Учёт, анализ и аудит торговых операций в ООО "Торговый Дом "Аркона""

выявление типичных операций по журналу хозяйственных операций и проверка правильности составления проводок.

В результате аудиторской проверки учета товаров в ООО «Торговый Дом «Аркона» выдано условно-положительное аудиторское заключение, состоящее в том, что:

1. Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ООО «Торговый Дом «Аркона» учета движения товаров за 2010 финансовый год. Документы для проверки подготовлены главным бухгалтером ООО «Торговый Дом «Аркона» в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г и «Порядком ведения кассовых операций».

2. Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО «Торговый Дом «Аркона». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита.

3. Аудит был проведен в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности». Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет движения товаров ООО «Торговый Дом «Аркона» соответствует действующему в 2010 году законодательству и не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе учета товаров за 2010 г. Проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.

В результате проведенной проверки первичных документов по учету движения товаров были выявлены следующие ошибки:

Ошибка - счета-фактуры и товарно-транспортные накладные не имеют всех обязательных реквизитов.

Ошибка - не проводится (или нерегулярно проводится) сверка данных по поступившим и оприходованным ценностям в бухгалтерии и на складах организации.

Рекомендуется исправить все выявленные в ходе аудита ошибки.

На основании проведенного анализа товарооборота, издержек обращения и финансового результата можно сделать вывод об ухудшении таких показателей эффективности, как рентабельность издержек обращения на 1,60% и рентабельность основной деятельности по прибыли от продаж на 0,05%, что свидетельствует о том, что рост расходов возможно не обусловлен ростом товарооборота по предприятию в целом и в наличии имеются возможно резервы по снижению общей суммы издержек обращения.

В качестве положительных моментов следует отметить, что на предприятии в 2010г. отмечается рост таких показателей как производительность труда на 527,07 тыс. руб. / чел., издержкоотдача на 3,4 коп./руб. и рентабельность деятельности по чистой прибыли - на 0,64%.

Однако, несмотря на то, что предприятие является прибыльным следует отметить достаточно низкое значение основных показателей рентабельности - менее 1%.

Также следует отметить, что Негативной характеристикой является рост прочих расходов в составе издержек обращения и по сумме на 1802271 руб. и по структуре на 17,12%. Данные издержки руководству предприятия необходимо проанализировать с позиции целесообразности произведенных расходов.

ООО «Торговый Дом «Аркона» в 2010г. наращивало объемы своей деятельности, о чем свидетельствует рост среднегодового товарного запаса и оптового товарооборота на 203 тыс. руб. и 8433 тыс. руб. соответственно.

Однако не смотря на рост такого показателя, как валовый доход предприятия на 49,68% или 3478 тыс. руб. показатель прибыли от продаж уменьшился на 10 тыс. руб. или 3,22%, данная ситуация обусловлена существенным ростом издержек обращения в 2010г. на 3482 тыс. руб.

Снижение среднегодовой стоимости основных производственных фондов при одновременном росте выручки от продаж свидетельствует о более эффективном использовании данных средств на предприятии в 2010г. по сравнению с предыдущим периодом.

Также следует отметить и существенное увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств темп роста которых существенно выше темпа прироста оптового товарооборота и свидетельствует о снижении эффективности в управлении оборотными средствами в составе дебиторской задолженности, запасов, денежных средств.

Основной целью управления себестоимостью и издержками обращения в ООО «Торговый Дом «Аркона» должна стать оптимизация их суммы и уровня, обеспечивающая достижение предусмотренных объемов товарооборота и прибыли.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ № 51-ФЗ от 30.11.94 г. (с последующими изменениями и ополнениями).

2. Налоговый кодекс РФ № 146-ФЗ от 31.07.98 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-Ф3 от 21.03.1996 г.

4. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 г.

5. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

6. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

7. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ» №696 от 23.09.03 г. (с послед. изм. и дополн.).

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства финансов от 06.06.1999 г. № 43н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности ПБУ 22/2010, утвержденное приказом Минфина РФ от 28 июня 2010 г. № 63н;

16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению № 94н от 31 октября 2000г.

17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49.

18. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М.Бератор-Пресс. 2008.

19. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки: учебное пособие для студентов вузов. -- М.: ЮНИТИ&ДАНА, 2009.

20. Аудит: учебник / под ред. В.И. Подольского. -- 5&е изд. -- М.: ЮНИТИ&ДАНА, 2010.

21. Бабаев Ю. А., Макарова Л. Г., Петров А. М. Бухгалтерский финансовый учет - М.: ИНФРА-М, 2010.

22. Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита : учеб. пособие / Н.П. Барышников. - М: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2008.

23. Бычкова С.М., Янданова Ц.Н. Бухгалтерская отчетность. - М.: Эксмо, 2008

24. Бычкова С.М. Практический аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина; под ред. С.М. Бычковой. --3-е изд., перераб. и доп. -- М.: Эксмо, 2009

25. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям - 7-е изд.,стер. - М.: ОМЕГА-Л, 2010

26. Граждан В.Д. Налогообложение предприятий: учебное пособие.- М.: Гардарики, 2009.- 416 с.

27. Граждан В.Д. Бухгалтерский учет и налогообложение.- М.: Кнорус, 2008.- 512 с.

28. Глушаков В.И., Глушакова Т.И. Особенности бухгалтерского учета, налогообложения и правового обеспечения предприятий.- Минск: УП «Технопринт», 2008.- 440 с.

29. Грибков А. Ю. «Бухгалтерский учёт в строительстве», 6-е издание, М., издательство «ОМЕГА-Л», 2008.

30. Евдокимова А.В., Пашкина И.Н. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности: практическое пособие. -- М.: ИТК «Дашков и К°», 2009.

31. Касьянова Г.Ю. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. Том 1. - М.: ИД «Аргумент», 2008.

32. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2008.

33. Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности. -- СПб.: Питер, 2010.

34. Лабынцев Н. Т., Ковалева О. В. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. - М.: ПРИОР, 2010;

35. Макальская М. А., Пирожкова Н. А. Основы аудита: Курс лекций с ситуационными задачами. 2-е изд. - М.: Дело и Сервис, 2009;

36. Мельников И. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - М.: Дрофа, 2009 г. - 304 с.

37. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии - М.: ТК Велби Изд-во Проспект, 2007

38. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль: учебник. -- М.: Дело и Сервис, 2010.

39. Скобара В.В. Аудит: Методология аудита в организации. -- М.: Дело и сервис, 2007.

40. Соколова Е.С., Архарова З.П. Бухгалтерский учет и аудит. Учебно-методический комплекс. - М.: Изд. Центр ЕАОИ, 2009 г.

41. Суйц В.П. Основы аудита: учебник. -- М.: Высшее образование, 2007.

42. Федорова Т.К. Внутрифирменный стандарт «документирование аудита//Аудиторские ведомости. - 2009. - № 1. - с.29

43. Шеремет, А.Д. Аудит: учеб. пособие/ А. Д. Шеремет. - М.: Инфра-М, 2006. - 423 с. - ISB№ 978 - 5 - 377 - 00280 - 2.

44. Шимаханская, Т.В. Аудит: учеб. пособие/ Т. В. Шимаханская. - М.: Экзамен, 2008.

45. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита: учебное пособие / 3-е изд. -- М., 2009.

Размещено на Allbest.ru