Учет, аудит и анализ движения денежных средств в организации на примере Неклиновского хлебозавода

Задачи и характеристика правовых норм бухгалтерского учета денежных средств. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и движения денежных средств Неклиновского хлебозавода. Планирование и методика проведения аудита денежных средств на предприятии.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 08.11.2010
Размер файла 3,9 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

В ходе осуществления контроля денежных средств сначала надо выявить фактическое наличие денег и ценных бумаг в кассе предприятия путем инвентаризации, по результатам которой составляется акт. Закончив инвентаризацию кассовой наличности, контролер тщательно проверяет соблюдение во всем объеме Порядка ведения кассовых операций.

Перед тем как непосредственно приступить к проверке кассовых документов и записей, необходимо установить, ведут ли в хозяйстве по установленной форме журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, предусмотренных Порядком ведения кассовых операций. Затем проверяют ведение кассовой книги, которая должна быть пронумерована и опечатана сургучной печатью, а количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Необходимо установить, действительно ли только одну кассовую книгу ведут в данном хозяйстве, как это предусмотрено инструкцией Центробанка.

При ревизии приема наличных денег, полученных в учреждении банка, следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах, корешках чеков и выписках банка. Если есть факты неоприходования по кассе полученных в банке наличных денег, следует составить промежуточный акт, для привлечения в установленном порядке к ответственности виновных лиц и взыскании с них причиненного хозяйству материального ущерба.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ОАО «Неклиновский хлебозавод» осуществляют директор и главный бухгалтер. Как и все предприятия, ОАО «Неклиновский хлебозавод» хранит свои денежные средства в учреждении банка.

Сохранность и использование денежных средств в кассе ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагаются на другого работника по письменному приказу руководителя ОАО «Неклиновский хлебозавод». С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности.

Руководитель хозяйства обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

Помещение кассы в хозяйстве изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны. Часто в помещение кассы допускаются лица, не имеющие отношения к ее работе.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью кассира. У выхода из кассы кассир стелит коврик, пропитанный специальным составом. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих хозяйству, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации.

Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и не списанных в расход денег.

Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая опечатанные в пачках деньги.

Частные расписки, якобы подтверждающие получение денег лично у кассира, или сдачу их на хранение, в оправдание остатка денег в кассе не принимаются. Результаты инвентаризации наличных денег сопоставляются с данными бухгалтерского учета.

Заключение

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Следовательно, актуальность темы дипломной работы обусловлена не только крайней важностью учета денежных средств как для предприятия, так и для контролирующих органов, но и необходимостью разработки на основе имеющихся данных о денежных потоках финансовой политики фирмы.

Основным нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40.

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п. 3 ст. 861 ГК РФ). К формам безналичных расчетов в соответствии со ст. 862 ГК РФ относятся:

* расчеты платежными поручениями;

* расчеты по аккредитиву;

* расчеты чеками;

* расчеты по инкассо.

Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках -- текущих, расчетных, валютных, специальных. Отношения между Центральным банком РФ, кредитными учреждениями и их клиентами строятся на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом. Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Центральным банком РФ в соответствии с федеральными законами.

Аудит кассовых операций проводится для того, чтобы проверить, как организация исполняет кассовую дисциплину. В задачи аудита кассовых операций входят:

- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;

- правильное документальное оформление операций с денежными средствами;

- контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе;

- своевременное проведение инвентаризации денег в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Общество с ограниченной ответственностью «Партнер Плюс» зарегистрировано Постановлением главы администрации п.Орловский от 28 марта 1996г. №218, является предприятием, основанным на коллективной форме собственности и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и Учредительным договором.

В ОАО «Неклиновский хлебозавод» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

На предприятии ведение синтетического и аналитического учета организовано на основе первичных и сводных документов. Ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на бухгалтера предприятия. Учетные функции бухгалтера определены его должностной инструкцией, в которой указаны обязанности, права, ответственность, квалификационные требования и другие положения по его работе.

На предприятии в течение всего анализируемого периода происходит снижение выручки от реализации продукции, балансовой прибыли, суммы активов и других показателей. Единственный показатель, который положительно характеризует деятельность предприятия - рост фондоотдачи основных фондов, однако его изменение в большей мере вызвано снижением среднегодового остатка основных фондов. Такое же изменение фондоотдачи при прежнем количестве основных фондов позволило бы предприятию резко улучшить свое финансовое состояние и все показатели финансово-хозяйственной деятельности. Необходимо отметить, что наихудшие показатели у предприятия были в 2005 году, в 2006 году наметилось незначительное улучшение, что говорит о том, что пик кризиса пройден и у предприятия есть шансы на выживание при грамотном управлении.

Мои предложения по совершенствованию организации бухгалтерского учета на предприятии:

· переход на автоматизированный учет поможет уменьшить затраты времени и сократить объем работ. Некоторые шаги в этом направлении руководитель предприятия предпринимает. В частности, в этом году был приобретен компьютер для нужд управляющего персонала, но программы автоматизированного учета, такие как 1С Бухгалтерия и т.п., не установлены. Автоматизированная форма учета предоставит большие возможности для проведения контроля и анализа хозяйственной деятельности предприятия, увязку всех видов учета, поскольку они используют одни и те же носители информации;

· для приближения к учетным стандартам использование унифицированных форм первичной документации;

· разграничение учетных функций бухгалтера между несколькими учетными работниками для своевременной сдачи отчетности и выполнения должностных обязанностей, прием дополнительных сотрудников;

· достоверное и полное заполнение форм первичной документации, своевременное отражение их в бухгалтерском учете.

Эти мероприятия могут помочь в рационализации документооборота и повысить достоверность и оперативность учетных данных.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.12.2007 №333-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994 №32, ст. 3301.

2. Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» (в ред. Федерального закона от 03.03.2008 №21-ФЗ) // Российская газета, №256, 31.12.2001.

3. Федеральный закон Российской Федерации от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» // Российская газета, №223, 06.10.2007.

4. Федеральный закон Российской Федерации от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Собрание законодательства РФ, 26.05.2003, №21, ст. 1957.

5. Закон Российской Федерации от 18.06.1993 №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (в ред. Федерального закона от 30.12.2001 №196-ФЗ) // Российская газета, №125, 02.07.1993. - документ утратил силу.

6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Экономика и жизнь, №46, 2000.

7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №26, 28.06.1999.

8. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000 №36) // Российский налоговый курьер, №11, 2000.

9. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет» // Финансовая газета, №36, 07.09.2001.

10. Положение Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2002 №1201-У) // Вестник Банка России, 14.01.1998, №1.

11. Письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» // Экономика и жизнь, №№42 - 43, 1993.

12. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2007.

13. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2003. - С.86

14. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник для ВУЗов. 3-е издание. - М.: Финансы и статистика, 2003.

15. Белов В.А. Денежные обязательства. - М.: Центр ЮнИнфоР, 2005.

16. Белоглазова Г.Н. Денежное обращение и банки. - М.: Финансы и
статистика, 2004.

17. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Киев. 2005.

18. Бланк И.А. Управление денежными потоками. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2004, с.671.

19. Бойделл Т. Как улучшить управление организацией. М., 2005.

20. Боровиков В.И.. Денежное обращение, кредит и финансы. -- М.:
Центр, 2003.

21. Бреддик У. Менеджмент в организации. М., 2003.

22. Бригхэм Ю.Ф., Гапенски Л. Финансовый менеджмент, СПб, 2004.

23. Булавина Л., Пипко В., Гаглазов М. Денежные средства и расчеты:
учет, анализ, аудит.-М.: Феникс, 2003.

24. Бурлачков В.К. Денежная теория и динамичная экономика: выводы
для России. - М.: Эдиториал УРСС, 2004.

25. Галицкая С.В. Денежное обращение. Кредит. Финансы. - М.: Международные отношения, 2004.

26. Гмошинский В.Г. Прогнозные возможности маркетинга. // Приборы и системы управления - 2004. - № 1.

27. Грибанова Н. И., Солодков В. Т. Планирование и прогнозирование деятельности предприятия. Иркутск, 2004.

28. Долбунов А.А. Маркетинговая концепция управления предприятием. - М., 2003.

29. Дробозинов Л.А. Теория финансов. М., 2005.

30. Дудченко В. Маркетинговое управление. // Деловая жизнь. - 2005. - № 3.

31. Елисова И.Н. Кассовые операции. М.: Главбух, 2006.

32. Елфимов Г. Маркетинг - рыночная организация микроэкономики. // Ориентир. - 2004. - № 1, № 2.

33. Завьялов П. Конкурентоспособность и маркетинг. // Российский экономический журнал. - 2005. - № 12.

34. Капустин В.Н. Планирование ресурсов производства - новый “русский хит” для менеджеров. (Что это такое, почему нужно этому учиться и как это внедрить). М., 2004.

35. Кизилов, Карасева М.Н. Учет денежных средств. М., 2006.

36. Ковалев А.И. Управление финансами. Москва, 2005.

37. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Экономика. 2004.

38. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: учебник. М.: ИНФРА-М, 2007.

39. Козлов В.К., Уваров С.А., Щербаков В.В. Содержание и организация коммерческой деятельности. - М., 2004.

40. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы, М.: Финансы, 2004, с. 100.

41. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2002. - Стр. 345.

42. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. - 496 с.

43. Попов В.М., Ляпунов С.И., Воронова Т.А. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. - М.: Финансы и статистика, 2003.

44. Репин В.В. Управление финансами предприятия: ключевые проблемы // Консультант, №4, 2005, с.12.

45. Сорокина Е.В. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. -- М.: Финансы и статистика, 2003.

46. Справочник финансиста. / Под ред. Уткина Э. - М.: ЭКМОС, 2005.

47. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом, М.: Перспектива, 2006, с. 123.

48. Финансовое управление фирмой, М. Экономика, 2005, с. 349.

49. Хахонова. Учет, аудит и анализ денежных потоков. М., 2003.

50. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2003.

Приложение 1

Операции по поступлению денежных средств в кассу организации (дебет счета 50-1 «Касса организации»)

№ п/п

Основание для взноса денежных средств

Содержание операции

Корреспондирующий счет

1

Денежный чек

Осуществлен возврат неиспользованных средств в аккредитивах

55-1

2

Отчет кассира

Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации

50-2

3

Справка, заявление на покупку валюты

Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу

52

4

Денежный перевод

Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, ранее отправленные почтовым переводом)

57

5

Накладная, акт приемки ценностей

Внесены денежные средства поставщиком в оплату недостающих материальных ценностей

60

6

Договор займа

Погашена задолженность юридическими лицами по предоставленному долгосрочному займу и процентам за пользование заемными средствами

67

7

Справки, заявление, свидетельство о рождении ребенка

Поступили в кассу организации денежные средства от Фонда социального страхования РФ на выплату единовременного пособия на рождение ребенка

69-1

8

Договор займа

Погашена задолженность работником организации по предоставленному займу и процентам за пользование заемными средствами

73-1

9

Акт инвентаризации, распоряжение

Погашена материально-ответственным лицом недостача, выявленная при инвентаризации товаров

73-2

10

Расчет

Осуществлен возврат излишне выплаченной акционеру суммы дивидендов

75-2

11

Акт приемки ценностей, претензия

Поступили в кассу денежные средства от поставщика по предъявленной претензии по поставке товаров

76-2

12

Договор простого товарищества

Поступили в кассу организации дивиденды от участия в договоре простого товарищества

76-3

13

Книга

Осуществлен возврат излишне выданных депонированных сумм работникам организации

76-4

14

Приказ

Поступили в кассу денежные средства от филиала организации, выделенного на отдельный баланс

79-1

15

Программа, гранты

Поступили денежные средства для финансирования программы развития региональной информационной базы

86

16

Платежная ведомость

Внесена в кассу излишне выданная заработная плата работникам

70

17

Соглашение

Поступили в кассу организации безвозмездно переданные юридическим лицом денежные средства

98-2

Приложение 2

Операции по выбытию денежных средств из кассы организации (кредит счета 50-1 «Касса организации»)

№ п/п

Основание для выплаты денежных средств

Содержание операции

Корреспондирующий счет

1

Расходный кассовый ордер

Сданы денежные средства в банк для открытия аккредитива

55-1

2

Счет-фактура

Оплачено поставщику за поступившие материальные ценности и оказанные услуги

60

3

Акт приемки товаров

Оплачена претензия покупателя за поставку товаров низкого качества

62

4

Распоряжение

Выданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс, для развития хозяйственной деятельности

79-1

5

Счет

Осуществлена оплата Фонду социального страхования РФ за санаторно-курортные путевки

69-1

6

Акт

Произведена оплата в бюджет суммы штрафа по НДС за нарушение сроков платежей по налогу

68

7

Акт инвентаризации

Отражена сумма недостачи денежных средств, выявленная в кассе организации при инвентаризации

94

8

Расходный кассовый ордер

Осуществлен возврат средств целевого финансирования, ранее поступивших в кассу организации

86

9

Отчет

Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта

52

10

Счет

Приобретены акции за наличные денежные средства

58-1

11

Счет

Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства

58-2

12

Соглашение

Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя (заказчика)

62

13

Расчет

Уплачен из кассы единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в Пенсионный фонд РФ

69-2

14

Расходный кассовый ордер

Выдана излишне внесенная сумма денежных средств в счет вклада в уставный капитал

75-1

15

Расчетно-платежная ведомость

Выданы из кассы дивиденды акционерам, начисленные при распределении прибыли акционерного общества

75-2

16

Платежная ведомость

Выдана из кассы заработная плата персоналу организации

70

17

Расходный кассовый ордер

Сданы из кассы в банк и зачислены на валютный счет валютные средства

52

18

Расходный кассовый ордер

Списаны денежные средства, использованные на чрезвычайные расходы

99

Приложение 3

План проведения аудита денежных средств

Этапы проверки

Виды работ (аудиторских проверок)

1

2

1. Подготовительный

1. Полная инвентаризация денежных средств, денежных документов и переводов в пути.

2. Обследование проверяемых объектов с помощью составленного вопросника.

3. Оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств, и других ценностей в кассе.

4. Предварительная оценка соблюдения кассовой дисциплины.

5. Разработка набора контрольных процедур.

6. Изучение материалов предыдущей аудиторской проверки.

7. Изучение актов инвентаризаций кассы и проверки учреждением банка.

2. Методы и техника документальной проверки

1. Аналитическая проверка - сравнение учетных показателей с нормативными.

2. Встречная проверка документов - сравнение их с другими документами, находящимися в проверяемом или других предприятиях.

3. Юридическая проверка - установление законности, правильности и целесообразности произведенных денежных операций.

4. Формальная проверка - установление полноты проставленных реквизитов в денежных документах и учетных регистрах.

5. Арифметическая проверка на подсчет итогов в кассовых отчетах и учетных регистрах, а также правильности выведенных остатков.

6. Сплошная проверка документов и учетных данных по счетам денежных средств.

7. Хронологическая последовательность проверки документов и учетных записей.

8. Систематизированный порядок проверки документов и учетных регистров.

9. Перечень вопросов рабочей программы.

3. Заключительный

1. Подготовка рабочих документов аудиторами для передачи руководителю группы.

2. Систематизация материалов аудита.

3. Составление аудиторского заключения.

4. Вручение аудиторского заключения руководителю проверяемого субъекта.

Приложение 4

Программа аудита

Проверяемая организация - Неклиновский хлебозавод

Период аудита - 21 апреля 2008 г.

Количество человеко-часов - 24

Руководитель аудиторской группы - Симоненко Н.С.

Состав аудиторской группы - Николайченко Л.В., Татаринова Г.Д.

Перечень аудиторских процедур

Рабочие документы

1

Инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств

Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера

2

Проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.)

Учетная политика организации, Перечень подотчетных лиц, доверенность на право подписи первичных документов

3

Проверка правильности документального оформления операций

Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, платежные (расчетно-платежные) ведомости

4

Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств

Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, журнал-ордер №1, авансовые отчеты, платежные (расчетно-платежные) ведомости

5

Аудиторская проверка правильности списания денег

Кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, авансовые отчеты, расчетные (расчетно-платежные) ведомости

6

Проверка соблюдения кассовой дисциплины

Кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, авансовые отчеты, расчетные (расчетно-платежные) ведомости

7

Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета

Кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, авансовые отчеты, расчетные (расчетно-платежные) ведомости

8

Проверка подлинности и полноты банковских выписок - наличие штампа, подписи работника банка, шифров банковского кода операций и других реквизитов. Остаток средств на конец периода предыдущей выписки банка по счету должен равняться остатку на начало периода в следующей выписке

Банковские выписки и приложенные к ним первичные документы

9

Проверка оправданности проведенных операций и правильного оформления документов

Банковские выписки и приложенные к ним первичные документы

10

Проверка правильности записей на счетах бухгалтерского учета по отражению операций, связанных с перечислением денег физическим лицам и организациям (особенно торговым организациям), обоснованности перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная зарплата, алименты и т.п.), а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов

Первичные документы, записи в учете

11

Проверка операций по переводу денег на текущие счета уполномоченных лиц для выплаты на месте заработной платы, оплаты командировочных и хозяйственно-операционных расходов. Установление необходимости и обоснованности таких переводов. Проверка правильного и целевого использования перечисленных денежных средств

Данные выписок банка по текущим счетам уполномоченных лиц, отчеты уполномоченных лиц

12

Проверка перечислений сумм поставщикам за материальные ценности, проверка полноты поступления этих ценностей, обоснованности поставки и применяемых цен

Данные выписок банка, акты приема-передачи материальных ценностей

13

Проверка перечислений сумм от покупателей и заказчиков, проверка полноты поставки оплаченных ценностей, обоснованности поставки и применяемых цен

Данные выписок банка, акты приема-передачи материальных ценностей

14

Проверка обоснованности и правильного оформления расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Данные выписок банка по расчетам с разными дебиторами и кредиторами с приложенными к ним первичными документами

15

Проверка подтверждения каждой операции, отраженной в выписке соответствующими первичными документами

Выписки банка с приложенными к ним первичными документами

16

Определение законности открытия валютных счетов

Договор на открытие валютного счета

17

Правильность пересчета иностранной валюты в рубли при изменении ее курса

18

Правильность отражения в учете операций по продаже валюты на счете 57 «Переводы в пути»

19

Проверка правильности оплаты комиссионного вознаграждения за открытие валютных счетов;

20

Проверка правильности отнесения расходов по оплате услуг банка

Расчеты главного бухгалтера

21

Проверка правильности определения и отражения в бухгалтерском учете на счетах 91 «Прочие доходы и расходы» или 98 «Доходы будущих периодов» курсовых разниц

Журнал регистрации хозяйственных операций

22

Проверка правильности применения форм расчетов по внешнеэкономической деятельности.

Учетная политика фирмы

23

Проверка своевременности предоставления платежных поручений на продажу валютной выручки с транзитного счета

Выписки банков, журнал регистрации хозяйственных операций, платежные поручения на продажу валютной выручки

24

Проверка правильности перечисления авансов за импортную продукцию

Выписки банков с приложенными первичными документами

25

Проверка правильности отражения суммы превышения курса покупки иностранной валюты над курсом ЦБ России

Выписки банков, журнал регистрации хозяйственных операций

26

Проверка правильности и законности применения аккредитивной формы расчетов. Определение - предусмотрена ли аккредитивная форма или она применена как санкция в результате нарушений, допущенных организацией при оплате счетов. Чем вызваны эти нарушения?

Выписки банков, договора с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, первичные документы

27

Определение причин неиспользования средств аккредитива при установлении случаев возврата аккредитивов в связи с истечением срока их действия.

Выписки банков с приложенными первичными документами

28

Установление соответствия остатков сумм и оборотов в выписках банка и в учетных данных предприятия, проверка полноты использования аккредитивов, своевременности возврата неиспользованных остатков

Выписки банков с приложенными первичными документами

29

Проверка тождественности остатков лимита по лимитированным чековым книжкам с остатком на проверяемую дату по счету специальных счетов в банках

Выписки банка, авансовые отчеты подотчетных лиц по выданным им лимитированным книжкам с приложенными документами, учетные регистры по отражению операций чеками из лимитированных книжек (журналы-ордера №3, 7, 8 и др. или машинограммы)

30

Проверка правильности учета денежных документов

Книга по движению денежных документов, кассовые приходные и расходные документы, отчет по движению денежных документов

31

Проверка правильности составления бухгалтерских проводок, а также соответствия записей в книге по учету и движению денежных документов и в Главной книге

Журнал регистрации хозяйственных операций, Книга по учету и движению денежных документов, Главная книга

32

Проверка реальности сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути», проверка правильности составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в первичных документах записям в журнале-ордере №3 и Главной книге

Извещения (авизо) о переводе денег с указанием номера, даты, суммы, наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление, квитанции банка или почты на прием денег и другие первичные документы, копии препроводительных ведомостей на сдачу выручки через инкассаторов банка, оборотно-сальдовая ведеомость, журнал-ордер №3, Главная книга

33

Проверка тождественности остатков данных аналитического учета остатку по синтетическому счету 57 «Переводы в пути»

Оборотно-сальдовая ведомость, данные аналитического учета

34

Оформление результатов проверки

Акты аудиторской комиссии

Приложение 5

Приложение 6


Подобные документы

  • Организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Разработка направлений совершенствования учета движения денежных средств на примере ОАО "Молочная Благодать". Порядок инвентаризации денежных средств, документальное оформление их движения.

    курсовая работа [96,4 K], добавлен 14.04.2014

  • Анализ и теоретическое обоснование учета и аудита, цель, задачи и основные принципы организации учета денежных средств и расчетов на предприятии. Нормативно-правовая база, методика и совершенствование форм проведения аудита денежных средств и расчетов.

    дипломная работа [549,5 K], добавлен 20.08.2010

  • Изучение понятия денежных средств. Общая характеристика нормативно-правового обеспечения учета и аудита денежных средств. Рассмотрение источников информации и методов проведения проверки операций по учету денежных средств на примере ООО "Наше дело".

    курсовая работа [646,0 K], добавлен 23.10.2014

  • Теоретические основы учета и аудита движения денежных средств. Анализ постановки учета и аудита движения денежных средств в ОАО "Росмолбиопром". Разработка основных направлений совершенствования действующей системы учета и аудита.

    дипломная работа [166,1 K], добавлен 23.11.2006

  • Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств. Проведение аудита денежных средств на предприятии. Направления повышения эффективности деятельности предприятия.

    дипломная работа [2,2 M], добавлен 28.10.2017

  • Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.

    курсовая работа [108,1 K], добавлен 23.04.2013

  • Характеристика ООО "Маяк", особенности проведения анализа денежных средств. Знакомство с теоретическими аспектами организации бухгалтерского учета на предприятии. Этапы разработки предложений по оптимизации процесса учета движения денежных средств.

    дипломная работа [400,6 K], добавлен 10.09.2014

  • Общая характеристика видов деятельности ООО "Альберо", особенности проведения аудиторской проверки движения денежных средств на предприятии. Контроль над исполнением кассовой и расчетной дисциплины как главная цель бухгалтерского учета денежных средств.

    дипломная работа [244,5 K], добавлен 14.10.2015

  • Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Краткая финансово-экономическая характеристика, особенности организации и проведения аудита денежных средств предприятия. Методы повышения эффективности его деятельности.

    дипломная работа [3,6 M], добавлен 10.11.2017

  • Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.

    дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.