Бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей

Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете. Организация налогового учета на предприятии. Учет доходов физических лиц в целях обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курс лекций
Язык русский
Дата добавления 11.03.2010
Размер файла 80,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

№Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», №Т-51 «Расчетная ведомость», Бухгалтерская справка.

20, 23,

25, 26, 29,44

69-2

Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда работников.

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.

91-2

69-2

Начислен ЕСН в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов.

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.

96

69-2

Начислен ЕСН в Пенсионный фонд РФ за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет.

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.

97

69-2

Начислен ЕСН в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов.

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.

69

51

Уплачен ЕСН в Пенсионный фонд РФ.

Платежное поручсние, Выписка банка по расчетному счету.

20, 23, 25, 26, 29,44

69-3

Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ с сумм оплаты труда работников.

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.

91-2

69-3

Начислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.

с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов.

96

69-3

Начислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет.

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.

97

69-3

Начислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов.

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.

69

51

Уплачен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Платежное поручение, Выписка банка по расчетному счету.

20, 23.25, 26, 29, 44

69-3

Начислен единый социальный налог (ЕСН) в территориальный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты груда работников.

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.

91-2

69-3

Начислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов.

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.

96

69-3

Начислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет.

Бухгалтерский регистр по начисл. нию ЕСН, Бухгалтерская справка.

97

69-3

Начислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов.

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.

69

51

Уплачен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Платежное поручение, Выписка банка по расчетному счету.

99

69-1,

69-2, 69-3

Начислены штрафы, пени по ЕСН и платежам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве.

Бухгалтерская справка-расчет.

Таблица 12 - Характеристика основных элементов налога

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Ст. 235 НК РФ

Объект

налогообложсния

выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам

доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Ст. 236 НК РФ

Не относятся к объекту налогообложения выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты в

текущем отчетном (налоговом) периоде:

у налогоплательщиков-организаций не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по

налогу на прибыль;

у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной

практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не

уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Также налоговым кодексом предусмотрены суммы, не подлежащие налогообложению.

Налоговая

база

сумма начисленных в пользу физических

лиц за налоговый период выплат и иных

вознаграждений

сумма выплат и вознаграждений за

налоговый период в пользу физических

лиц.

налоговая база определяется нарастающим итогом отдельно по каждому физическому лицу с начала года по истечении каждого

месяца

сумма доходов, полученных за налоговый период от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Состав расходов определяется в порядке определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль

Ст. 237. 238 НКРФ

Налоговые

льготы

От уплаты налога освобождаются:

Организации - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового

периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

Следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не

превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные

представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций

инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%. а доля

заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

учреждения, созданные для достижения социальных целей, а также для оказания правовой и иной

помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества

которых являются общественные организации инвалидов.

Индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;

Ст. 239 НК РФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период - календарный год

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Ст. 240 НК РФ

Налоговые ставки

Ставки для с/х товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и общин коренных народов Севера.

Ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим па территории этой зоны.

Ставки для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Ставки для остальных лиц, производящих выплаты физическим лицам.

Ставки для индивидуальных предпринимателей

Ставки для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой.

Ст. 241 НК РФ

Исчисление налога

Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается па сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), сумма которого не может превышать сумму налога (авансового платежа), подлежащую уплате в федеральный бюджет.

Но итогам каждого календарного месяца производится расчет ежемесячных авансовых платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм.

Расчет авансовых платежей производится налоговым органом.

Если налогоплательщик начал работать после начала года, он обязан представить в налоговый орган Заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий год.

Расчет налога по итогам года производится налогоплательщиками, за исключением адвокатов, самостоятельно. Исчисляют и уплачивают налог с доходов адвокатов коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации в порядке, предусмотренном для лиц, производящих выплаты физическим лицам, но без применения налогового вычета

Ст. 243 - 245 НК РФ

Уплата налога и отчетность

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом налогоплательщики представляют в региональные отделения ФСС сведения (отчеты) по утвержденным ФСС формам.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган Расчет о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, о суммах фактически уплаченных страховых взносов.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН. Копию этой декларации с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации, налогоплательщики не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Уплата налога (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет и каждый из фондов.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

- за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы ав. платежей;

- за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы ав. платежей;

- за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы ав. платежей.

Разница между суммами авансовых платежей и суммой налога, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Данные о налоге с доходов адвокатов за прошедший налоговый период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года.

Ст. 243 - 245 НК РФ


Подобные документы

  • Исследование порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. Изучение теоретических основ учета расчётов по налогу на доходы физических лиц. Характеристика особенностей их отражения в бухгалтерском учете предприятия.

    дипломная работа [699,6 K], добавлен 18.11.2013

  • Обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Использование бухгалтером нормативного документа при начислении заработной платы. Начисление страховых взносов, удержание налога на доходы физических лиц и перечисление его в бюджет.

    контрольная работа [8,8 K], добавлен 29.01.2014

  • Теоретические аспекты налога на доходы, определение налогового статуса физического лица. Основные виды налогооблагаемых доходов; стоимостная, физическая и другие характеристики объекта налогообложения. Общие принципы предоставления налоговых вычетов.

    контрольная работа [1,2 M], добавлен 06.09.2010

  • Плательщики налога на доходы физических лиц, понятие налога на доходы физических лиц, объект налогообложения - полученный доход, налоговые вычеты, что не облагается налогом на доходы физических лиц, налоговая отчетность.

    дипломная работа [164,5 K], добавлен 08.12.2003

  • Понятие и классификация доходов организации. Момент признания выручки. Доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы отчетного периода. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Разница между доходом в бухгалтерском и налоговом учете.

    курсовая работа [36,4 K], добавлен 25.05.2010

  • Экономическая сущность налога на доходы физических лиц. Порядок расчета и ставки. Формы регистров налогового учета агентов. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ОАО "Курский хладокомбинат". Совершенствование налогового учета.

    курсовая работа [90,0 K], добавлен 26.03.2015

  • Экономическое содержание и правовое регулирование налога на доходы физических лиц. Организация учета и контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц на предприятии "Азнакаевское ПТС" – филиале ОАО "Водоканалсервис" и пути ее совершенствования.

    дипломная работа [262,4 K], добавлен 13.07.2014

  • Нормативное регулирование и принципы организации бухгалтерского учета на предприятии. Налоговый учет и отчетность на предприятии. Оптимизация учетной политики в бухгалтерском и налоговом учете на примере ООО "Транспортно-экспедиционная компания".

    дипломная работа [5,1 M], добавлен 18.07.2015

  • Анализ организации бухгалтерского учета на предприятии. Учет финансовых результатов и использование прибыли. Принципы учета капиталов, резервов и целевого финансирования. Понятия инвентаризации имущества организации, ее отражение в бухгалтерском учете.

    отчет по практике [236,4 K], добавлен 29.06.2015

  • Порядок расчёта страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС и ФОМС. Стандартные и профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. Отражение страховых взносов в бухгалтерском учете. Механизм удержания налога на доходы физических лиц.

    контрольная работа [41,0 K], добавлен 10.03.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.