерго" за 2007 год:
на начало 2007 года (тыс. руб.):
А1<П1 (758<138 484)
A2>П2 (301 249>228 644)
А3>П3 (392 219>122 650)
A4<П4 (6 676 626<6 878 074)
на конец 2007года (тыс. руб.):
А1<П1 (1 218<338 835)
A2>П2 (310 438>143 475)
А3<П3 (368 840<447 063)
A4<П4 (7 129 897<6 881 020)
Баланс анализируемого за 2007 год не является абсолютно ликвидным как на начало, так и на конец анализируемого периода. Исходя из полученных данных, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств, показывает то, что организация пытается поправить свою платежеспособность. Это мы можем наблюдать в уменьшении платежного недостатка наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает второе и третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек.
При анализе финансового состояния организации также широко используется метод относительных показателей - коэффициентов, при котором определяются взаимосвязи показателей, их динамика, тенденция изменений. В приложении 14 сделана оценка финансово-хозяйственной деятельности организации на основании данных бухгалтерского баланса за 2007 г. Проанализируем полученные данные.
Коэффициент текущей ликвидности - основополагающий показатель для оценки финансовой состоятельности организации, достаточности имеющихся у нее оборотных средств, которые при необходимости могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств.
В нашем случае коэффициент текущей ликвидности на начало года составил - 1,89, на конец года - 1,41 (уменьшился на 0,48). Коэффициент текущей ликвидности не высок, но все же близок к норме (1,5-2). Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.
Коэффициент абсолютной ликвидности - показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время. Коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже оптимального значения данного показателя (0,2-0,4), но в течение года показатель не изменился и равен 0,002, но он настолько мал, что не расценивается как положительный.
Коэффициент быстрой ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность организации на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Коэффициент быстрой ликвидности ОАО "Липецкэнерго" колеблется на невысоком уровне, на начало года составлял 0,822, в конце года - 0,646. В течение года изменился в сторону уменьшения на 0,176.
На основании этих расчетов можно говорить о том, что в ОАО "Липецкэнерго" есть наличие финансового риска, связанного с тем, что организация не сможет оплатить свои счета.
Коэффициент общей платежеспособности в начале года был приближен к норме и составлял - 0,92, к концу года уменьшился и составил - 0,49. В случае, если наметилась тенденция к снижению уровня Ктл, рассчитывают коэффициент утраты платежеспособности (Куп) за период равный трем месяцам. Для ОАО "Липецкэнерго" он составил 0,645. Так как Куп<1, то у компании нет реальной возможности сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев.
Структуру баланса предприятия можно считать неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих условий:
1. Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2.
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами - менее 0,1.
В нашем случае не выполнено не одного из указанных условий. Из произведенных расчетов видно, что предприятию необходимо серьезно задуматься о способности своевременно и в полном объеме производить расчеты по краткосрочным обязательствам.
Проведем расчет системы показателей оценки финансовой устойчивости организации (табл.6).
Таблица 6
Динамика показателей оценки финансовой устойчивости ОАО "Липецкэнерго" за 2007 г.
|
Коэффициенты (оптимальное значение) |
Алгоритм расчета |
Расчет на 01.01.2007 |
Расчет на 31.12.2007 |
Темп роста, % |
Измене-ние (+,-) |
|
|
1. Финансовой независимости (автономии); 0,4<К<0,6 |
с.490/ с.700 |
6 875 530/ 7 367 852 = 0,9331 |
6 878 980/ 7 810 393 = 0,8807 |
94,3 |
-0,0523 |
|
|
2. Финансовой устойчивости; К>0,6 |
с.490+ с.590/ с.700 |
6 875 530+ 122 650/ 7 367 852 = 0,9482 |
6 878 980+ 447 063/ 7 810 393 = 0,9379 |
98,9 |
-0,0102 |
|
|
3. Финансирования; К>0,7 |
с.490/ с.590+ с.690 |
6 875 530/ 122 650+ 369 672 = 13,9 |
6 878 980/ 447 063+ 484 350 = 7,38 |
53,1 |
-6,51 |
|
|
4. Капитализации; не выше 1,5 |
с.590+ с.690/ с.490 |
122 650+ 369 672/ 6 875 530 = 0,0716 |
447 063+ 484 350/ 6 878 980= 0,1353 |
189,1 |
+0,0637 |
|
|
5. Обеспеченности собственными источниками финансирования; К>0,5 min=0,1 |
с.490-с. 190/ с.290 |
6 875 530-6 843 387/ 524 465 = 0,0612 |
6 878 980-7 175 359/ 635 034 = 0,4667 |
- |
- |
Коэффициент автономии показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. В ОАО "Липецкэнерго" данный коэффициент на начало и конец года больше оптимального значения. В течение года наблюдается уменьшение величины данного показателя на 0,0523 или на 5,6%. Коэффициент автономии в организации поддерживается на достаточно высоком уровне, это свидетельствует о стабильной финансовой структуре средств.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.
Значение данного показателя выше нормативного и составляет в начале года - 0,9482, в конце 2007 года - 0,9379, что свидетельствует о том, что значительная часть активов профинансирована за счет долгосрочных источников.
Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств. Данный коэффициент на начало 2007 года почти в 13 раз, а в конце 2007 года в 7 раз превышает оптимальное значение, это показывает, что заемный капитал в результате полного погашения кредитов на конец отчетного периода полностью покрывается собственными источниками финансирования организации. Коэффициент финансирования показывает, что на конец отчетного периода на 1 рубль заемных средств приходилось 7,38 руб. собственных средств.
Коэффициент капитализации показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Данный коэффициент в начале 2007 года составил - 0,0716, в конце 2007 года - 0,1353. В течение года возрос на 0,0637, что говорит о том, что в конце 2007 года в ОАО "Липецкэнерго" возросла потребность в заемных средствах.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. В начале года показатель был гораздо меньше нижней границы нормативного показателя и составил 0,0612, а в конце 2007 года положение ухудшилось.
Итак, ОАО "Липецкэнерго" - крупная энергетическая компания, основные виды деятельности которой производство, передача и сбыт электрической и тепловой энергии. Общество осуществляет производство и снабжение электрической и тепловой энергией абонентов, расположенных на территории области.
В 2007 году, по сравнению с аналогичным периодом 2006 года произошло снижение показателя чистой прибыли компании, что объясняется расширением деятельности организации, в конце 2006 года произошла переоценка основных фондов организации, что отражено в бухгалтерской отчетности. По сравнению с аналогичным 2006 годом, наметилась положительная динамика по остальным показателям. Выручка увеличилась на 617190 тыс. руб. или на 24,45%, в 2007 году было заключено больше договоров технологического присоединения; себестоимость на 405903 тыс. руб. или на 19,54%, что также связано с расширением деятельности организации; валовая прибыль возросла на 211287 тыс. руб. или на 47,23%.
Анализ относительных показателей ОАО "Липецкэнерго" показал, что организация финансово устойчивое, стабильное.
Наблюдаются положительные результаты в деятельности компании, но если будут производиться такие расходы, то не к чему хорошему это не приведет. Все же сумма задолженностей окупаема суммой собственных средств, но из них очень мала доля средств, которыми можно маневрировать. Положительным моментом также является то, что в организации имеются долгосрочные обязательства, что выгодно, так как они могут погашаться в течение довольно длительного периода.
Коэффициент финансирования показывает, что заемный капитал полностью покрывается собственными источниками, однако при расчете коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования в конце 2007 года в ОАО "Липецкэнерго" была выявлена нехватка собственных источников финансирования.
2.2 Документальное оформление операций по учету расчетов
Все хозяйственные операции, проводимые ОАО "Липецкэнерго" оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утвержден приказом генерального директора № 47 от 10.01.2007 г. по согласованию с главным бухгалтером ОАО "Липецкэнерго".
Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
В соответствии с нормативным законодательством и учетной политикой в ОАО "Липецкэнерго" для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.
Первичные и сводные учетные документы составляются на компьютере. Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации. Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.
Существует определенный порядок составления и обработки документов, а также их изъятие, продажа и гибель.
В ОАО "Липецкэнерго" документы составляются на бланках установленной формы с заполнением всех реквизитов. Если некоторые реквизиты не заполняются, то свободное место прочёркивают. Поступившие в бухгалтерию документы обязательно проверяют. Папки с документами переплетаются. Сроки хранения отдельных первичных документов, ведомостей, отчётов и других материалов определены приказом.
Для осуществления расчетов наличными деньгами ОАО "Липецкэнерго" имеет кассу, и кассир Т.И. Семенова ведет кассовую книгу по установленной форме. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств Т.И. Семенова записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней заверено подписями генерального директора и главного бухгалтера ОАО "Липецкэнерго".
Операции с наличными средствами оформляются с помощью приходных кассовых и расходных кассовых ордеров. Прием наличных денег, поступающих в кассу организации производится по приходным кассовым ордерам формы №КО-1, который выписывает бухгалтер Е.С. Яковлева и подписывает главный бухгалтер Н.М. Новикова.
Так, 23.12.2007 г. в оплату за согласование подключения к электросетям железной дороги от В.А. Копыловой было принято 2186,53 руб. (приложение 15). В ОАО "Липецкэнерго" был выписан приходный кассовый ордер №25/58, в котором были указаны все необходимые реквизиты, включая основание для выписки ордера (квитанция и заявление). Данный приходный ордер был подписан главным бухгалтером Н.М. Новиковой и в нем содержится роспись кассира Т.И. Семеновой, свидетельствующая о поступлении денег в кассу. Лицу, внесшему деньги - В.А. Копыловой, была выдана квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера Н.М. Новиковой и кассира Т.И. Семеновой, заверенная печатью.
Приходными кассовыми ордерами в исследуемой организации оформляется поступление выручки от юридических лиц и частных предпринимателей. При поступлении наличных денежных средств от населения расчеты оформляются с помощью контрольно-кассовой машины: выбивается чек, который отдается покупателю, а дублирование суммы производится на кассовой ленте в ККМ. Затем в конце дня составляется один приходный ордер, в котором фиксируется вся сумма выручки за день, выбитая кассиром-операционистом согласно Z-отчету.
За 15 минут до окончания рабочего дня (в 17 часов 45 минут) ежедневно выручка из кассы ОАО "Липецкэнерго" забирается инкассаторами ОАО "Липецккомбанка". На следующий день выручка зачисляется на расчетный счет.
Для принятия денег от населения ОАО "Липецкэнерго" имеется одна ККМ, соответствующим образом зарегистрированная в налоговой инспекции. По окончании рабочего дня кассир-операционист составляет отчет и сдает выручку в кассу организации. Для этого выписывается приходный кассовый ордер. Так, за 23.12.2007г. в кассу ОАО "Липецкэнерго" поступила выручка в сумме 5098,64 руб.
Следует отметить, что в настоящее время, в связи с введением Закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", стало обязательно применение ККМ и при расчетах с юридическими лицами. Поэтому в ОАО "Липецкэнерго" выпиской приходных ордеров занимается два человека: бухгалтер, ведущий учет товаров и их реализации и кассир, принимающий деньги от кассиров-операционистов (журнал кассира - операциониста). Для того чтобы не было путаницы в регистрации Книгу регистрации приходных кассовых ордеров ведет кассир, он же вписывает в нее ПКО, выписанные бухгалтером, присваивая им второй порядковый номер. Выписка приходных и расходных кассовых ордеров в организации ведется автоматизировано, с использованием программы "1 С Бухгалтерия".
Выдача наличных денег из кассы ОАО "Липецкэнерго" производится по расходным кассовым ордерам формы №КО-2 или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям). Автоматически в программе задаются реквизиты и исходные данные. После стоит только выбрать необходимые данные из справочника и проставить в полях заполнения.
В ОАО "Липецкэнерго" 20.10.2007 г. РКО №12/44 из кассы организации сметчику Т.И. Колыхаловой была выдана сумма 2 500 (Две тысячи пятьсот) рублей для участия в семинаре (приложение 16).
Также с помощью расходного кассового ордера выдаются наличные деньги на внесение на расчетный счет организации. Для этого делается расходный кассовый ордер на имя кассира ОАО "Липецкэнерго". После заполняется объявление на взнос наличными, в котором проставляются все реквизиты ОАО "Липецкэнерго", ставится сумма и подпись бухгалтера Е.С. Яковлевой, который будет делать взнос. Далее вносителю возвращается корешок от объявления, который ответственное лицо приколет к расходному кассовому ордеру как основание для выдачи денег.
После оформления кассовых документов бухгалтер делает записи в кассовой книге. Второй экземпляр кассовой книги называется отчётом кассира, к нему прикладываются все первичные документы в порядке их следования (приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера). На основании отчёта кассира составляются учётные регистры. Для учёта наличия и движения денежных средств в организации используется активный счёт 50 "Касса", сальдо счёта указывает на наличие свободных денег организации на начало и конец месяца. Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств из кассы.
Таким образом, все операции наличными средствами оформляются в строго установленном порядке приходными и расходными кассовыми ордерами, в отдельных случаях расход наличных денежных средств оформляется ведомостями. Для отражения в учете движений с наличными денежными средствами в ОАО "Липецкэнерго" служит счет 50 "Касса", по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их расходование.
ОАО "Липецкэнерго" имеет 2 расчетных счета. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие начисления. С расчетного счета производятся почти все платежи ОАО "Липецкэнерго": оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, Фонду социального страхования, получение денег в кассу для выдачи материальной помощи, премий и т.п.
Рассмотрим порядок документального оформления основных форм безналичных расчетов, используемых ОАО "Липецкэнерго". Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Положением ЦБ РФ "О безналичных расчетах в РФ" [16].
Так, платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.
Платежными поручениями в ОАО "Липецкэнерго" производятся:
1) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги (платежное поручение №15 от 18.07.2007 г);
2) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды (платежное поручение №280 от 15.12.2007 г);
3) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) /депозитов и уплаты процентов по ним (платежное поручение №44 от 14.03.2007 г);
4) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
5) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Все платежные поручения составляются на бланке формы 0401060.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете ОАО "Липецкэнерго".
В ОАО "Липецкэнерго" 15.12.2007 г. платежными поручениями №280, 282, 283, 284 были сделаны перечисления авансовых платежей по налогам в ФСС, ФОМС, ПФР. Платежные поручения были выписаны в 2-х экземплярах. Платежное поручение регистрируется в специальном журнале регистраций, затем печатается на компьютере. В платежном поручении сначала указывается наименование плательщика (его полное название, или принятое сокращение), номер его расчетного счета, банк, в котором находится его расчетный счет и город, в котором находится банк, корреспондентский счет банка, и БИК. Все эти реквизиты необходимы для убыстрения процедуры расчетов. Далее указывают аналогичные реквизиты получателя и его банка. Сумму пишут сначала цифрами, а затем прописью с целью избежания неправильной трактовки.
Право подписывать расчетные документы имеют генеральный директор и главный бухгалтер ОАО "Липецкэнерго", их подписи подтверждены в "карточке с образцами подписей и оттиска печати". Каждый расчетный документ, поступающий в банк для оплаты или получения денег с расчетного счета, оператор банка проверяет на соответствие подписей и печати образцам, заявленным в карточке.
Удостоверившись в правильности заполнения платежного поручения и сверив подписи, банковский работник на экземпляре ОАО "Липецкэнерго" ставит штамп, свидетельствующий об оплате и отдает этот экземпляр бухгалтеру ОАО "Липецэнерго". После обработки платежных поручений и проведения всех операций внутри банка, бухгалтеру выдается выписка с расчетного счета, в которой отражена сумма, указанная в платежном поручении.
Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.
Далее рассмотрим порядок документального оформления расчетных операций платежными требованиями.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях: установленных законодательством; предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Платежное требование составляется на бланке формы 0401061.
Кроме реквизитов, которые оговариваются в платежном поручении и уже были перечислены выше, в платежном требовании указываются:
1) условие оплаты;
2) срок для акцепта;
3) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;
4) наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа".
Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с акцептом плательщиков и без их акцепта. При осуществлении расчетов платежными требованиями без акцепта плательщика в платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "без акцепта", а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия), на основании которого осуществляется взыскание. В поле "Назначение платежа" взыскателем в установленных случаях указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы.
При отсутствии указания "без акцепта" платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта три рабочих дня. Банки не рассматривают по существу возражений плательщиков по списанию денежных средств с их счетов в безакцептном порядке. Ответственность за обоснованность выставления платежного требования на безакцептное списание денежных средств несет получатель средств.
В своей деятельности ОАО "Липецкэнерго" также используют чеки. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека.
Так, 20.12.2007 г. по чеку №Е9876543 в ОАО "Липецккомбанке" было получено 3 600 (Три тысячи шестьсот) рублей для выдачи на командировочные расходы инженеру ПТО Л.И. Голиковой.
Обобщение операций по счетам в банке производится в выписке с расчетного или иного счета, в которой содержится перечень произведенных организацией за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены и списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.
Существуют и другие формы безналичных расчетов: инкассо, аккредитив, вексель. В практике ОАО "Липецкэнерго" эти формы не применяются, но, тем не менее, их необходимо перечислить.
Инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчетных, товарных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи специальной почтой. При взаимной договоренности между поставщиком и покупателем и их банками в целях ускорения расчетов почтовая пересылка документов из банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания по телетайпу или телефаксу. Инкассовые услуги банка поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознаграждение.
Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов. Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.
Аккредитивы могут открываться двух видов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные). Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. Непокрытый - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив.
Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя.
Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты, обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные. Простой - выписываемый заемщиком с обязательством уплатить долг кредитору. Переводной - вексель трата - это требование кредитора к заемщику уплатить указанную сумму третьему лицу, которое называется ремитентом.
Из параграфа следует, что документальное оформление строго четкое. Контроль за исполнением лежит на директоре и главном бухгалтере. Исполнять обязаны все работники без исключения. Образцы документов стандартные и не подлежат изменению со стороны организации. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
Для ускорения выполнения расчетных операций и уменьшения документарной бумажной массы в работе бухгалтерии необходимо внедрение в банковскую систему программного комплекса "Банк-Клиент", который применяется для осуществления электронных расчетов. Ускорение достигается за счет возможности быстрой передачи платежных документов по каналам связи, а также полной автоматизации обработки электронных платежных документов.
2.3 Учет наличных и безналичных денежных потоков
Форма ведения учета в ОАО "Липецкэнерго" - журнально-ордерная с применением средств автоматизации. Как уже говорилось, денежные потоки организации представляют собой движение (притоки и оттоки) денежных средств на расчетном, валютных и иных счетах и в кассе организации в процессе его хозяйственной деятельности, в совокупности составляя денежный оборот. Рассмотрим порядок учета наличных и безналичных денежных средств, применяемый в ОАО "Липецкэнерго".
Для учета наличия и движения наличных денежных средств в организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличные денежные средства в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.
В развитии счета 50 "Касса" организацией могут быть открыты следующие субсчета: 50.1 - "Касса организации", 50.2 - "Операционная касса", 50.3 - "Денежные документы", 50.4 - "Касса в иностранной валюте" и другие.
В ОАО "Липецкэнерго" ведется журнально-ордерная форма учета кассовых операции, записанных по кредиту счета 50, и нашедших свое отражение в журнале-ордере №1.
Обороты по дебету счета 50 записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.
Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости соответствует количеству сданных кассиром отчетов.
В таблице 7 представлены основные операции с наличными денежными средствами, которые были отражены в учете ОАО "Липецкэнерго". Данные взяты из учетных регистров ОАО "Липецкэнерго": анализ счета 50 (ж/о №1).
Таблица 7.
Отражение в учете ОАО "Липецкэнерго" операций с наличными денежными средствами за декабрь 2007 г.
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дебет счета |
Кредит счета |
|||
|
1. Поступление в кассу выручки за оказанные услуги |
279301,24 |
50 "Касса" |
90.1 "Продажи" |
|
|
2. Поступление в кассу выручки от покупателей и заказчиков |
1490835,49 |
50 "Касса" |
62 "Покупатели и заказчики" |
|
|
3. Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета предприятия |
127000 |
50 "Касса" |
51 "Расчетные счета" |
|
|
4. Получение наличных денежных средств в погашение дебиторской задолженности или в качестве предоплаты за товары и услуги. |
51890,39 |
50 "Касса" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
|
|
5. Сдан в кассу остаток денежных средств, выданных под отчет |
26306,98 |
50 "Касса" |
71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
|
|
6. Выдача авансов покупателей из кассы |
495,81 |
62"Покупатели и заказчики" |
50 "Касса" |
|
|
7. На сумму выданной заработной платы, вознаграждения, пособий и компенсаций за счет средств государственных внебюджетных фондов |
448239,87 |
70 "Расчеты с персоналом по оплате туда" |
50 "Касса" |
|
|
8. На сумму наличных денежных средств, переданных кредиторам в оплату за продукцию, работы, услуги; |
89609,94 |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
50 "Касса" |
|
|
9. Из кассы выдана материальная помощь |
220098,22 |
91.2 "Прочие доходы и расходы" |
50 "Касса" |
Данные из учетных регистров (журнала-ордера и ведомости № 1) по окончании месяца переносятся в Главную книгу организации по счету 50 "Касса".
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 "Расчетные счета". Это активный счет, по дебету которого записывают остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации; денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды.
По кредиту этого счета учитываются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные наличными в кассу организации.
При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 51 отражают в журнале-ордере №2 и ведомости №2.
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнале-ордере и ведомости итогами.
Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки, независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней). Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.
Как в журнале-ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работникам бухгалтерии анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.
Проводки, составляемые ОАО "Липецкэнерго" по учету безналичных расчетов, представлены в таблице 8.
Таблица 8
Отражение в учете ОАО "Липецкэнерго" операций по расчетному счету за декабрь 2007г.
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, (руб) |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дебет счета |
Кредит счета |
|||
|
1. Поступили наличные денежные средства на расчетный счет |
866000 |
51 "Расчетные счета" |
50 "Касса" |
|
|
2. Возвращена на расчетный счет дебиторская задолженность |
1208137,14 |
51 "Расчетные счета" |
60 "Поставщики и подрядчики" |
|
|
3. Поступила на расчетный счет оплата от покупателей за ранее отгруженные товары, а также суммы авансов, полученные от покупателей и заказчиков |
24290624,6 |
51 "Расчетные счета" |
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
|
|
4. Перечислены средства с одного расчетного счета на другой расчетный счет организации |
5890312,34 |
51 "Расчетные счета" |
51 "Расчетные счета" |
|
|
5. Перечислены с расчетного счета авансы другим организациям и в оплату товаров поставщикам |
1099506028 |
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
51 "Расчетные счета" |
|
|
6. Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет |
3445115,65 |
68 "Расчеты по налогам и сборам" |
51 "Расчетные счета" |
|
|
7. Перечислен единый социальный налог: взносы на социальное страхование взносы в Пенсионный фонд взносы в ФОМС |
3579450,16 57225,786 |
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчета 1, 2, 3 |
51 "Расчетные счета" |
|
|
8. Перечислено прочим кредиторам за оказанные ими услуги |
804914,03 |
76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" |
51 "Расчетные счета" |
|
|
9. Перечислена заработная плата работникам предприятия |
13851503,8 |
70 "Расчеты по ЗП" |
51 "Расчетные счета" |
|
|
10. Банку перечислены проценты за пользование кредитом |
2800,00 |
66 "Краткосрочные кредиты и займы" |
51 "Расчетные счета" |
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов.
Для учета операций с аккредитивами и чековыми книжками в организациях используется счет 55 "Специальные счета в банках". К счету 55 могут быть открыты субсчета: 55.1 - "Аккредитивы", 55.2 - "Чековые книжки", 55.3 - "Депозитные счета" и другие. Аналитический учет по субсчетам счета 55 "Специальные счета в банках" ведут по каждому выставленному аккредитиву, каждой полученной чековой книжке, каждому депозиту. В хозяйственной деятельности ОАО "Липецкэнерго" валютные и специальные счета не используются.
Для того, чтобы проследить за притоком и оттоком денежных средств в организации недостаточно изучить учетные записи по счетам 50 и 51. Для более полной картины необходимо изучить движение денежных средств на счетах 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки" и сопоставить их с результатом деятельности организации, используя отчет о прибылях и убытках.
Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции (товаров), поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат от продажи определяется как разница между доходами (выручка без НДС) и расходами (затратами на производство и реализацию).
По кредиту счета 90 отражается сумма выручки от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг; по дебету счета 90 - себестоимость проданной продукции, товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг, а также сумма налогов, исчисляемых с суммы выручки от продажи. Сальдо по счету 90 представляет собой финансовый результат от продажи.
Периодически на расчетный счет ОАО "Липецкэнерго" поступает выручка, что в учете отражается проводкой:
Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 90.1 "Выручка".
Ежемесячно совокупные дебетовые обороты по субсчетам 90.2,90.3 сопоставляют с кредитовым оборотом по субсчету 90.1. Данный финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами отражают по субсчету 90.9 "Прибыли/убытки от продаж" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" (если Д<К, то прибыль Д90.9<К99, если Д>К, то убыток Д99 К 90.9). Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.
По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), по кредиту счета 99 - прибыли (доходы). Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Если сумма кредитового оборота по счету 99 превышает сумму дебетового, то сальдо на конец месяца означает чистую прибыль. Наоборот - убыток. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При наличии чистой прибыли делается запись: Дебет 99 Кредит 84.1 При наличии чистого убытка: Дебет 84.2 Кредит 99.
Как следует из отчета о прибылях и убытках, ОАО "Липецкэнерго" в 2007 г. получило прибыль от продаж в размере 414 130 тыс. руб., а чистая прибыль составила 37 009 тыс. руб.
Прибыль, отражаемая в форме №2, формируется в соответствии с принципами бухгалтерского учета, согласно которым расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены (независимо от реального движения денежных средств). На её величину влияют: наличие расходов будущих периодов, наличие отложенных платежей; расходы текущие и капитальные.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что учет наличных и безналичных денежных потоков включает в себя не только учет счетов 50 "Касса" и 51 "Расчетные счета", для полноценной информации о притоках и оттоках денежных средств необходимо также учитывать данные по счетам 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".
Глава 3. Анализ движения денежных потоков на примере ОАО "Липецкэнерго"
3.1 Анализ состава, структуры и движения денежных потоков организации
Анализ движения денежных потоков дает возможность сделать более обоснованные выводы о том:
1. В каком объёме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования.
2. Достаточно ли для инвестиционной деятельности в организации собственных средств.
3. В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам.
4. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.
5. В чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.
Все это обусловливает значение такого анализа и целесообразность его проведения для целей оперативного и стратегического финансового планирования деятельности.
Анализ движения денежных средств осуществляется по данным отчета о движении денежных средств за 2005-2007 гг., которые дают подробную информацию об источниках поступления денежных средств и направлениях их использования (приложения 6,12). Рассмотрение отчета о движении денежных средств в динамике позволяет делать суждения об относительной значимости текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Для целей контроля рациональности использования денежных средств и оценки эффективности их использования необходимо осуществлять в организации определенные аналитические расчеты. Анализ состава и структуры денежных средств можно проводить как по данным Отчета о движении денежных средств, так и по данным бухгалтерского баланса.
Для ОАО "Липецкэнерго" такой анализ был проведен по бухгалтерскому балансу за 2005-2007 гг. и данным по счетам денежных средств (табл.9).
Таблица 9
Анализ состава денежных средств ОАО "Липецкэнерго" в 2005-2007 гг.
|
Показатели |
Годы |
Изменение (+,-) |
|||||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
|||||||
|
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес,% |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес,% |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес,% |
2006/ 2005 |
2007/ 2006 |
||
|
Денежные средства |
296 |
100,0 |
758 |
100,0 |
1 218 |
100,0 |
+462 |
+460 |
|
|
в т. ч.: |
|||||||||
|
касса |
4 |
1,35 |
6 |
0,79 |
- |
- |
+2 |
- |
|
|
расчетный счет |
291 |
98,64 |
752 |
99,21 |
1 218 |
100,0 |
+461 |
+466 |
|
|
валютный счет |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Как видно из расчетов таблицы в 2006 г. по сравнению с 2005 г. в ОАО "Липецкэнерго" отмечается увеличение величины денежных средств на 462 тыс. руб., в т. ч. в кассе количество денежных средств увеличилось на 2 тыс. руб., а на расчетном счете - на 461 тыс. руб. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. отмечается увеличение общее увеличение денежных средств на 460 тыс. руб.
Изменение денежных средств по годам представлено на рисунке 3.
Рис.3. Изменение величины денежных средств в ОАО "Липецкэнерго" за 2005-2007 гг.
Проведем анализ структуры денежных потоков по видам деятельности ОАО "Липецкэнерго" за 2005-2007 гг. (приложение 17).
В результате горизонтального анализа мы видим, что в ОАО "Липпецкэнерго" в 2006 г. по сравнению с 2005 г. остаток на начало года уменьшился на сумму 16 721 тыс. руб., а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличился на 462 тыс. руб.
Сумма поступивших денежных средств в 2005 г. составила 4 017 274 тыс. руб., из них: на текущую деятельность приходится - 71,57%; на инвестиционную деятельность- 0,30%; на финансовую деятельность -28,13%.
Отток денежных средств организации в 2005 г. составил 4 033 995 тыс. руб., из них: 68,57% - это средства, приходящиеся на текущую деятельность; 8,73% - на инвестиционную; 22,7% - на финансовую деятельность.
Наблюдается приток денежных средств всего в 2006 г. по сравнению с 2005 г. в сумме на 1 482 261 тыс. руб., в т. ч. за счет по текущей деятельности в сумме на 2 760 тыс. руб., за счет инвестиционной деятельности на 16 268 тыс. руб., за счет финансовой деятельности на 1 463 233 тыс. руб.
Удельный вес поступлений от текущей деятельности в общем объеме поступлений в 2005 г. составил 71,57%, в 2006 г. - 52,3%, т.е. наблюдается отток поступлений по текущей деятельности по уровню на 19,27%.
Удельный вес поступлений от инвестиционной деятельности в общем объеме поступлений в 2005 г. составил 0,30%, в 2006 г. удельный вес поступлений увеличился на 0,24% и составил - 0,54%, что в сумме составляет 16 268 тыс. руб.
Удельный вес поступлений от финансовой деятельности в общем объеме поступлений в 2005 г. составил 28,13%, в 2006 г. удельный вес поступлений увеличился на 19,03% и составил - 47,16%, что в сумме составляет 1 463 233 тыс. руб.
Сумма поступивших денежных средств в 2006 г. в общем, составила 5 499 535 тыс. руб., из них: на текущую деятельность организации приходится - 52,3%; на инвестиционную деятельность - 0,54%; на финансовую деятельность - 47,16%.
Отток денежных средств организации в 2006 г. составил 5 499 073 тыс. руб., из них: 45,73% - это средства, приходящиеся на текущую деятельность; 8,25% - на инвестиционную; 46,02% - на финансовую деятельность.
Наблюдается приток денежных средств всего в 2007 г. по сравнению с 2006 г. в сумме на 900 160 тыс. руб., в т. ч. за счет по текущей деятельности в сумме на 870 399 тыс. руб., за счет инвестиционной деятельности на 70 141 тыс. руб. По финансовой деятельности наблюдается отток денежных средств на сумму 40 380 тыс. руб.
Удельный вес поступлений от текущей деятельности в общем объеме поступлений в 2006 г. составил 52,3%, в 2007 г. - 58,57%, т.е. наблюдается приток поступлений по текущей деятельности по уровню на 6,27%, что в сумме составляет 870 399 тыс. руб. Удельный вес поступлений от инвестиционной деятельности в общем объеме поступлений в 2006 г. составил 0,54%, в 2007 г. увеличился на 0,99% и составил - 1,53%, что в сумме составляет 70 141 тыс. руб. Удельный вес поступлений от финансовой деятельности в общем объеме поступлений в 2006 г. составил 47,16%, в 2007 г. удельный вес поступлений уменьшился на 7,26% и составил - 39,90%, что в сумме составляет 40 380 тыс. руб.
Сумма поступивших денежных средств в 2007 г. составила 6 399 695 тыс. руб., из них: на текущую деятельность приходится - 58,57%; на инвестиционную деятельность - 1,53%; на финансовую деятельность - 39,90%. Отток денежных средств организации в 2007 г. составил 6 399 235 тыс. руб., из них: 51,35% - это средства, приходящиеся на текущую деятельность; 12,38% - на инвестиционную; 36,27% - на финансовую деятельность.
Вертикальный анализ движения денежных средств ОАО "Липецкэнерго" показывает, что в 2005 г. отрицательным моментом являлось превышение оттока средств над их притоком на сумму 16 721 тыс. руб. (4 017 274 - 4 033 995). В 2006, 2007 гг. финансовая стабильность улучшилась. Положительным моментом в движении денежных средств является приток денежных средств над оттоком: в 2006 г. на 462 тыс. руб. (5 499 535 - 5 499 073), в 2007 г. на 460 тыс. руб. (6 399 695 - 6 399 235).
Анализ движения денежных потоков позволит детально изучить приток и отток денежных потоков по видам деятельности ОАО "Липецкэнерго". Дополним форму №4 расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности. При проведении анализа отчета о движении денежных средств ОАО "Липецкэнерго" прямым методом было выявлено следующее (приложение 18).
1. По текущей деятельности ОАО "Липецкэнерго".
Сумма поступивших денежных средств в 2005 г. составила 2 875 220 тыс. руб., в 2006 г. - 2 877 980 тыс. руб., в 2007 г. - 3 748 379 тыс. руб. То есть в 2006 г. по сравнению с 2005 г. произошло увеличение притока денежных средств на 0,09%, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 30,24%. В том числе, в 2006 г. по сравнению с 2005 г. наблюдается приток денежных средств, полученных от покупателей и заказчиков на 0,73%, приток денежных средств за счет прочих доходов - на 117,77%. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. наблюдается приток денежных средств, полученных от покупателей и заказчиков на 28,21%, приток денежных средств за счет прочих доходов - на 119,43%. Величина денежных средств направленных всего составила в 2005 г. - 2 766 210 тыс. руб., в 2006 г. - 2 514 846 тыс. руб., в 2007 г. - 3 286 131 тыс. руб.
Так в 2006 г. по сравнению с 2005 г. произошло уменьшение расходования денежных средств на 9,09%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличение расходов на 30,67%.
В том числе, в 2006 г. по сравнению с 2005 г. наблюдается уменьшение расходования денежных средств на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов на 8,93%; на расчеты по налогам и сборам на 29,63%. И наоборот, увеличились расходы по следующим направлениям: на оплату труда на 5,35%; на выплату дивидендов и процентов на 1,30%; на социальные выплаты на 22,83%; на прочие расходы на 40,31%.
В 2007 г. по сравнению с 2006 г. наблюдается увеличение расходования денежных средств на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов на 22,19%; на оплату труда на 25,58%; на расчеты по налогам и сборам на 151,14%; на социальные выплаты на 30,41%; на прочие расходы на 11,05%.
Чистый денежный поток по текущей деятельности увеличился в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 233,12%; в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 27,29%.
В целом картина по текущей деятельности такова: поступления за период с 2005-2007 гг. увеличиваются; отток денежных средств по этому виду деятельности по направлениям не сбалансирован, но постоянно увеличивается.
2. По инвестиционной деятельности ОАО "Липецкэнерго".
Сумма поступивших денежных средств в 2005 г. составила 11 645 тыс. руб., в 2006 г. - 27 913 тыс. руб., в 2007 г. - 98 054 тыс. руб. То есть в 2006 г. по сравнению с 2005 г. произошло увеличение притока денежных средств на 139,69%, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 251,28%. В том числе, в 2006 г. по сравнению с 2005 г. наблюдается приток выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов на 105,49%; приток денежных средств от полученных дивидендов - на 165,61%. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. наблюдается огромный приток выручки от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений; а также уменьшение выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов на 98,97%; уменьшение денежных средств по полученным дивидендам на 35%.
Отток денежных средств по инвестиционной деятельности всего составил в 2005 г. - 351 928 тыс. руб., в 2006 г. - 453 648 тыс. руб., в 2007 г. - 792 486 тыс. руб. Идет постоянное увеличение оттока денежных средств, так в 2006 г. по сравнению с 2005 г. произошло увеличение оттока денежных средств на 28,90%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. - на 74,69%.
Чистый денежный поток по инвестиционной деятельности увеличился в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 24,11%; в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 52,54%.
Можно сделать вывод о том, что ОАО "Липецкэнерго" постоянно увеличивает денежные вложения в инвестиции, и приток денежных средств по этому виду деятельности хоть и небольшими темпами, но из года в год увеличивается.
Однако в 2006 г. приток денежных средств в основном состоял из доходов полученных от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов организации, что я считаю не совсем целесообразным, в связи с постоянным увеличением стоимости недвижимости. Положительным моментом в инвестиционной деятельности является то, что в 2007 г. приток денежных средств состоял из доходов, полученных от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений, что и является наиболее верным направлением с целью получения притока денежных средств в этом виде деятельности.
Подобные документы
Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.
дипломная работа [121,7 K], добавлен 19.07.2011Понятие денежных средств и потоков организации. Нормативное регулирование учета и международная практика анализа их движения. Документальное оформление операций с денежными средствами. Оценка постановки синтетического и бухгалтерского учета фирмы.
дипломная работа [129,8 K], добавлен 13.08.2010Сущность денежных потоков и их классификация, значение и задачи их анализа, информационная база для его реализации. Нормативная и правовая база, регламентирующая учет денежных средств в организациях Республики Беларусь, документальное оформление.
дипломная работа [716,4 K], добавлен 21.05.2015Осуществление наличных и безналичных расчетов. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств. Ведение кассовой книги. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций. Существующие в РФ формы безналичных расчетов.
курсовая работа [44,8 K], добавлен 30.06.2014Нормативно-правовая база регулирования наличных и безналичных денежных расчетов в России. Документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам. Организация учета денежных средств на примере ООО "ТД Кондитер".
дипломная работа [197,3 K], добавлен 22.03.2011Производственная деятельность хозяйства и ее результаты. Учет движения наличных денежных средств в кассе предприятия, безналичных денежных средств на расчетных счетах предприятия. Автоматизированная форма учета денежных средств, оптимизация их потоков.
дипломная работа [208,0 K], добавлен 22.12.2007Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.
дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации: методика анализа денежных потоков и основы их учета. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "ТД Каскад–М", ведение бухгалтерского учета денежных средств.
дипломная работа [103,9 K], добавлен 05.12.2010Учет денежных средств в международных стандартах финансовой отчетности и аудита. Организационно-экономическая характеристика ОАО ПХ "Лазаревское": анализ денежных потоков, оценка состояния бухгалтерского учета, прогнозирование финансовой устойчивости.
дипломная работа [170,1 K], добавлен 24.07.2011Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014
