Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия. Регламентация аудиторской деятельности в РФ. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Организация учетной и контрольной работы на предприятии, специфика проведения аудиторской проверки.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.11.2010 |
| Размер файла | 46,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками используют разные методы. Аудитор проводит сплошную или выборочную инвентаризацию расчетов. Метод аудиторской проверки аудитор определяет в зависимости от количества предприятий, которые принимают участие в расчетах.
Планирование аудита - очень важный этап аудиторской проверки. Основными рабочими документами на данной стадии выступают план и программа аудита, которые включают детальный перечень рассматриваемых вопросов и аудиторских процедур за период проверки, с указанием исполнителей и сроков проведения. Планирование включает также оценку системы внутреннего контроля и расчет уровня существенности и риска аудита.
Во время проверки необходимо установить, правильно ли отображены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого сравнивают остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Главной книгой и балансом. При наличии расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому покупателю или заказчику. Такие расхождения - следствие запущенности учета расчетных операций или результат злоупотреблений.
Каждая сумма дебиторской задолженности рассматривается с точки зрения возникновения долга, причины и давности создания задолженности, реальности ее получения. Во время аудита дебиторской задолженности различают такие ее категории: текущую (или нормальную); неоплаченную в срок; задолженность за сроком давности, который минул; спорную; безнадежную.
Во время проверки расчетов с покупателями устанавливают, заключены ли договора поставки продукции, правильно ли высчитываются суммы, надлежащие предприятию за принятую покупателем продукцию. Проверяют полноту и своевременность расчетов покупателей за принятую ими продукцию. С этой целью проводят инвентаризацию расчетов, высылают копии карточки аналитического учета расчетов (контокоррентные выписки) при расчетах с иногородними покупателями (организации-кредиторы высылают организациям-дебиторам).
На этапе формирования аудиторского заключения аудитор проводит группировку обнаруженных ошибок, формирование рабочего листка возможных исправлений и анализ существенности неисправленных ошибок. Аудитор также на этом этапе осуществляет проверку согласованности показателей после исправлений и оценку возможности предприятия продолжать свою деятельность.
Список используемой литературы
1. Гражданский Кодекс РФ. Часть 1 от 30 ноября 2007г. № 51-ФЗ - 134 с.
2. Гражданский Кодекс РФ. Часть 2 от 26 января 2007г. № 14-ФЗ - 207 с.
3. Налоговый Кодекс. Часть 2 от 5 августа 2007г. № 117-ФЗ - 257 с.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 2007г. № 129-ФЗ - 253 с.
5. Федеральный закон «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 11 ноября 2007г. № 161-ФЗ.- 84 с.
6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2007 г. № 119-ФЗ - 146 ч.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. - 205 с.
8. Постановление «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур, при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 29 июля 2008г. № 914 - 37 с
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2006г.
10. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности». Утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2008г. № 696 - 169 с.
11. Правило (стандарт) «Планирование аудита». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности от 25 декабря 2007г. протокол № 6.
12. Правило (стандарт) «Аудиторские доказательства». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности от 25 декабря 2007г. протокол № 6.
13. Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2007 - 278 с.
14. Богатая, И.Н., Аудит: Учебное пособие. / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, 2007 - 302 с.
15. Бурсулая Т.Д. «Особенности проведения аудиторских проверок» - 2002 - 394 с.
16. Гончарук, Я.А. «Аудит»: 2007 - 443 с.
17. Давидов Г.М. «Аудит», 2008 - 364 с.
18. Дорош, Н.И. «Аудит» - К.: Знання, 2007 - 495 с.
19. Кочинев Ю.Ю. «Аудит» - СПб.: Питер, 2008 - 209 с.
20. Ширкина Е.И. «Аудиторская проверка внешних расчетных операций» - 2008г. - 354 с.
Приложение 1
Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля в ООО «Чистопольский судоремонтный завод»
|
№ п/п |
Содержание вопроса или объект исследования |
Процедура |
Содержание ответа (результат проверки) |
Выводы и решения аудитора |
|
|
Обоснование цен и сроков расчетов с покупателями заказчиками по договорам |
Опрос и проверка документации |
Составляются плановые калькуляции |
|||
|
Использование для определения покупной, продажной цены утвержденного прейскуранта |
Повторное выполнение процедур пересчета |
Не всегда |
|||
|
Контроль последовательности нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур и накладных |
Проверка документации и повторное выполнение процедур контроля |
Производится предварительная нумерация указанных документов |
|||
|
Сопоставление количества отгруженных товаров с данными счетов-фактур |
Опрос и повторное выполнение процедур документального контроля |
Ежемесячно |
|||
|
Наличие разделения обязанностей сотрудников, занимающихся выпиской счетов-фактур, учетом продажи и выручки, полученной наличными |
Наблюдение |
Все функции выполняются разными работниками |
|||
|
Соблюдение графика документооборота по учету расчетов с покупателями заказчиками |
Наблюдение, опрос |
Первичные документы сдаются в бухгалтерию часто с опозданием в два-три дня |
|||
|
Проведение инвентаризации товаров на складе |
Опрос и проверка документов |
Проводится инвентариза-ционной комиссией |
|||
|
Проверка сроков возникновения задолженности |
Опрос |
Выборочно и нерегулярно |
|||
|
Проведение инвентаризации расчетов с покупателями заказчиками |
Опрос |
Не проводится |
|||
|
Наличие в учетной политике пункта, характеризующего момент приобретения и продажи ТМЦ |
Проверка учетной политики |
Установлено наличие в учетной политике момента приобретения и продажи ТМЦ |
|||
|
Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета продажи |
Опрос, повторное выполнение процедур прослеживания |
Ежеквартально |
|||
|
Датирование счетов-фактур на продажу товаров днем отгрузки |
Проверка документации |
Нет |
|||
|
1 |
Соблюдение установленного порядка отклонений, списания расходов на продажу |
Опрос, проверка документации |
Регистры синтетического учета содержат нетиповые корреспонденции счетов |
||
|
Наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учета продажи ТМЦ |
Опрос, повторное выполнение процедур |
Никогда |
Приложение 2
План аудита расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Чистопольский судоремонтный завод»
|
Планируемые проверки |
Период проведения |
Исполнитель |
Источник информации |
||
|
1 |
Правильность оформления договоров поставки товаров, соблюдение условий договора сторонами |
Ежеквартально |
Договора купли-продажи, поставки товара |
||
|
2 |
Обоснованность графика документооборота |
Ежеквартально |
График документооборота. Учетная политика. |
||
|
3 |
Правильность оформления первичных документов расчетов с поставщиками, покупателями |
Ежеквартально |
Расчетно-платежные документы, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты о приемке товара, товарные отчеты |
||
|
4 |
Правильность арифметического подсчета в документах |
Ежеквартально |
Те же |
||
|
5 |
Правильность отражения НДС |
Ежеквартально |
Счета-фактуры, Книга покупок, Книга продаж, |
||
|
6 |
Правильность начисления наценок на товар |
Ежеквартально |
Расчет реализованных наценок. |
||
|
7 |
Правильность хранения и соблюдение сроков хранения первичных документов в архиве |
Ежеквартально |
Первичные документы |
||
|
8 |
Правильность уничтожения первичных документов |
Ежеквартально |
Акты о выделении документов к уничтожению. |
||
|
9 |
Правильность ведения синтетического и аналитического учета расчетов заказчиками, покупателями |
Ежеквартально |
Машинограмма по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
||
|
10 |
Соблюдение правила проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками |
Ежеквартально |
Учетная политика, Акты инвентаризации |
||
|
11 |
Сверка документов расчетов с заказчиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами |
Ежеквартально |
Акты сверки |
||
|
12 |
Сверка документов расчетов с заказчиками, покупателями в банке |
Ежеквартально |
Акты сверки |
||
|
13 |
Обоснованность причин возникновения дебиторской и кредиторской задолженности |
Ежеквартально |
Договора поставки |
||
|
14 |
Правильность погашения дебиторской и кредиторской задолженности |
Ежеквартально |
Машинограмма по счету 62»Расчеты с покупателями и заказчиками» |
||
|
15 |
Правильность корреспонденции счетов |
Ежеквартально |
Главная книга |
Приложение 3
Программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Чистопольский судоремонтный завод»
|
№ п/п |
Этап проверки |
Объект аудиторской проверки |
Процедура |
|
|
1. |
Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета товара |
Учетная политика |
Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету |
|
|
2. |
Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки |
Договоры |
Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений |
|
|
3. |
Выборочный контроль документального оформления движения товара на складе |
Карточки складского учета товара, накладные, счета-фактуры |
Выборочная инвентаризация, контроль документов |
|
|
4. |
Проверка правильности организации учета выпуска и продажи товара, списания себестоимости проданной продукции, поступления выручки от продажи |
Учетная политика, первичные документы, машинограммы, Главная книга |
Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм |
|
|
5. |
Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажу |
Расчет фактической себестоимости отгруженной(проданной) продукции |
Пересчет, контроль документов, учетных записей |
|
|
6. |
Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учете |
Счета-фактуры, накладные, книга продаж, машинограммы |
Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм, контроль документов |
|
|
7. |
Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам прейскуранта |
Счета-фактуры, накладные, прейскурант цен |
Проверка документации по существу, контроль документов |
|
|
8. |
Проверка данных регистров учета отгрузки и продажи товара и сверка их со счетами в Главной книге |
Машинограммы, Главная книга |
Перечсет, проверка учетных записей |
|
|
9. |
Проверка полноты и реальности Сум дебиторской задолженности |
Договоры, акты сверки расчетов, машинограммы |
Подтверждение, контроль, выборочная инвентаризация |
|
|
10. |
Проверка правильности учета и налогообложения расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами с использованием векселей, взаимозачета, бартера и других форм расчета |
Машинограммы, отчет о прибылях и убытках (форма №2), расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам |
Пересчет, проверка соблюдения правил учета |
|
|
11. |
Проверка правильности формирования показателей формы №2: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продажи |
Главная книга, форма №2 |
Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры |
|
|
12. |
Анализ динамики финансового результата от продажи товара и факторов, влияющих на него |
Бухгалтерская и статистическая отчетность организации за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, форма №2 |
Методы экономического анализа: трендовый анализ, детерминированный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры |
Подобные документы
Содержание учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками, установление порядка отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.
курсовая работа [90,7 K], добавлен 26.02.2009Источники сбора аудиторских доказательств. Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с заказчиками.
курсовая работа [52,8 K], добавлен 22.10.2014Суть и значение аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организации внутреннего контроля в СФ ООО "Синнис, Лтд". Обобщение методических приемов аудита расчетов с покупателями и заказчиками.
курсовая работа [57,4 K], добавлен 06.07.2010Нормативное регулирование расчетов с покупателями и заказчиками. Планирование аудиторской проверки. Оценка состояния системы внутреннего контроля общества по операциям. Программа проведения аудита. Выводы и рекомендации по устранению нарушений.
курсовая работа [53,1 K], добавлен 18.06.2012Понятие, виды, нормативное регулирование и аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Отражение в учетной политике, бухгалтерской и финансовой отчетности ООО "Агма-М" расчетов с заказчиками. Проведение аудита расчетов с заказчиками на предприятии.
дипломная работа [97,4 K], добавлен 14.05.2011Договор как основа расчетов с покупателями. Основы бухгалтерского и налогового учета расчетов с покупателями и заказчиками. Методика проведения аудита расчетов. Неденежные способы расчетов с покупателями и заказчиками. Анализ дебиторской задолженности.
дипломная работа [2,1 M], добавлен 22.06.2012Цели, задачи, нормативное регулирование расчетов с покупателями и заказчиками. Отражение расчетов с заказчиками в финансовой отчетности ООО "Ксеся". Проведение и обобщение результатов аудиторской проверки. Выводы и рекомендации по устранению нарушений.
курсовая работа [53,1 K], добавлен 12.07.2012Характеристика проведения аудиторской проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО "Садовод". Исследование проверки правильности документального оформления расчетных операций. Оценка системы внутреннего и внешнего контроля на предприятии.
курсовая работа [96,6 K], добавлен 08.01.2012Аудиторская проверка учета расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО "Садовод". Характеристика предприятия. Нормативные и правовые документы по аудиту расчетов с покупателями и заказчиками. Разработка рекомендаций по исправлению выявленных нарушений.
курсовая работа [137,1 K], добавлен 28.05.2014Методика аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками. Классификация возможных ошибок и нарушений, выявленных при аудите. Организация бухгалтерского учета в ООО "База Снабжения "Сибагрокомплекс". Оценка системы внутреннего контроля.
курсовая работа [72,3 K], добавлен 21.05.2013
