Аудиторская проверка операций с основными средствами ООО "Пельвар Плюс"

Первоначальной стоимостью объектов, включаемых в состав основных средств после 01.01.2002 года, является стоимостью соответствующих объектов, сформированная по данным бухгалтерского учёта, за вычетом:

-процентов по заёмным средствам;

-платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учёта (инвентаризации) объектов недвижимости;

-суммовых разниц, учитываемых в составе внереализационных доходов (расходов);

-невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением основного средства (отражаются в составе прочих расходов).

Первоначальная стоимость основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, определяется исходя из оценки выбывающего имущества.

Первоначальная стоимость основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал (простое товарищество), определяется на основании решения акционеров (участников, пайщиков), либо исходя из стоимости, определённой независимым оценщиком, с учётом сумм возможных дополнительных расходов, которые получатель может понести при таком внесении.

2.6.4.2. Порядок определения стоимости нематериальных активов

Первоначальная стоимость нематериальных активов, принятых к учёту до 01.01.2002 г., признаётся равной первоначальной стоимости соответствующих объектов, сформированной по данным бухгалтерского учёта.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, принятых к учёту после 01.01.2002 г., признаётся равной первоначальной стоимости соответствующих объектов, сформированной по данным бухгалтерского учёта, за вычетом:

-процентов по заёмным средствам;

-платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учёта (инвентаризации) объектов недвижимости;

-суммовых разниц;

-расходов ранее учтённых в составе текущих расходов на НИОКР.

2.6.4.3.Срок полезного использования основных средств.

Срок полезного использования определяется организацией на дату ввода в эксплуатацию объекта основных средств в соответствии с порядком, установленным Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1.

Для тех основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, предусмотренных Постановлением Правительства № 1, срок полезного использования устанавливается Обществом в соответствии с техническими условиями и документально подтверждёнными рекомендациями организаций-изготовителей и закрепляется Распоряжением руководителя Общества.

По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в употреблении, срок полезного использования исчисляется как разница между сроком полезного использования, установленным в соответствии с классификацией основных средств, определяемой Правительством, и фактически подтверждённым сроком эксплуатации данного объекта основных средств у его предыдущего владельца. В случае если срок фактического использования объекта основных средств предыдущим владельцем превышает срок полезного использования, установленный в соответствии с классификацией основных средств, для такого объекта срок полезного использования устанавливается самостоятельно экспертным путём в соответствии с условиями п 12 ст. 259 ПК РФ и утверждается Распоряжением руководителя Общества.

Срок полезного использования объекта основных средств может быть пересмотрен исключительно в случае проведения реконструкции, модернизации, достройки и т.п. мероприятий. В этих случаях уточнённый срок полезного использования устанавливается организацией самостоятельно, но не более максимального срока полезного использования, предусмотренного Классификацией основных средств для подобных объектов.

2.6.4.4. Срок полезного использования нематериальных активов

Срок полезного использования объектов нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, норма амортизации устанавливается в расчёте на десять лет.

2.6.4.5.Выбытие амортизируемого имущества

Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества определяется Обществом по каждому объекту на дату признания дохода (расхода) как разница между ценой реализации и ценой приобретения амортизируемого имущества, уменьшенной на сумму начисленной по такому имуществу амортизации, за минусом понесённых при реализации затрат. В целях определения налоговой базы финансовый результат учитывается в следующем порядке:

-прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчётном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества;

-убыток, полученный организацией при реализации амортизируемого имущества, фактический срок, использования которого превышает нормативный срок его полезного использования, отражается в составе прочих расходов отчётного периода единовременно в момент реализации данного объекта;

- убыток, понесённый при реализации и прочем выбытии амортизируемого имущества, фактический срок использования которого меньше нормативного срока полезного использования, включается в состав прочих расходов равномерно в течение периода, определяемого в месяцах и исчисляемого в виде разницы между количеством месяцев эксплуатации до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано. Сумма указанного убытка, не подлежащая отражению в составе прочих расходов в течение отчётного (налогового) периода, отражается в составе расходов будущих периодов с последующим отражением в соответствующей доле в составе прочих расходов до полного перенесения всей суммы таких убытков.

Ведение налогового учёта формирования стоимости амортизируемого имущества ведётся Обществом с использованием следующих регистров:

-Регистр информации об объекте основных средств;

-Регистр информации об объекте нематериальных активов;

-Регистр учёта расходов будущих периодов;

-Регистр учёта расходов текущего периода.

2.6.5.налоговый учёт начисленной амортизации

2.6.5.1.Амортизация основных средств.

Амортизация по всем объектам основных средств в целях налогообложения начисляется линейным методом.

2.6.5.2.Амортизация нематериальных активов.

Начисление амортизации по объектам нематериальных активов осуществляется с применением линейного метода.

2.6.6.налоговый учёт расходов на ремонт основных средств

Общество не создаёт резерв под предстоящие расходы на ремонт основных средств.

Расходы на ремонт основных средств, произведённые Обществом признаются в составе прочих расходов в том периоде, в котором были произведены, в сумме фактических затрат.

Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных бухгалтерского учёта.

Налоговый учёт расходов на ремонт организован с использованием Регистра учёта прочих расходов текущего периода.

2.6.7.налоговый учёт резерва по сомнительным долгам Общество не создаёт резерв по сомнительным долгам.

2.6.8.Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Общество исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи в размере одной трети фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал.

Размещено на Allbest.ru