Бухгалтерский учет оплаты труда на ООО "Михель Дастин"

C 236 892 662,0 тыс. руб. до 328 181 421,0 тыс. руб. (91 288 759,0 тыс. руб.) вырос собственный капитал ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" за весь анализируемый период.

Рассмотрим оценку стоимости чистых активов в таблице 2.2.



Таблица 2.2. - Оценка стоимости чистых активов организации

Показатель	Значение показателя	Изменение
	на начало анализируемого периода (на 31.12.2011)	на 31.12. 2012	на 31.12. 2013	на конец анализируемого периода (31.12.2014)	(гр.6-гр.2), тыс. руб.	(гр.6 : гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в % к валюте баланса	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1. Чистые активы	231 729 255	64,2	49,2	46,4	313 802 383	47,6	82 073 128	35,4
2. Уставный капитал	21 264	<0,1	<0,1	<0,1	21 264	<0,1	-	-
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2)	231 707 991	64,2	49,2	46,4	313 781 119	47,6	82 073 128	35,4

Чистые активы организации по состоянию на 31.12.2014 намного (в 14 757,4 раза) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН", полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же следует отметить увеличение чистых активов на 35,4% за весь рассматриваемый период. Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.

2.1.2 Анализ финансовой устойчивости организации

В таблице 2.3 показаны основные показатели финансовой устойчивости организации.

Таблица 2.3 - Основные показатели финансовой устойчивости организации

Показатель	Значение показателя	Изменение показателя (гр.5-гр.2)	Описание показателя и его нормативное значение
	на 31.12.2011	на 31.12.2012	на 31.12.2013	на 31.12.2014
1. Коэффициент автономии	0,66	0,51	0,48	0,5	-0,16	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,55 (оптимальное 0,65-0,75).
2. Коэффициент финансового левериджа	0,52	0,95	1,1	1,01	0,49	Отношение заемного капитала к собственному.
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,33	-0,3	-0,57	-1,11	-1,44	Отношение собственного капитала к оборотным активам. нормальное значение: 0,1 и более.
4. Коэффициент покрытия инвестиций	0,73	0,67	0,61	0,54	-0,19	Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,85.
5. Коэффициент маневренности собственного капитала	0,25	-0,22	-0,4	-0,53	-0,78	Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. нормальное значение: не менее 0,05.
6. Коэффициент мобильности имущества	0,51	0,38	0,33	0,24	-0,27	Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
7. Коэффициент мобильности оборотных средств	0,12	0,14	0,14	0,41	0,29	Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.
8. Коэффициент обеспеченности запасов	12,56	-11,44	-1 556,99	-3 151,12	-3 163,68	Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. нормальное значение: 0,5 и более.
9. Коэффициент краткосрочной задолженности	0,8	0,67	0,74	0,92	0,12	Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

Коэффициент автономии организации на 31 декабря 2014 г. составил 0,5. Полученное значение показывает, что ввиду недостатка собственного капитала (50% от общего капитала организации) ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" в значительной степени зависит от кредиторов. за 3 последних года коэффициент автономии значительно уменьшился (на 0,16).

На 31.12.2014 г. значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами составило -1,11. Имело место очень сильное уменьшение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами за 3 последних года - на 1,44. На 31 декабря 2014 г. значение коэффициента является крайне негативным, несмотря на то, что в начале рассматриваемого периода значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами соответствовало норме, позднее оно стало неудовлетворительным.

В течение анализируемого периода имело место значительное снижение коэффициента покрытия инвестиций c 0,73 до 0,54 (на 0,19). Значение коэффициента на последний день анализируемого периода (31.12.2014) ниже нормы. коэффициент покрытия инвестиций постоянно уменьшался в течение всего периода.

На последний день анализируемого периода коэффициент обеспеченности материальных запасов равнялся -3 151,12, при этом на начало анализируемого периода (31.12.2011 г.) коэффициент обеспеченности материальных запасов был намного больше - 12,56 (т.е. падение составило 3 163,68). В начале рассматриваемого периода коэффициент соответствовал норме, однако позднее ситуация изменилась. Коэффициент обеспеченности материальных запасов по состоянию на 31.12.2014 имеет критическое значение.

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (92% и 8% соответственно). При этом за 3 последних года доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 12%.

2.1.3 Анализ ликвидности

В таблице 2.4 провели расчет коэффициентов ликвидности.

Таблица 2.4 - Расчет коэффициентов ликвидности

Показатель ликвидности	Значение показателя	Изменение показателя (гр.5 - гр.2)	Расчет, рекомендованное значение
	на 31.12.2011	на 31.12.2012	на 31.12.2013	на 31.12.2014
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,75	1,14	0,86	0,51	-1,24	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. нормальное значение: 2 и более.
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	1,53	1,04	0,84	0,51	-1,02	Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. нормальное значение: не менее 1.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,23	0,16	0,12	0,21	-0,02	Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. нормальное значение: 0,2 и более.

На конец периода коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (0,51 против нормативного значения 2 и более). Более того следует отметить отрицательную динамику показателя - за рассматриваемый период (с 31.12.2005 по 31.12.2014 г.) коэффициент текущей ликвидности снизился на -1,24. в течение всего рассматриваемого периода коэффициент текущей ликвидности постоянно снижался.

Коэффициент быстрой ликвидности по состоянию на 31.12.2014 тоже оказался ниже нормы (0,51). Это свидетельствует о недостаточности у ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. в начале рассматриваемого периода коэффициент быстрой ликвидности соответствовал норме, однако позже ситуация изменилась.

Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение, соответствующее допустимому (0,21). В тоже время за 3 года коэффициент снизился на -0,02.

В таблице 2.5 показано соотношение по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Таблица 2.5 - Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Активы по степени ликвидности	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ. период, %	Норм. соотно-шение	Пассивы по сроку погашения	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ. период, %	Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб. (гр.2 - гр.6)
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва краткосрочные фин. вложения)	64 898 705	185,1	?	П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)	39 417 598	-44,7	25 481 107
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)	89 543 524	-30,3	?	П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)	264 517 183	9,5 раза	-174 973 659
А3. Медленно реализуемые активы (долгосроч. деб. задол. прочие оборот. активы)	2 111 647	-93,5	?	П3. Долгосрочные обязательства	26 441 244	6,6	-24 329 597
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)	502 003 570	183,6	?	П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)	328 181 421	38,5	173 822 149

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется только одно. Организация способна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которых больше на 64,6%. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае это соотношение не выполняется - у ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" недостаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств.

2.1.4 Анализ эффективности деятельности ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН"

Основные финансовые результаты деятельности ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" за анализируемый период (31.12.11-31.12.14 г.) приведены ниже в таблице 2.6.



Таблица 2.6 - Обзор результатов деятельности организации

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение показателя	Средне- годовая величина, тыс. руб.
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	тыс. руб. (гр.2 - гр.4)	± % ((2-4) : 4)
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	693 032 679	609 821 837	623 979 575	-69 053 104	-10	642 278 030
2. Расходы по обычным видам деятельности	637 492 681	542 873 779	571 841 900	-65 650 781	-10,3	584 069 453
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	55 539 998	66 948 058	52 137 675	-3 402 323	-6,1	58 208 577
4. Прочие доходы	27 103 351	31 758 512	51 672 664	24 569 313	90,7	36 844 842
5. Прочие расходы	10 928 405	12 250 869	15 495 644	4 567 239	41,8	12 891 639
6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5)	16 174 946	19 507 643	36 177 020	20 002 074	123,7	23 953 203
7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)	74 093 644	92 763 865	92 835 260	18 741 616	25,3	86 564 256
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и др. расходы из прибыли	-16 585 184	-21 328 524	-21 122 972	-4 537 788	-27,4	-19 678 893
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3 6 8)	55 129 760	65 127 177	67 191 723	12 061 963	21,9	62 482 887
Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса	27 061 176	34 182 386	31 479 461	х	х	х



Годовая выручка за 2014-й год составила 623 979 575 тыс. руб. за весь рассматриваемый период произошло явное уменьшение выручки, составившее 69 053 104 тыс. руб. За 2014-й год значение прибыли от продаж составило 52 137 675 тыс. руб. За 3 года произошло явное уменьшение финансового результата от продаж на 3 402 323 тыс. руб., или на 6,1%.

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следуем отметить, что организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации. Проверка взаимоувязки показателей формы №1 и формы №2 за последний отчетный период подтвердила формальную корректность отражения в отчетности отложенных налоговых активов и обязательств.

2.1.5 Анализ рентабельности

Таблица 2.7 - Показатели рентабельности

Показатели рентабельности	Значения показателя	Изменение показателя
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	коп., (гр.4 - гр.2)	± % ((4-2) : 2)
1. Рентабельность продаж по валовой прибыли (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). нормальное значение для данной отрасли: не менее 18%.	8	11	8,4	0,4	4,3
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).	10,7	15,2	14,9	4,2	39,2
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).	8	10,7	10,8	2,8	35,4
Cправочно: Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	8,7	12,3	9,1	0,4	4,7
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. нормальное значение: не менее 1,5.	31,1	14,7	20,5	-10,6	-0,3



Представленные в таблице показатели рентабельности за 2014-й год имеют положительные значения как следствие прибыльности деятельности организации за данный период. Рентабельность продаж за 2014-й год составила 8,4% К тому же имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за 2012-й год (0,4%). Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за период 01.01-31.12.2014 составила 14,9%. То есть в каждом рубле выручки организации содержалось 14,9 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате. Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала представлена в следующей таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала

Показатель рентабельности	Значение показателя, %	Изменение показателя	Расчет показателя
	2012	2013 г.	2014 г.
Рентабельность собственного капитала (ROE)	21,9	23,1	21,4	-0,5	Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. нормальное значение для данной отрасли: не менее 14%.
Рентабельность активов (ROA)	12,6	11,4	10,5	-2,1	Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. нормальное значение для данной отрасли: 9% и более.
Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)	24,4	25,5	25,2	0,8	Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам.
Рентабельность производственных фондов	558,7	1 125,6	1 558,8	1 000,1	Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов.
Справочно: Фондоотдача, коэфф.	136,9	178,5	190,3	53,4	Отношение выручки к средней стоимости основных средств.



За последний период каждый рубль собственного капитала организации обеспечил чистую прибыль в размере 0,214 руб. За 3 последних года имело место несущественное снижение рентабельности собственного капитала. За последний год значение рентабельности собственного капитала является, без сомнения, хорошим.

Рентабельность активов за 2014-й год составила 10,5%; это незначительно (-2,1%) отличается от рентабельности активов за 2012-й год. в течение всего периода рентабельность активов сохраняла нормативное значение.

2.1.6 Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)

Далее в таблице 2.9 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 2.9 - Показатели оборачиваемости ряда активов

Показатель оборачиваемости	Значение показателя	Изменение, дн (гр.5 - гр.3)
	2012 г.	2013	2014 г.
	коэфф.	в днях	в днях	в днях	коэфф.
Оборачиваемость оборотных средств (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине оборотных активов; нормальное значение для данной отрасли: не более 146 дн.)	3,7	99	120	107	3,4	8
Оборачиваемость запасов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости запасов; нормальное значение для данной отрасли: 32 и менее дн.)	142,1	3	2	<1	9 498,6	-3
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине дебиторской задолженности; нормальное значение для данной отрасли: 68 и менее дн.)	4,8	76	97	78	4,7	2
Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой краткосрочной кредиторской задолженности; нормальное значение для данной отрасли: 84 и менее дн.)	10,2	36	48	40	9,1	4
Оборачиваемость активов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости активов)	1,6	230	340	375	1	145
Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине собственного капитала)	2,8	132	168	183	2	51

Данные об оборачиваемости активов в среднем за весь анализируемый период свидетельствуют о том, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 315 календарных дней. При этом в среднем требуется 1 день, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

2.1.7 Анализ кредитоспособности заемщика

Ниже в таблице 2.10 приведен анализ кредитоспособности ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" по методике Сбербанка России.

Таблица 2.10 - анализ кредитоспособности организации

Показатель	Фактическое значение	Катего- рия	Вес показателя	Расчет суммы баллов	Справочно: категории показателя
					1 категория	2 категория	3 категория
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,06	2	0,05	0,1	0,1 и выше	0,05-0,1	менее 0,05
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	0,51	2	0,1	0,2	0,8 и выше	0,5-0,8	менее 0,5
Коэффициент текущей ликвидности	0,52	3	0,4	1,2	1,5 и выше	1,0-1,5	менее 1,0
Коэффициент наличия собственных средств (кроме торговых и лизинговых организаций)	0,5	1	0,2	0,2	0,4 и выше	0,25-0,4	менее 0,25
Рентабельность продукции	0,08	2	0,15	0,3	0,1 и выше	менее 0,1	нерентаб.
Рентабельность деятельности предприятия	0,11	1	0,1	0,1	0,06 и выше	менее 0,06	нерентаб.
Итого	х	х	1	2,1

В соответствии с методикой Сбербанка заемщики делятся в зависимости от полученной суммы баллов на три класса:

· первоклассные - кредитование которых не вызывает сомнений (сумма баллов до 1,25);

· второго класса - кредитование требует взвешенного подхода (свыше 1,25 но меньше 2,35);

· третьего класса - кредитование связано с повышенным риском (2,35 и выше).

В данном случае сумма баллов равна 2,1. Поэтому, организация может рассчитывать на получение банковского кредита.

2.1.8 Прогноз банкротства

Одним из показателей вероятности скорого банкротства организации является Z-счет Альтмана, представленный в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Анализ вероятности банкротства

Коэф-т	Расчет	Значение на 31.12.2014	Множитель	Произведение (гр. 3 х гр. 4)
К1	Отношение оборотного капитала к величине всех активов	0,24	1,2	0,29
К2	Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов	0,48	1,4	0,68
К3	Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов	0,08	3,3	0,26
К4	Отношение собственного капитала к заемному	0,99	0,6	0,6
К5	Отношение выручки от продаж к величине всех активов	0,95	1	0,95
Z-счет Альтмана:	2,78

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

· 1,8 и менее - очень высокая;

· от 1,81 до 2,7 - высокая;

· от 2,71 до 2,9 - существует возможность;

· от 3,0 и выше - очень низкая.

Для ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" значение Z-счета на 31.12.2014 г. составило 2,78. Это говорит о том, что существует некоторая вероятность банкротства. Однако следует обратить внимание, что полученные на основе Z-счета Альтмана выводы нельзя признать безоговорочно достоверными ввиду ограничений на использования данного показателя в условиях российской экономики.

2.1.9 Выводы по результатам анализа

Ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения (по состоянию на последний день анализируемого периода (31.12.2014)) и результаты деятельности ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" в течение анализируемого периода.

Показатели финансового положения и результатов деятельности организации, имеющие исключительно хорошие значения:

· чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение анализируемого периода наблюдалось увеличение чистых активов;

· положительная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (4,2 коп. к 15,2 коп. с рубля выручки за 2012-й год).

Среди положительных показателей финансового положения и результатов деятельности организации можно выделить такие:

· коэффициент абсолютной ликвидности соответствует нормальному значению;

· существенная, по сравнению с общей стоимостью активов организации чистая прибыль (10,5% за 2014-й год);

· положительная динамика рентабельности продаж по валовой прибыли (0,4 процентных пункта от рентабельности 11% за 2012-й год);

· за последний год получена прибыль от продаж (52 137 675 тыс. руб.), однако наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-14 810 383 тыс. руб.);

· прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за последний год составила 67 191 723 тыс. руб. (2 064 546 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом).

Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий - не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Приведенные ниже 5 показателей финансового положения ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" имеют неудовлетворительные значения:

· высокая зависимость организации от заемного капитала (собственный капитал составляет только 50%);

· коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ниже принятой нормы;

· отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;

· коэффициент покрытия инвестиций ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет только 54%);

· неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

Следующие 2 показателя финансового положения организации имеют критические значения:

· значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами является крайне негативным (-1,11);

· значительно ниже нормы коэффициент текущей (общей) ликвидности.

Согласно полученным показателям можно сказать, что в данной организации есть как плюсы, так и минусы, но в общем финансовое состояние ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" хорошее.

2.2 Учет заработной платы ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН"

Документальное оформление трудовых отношений и учета начисления заработной платы происходит в организации следующим образом.

На основании заключенного трудового договора с работником ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" оформляет приказ (распоряжение) по предприятию о его приеме на работу в соответствии с условиями договора. Содержание приказа объявляется работнику в течение трех дней с момента подписания договора, а также выдается второй экземпляр, а по требованию - копия приказа о приеме, заверенная руководителем. Оформление приказа о приеме на работу осуществляется при помощи формы №Т-1 и №Т-1а.

Далее на основании приказа о приеме на работу бухгалтером открывается личная карточка работника, оформляемая по форме №Т-2.

На основании личной карточки бухгалтер по расчетам с персоналом заполняет лицевой счет по форме №Т-54, который составляется для отражения сведений о заработной плате за прошлые периоды. В него заносятся записи обо всех видах начислений на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени, а также различные виды выплат и удержаний из заработной платы. Из данных лицевого счета исчисляется средний заработок, необходимый для проведения начислений при оплате отпуска, по больничным листкам и т. д. Ежегодно на каждого работника открывается новый лицевой счет.

Также заводится налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ.

Учет расчетов по оплате труда в лицевых карточках ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве предприятия в течение 75 лет.

Для закрепления трудовых обязанностей за конкретным работником используется должностная инструкция, которая утверждается приказом директора организации и после подробного изучения заверяется подписью работника.

Должности, на которые принимаются работники ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН", четко определены в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником (ЕТКС), тарифно-квалификационными характеристиками, а также квалификационными справочниками должностей руководителей, специалистов и других служащих.

Полное наименование должности, профессии и специальности в трудовом договоре указывается в соответствии со штатным расписанием компании.

Штатное расписание исследуемой организации представляет собой организационно-распорядительный документ. Оно отражает информацию о должностях, численном составе и фонде заработной платы работников предприятия. Оно составляется по форме №Т-3. Штатное расписание должно быть заверено подписями главного бухгалтера и директором организации. Утверждается директором посредством издания соответствующего приказа.

В ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" согласно коллективному договору и Трудовому кодексу РФ применяются следующие системы оплаты труда:

– для аппарата управления, работников офисно-складского комплекса, а так же для торгового персонала - повременно-премиальная;

– для вспомогательного персонала - повременная (месячный оклад);

– для рабочих автотехцентра - сдельно-премиальная.

Сотрудники аппарата управления, а также офисно-складского комплекса имеют оклады в соответствии с занимаемой должностью. При наличии фонда заработной платы, полученной как разница между плановым начислением заработной платы с начала года и суммой гарантированных месячных окладов, доплат за месяц начисляется премия за достижение плановых показателей.

Торговый персонал получают заработную плату по установленным месячным должностным окладам и в зависимости от количества отработанного в отчетном месяце дней. Их премирование производится согласно установленной коллективной системе премирования: в процентном отношении к сумме продаж в данном месяце по всему магазину в целом.

Вспомогательный персонал получает заработную плату по установленным месячным должностным окладам и в зависимости от количества отработанного в отчетном месяце дней.

Для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы как работников аппарата управления, служащих так и других работников служит форма №Т-13. Бланки табеля созданы с помощью компьютерной программы "1С Бухгалтерия". В организации ежедневно регистрируются явки работников на работу, уход с работы, все случаи опозданий и неявки с указанием их причин, а также часы сверхурочной работы. Отметку о неявках или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов (справок о вызове в военкомат, листов о временной нетрудоспособности), которые работники сдают в бухгалтерию; а часы сверхурочной работы - по спискам начальников подразделений.

Для учета выработки рабочих автотехцентра применяют совмещенную форму таких первичных документов как: счет, заказ-наряд на выполнение работ и акт выполненных работ. Заказ-наряд и акт выполненных работ, услуг выписывается в двух экземплярах на одной странице на основании Договора с клиентом и Протокола согласования цен (формы и вид этих документов утверждены приказом директора ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН") и кладутся в папку конкретного работника. По мере выполнения работ, услуг в течение календарного месяца второй экземпляр заказа-наряда и акта выполненных работ и услуг с печатью организации получателя услуг, подписью ее руководителя, датой выполнения услуг и предоставляется в бухгалтерию, где ответственным бухгалтером проставляется дата сдачи (отметка о выполнении услуг) заказа-наряда и акта выполненных работ, услуг. Учет сданных заказов-нарядов и актов выполненных работ, услуг ведется с помощью компьютерной программы "1С Бухгалтерия", адаптированной под специфику работы организации.

На основании сданных заказов-нарядов и актов выполненных работ компьютером автоматически формируется Ведомость объемов выполненных работ за месяц. Сумма зарплаты рабочего формируется в процентном отношении к сумме объема выполненных работ в данном месяце. Процент устанавливается приказом директора 1 раз в год.

Данная форма передается бухгалтеру, начисляющему заработную плату только после внесения в нее данных о необходимых вычетах, процентов премирования или наказания по каждому работнику. При премировании учитывается количество и качество труда, ответственность и личная материальная заинтересованность рабочих в результатах труда, премирование производится за выполнение плана, отсутствие брака и экономию материалов. На премирование рабочих, обеспечивающих экономию материалов, расходуется 30% суммы от экономии, фактически полученной по каждому рабочему месту.

Ведение и хранение трудовых книжек осуществляет бухгалтер по расчетам с персоналом в соответствии с законодательством РФ.

Трудовые книжки хранятся в сейфе и учитываются в следующей документации:

– приходно-расходной книге по учету бланков трудовых книжек и вкладышей к ним;

– книге учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним.

Расходы на приобретение трудовых книжек учитывают на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Расходы признаются в учете на основании сданных подотчетным лицом товарных и кассовых чеков, накладных. Испорченные при заполнении бланки трудовых книжек отражают в акте на их списание.

В случае перевода работника на другую работу эта процедура оформляется приказом директора по форме №Т-5.

Для оформления и учета отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с законодательством, нормативными актами организации, трудовым договором, бухгалтером данной организации составляется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику по форме №Т-6 и утверждается директором организации. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме №Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".

Для оформления и учета направлений работника в командировку, работником отдела кадров заполняется, а директором ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" утверждается приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по форме №Т-9 или №Т-9а. А документом удостоверяющем время пребывания работника в служебной командировке является командировочное удостоверение, оформленное по форме №Т-19 работником отдела кадров в одном экземпляре. По окончании командировки, работником бухгалтерии составляется авансовый отчет с помощью бухгалтерской программы "1С Предприятие" на основании документов, подтверждающих произведенные расходы.

Организация ведет учет фактически отработанного каждым работником предприятия времени по форме №Т-13.

Продолжительность рабочей недели ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" пять рабочих дней и составляет 40 часов для всех работников организации, что соответствует законодательству РФ. Выполнение работ сверхурочно допускается только с письменного согласия работника.

Рабочее время накануне нерабочих праздничных дней уменьшается на один час для всех работников организации.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, исчисляется сумма заработка за месяц и производятся необходимые удержания. Эти расчеты производятся в Расчетно-платежной ведомости форма №Т-49, которая также служит документом для выплаты заработной платы за месяц. В лицевой части этой ведомости записывают суммы начисленной заработной платы по ее видам (сдельно, повременно, премии и разного рода оплаты), а в правой - удержания по их видам и сумму к выдаче. На каждого поименно в ведомости отводят одну строку.

Для выплаты используется Платежная ведомость по форме №Т-53. В ней указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписка в получении заработной платы. Бухгалтером организации на каждое подразделение оформляется отдельная Платежная ведомость, для упрощения выдачи заработной платы работникам и предоставления данных руководству организации.

Для получения денежных средств на выплату заработной платы в банк предоставляются следующие документы: чек, платежные поручения на перечисления денежных средств в бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных по исполнительным документам и личным обязательствам, а также на перечисление платежей на социальные нужды. А также делается запрос в банк о резервировании для фирмы необходимой суммы наличных денег на определенную дату. На основании чека банк выдает организации необходимую сумму денежных средств, а бухгалтером на эту сумму составляется приходный кассовый ордер форма №КО-1. Заработная плата должна быть выдана из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир напротив фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку "Депонировано", составляет реестр невыданой заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы заработной платы, не выплаченные в срок, сдаются в банк на расчетный счет. На выданную сумму заработной платы составляется расходные кассовые ордера, по одному на каждую платежную ведомость, форма №КО-2, номера и даты которых проставляются на последней странице ведомости.

Для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации, бухгалтер ведет Журнал регистрации платежных ведомостей по форме №Т-53а.

Внеплановые авансы, отпускные выплаты, расчет при увольнении и т.п., производят по расходным кассовым ордерам с пометкой "Разовый расчет по заработной плате".

Для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора работником бухгалтерии составляется Записка - расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником по форме №Т-61.

При организации учета заработной платы в ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" используются соответствующие учетные регистры двух типов:

– хронологические (записи ведутся в последовательности совершения операций, по датам). Ими являются журналы регистрации операций;

– систематические (записи соответствуют системе счетов, т. е. плану счетов бухгалтерского учета, и информация группируется по определенным счетам). Это ведомости, журналы-ордера и др.

Порядок отражения в учете отчислений в различные фонды и удержаний производимых с заработной платы выглядит следующим образом.

Расчет сумм, причитающихся к выплате работникам, условно состоит из нескольких этапов:

1) начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия;

2) отражение указанных сумм на счетах бухгалтерского учета;

3) расчет удержаний из заработной платы;

4) расчет сумм начисленных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ с фонда заработной платы;

5) получение наличных на заработную плату в отделении банка;

6) выдача заработной платы;

7) депонирование заработной платы.

Давайте рассмотрим, как производится бухгалтером ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" расчет сумм начисленной заработной платы и различных удержаний из нее.

Есть основная и дополнительная зарплата.

Начисление основной заработной платы производится на основании первичных документов: табелей, нарядов и др. По ним ежемесячно составляется ведомость распределения заработной платы.

Дополнительная заработная плата (оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей) начисляется на основании документов, подтверждающих право работника на оплату за не проработанное время, по среднему заработку.

Размер среднего заработка Зср рассчитывается по формуле (2.1).

Зср = ДЗср х Кдн, (2.1)



где ДЗср - средний дневной заработок,

Кдн - количество рабочих дней в периоде, подлежащих оплате.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние двенадцать календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется по следующей формуле:

Если весь расчетный период отработан полностью и отпуск установлен в календарных днях, то по формуле (2.2) находим средний дневной заработок:

ДЗср = ЗП / (12 * 29,4), (2.2)

где ЗП - сумма начисленной зарплаты в расчетном периоде, руб.,

12 - число календарных месяцев в расчетном периоде,

29,4 - среднемесячное число календарных дней, дни.

В остальных случаях (кроме оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск) средний дневной заработок определяется по формуле (2.3).

ДЗср = ЗП / Крдн, (2.3)



где ЗП - сумма начисленной зарплаты в расчетном периоде, руб.,

Крдн - количество рабочих дней в расчетном периоде, установленное по календарю 5-дневной рабочей недели.

Расчетным периодом являются двенадцать календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа) предшествующих событию, или двенадцать последних отработанных календарных месяца, если работник не работал в расчетном периоде. Из расчетного периода исключаются нерабочие праздничные дни, установленные законодательством РФ, а также выплаченные суммы, когда:

– работнику выплачивается или сохраняется средний заработок по законам РФ;

– работник получал пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам;

– работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты;

– работник не работал в связи с приостановкой деятельности предприятия.

Квартальные премии включаются в подсчет среднего заработка в размере 1/3, месячные - не более одной за месяц, годовые - в размере 1/12 за каждый месяц. Если время в расчетном периоде отработано не полностью, то премии учитываются пропорционально отработанному времени.

Во всех ситуациях, если работником полностью отработано время в расчетном периоде: ЗП не менее Змин, где Змин - минимальный размер оплаты труда. Выплаты, учитываемые в расчетном периоде для исчисления среднего заработка, увеличиваются на коэффициент повышения тарифных ставок (окладов) при увеличении минимального размера оплаты труда в соответствии с законом, если изменения произошли:

– в пределах расчетного периода до наступления события (формула).



ТС = Тспред * Кизм, (2.4)

где ТС - тарифная ставка (оклад) для расчета среднего дневного заработка,

Тспред - тарифная ставка (оклад) за предшествующий повышению отрезок времени,

Кизм - коэффициент повышения тарифных ставок;

– после расчетного периода до наступления события (формула 2.5).

Окор = О * Кизм, (2.5)

где Окор-откорректированная сумма отпускных, руб.,

О-сумма отпускных за расчетный период, руб.

– в период действия события (см.формула 2.6):

Окор = О + Опов * Кизм, (2.6)

где Опов-сумма отпускных, приходящихся на период с момента повышения тарифных ставок до окончания отпуска, руб.

Всем лицам, работающим по совместительству, предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска по совмещаемой работе либо выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

В целях равномерного включения в себестоимость продукции отпускных применяется способ резервирования сумм на оплату отпусков.

Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится по фактическому заработку работника. В фактический заработок включаются все виды заработной платы, на которые начисляются взносы на социальное страхование.

Не включается в сумму заработка для начисления пособий:

– зарплата за работу в сверхурочное время;

– оплата за работу по совместительству (кроме случая, когда работник на основной работе не получает полного должностного оклада);

– зарплата за дни простоя, за время очередного и дополнительного отпусков;

– оплата времени выполнения государственных обязанностей;

– выплаты единовременного характера (единовременные премии, компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие).

Все виды заработка, учитываемые при исчислении пособий, в том числе и ежемесячные премии, включаются в заработок по времени, за которое они были начислены, а не по времени фактического их получения.

Премия за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет учитываются в среднемесячном размере - 1/12.

Для исчисления пособия суммируется фактическая заработная плата с учетом постоянных доплат и надбавок за 12 месяцев, получаемых на день наступления нетрудоспособности. Указанная сумма заработка делится на число всех рабочих дней месяца за тот же 12-месячный период. Затем исчисляется дневное пособие в процентах к заработку. При страховом стаже:

– до 5 лет - 60% (круглым сиротам - 80%) заработка;

– от 5 до 8 лет - 80% заработка;

– свыше 8 лет - 100% заработка;

– при трудовом увечье или профессиональном заболевании 100 % заработка.

Общая сумма пособия определяется путем умножения дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных в данном месяце вследствие нетрудоспособности.

Пример. Работник ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" был болен с 7 апреля по 21 апреля. Должностной оклад работника 25000 руб. Страховой трудовой стаж работника на момент наступления нетрудоспособности составляет 6 лет. Бухгалтерия производит расчет пособия по временной нетрудоспособности:

по графику пятидневной рабочей недели количество рабочих дней в апреле составляет 22 дня;

из них 11 рабочих дней рабочих дней пропущено из-за временной нетрудоспособности;

среднедневной заработок работника в марте составляет:

25000 руб. / 22 дня = 1136,36 руб.

Дневное пособие исчисляется в размере 80% среднедневного заработка работника.

Рассчитанная сумма пособия по временной нетрудоспособности:

1136,36 руб. * 11 дней * 80% =9999,97 руб.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не должен превышать 16710 руб.

Максимальная величина дневного пособия в марте:

16710 руб. / 22 дня = 759,55 руб.

Сумма пособия за 11 дней нетрудоспособности составит

759,55 руб. * 11 дней * 80% = 6684,04 руб.

Значит, в расчет будет принята сумма, начисленная исходя из ограничения размера пособия.

Согласно ст. 149 ТК РФ при выполнении работ в условиях, отличающихся от нормальных, работнику могут быть установлены доплаты компенсирующего характера, предусмотренные коллективным, трудовым договорами. В этих локальных документах предусматривают также порядок и условия их выдачи.

Рассмотрим особенности исчисления оплаты работ различной квалификации, совмещения профессий и исполнения обязанностей временно отсутствующего работника.

Оплата труда при выполнении работ различной квалификации регламентируется ст. 150 ТК РФ. Следует учитывать, что выполнение таких работ осуществляется в рамках одной профессии или должности (одной трудовой функции) и в течение нормальной продолжительности рабочего времени. В соответствии с Трудовым кодексом труд работника, выполняющего работы различной квалификации, должен оплачиваться исходя из расценок по более высокой квалификации. Доплаты (за особые условия работы) исчисляются исходя из процентной ставки доплаты к окладу, установленному по более высокой квалификации.

Пример. Согласно штатному расписанию ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" оклад водителя легкового автомобиля составляет 10000 руб., грузового - 11000 руб. На основании трудового договора водитель трудится как на легковых, так и на грузовых автомобилях. Ему установлена доплата в размере 20% от оклада за особые условия работы.

Заработная плата водителя за месяц составит 13200 руб. (11000 руб. + 11000 руб. х 20%)).

Трудовой кодекс не ставит оплату труда работников-повременщиков при осуществлении ими работ различной квалификации в зависимость от количества труда, затраченного ими для выполнения работы более высокой квалификации. Если фактически затраченное время на такие работы поддается учету, а работник, которому установлена повременная оплата труда, большую часть рабочего времени выполнял работу более низкой квалификации, независимо от этого оплата его труда должна производиться исходя из оклада, предусмотренного по работе более высокой квалификации. При выполнении работником со сдельной оплатой труда работ различной квалификации его труд оплачивается по расценкам выполняемой им работы. В случаях, когда с учетом характера производства работникам со сдельной оплатой труда поручается выполнение работ, тарифицируемых ниже присвоенных им разрядов, работодатель выплачивает им межразрядную разницу.

Под совмещением профессий (должностей) следует понимать одновременное выполнение сотрудником своей основной работы по трудовому договору и дополнительной работы по другой профессии (должности). Частным случаем совмещения профессий (должностей) является выполнение обязанностей временно отсутствующего работника. В этом случае к совмещению профессий (должностей) нормы ст. 150 ТК РФ применить нельзя. Согласно статье 151 ТК РФ работнику, выполняющему у одного и того же работодателя наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии (должности) или исполняющему обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от его основной работы, производится доплата за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника, размер которой устанавливается по соглашению сторон трудового договора. Таким образом, расчет доплат зависит от методики их исчисления, утвержденной в локальных актах организации, но с учетом положений Трудового кодекса РФ.

Основным критерием, который принимается во внимание сторонами при определении размера доплаты, является содержание и объем дополнительной работы. В локальных актах ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" предусмотрены доплаты как в твердой денежной сумме, так и в процентах к окладу.

Пример. Трудовым договором с работником предусмотрено совмещение профессий водителя (основная профессия) и экспедитора (дополнительная профессия) с доплатой в размере 4000 руб. к заработной плате по основной профессии.

В июле работнику по основной профессии начислены следующие денежные суммы:

- тарифная ставка (за месяц) - 8000 руб.;

- премия за июль - 860 руб.

Заработная плата работника с учетом доплаты за совмещение должностей составит 12860 руб. (8000 + 860 + 4000).

Пример. На администратора организации с окладом 20000 руб. возложены обязанности временно отсутствующего по болезни менеджера, его оклад -21000 руб. Приказом директора организации за увеличение объема работы секретарю установлена доплата в размере 40%.

Помимо окладов администратору выплачивается доплата в размере 10% от оклада, менаджеру - 15%.

Оплата труда администратора составит 30000 руб. (20000 руб. + (20000 руб. х 10%) + (20000 руб. * 40%)).

Надбавка к окладу инспектора отдела кадров не учитывается при исчислении заработной платы секретаря.

Совмещение профессий (должностей) следует отличать от работы по совместительству. Если при работе по совместительству оплата осуществляется в полном объеме в соответствии с заключенным трудовым договором, то за совмещение профессий работнику производятся доплаты, размер которых устанавливается по соглашению работника и работодателя.

Пример. Изменим условия предыдущего примера. За месяц администратору были выплачены ежемесячная премия в сумме 900 руб. и материальная помощь - 2000 руб. За увеличение объема работ приказом директора ему установлена доплата в размере 40% от заработной платы.

За увеличение объема работ администратору начислят 5160 руб. ((20000 руб. + (20000 руб. х 10%) + 900 руб.) х 40%).

Заработная плата администратора с учетом доплаты за совмещение должностей составит 30060 руб. (20000 руб. + (20000 руб. х 10%) + 900 руб. + 5160 руб. + 2 000 руб.).

Однако ст. 151 ТК РФ не распространяется на случаи, когда совмещаемая работа предусмотрена в нормах трудовых затрат, обусловлена трудовым договором (входит в круг обязанностей работника) или поручается работнику в установленном законодательством порядке в связи с недостаточной загруженностью исходя из действующих норм трудовых затрат по основной работе.

Иногда приходится замещать работника, отсутствующего по болезни или по другим причинам, не только в свое рабочее время. Оплата часов, отработанных за время отсутствия заболевшего работника по указанным причинам, - почасовая. В данном случае доплата исчисляется исходя из размера оплаты одного часа указанной работы в месяц, определяемой путем деления месячной ставки заработной платы работника на установленную норму часов в текущем периоде, умноженной на количество часов замещения.

Налог на доходы, получаемые физическими лицами (НДФЛ), или так называемый подоходный налог - это один из основных видов налогообложения, перечисляемых в федеральный бюджет.

Этот налог начисляется на все виды заработной платы, в том числе и в материальном и натуральном эквиваленте, то есть выплаченной не в денежных единицах.

Необходимо четко выделить налоговые вычеты, льготы, положенные по закону и не подлежащие налогообложению. К таким льготам можно отнести:

- по уходу за несовершеннолетним ребенком,

- не достигшим 18 лет и проживающим с родителями,

- установленный законом вычет составляет 1400 рублей;

- по уходу за третьим несовершеннолетним ребенком или ребенком, имеющим 1-ю или 2-ю группу инвалидности, вычет равен 3000 рублей.

Подоходный налог рассчитывается со всех видов заработных плат с учетом индексации в размере 13%, в том числе и с минимальной, а в случае если суммарный доход за налоговый период превышает 512000 рублей, то налог на доходы составит 23%.

Перед тем как рассчитать подоходный налог с заработной платы, бухгалтеру нужно учесть все виды налоговых вычетов, социальных льгот и других видов компенсаций, которые не подлежат налогообложению.

Основанием для подтверждения права на льготу должен быть соответствующий документ и заявление в бухгалтерию предприятия, которое начисляет заработную плату.

Также следует отметить, что оказание материальной помощи работнику суммой до 4000 рублей не подлежит налогообложению.

При получении заработной платы в натуральном эквиваленте расчет НДФЛ производится после оценки дохода по государственным установленным ценам или из расчета средней рыночной стоимости.

Пример. Рассчитаем сумму налога с заработной платы рабочего организации в размере 10000 рублей в месяц. К тому же у работника трое несовершеннолетних детей.

Налоговая ставка исходя из суммарной годовой зарплаты: 120000 рублей в год (10000 руб. * 12 мес.)

Это меньше установленных 512000 рублей в течение налогового периода, следовательно, налоговая ставка составит 13%.

Производим отчисления по налоговым льготам: 4200 рублей (10000 - 1400 (на первого ребенка) - 1400 (на второго ребенка) - 3000 (на третьего ребенка)).

Полученный остаток 4200 рублей подлежит налогообложению в установленном Законом размере: 546 рублей (4200 рублей · 13%).

С данной заработной платы при наличии льготных вычетов отчисления налога составят 546 рублей.

ООО "МИХЕЛЬ ДАСТИН" для материального обеспечения своих работников пенсиями по старости, пособиями во время болезни, при потере трудоспособности и в других случаях ежемесячно сверх оплаты труда производит отчисления на их социальные нужды - единый социальный налог. Размеры и направления этих отчислений устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а также соответствующими нормативными актами и инструкциями.

Пример. Сотруднику установлен ежемесячный оклад в сумме 45000 рублей. Работнику предоставляется стандартный налоговый вычет на 1 ребенка в размере 1400 рублей.

НДФЛ Подоходный налог: (45000 - 1400) * 13% = 5668 (рублей).

К выдаче: 45000 - 5668 = 39332 (рублей).