Учет, аудит и анализ движения денежных средств в организации на примере Неклиновского хлебозавода
Задачи и характеристика правовых норм бухгалтерского учета денежных средств. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и движения денежных средств Неклиновского хлебозавода. Планирование и методика проведения аудита денежных средств на предприятии.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.11.2010 |
| Размер файла | 3,9 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В ходе осуществления контроля денежных средств сначала надо выявить фактическое наличие денег и ценных бумаг в кассе предприятия путем инвентаризации, по результатам которой составляется акт. Закончив инвентаризацию кассовой наличности, контролер тщательно проверяет соблюдение во всем объеме Порядка ведения кассовых операций.
Перед тем как непосредственно приступить к проверке кассовых документов и записей, необходимо установить, ведут ли в хозяйстве по установленной форме журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, предусмотренных Порядком ведения кассовых операций. Затем проверяют ведение кассовой книги, которая должна быть пронумерована и опечатана сургучной печатью, а количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Необходимо установить, действительно ли только одну кассовую книгу ведут в данном хозяйстве, как это предусмотрено инструкцией Центробанка.
При ревизии приема наличных денег, полученных в учреждении банка, следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах, корешках чеков и выписках банка. Если есть факты неоприходования по кассе полученных в банке наличных денег, следует составить промежуточный акт, для привлечения в установленном порядке к ответственности виновных лиц и взыскании с них причиненного хозяйству материального ущерба.
Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ОАО «Неклиновский хлебозавод» осуществляют директор и главный бухгалтер. Как и все предприятия, ОАО «Неклиновский хлебозавод» хранит свои денежные средства в учреждении банка.
Сохранность и использование денежных средств в кассе ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации.
Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагаются на другого работника по письменному приказу руководителя ОАО «Неклиновский хлебозавод». С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности.
Руководитель хозяйства обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.
Помещение кассы в хозяйстве изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны. Часто в помещение кассы допускаются лица, не имеющие отношения к ее работе.
Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью кассира. У выхода из кассы кассир стелит коврик, пропитанный специальным составом. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих хозяйству, запрещается.
Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации.
Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и не списанных в расход денег.
Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая опечатанные в пачках деньги.
Частные расписки, якобы подтверждающие получение денег лично у кассира, или сдачу их на хранение, в оправдание остатка денег в кассе не принимаются. Результаты инвентаризации наличных денег сопоставляются с данными бухгалтерского учета.
Заключение
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Следовательно, актуальность темы дипломной работы обусловлена не только крайней важностью учета денежных средств как для предприятия, так и для контролирующих органов, но и необходимостью разработки на основе имеющихся данных о денежных потоках финансовой политики фирмы.
Основным нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40.
Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п. 3 ст. 861 ГК РФ). К формам безналичных расчетов в соответствии со ст. 862 ГК РФ относятся:
* расчеты платежными поручениями;
* расчеты по аккредитиву;
* расчеты чеками;
* расчеты по инкассо.
Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках -- текущих, расчетных, валютных, специальных. Отношения между Центральным банком РФ, кредитными учреждениями и их клиентами строятся на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом. Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Центральным банком РФ в соответствии с федеральными законами.
Аудит кассовых операций проводится для того, чтобы проверить, как организация исполняет кассовую дисциплину. В задачи аудита кассовых операций входят:
- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;
- правильное документальное оформление операций с денежными средствами;
- контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе;
- своевременное проведение инвентаризации денег в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Общество с ограниченной ответственностью «Партнер Плюс» зарегистрировано Постановлением главы администрации п.Орловский от 28 марта 1996г. №218, является предприятием, основанным на коллективной форме собственности и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и Учредительным договором.
В ОАО «Неклиновский хлебозавод» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.
На предприятии ведение синтетического и аналитического учета организовано на основе первичных и сводных документов. Ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на бухгалтера предприятия. Учетные функции бухгалтера определены его должностной инструкцией, в которой указаны обязанности, права, ответственность, квалификационные требования и другие положения по его работе.
На предприятии в течение всего анализируемого периода происходит снижение выручки от реализации продукции, балансовой прибыли, суммы активов и других показателей. Единственный показатель, который положительно характеризует деятельность предприятия - рост фондоотдачи основных фондов, однако его изменение в большей мере вызвано снижением среднегодового остатка основных фондов. Такое же изменение фондоотдачи при прежнем количестве основных фондов позволило бы предприятию резко улучшить свое финансовое состояние и все показатели финансово-хозяйственной деятельности. Необходимо отметить, что наихудшие показатели у предприятия были в 2005 году, в 2006 году наметилось незначительное улучшение, что говорит о том, что пик кризиса пройден и у предприятия есть шансы на выживание при грамотном управлении.
Мои предложения по совершенствованию организации бухгалтерского учета на предприятии:
· переход на автоматизированный учет поможет уменьшить затраты времени и сократить объем работ. Некоторые шаги в этом направлении руководитель предприятия предпринимает. В частности, в этом году был приобретен компьютер для нужд управляющего персонала, но программы автоматизированного учета, такие как 1С Бухгалтерия и т.п., не установлены. Автоматизированная форма учета предоставит большие возможности для проведения контроля и анализа хозяйственной деятельности предприятия, увязку всех видов учета, поскольку они используют одни и те же носители информации;
· для приближения к учетным стандартам использование унифицированных форм первичной документации;
· разграничение учетных функций бухгалтера между несколькими учетными работниками для своевременной сдачи отчетности и выполнения должностных обязанностей, прием дополнительных сотрудников;
· достоверное и полное заполнение форм первичной документации, своевременное отражение их в бухгалтерском учете.
Эти мероприятия могут помочь в рационализации документооборота и повысить достоверность и оперативность учетных данных.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.12.2007 №333-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994 №32, ст. 3301.
2. Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» (в ред. Федерального закона от 03.03.2008 №21-ФЗ) // Российская газета, №256, 31.12.2001.
3. Федеральный закон Российской Федерации от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» // Российская газета, №223, 06.10.2007.
4. Федеральный закон Российской Федерации от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Собрание законодательства РФ, 26.05.2003, №21, ст. 1957.
5. Закон Российской Федерации от 18.06.1993 №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (в ред. Федерального закона от 30.12.2001 №196-ФЗ) // Российская газета, №125, 02.07.1993. - документ утратил силу.
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Экономика и жизнь, №46, 2000.
7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №26, 28.06.1999.
8. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000 №36) // Российский налоговый курьер, №11, 2000.
9. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет» // Финансовая газета, №36, 07.09.2001.
10. Положение Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2002 №1201-У) // Вестник Банка России, 14.01.1998, №1.
11. Письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» // Экономика и жизнь, №№42 - 43, 1993.
12. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2007.
13. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2003. - С.86
14. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник для ВУЗов. 3-е издание. - М.: Финансы и статистика, 2003.
15. Белов В.А. Денежные обязательства. - М.: Центр ЮнИнфоР, 2005.
16. Белоглазова Г.Н. Денежное обращение и банки. - М.: Финансы и
статистика, 2004.
17. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Киев. 2005.
18. Бланк И.А. Управление денежными потоками. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2004, с.671.
19. Бойделл Т. Как улучшить управление организацией. М., 2005.
20. Боровиков В.И.. Денежное обращение, кредит и финансы. -- М.:
Центр, 2003.
21. Бреддик У. Менеджмент в организации. М., 2003.
22. Бригхэм Ю.Ф., Гапенски Л. Финансовый менеджмент, СПб, 2004.
23. Булавина Л., Пипко В., Гаглазов М. Денежные средства и расчеты:
учет, анализ, аудит.-М.: Феникс, 2003.
24. Бурлачков В.К. Денежная теория и динамичная экономика: выводы
для России. - М.: Эдиториал УРСС, 2004.
25. Галицкая С.В. Денежное обращение. Кредит. Финансы. - М.: Международные отношения, 2004.
26. Гмошинский В.Г. Прогнозные возможности маркетинга. // Приборы и системы управления - 2004. - № 1.
27. Грибанова Н. И., Солодков В. Т. Планирование и прогнозирование деятельности предприятия. Иркутск, 2004.
28. Долбунов А.А. Маркетинговая концепция управления предприятием. - М., 2003.
29. Дробозинов Л.А. Теория финансов. М., 2005.
30. Дудченко В. Маркетинговое управление. // Деловая жизнь. - 2005. - № 3.
31. Елисова И.Н. Кассовые операции. М.: Главбух, 2006.
32. Елфимов Г. Маркетинг - рыночная организация микроэкономики. // Ориентир. - 2004. - № 1, № 2.
33. Завьялов П. Конкурентоспособность и маркетинг. // Российский экономический журнал. - 2005. - № 12.
34. Капустин В.Н. Планирование ресурсов производства - новый “русский хит” для менеджеров. (Что это такое, почему нужно этому учиться и как это внедрить). М., 2004.
35. Кизилов, Карасева М.Н. Учет денежных средств. М., 2006.
36. Ковалев А.И. Управление финансами. Москва, 2005.
37. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Экономика. 2004.
38. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: учебник. М.: ИНФРА-М, 2007.
39. Козлов В.К., Уваров С.А., Щербаков В.В. Содержание и организация коммерческой деятельности. - М., 2004.
40. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы, М.: Финансы, 2004, с. 100.
41. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2002. - Стр. 345.
42. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. - 496 с.
43. Попов В.М., Ляпунов С.И., Воронова Т.А. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. - М.: Финансы и статистика, 2003.
44. Репин В.В. Управление финансами предприятия: ключевые проблемы // Консультант, №4, 2005, с.12.
45. Сорокина Е.В. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. -- М.: Финансы и статистика, 2003.
46. Справочник финансиста. / Под ред. Уткина Э. - М.: ЭКМОС, 2005.
47. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом, М.: Перспектива, 2006, с. 123.
48. Финансовое управление фирмой, М. Экономика, 2005, с. 349.
49. Хахонова. Учет, аудит и анализ денежных потоков. М., 2003.
50. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2003.
Приложение 1
Операции по поступлению денежных средств в кассу организации (дебет счета 50-1 «Касса организации»)
|
№ п/п |
Основание для взноса денежных средств |
Содержание операции |
Корреспондирующий счет |
|
|
1 |
Денежный чек |
Осуществлен возврат неиспользованных средств в аккредитивах |
55-1 |
|
|
2 |
Отчет кассира |
Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации |
50-2 |
|
|
3 |
Справка, заявление на покупку валюты |
Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу |
52 |
|
|
4 |
Денежный перевод |
Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, ранее отправленные почтовым переводом) |
57 |
|
|
5 |
Накладная, акт приемки ценностей |
Внесены денежные средства поставщиком в оплату недостающих материальных ценностей |
60 |
|
|
6 |
Договор займа |
Погашена задолженность юридическими лицами по предоставленному долгосрочному займу и процентам за пользование заемными средствами |
67 |
|
|
7 |
Справки, заявление, свидетельство о рождении ребенка |
Поступили в кассу организации денежные средства от Фонда социального страхования РФ на выплату единовременного пособия на рождение ребенка |
69-1 |
|
|
8 |
Договор займа |
Погашена задолженность работником организации по предоставленному займу и процентам за пользование заемными средствами |
73-1 |
|
|
9 |
Акт инвентаризации, распоряжение |
Погашена материально-ответственным лицом недостача, выявленная при инвентаризации товаров |
73-2 |
|
|
10 |
Расчет |
Осуществлен возврат излишне выплаченной акционеру суммы дивидендов |
75-2 |
|
|
11 |
Акт приемки ценностей, претензия |
Поступили в кассу денежные средства от поставщика по предъявленной претензии по поставке товаров |
76-2 |
|
|
12 |
Договор простого товарищества |
Поступили в кассу организации дивиденды от участия в договоре простого товарищества |
76-3 |
|
|
13 |
Книга |
Осуществлен возврат излишне выданных депонированных сумм работникам организации |
76-4 |
|
|
14 |
Приказ |
Поступили в кассу денежные средства от филиала организации, выделенного на отдельный баланс |
79-1 |
|
|
15 |
Программа, гранты |
Поступили денежные средства для финансирования программы развития региональной информационной базы |
86 |
|
|
16 |
Платежная ведомость |
Внесена в кассу излишне выданная заработная плата работникам |
70 |
|
|
17 |
Соглашение |
Поступили в кассу организации безвозмездно переданные юридическим лицом денежные средства |
98-2 |
Приложение 2
Операции по выбытию денежных средств из кассы организации (кредит счета 50-1 «Касса организации»)
|
№ п/п |
Основание для выплаты денежных средств |
Содержание операции |
Корреспондирующий счет |
|
|
1 |
Расходный кассовый ордер |
Сданы денежные средства в банк для открытия аккредитива |
55-1 |
|
|
2 |
Счет-фактура |
Оплачено поставщику за поступившие материальные ценности и оказанные услуги |
60 |
|
|
3 |
Акт приемки товаров |
Оплачена претензия покупателя за поставку товаров низкого качества |
62 |
|
|
4 |
Распоряжение |
Выданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс, для развития хозяйственной деятельности |
79-1 |
|
|
5 |
Счет |
Осуществлена оплата Фонду социального страхования РФ за санаторно-курортные путевки |
69-1 |
|
|
6 |
Акт |
Произведена оплата в бюджет суммы штрафа по НДС за нарушение сроков платежей по налогу |
68 |
|
|
7 |
Акт инвентаризации |
Отражена сумма недостачи денежных средств, выявленная в кассе организации при инвентаризации |
94 |
|
|
8 |
Расходный кассовый ордер |
Осуществлен возврат средств целевого финансирования, ранее поступивших в кассу организации |
86 |
|
|
9 |
Отчет |
Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта |
52 |
|
|
10 |
Счет |
Приобретены акции за наличные денежные средства |
58-1 |
|
|
11 |
Счет |
Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства |
58-2 |
|
|
12 |
Соглашение |
Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя (заказчика) |
62 |
|
|
13 |
Расчет |
Уплачен из кассы единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в Пенсионный фонд РФ |
69-2 |
|
|
14 |
Расходный кассовый ордер |
Выдана излишне внесенная сумма денежных средств в счет вклада в уставный капитал |
75-1 |
|
|
15 |
Расчетно-платежная ведомость |
Выданы из кассы дивиденды акционерам, начисленные при распределении прибыли акционерного общества |
75-2 |
|
|
16 |
Платежная ведомость |
Выдана из кассы заработная плата персоналу организации |
70 |
|
|
17 |
Расходный кассовый ордер |
Сданы из кассы в банк и зачислены на валютный счет валютные средства |
52 |
|
|
18 |
Расходный кассовый ордер |
Списаны денежные средства, использованные на чрезвычайные расходы |
99 |
Приложение 3
План проведения аудита денежных средств
|
Этапы проверки |
Виды работ (аудиторских проверок) |
|
|
1 |
2 |
|
|
1. Подготовительный |
1. Полная инвентаризация денежных средств, денежных документов и переводов в пути. 2. Обследование проверяемых объектов с помощью составленного вопросника. 3. Оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств, и других ценностей в кассе. 4. Предварительная оценка соблюдения кассовой дисциплины. 5. Разработка набора контрольных процедур. 6. Изучение материалов предыдущей аудиторской проверки. 7. Изучение актов инвентаризаций кассы и проверки учреждением банка. |
|
|
2. Методы и техника документальной проверки |
1. Аналитическая проверка - сравнение учетных показателей с нормативными. 2. Встречная проверка документов - сравнение их с другими документами, находящимися в проверяемом или других предприятиях. 3. Юридическая проверка - установление законности, правильности и целесообразности произведенных денежных операций. 4. Формальная проверка - установление полноты проставленных реквизитов в денежных документах и учетных регистрах. 5. Арифметическая проверка на подсчет итогов в кассовых отчетах и учетных регистрах, а также правильности выведенных остатков. 6. Сплошная проверка документов и учетных данных по счетам денежных средств. 7. Хронологическая последовательность проверки документов и учетных записей. 8. Систематизированный порядок проверки документов и учетных регистров. 9. Перечень вопросов рабочей программы. |
|
|
3. Заключительный |
1. Подготовка рабочих документов аудиторами для передачи руководителю группы. 2. Систематизация материалов аудита. 3. Составление аудиторского заключения. 4. Вручение аудиторского заключения руководителю проверяемого субъекта. |
Приложение 4
Программа аудита
Проверяемая организация - Неклиновский хлебозавод
Период аудита - 21 апреля 2008 г.
Количество человеко-часов - 24
Руководитель аудиторской группы - Симоненко Н.С.
Состав аудиторской группы - Николайченко Л.В., Татаринова Г.Д.
|
№ |
Перечень аудиторских процедур |
Рабочие документы |
|
|
1 |
Инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств |
Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера |
|
|
2 |
Проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.) |
Учетная политика организации, Перечень подотчетных лиц, доверенность на право подписи первичных документов |
|
|
3 |
Проверка правильности документального оформления операций |
Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, платежные (расчетно-платежные) ведомости |
|
|
4 |
Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств |
Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, журнал-ордер №1, авансовые отчеты, платежные (расчетно-платежные) ведомости |
|
|
5 |
Аудиторская проверка правильности списания денег |
Кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, авансовые отчеты, расчетные (расчетно-платежные) ведомости |
|
|
6 |
Проверка соблюдения кассовой дисциплины |
Кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, авансовые отчеты, расчетные (расчетно-платежные) ведомости |
|
|
7 |
Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета |
Кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, авансовые отчеты, расчетные (расчетно-платежные) ведомости |
|
|
8 |
Проверка подлинности и полноты банковских выписок - наличие штампа, подписи работника банка, шифров банковского кода операций и других реквизитов. Остаток средств на конец периода предыдущей выписки банка по счету должен равняться остатку на начало периода в следующей выписке |
Банковские выписки и приложенные к ним первичные документы |
|
|
9 |
Проверка оправданности проведенных операций и правильного оформления документов |
Банковские выписки и приложенные к ним первичные документы |
|
|
10 |
Проверка правильности записей на счетах бухгалтерского учета по отражению операций, связанных с перечислением денег физическим лицам и организациям (особенно торговым организациям), обоснованности перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная зарплата, алименты и т.п.), а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов |
Первичные документы, записи в учете |
|
|
11 |
Проверка операций по переводу денег на текущие счета уполномоченных лиц для выплаты на месте заработной платы, оплаты командировочных и хозяйственно-операционных расходов. Установление необходимости и обоснованности таких переводов. Проверка правильного и целевого использования перечисленных денежных средств |
Данные выписок банка по текущим счетам уполномоченных лиц, отчеты уполномоченных лиц |
|
|
12 |
Проверка перечислений сумм поставщикам за материальные ценности, проверка полноты поступления этих ценностей, обоснованности поставки и применяемых цен |
Данные выписок банка, акты приема-передачи материальных ценностей |
|
|
13 |
Проверка перечислений сумм от покупателей и заказчиков, проверка полноты поставки оплаченных ценностей, обоснованности поставки и применяемых цен |
Данные выписок банка, акты приема-передачи материальных ценностей |
|
|
14 |
Проверка обоснованности и правильного оформления расчетов с разными дебиторами и кредиторами |
Данные выписок банка по расчетам с разными дебиторами и кредиторами с приложенными к ним первичными документами |
|
|
15 |
Проверка подтверждения каждой операции, отраженной в выписке соответствующими первичными документами |
Выписки банка с приложенными к ним первичными документами |
|
|
16 |
Определение законности открытия валютных счетов |
Договор на открытие валютного счета |
|
|
17 |
Правильность пересчета иностранной валюты в рубли при изменении ее курса |
||
|
18 |
Правильность отражения в учете операций по продаже валюты на счете 57 «Переводы в пути» |
||
|
19 |
Проверка правильности оплаты комиссионного вознаграждения за открытие валютных счетов; |
||
|
20 |
Проверка правильности отнесения расходов по оплате услуг банка |
Расчеты главного бухгалтера |
|
|
21 |
Проверка правильности определения и отражения в бухгалтерском учете на счетах 91 «Прочие доходы и расходы» или 98 «Доходы будущих периодов» курсовых разниц |
Журнал регистрации хозяйственных операций |
|
|
22 |
Проверка правильности применения форм расчетов по внешнеэкономической деятельности. |
Учетная политика фирмы |
|
|
23 |
Проверка своевременности предоставления платежных поручений на продажу валютной выручки с транзитного счета |
Выписки банков, журнал регистрации хозяйственных операций, платежные поручения на продажу валютной выручки |
|
|
24 |
Проверка правильности перечисления авансов за импортную продукцию |
Выписки банков с приложенными первичными документами |
|
|
25 |
Проверка правильности отражения суммы превышения курса покупки иностранной валюты над курсом ЦБ России |
Выписки банков, журнал регистрации хозяйственных операций |
|
|
26 |
Проверка правильности и законности применения аккредитивной формы расчетов. Определение - предусмотрена ли аккредитивная форма или она применена как санкция в результате нарушений, допущенных организацией при оплате счетов. Чем вызваны эти нарушения? |
Выписки банков, договора с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, первичные документы |
|
|
27 |
Определение причин неиспользования средств аккредитива при установлении случаев возврата аккредитивов в связи с истечением срока их действия. |
Выписки банков с приложенными первичными документами |
|
|
28 |
Установление соответствия остатков сумм и оборотов в выписках банка и в учетных данных предприятия, проверка полноты использования аккредитивов, своевременности возврата неиспользованных остатков |
Выписки банков с приложенными первичными документами |
|
|
29 |
Проверка тождественности остатков лимита по лимитированным чековым книжкам с остатком на проверяемую дату по счету специальных счетов в банках |
Выписки банка, авансовые отчеты подотчетных лиц по выданным им лимитированным книжкам с приложенными документами, учетные регистры по отражению операций чеками из лимитированных книжек (журналы-ордера №3, 7, 8 и др. или машинограммы) |
|
|
30 |
Проверка правильности учета денежных документов |
Книга по движению денежных документов, кассовые приходные и расходные документы, отчет по движению денежных документов |
|
|
31 |
Проверка правильности составления бухгалтерских проводок, а также соответствия записей в книге по учету и движению денежных документов и в Главной книге |
Журнал регистрации хозяйственных операций, Книга по учету и движению денежных документов, Главная книга |
|
|
32 |
Проверка реальности сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути», проверка правильности составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в первичных документах записям в журнале-ордере №3 и Главной книге |
Извещения (авизо) о переводе денег с указанием номера, даты, суммы, наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление, квитанции банка или почты на прием денег и другие первичные документы, копии препроводительных ведомостей на сдачу выручки через инкассаторов банка, оборотно-сальдовая ведеомость, журнал-ордер №3, Главная книга |
|
|
33 |
Проверка тождественности остатков данных аналитического учета остатку по синтетическому счету 57 «Переводы в пути» |
Оборотно-сальдовая ведомость, данные аналитического учета |
|
|
34 |
Оформление результатов проверки |
Акты аудиторской комиссии |
Приложение 5
Приложение 6
Подобные документы
Организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Разработка направлений совершенствования учета движения денежных средств на примере ОАО "Молочная Благодать". Порядок инвентаризации денежных средств, документальное оформление их движения.
курсовая работа [96,4 K], добавлен 14.04.2014Анализ и теоретическое обоснование учета и аудита, цель, задачи и основные принципы организации учета денежных средств и расчетов на предприятии. Нормативно-правовая база, методика и совершенствование форм проведения аудита денежных средств и расчетов.
дипломная работа [549,5 K], добавлен 20.08.2010Изучение понятия денежных средств. Общая характеристика нормативно-правового обеспечения учета и аудита денежных средств. Рассмотрение источников информации и методов проведения проверки операций по учету денежных средств на примере ООО "Наше дело".
курсовая работа [646,0 K], добавлен 23.10.2014Теоретические основы учета и аудита движения денежных средств. Анализ постановки учета и аудита движения денежных средств в ОАО "Росмолбиопром". Разработка основных направлений совершенствования действующей системы учета и аудита.
дипломная работа [166,1 K], добавлен 23.11.2006Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств. Проведение аудита денежных средств на предприятии. Направления повышения эффективности деятельности предприятия.
дипломная работа [2,2 M], добавлен 28.10.2017Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.
курсовая работа [108,1 K], добавлен 23.04.2013Характеристика ООО "Маяк", особенности проведения анализа денежных средств. Знакомство с теоретическими аспектами организации бухгалтерского учета на предприятии. Этапы разработки предложений по оптимизации процесса учета движения денежных средств.
дипломная работа [400,6 K], добавлен 10.09.2014Общая характеристика видов деятельности ООО "Альберо", особенности проведения аудиторской проверки движения денежных средств на предприятии. Контроль над исполнением кассовой и расчетной дисциплины как главная цель бухгалтерского учета денежных средств.
дипломная работа [244,5 K], добавлен 14.10.2015Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Краткая финансово-экономическая характеристика, особенности организации и проведения аудита денежных средств предприятия. Методы повышения эффективности его деятельности.
дипломная работа [3,6 M], добавлен 10.11.2017Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.
дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012
