2. Бухгалтер материальной группы. В его обязанности входит:

- ведение счета 10 (все субсчета), работа с контрагентами по договорам поставок товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и услуг.

Оприходование ТМЦ и услуг по товарным накладным, товарно- транспортным накладным, актам выполненных работ. Контроль оформления счетов-фактур и первичных документов от поставщика, акты сверок. Работа с поставщиками и заказчиками;

- списание ТМЦ на счета затрат по предприятию (в том числе по форме м-29), в том числе учет операций цеха: оформление и проверка путевых листов, ГСМ (горюче-смазочные материалы) в бензобаках транспортных средств, акты на списание запчастей, нормы списания ГСМ, аккумуляторов, автошин, спецодежды;

- учет банковских операций, работа в банк-клиенте, выгрузка выписок в 1С;

- подготовка данных по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, контроль за сохранностью бухгалтерских документов, оформление их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

3. Бухгалтер расчетной группы по заработной плате. Обязан:

- производить начисления заработных плат работникам предприятия, осуществляет контроль расходования фонда оплаты труда;

- принимать, анализировать и контролировать табели учета рабочего времени и подготавливать их к счетной обработке. В данной организации табели подготавливают прорабы, после чего их проверяет заместитель директора по общим вопросам и определяет размер премии для каждого работника;

- принимать и контролировать правильность оформления листков о временной нетрудоспособности, справок по уходу за больными и других документов, подтверждающих право на отсутствие работника на работе, подготавливать их к счетной обработке, а также для составления установленной бухгалтерской отчетности;

- осуществлять регистрацию бухгалтерских проводок и разноску их по счету №71;

- производить начисления и перечисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, заработных плат служащих и рабочих, прочих выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;

- подготавливать периодическую отчетность в установленные сроки;

- следить за сохранностью бухгалтерских документов и оформлять их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;

- выгрузка с помощью компьютерной программы отчетности на серверы органов государственного контроля.

Кроме того, в состав АУП входит секретарь, который осуществляет:

- документационное обслуживание (обработка поступающих и отправляемых документов; регистрация и контроль исполнения документов; подготовка документов к передаче на архивное хранение);

- выполняет технические функции (ксерокопирование материалов и документов, отправление и прием факсов, набор документов на компьютере, получение и отправка корреспонденции);

- телефонное обслуживание;

- организация приема посетителей, подготовка переговоров и совещаний;

- подготовка командировок (бронирование билетов, оформление выездных документов и командировочного удостоверения).

Начальник претензионно-договорного отдела (юрист) в данной организации работает по совместительству. Осуществляет поиск информации о государственных закупках и коммерческих тендерах, подготовку документов на тендер, отслеживание результатов, заключение договоров, переговоры с заказчиком, расчет закупки товара для тендера, юридическое сопровождение фирмы (представление ее интересов в арбитражных судах, учет и ведение претензий от контрагентов и т.д.).

Начальник отдела кадров осуществляет кадровое делопроизводство согласно Трудовому Кодексу РФ, а именно:

- подбор и расстановка кадров;

- учет личного состава и ведение кадровой документации;

- контроль соблюдения дисциплины труда;

- повышение квалификации работников;

- проведение аттестации;

- формирование кадрового резерва;

- контроль соблюдения трудовых и социальных прав работников и пр. Все работники финансовой сферы предприятия имеют диплом высшего экономического образования государственного образца. Кроме того, руководство заинтересовано в повышении профессионализма работников, поэтому оплачивает и поощряет дополнительное образование (тренинги, курсы повышения квалификации и т.д.) не только аппарату управления, но и работникам цеха вышкомонтажных работ.

Для повышения производительности труда вся бухгалтерия предприятия ведётся с помощью компьютерной программы «1С: Предприятие» (версия 8, платформа 3). Кроме того, бухгалтер по заработной плате и начальник отдела кадров имеют доступ к специализированной программе «1С: Зарплата и кадры», которая предназначена для автоматизации учета операций по соответствующим разделам бухгалтерского учета.

Также в ООО «Строймонтаж» установлена компьютерная система «СбиС», позволяющая осуществлять обмен юридически значимыми электронными документами между фирмой и госорганами.

Руководство фирмы уделяет большое внимание организации технического обслуживания бухгалтерии и бесперебойной работы компьютерных систем, поэтому пользуется услугами квалифицированного системного администратора.

На предприятии ООО «Строймонтаж» применяются следующие методы бухгалтерского учета:

- документирование (первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов);

- двойная запись (группировка имущества, источников его образования, хозяйственных операций в бухгалтерском учете осуществляется с помощью системы счетов);

- инвентаризация (проверка соответствия фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета);

- оценка (выражения в денежном измерении имущества предприятия и его источников);

- калькуляция (группировка затрат и определение себестоимости);

- бухгалтерский баланс (экономическая группировка и обобщение информации об имуществе предприятия по составу, размещению и источникам их образования в денежной оценке на определенную дату);

- отчетность (система показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации и результаты ее хозяйственной деятельности).

Данные методы бухгалтерского учета обеспечивают непрерывное, сплошное и документальное обоснованное отражение в бухгалтерском учете объектов в денежном, трудовом и натуральном измерителях.

Согласно договору лизинга №36215-ФЛ/ТМ-15 от 26.03.2015г. на покупку бортового автомобиля КАМАЗ-43118-46 для перевозки кислородных баллонов, ООО «Строймонтаж» оплачивает лизинговой компании ООО «Сименс Финанс» авансовый платеж в размере 15%.

Дт 76.05 Кт 51 - 531 960,00 рублей (оплачен авансовый платеж по договору лизинга №36215-ФЛ/ТМ-15 от 26.03.2015г.)

Согласно графику платежей, лизинговая компания ООО «Сименс Финанс» ежемесячно выставляет в адрес организации ООО «Строймонтаж» счет-фактуру, в которой указывает за какой месяц произведен лизинговый платеж и сумму платежа. Бухгалтер ООО «Строймонтаж» относит данные расходы на затраты, отражая их бухгалтерской проводкой:

Дт 20.01 Кт 76.05 - 130 717,63 рублей (начислен лизинговый платеж за май 2016г. на основании графика лизинговых платежей и счет-фактуры от лизингодателя) без НДС;

Дт 19.04 Кт 76.05 - 23 529,17 рублей (учтен НДС в составе лизингового платежа за май 2016г.);

Дт 68.02 Кт 19.04 - 23 529,17 рублей (принята к вычету лизингополучателем сумма НДС по лизинговому платежу за май 2016г.);

Дт 76.05 Кт 51 - 130 717,63 рублей (оплачен лизинговый платеж за май 2016г.).

После выплаты последнего платежа по графику, лизинговая компания ООО «Сименс Финанс» выставляет в адрес ООО «Строймонтаж» счет-фактуру на выкупную стоимость (1 500 рублей, в т. ч. НДС 228,81 рублей), по которой автомобиль будет оприходован у лизингополучателя.

Дт 76.05 Кт 51 - 1 500,00 рублей (оплачена сумма выкупа предмета лизинга);

Дт 08.04 Кт 76.05 - 1 271,19 рублей (выкупная цена, без НДС);

Дт 19.01 Кт 76.05 - 228,81 рублей (начислен НДС при выкупе предмета лизинга);

Дт 68.02 Кт 19.01 - 228,81 рублей (предъявлен НДС в бюджет);

Дт 01 Кт 08.04 - 1 271,19 рублей (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств).

Рассмотрим ситуацию, если бы автомобиль КАМАЗ-43118-46 для перевозки кислородных баллонов находился на балансе ООО «Строймонтаж».

Аванс по договору составляет - 531 960 рублей. Согласно договора №36215-ФЛ/ТМ-15 от 26.03.2015г. вся сумма авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.

Дт 76.05 Кт 51 - 531 960, 00 рублей (уплачен аванс лизинговой компании за спецтехнику, согласно договору лизинга).

Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.

Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то в бухгалтерском учете лизингополучателя на основании счет - фактуры от лизингодателя формируются следующие бухгалтерские проводки:

Дт 08.04 Кт 76.05 - 4 463 298,51 рублей (принят к учету предмет лизинга) (без НДС);

Дт 19.01 Кт 76.05 - 803 393,73 рублей (принят к учету НДС, подлежащий уплате лизингодателю);

Дт 01 Кт 08.04 - 4 463 298,51 рублей (автомобиль КАМАЗ-43118-46 для перевозки кислородных баллонов отражен в составе основных средств организации);

Дт 68.02 Кт 19.01 - 803 393,73 принят к вычету НДС, предъявленный лизингодателем в счет-фактуре при передаче предмета лизинга лизингополучателю;

Согласно договору и приложенному к нему графику платежей, не позднее 07 числа каждого месяца на протяжении 3 лет, организация ООО «Строймонтаж» обязана перечислять лизинговые платежи на расчетный счет лизингодателя.

Дт 76.05 Кт 51 - уплачен ежемесячный лизинговый платеж;

Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем принятия предмета лизинга в составе основных средств лизингополучатель начисляет амортизацию на принятый к учету автомобиль КАМАЗ-43118-46, что отражается бухгалтерской проводкой:

Дт 20 Кт 02 - начислена амортизация по предмету лизинга.

Если при эксплуатации предмета лизинга лизингополучатель несет определенные расходы, то данные затраты в бухгалтерском учете принимаются в полном объеме и составляется бухгалтерская проводка:

Дт 20 Кт 10 - израсходованы материалы для текущего ремонта предмета лизинга.

Для учета расходов на ремонт предусмотрена унифицированная форма N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств".

Если ремонт предмета лизинга производился силами сторонней организации, то фактические затраты на ремонт списываются с кредита счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в дебет счета 20.

Дт 20 Кт 60 - стоимость выполненных ремонтных работ включена в состав расходов по обычным видам деятельности;

Дт 19.04 Кт 60 - отражен НДС со стоимости выполненных работ;

Дт 60 Кт 51 - погашена задолженность перед подрядчиком за выполненные работы;

Дт 68.02 Кт 19.04 - предъявлен к вычету НДС по выполненным работам.

Если страхование предмета лизинга осуществляет ООО «Строймонтаж», то данные расходы отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Дт 76.05 Кт 51 - на сумму уплаты страховой компании страховой премии по предмету лизинга.

Дт 20 Кт 76.05 - уплаченная сумма страхового взноса признается лизингополучателем в составе расходов по обычным видам деятельности единовременно на дату получения страхового полиса.

Заключение

С целью развития деятельности и увеличения прибыли предприятию ООО «Строймонтаж» предлагается приобрести КАМАЗ 43118-46 для перевозки кислородных баллонов стоимостью 3 540 тыс. рублей. Так как предприятие не имеет свободной наличности, поэтому новые активы должны финансироваться другим образом. В данном случае можно предложить использование кредита банка или лизинг.

Если за критерий сравнения взять просто сумму платежей, не учитывая налоговые выгоды, возникающие вследствие использования той или иной схемы финансирования, а также возможные дополнительные затраты, сравнение будет некорректным. Экономия получается из возможности отнесения лизинговых платежей лизингополучателя на себестоимость продукции, что значительно снижает налог на прибыль, а также НДС к возмещению при лизинговых операциях значительно больше, чем при кредите.

Приобретение транспорта или оборудования в лизинг сегодня одна из самых популярных среди предпринимателей форм развития бизнеса. Так, согласно статистике, до 70-80% крупногабаритной спецтехники предприятия предпочитают приобретать именно с помощью лизинговых схем. Лизинговая схема - это реальная возможность расширить и обновить парк грузовых машин. При этом не нужно тратить оборотные средства: платежи за лизинг спецтехники идут поэтапно, и постепенно можно выплатить ее полную стоимость. В то же время многие бизнесмены до сих пор не до конца понимают, чем лизинг отличается от классического банковского кредита и в чем заключается выгода лизинговых схем. Можно выделить несколько основных преимуществ лизинговых схем перед кредитными продуктами банков.

1. Экономия на налогах. Поскольку юридически лизинг является арендой, лизинговый платеж в полном объеме можно отнести в затраты на себестоимость продукта и уменьшить таким образом налог на прибыль. Если же приобретать, то же самое имущество с помощью банковского кредита, то согласно Налоговому кодексу к затратам можно отнести не весь платеж, а только начисленные банком проценты.

2. Ускоренная амортизация. Налоговый кодекс позволяет амортизировать приобретаемые в лизинг основные средства в три раза быстрее, чем купленные в кредит. Таким образом, к моменту окончания лизингового договора и выкупа арендатором имущества в собственность его номинальная стоимость минимальна. Это позволяет минимизировать налоговые платежи (налог на имущество по основным средствам уменьшается в три раза). В отличие от лизинга, основные средства, приобретаемые с помощью банковского кредита, амортизируются в общем порядке.

3. Простота получения. Как правило, оформить договор лизинга гораздо проще, чем банковский кредит. Как и при оформлении кредита, при лизинге передаваемое имущество является основным обеспечением, но до окончания выплат находится оно в собственности лизингодателя. Поэтому если предмет лизинга является ликвидным активом (а это относится к подавляющему большинству заключаемых договоров лизинга), требования к арендатору гораздо либеральнее, чем к заемщику. В частности, не придется переводить счета компании в банк, выдающий кредит, или подтверждать кредитную историю.

4. Удобные сроки и график платежа. Банковские кредиты бизнесмены, как правило, могут получить на 1-2 года. Сроки лизингового соглашения могут достигать 5 лет. Кроме того, лизинговые схемы предусматривают возможность погашения платежей в зависимости от сезонности бизнеса. То есть если оборудование используется, например, только в теплое время года, то в договоре лизинга возможно прописать внесение платежей с апреля по октябрь.

5. Избавление от лишних хлопот. Поскольку по закону владельцем взятого в лизинг имущества в течение всего срока действия договора является лизингодатель, то и все заботы по оформлению документов и техническому обслуживанию он берет на себя. Например, если речь о коммерческом транспорте, то все хлопоты, связанные со страхованием, постановкой на учет, прохождением ТО и другим лизингодатель, как правило, берет на себя. Если же имущество куплено в кредит, заниматься всем этим придется самостоятельно.

Таким образом, лизинговые схемы во многом выгоднее и удобнее классических банковских кредитов.

В настоящей работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения бухгалтерского учета лизинговых операций необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В работе была проанализирована методика бухгалтерского учета лизинговых операций как у лизингодателя, так и у лизингополучателя при различных условиях договора лизинга на примере конкретной лизинговой сделки между лизингодателем ООО «Сименс Финанс» и лизингополучателем ООО «Строймонтаж». После анализа проведенного расчета становится ясно: экономически эффективнее использовать лизинговый механизм получения спецтехники.

Лизинг позволяет проводить пополнение основных средств, сохраняя чистую прибыль лизингополучателя и не снижая ее финансовую эффективность.

Список использованных источников

1. Лапыгин Ю. Н., Сокольских Е. В. Лизинг. Учебное пособие для вузов. М.: Альма Матер - Москва, 2013. 432 c.

2. Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (в ред. Федеральных законов от 29.01.2002 N 10-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 18.07.2005 N 90-ФЗ, от 26.07.2006 N 130-ФЗ, от 08.05.2010 N 83-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 24.12.2002 N 176-ФЗ, от 23.12.2003 N 186-ФЗ)

3. Джуха В.М. Лизинг. М.: Норма, 2013. - 262 с.

4. Лещенко М. И. Основы лизинга: // Финансы и статистика. 2013. С.8-9.

5. Свирин Р.Р. Лизинг как финансовый инструмент подъема малого и среднего бизнеса: / Энергия. 2011. N 12. С.38-41.

6. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге»

7. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге (Оттава, 28 мая 1988г.)

8. Гражданский Кодекс Российской Федерации часть I от 30.11.1994

№51-ФЗ, часть II от 26.01.1996 №14-ФЗ;

9. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть I от 31.07.1998 № 146-ФЗ и часть II от 05.08.2000 № 117-ФЗ;

10. Приказ Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. N 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга" (с изм. и доп. от 23 января 2001 г.);

11. Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г.

12. Панкратов Ф.Г., Солдатова Н.Ф. Коммерческая деятельность. Учебник. М.: Дашков и К, 2015. 500 с.

13. Мишин Ю.В. Согласование экономических интересов участников лизинговых отношений - фактор повышения эффективности промышленного производства :/ Микроэкономика. 2012. N 4. - С.19-28.

14. Газман В.Д. О пользе лизинга в России // Финансы. 2011. N 1. С.24-28.

15. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. - Ростов на/Д: Феникс, 2013. - 336 с.

16. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. - М.: АБАК, 2013. -864 с.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2012. - 656 с.

18. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. М.: Академия, 2012. - 304 с.

19. Бортникова А.А. Учет по договору лизинга для лизингополучателя (баланс лизингополучателя) :// Новая бухгалтерия.2015. N 6. С. 36 - 53.

20. Савостьянова О.М. Лизинг. М.: Норма, 2015. - 168 с.

21. Васильева Е.К. Бухгалтерский учет. М.: Академия, 2014. - 222 с.

22. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2012. - 318 c.

23. Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 221 c.

24. Газман В. Д. Ценообразование лизинга; ГУ ВШЭ - Москва, 2013. -544 c.

25. Просветов Г. И. Лизинг. Задачи и решения; Альфа-Пресс, 2013. -

26. Газман В.А. Финансовый лизинг: Учебное пособие. - М.: 2012 -

27. Гусаков Б., Сидорович Ю. Лизинг - катализатор экономического роста. //Финансы, №1,2013 - 7 с.

28. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 477 с.

29. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2013. - 456 c.

30. Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей, утвержденные Минэкономики России 16 апреля 2005 г.

31. Шилина Н. Лизинг набирает обороты. // Экономика и финансы,

№10, 2012 - 10 с.

32. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 407 с.

33. Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2013. - 432 c.

34. Горемыкин В.А. Лизинг: Учебник. - М.: Дашков и К, 2003 - 112 с.

35. Тепляков, А.Б. Аренда имущества. Правовое регулирование. Бухгалтерский учет / А.Б. Тепляков. - М.: Ось-89, 2012. - 288 c.

36. Шеленков В. М. Учет лизинговых операций и анализ их эффективности: Учебник. - М.: 2015 - 280 с.;

37. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие

/ В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 c.

38. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c.

39. Адамов Н.А., Тилов А.А. Лизинг. - СПб.: Питер, 2006 - 331 с.

40. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Б. Ивашкевич. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 448 с.

41. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2013. - 592 c.

Размещено на Allbest.ru