Бухгалтерский учет штрафных санкций
Анализ правовых аспектов, научно-методических положений и выработка рекомендаций по учету штрафных санкций. Методика проведения оптимизации и защиты коммерческой организации от возникновения штрафных санкций. Анализ законодательства в области права.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.10.2016 |
| Размер файла | 77,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Как было описано в первой главе курсовой работы, необходимо отметить тенденцию к ужесточению государственной политика в области применения финансовых штрафных санкций в части увеличения максимальных и минимальных пороговых сумм административных штрафов. Увеличивается и объем сдаваемой отчетности, а также ее периодичность (с ежеквартального до месячного). Постоянно вносятся формальные изменения во всех формах отчетности, приблизительно один раз в квартал и более меняется форма одной из отчетности в ИФНС,ПФР, ФСС.
Но, с тем же нельзя и отметить следующее. Что в настоящее время Арбитражные судьи все чаще уменьшают суммы штрафных санкций, учитывая обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика. Следовательно, чем тщательнее и серьезнее отнесется налогоплательщик к подготовке соответствующих документов, а именно ходатайства, объективное учитывающее смягчающие обстоятельства (перечисление конкретных фактов и предъявление доказательств их наличия), тем больше шансов существенно снизить размер штрафа.
Реформа бухгалтерского учета в России идет очень медленными темпами, существует много вопросов по применению тех или иных методических правил, отраженных в ПБУ, к примеру в курсовой была затронута тема создания резервов, которые в международной практике отрегулированы в положении МСФО № 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы». Так же открыта дискуссия вокруг применения счетов для учета штрафных санкций, к примеру некоторые специалисты полагают, что поскольку этого не предусмотрено Инструкцией, пени по налогам не должны отражаться на счете 99 «Прибыли и убытки», а подлежат отражению на счете 91/2 «Прочие расходы», другие специалисты придерживаются мнения, что пени по налогам и сборам все же следует отражать на счете 99 «Прибыли и убытки». Мы в данной курсовой работе придерживаемся мнения, что учет штрафных санкций все же необходимо вести, применяя счет 99 «Прибыли и убытки», это находит свое отражение в ряде методических и рекомендательных документах и писем федеральных органов исполнительной власти.
Есть также небольшой нюанс по формированию учетной политики. Как мы знаем в учетной политики коммерческой компании можно отразить большинство финансово-учетных процессов свойственно ей для более корректного ведения учета, оптимизации финансовых потоков и налоговой нагрузки, а также избежание рисков неправильного учета ценностей, товаров, продукции, основных средств и пр. Поэтому к разработке учетной политики коммерческой компании необходимо подойти с достаточной серьезностью и возможно с привлечением профессионалов. При правильно поставленном учете, созданных резервов по сомнительным долгам и предстоящим штрафным санкциям - компании будет работать более стабильно, и будет менее подвержена рискам неплатежеспособности. Очень важно соблюдать финансовую дисциплину не только сотрудникам учетного отдела (бухгалтерам, финансовым директорам), но и у руководству компании и ее собственникам. Поэтому в крупных компаниях создаются специальные отделы, вводятся ряд положений и регламентов, производится также контроль по бюджетным заявкам (центрам расхода и дохода), и составлению более точного бюджета компании на следующий год. Финансовая стабильность, правильный и своевременный учет в коммерческой компании это уже половина, если не больше успеха компании в целом.
Немного отступая от темы, мы также озвучим интересную позицию заместителя Министра Минфина РФ, которая сделала предположение о том, что профессия бухгалтер в скором времени исчезнет, и весь учет будет автоматическим. Профессия бухгалтер, на наш взгляд, будет существовать пока будет товарно-денежный обмен, так как учетный работник не только собирает статистическую информацию о хозяйственных операциях, но и классифицирует, ее интерпретирует и проверяет ее на соответствие реальности.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Гражданские кодекс РФ ч 1-3 ( с изменениями и дополнениями)
2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.96 г. // Российская газета. - 1996. - 24 ноября. - с последующими изменениями и дополнениями.
3. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-Н. (с изменениями от 24.03.00 № 31 -Н) // Российская газета. - 1998. - 01 августа.
4. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2003 г.-250 с
5. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., «Экспертное бюро, 2003 г.-450 с
6. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. -М.: ПРИОР. 2002. -672 с.
7. Астахов В.П. и др. бухгалтерский учет денежных средств и расчетов / В.П. Астахов, Е.М. Макаренко, Е.М. Ткаченко; под ред. Астахова. -М.: ПРИОР, 2003.-256 с.
8. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.
9. Баканов М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет. -2006. - №10.-с. 64-67.
10. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ларионова А.Д. -М.: Проспект, 2004. -368 с.
11. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Тишкова И.В., Прищепа А.И.- 3 издание; переработанное и дополненное. -Минск: Вышейшая школа,2003.-746 с.
12. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г.-351 с.
13. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. / Камышанов П.И., Камышанов А.П. и Камышанонов Л.И. - 5 издание; переработанное идополненное. -М.: Элиста: АПП «Джангар», 2003. -600 с.
14. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Г.Н. Бабченко., -М.: Финансы и статистика. 2004. -720 с.
15. Кондраков Н. П., Кондраков ИЛ. Бухгалтерский учет в торговле. - М., «Проспект» - 2004 г.-267с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -4 издание; дополненное и переработанное. -М.: ИНФРА. -М. 2002.
17. Смирнов Евгений Сергеевич НАЛОГОВЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ// Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор Чайковский Д.В., - Орёл, 2013 год
18. http://fingazeta.ru/articles0921283-2012 [электронный источник] Семенихин В.В. «Финансовая газета»
19. ПБУ и МСФО: сравним? http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=001212 [электронный источник]«Двойная запись» №3, 2005 / СПЕЦВЫПУСК - МСФО
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Налоговая и административная ответственность и соответствующие штрафные санкции, согласно Российского законодательства
|
Правонарушение в сфере налогов и сборов |
Штрафные санкции |
Правовая норма, регулирующая данное правонарушение |
|
|
Нарушение срока выплаты з/п,премий и пособий |
Максимальный штраф до 100 000 руб. (с 4 октября 2016г.) |
п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ |
|
|
Несвоевременное извещение ИФНС о постановке на учет |
Штраф 10 000 руб. |
Ст. 116 НК РФ |
|
|
Ведение деятельности без постановки на учет организацией или ИП |
Штраф 10% от доходов, полученных в течении времени деятельности без постановки на учет, но не менее 40 000 руб. |
Ст. 116 НК РФ |
|
Несвоевременное представлениедекларации |
Штраф исчисляется в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки.При этом установлены как низший, так и высший пределы размера штрафа соответственно не менее 1 000 рублей и не более 30% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате). |
Ст.119 НК РФ |
|
|
Несоблюдение порядка подачи декларации в электронной форме |
Штраф - 200 руб. |
ст. 119 НК РФ |
|
Несвоевременное представление "нулевой декларации" |
Размер штрафа должен составлять не менее 1000 руб. |
п.1 ст 119 НК РФ |
|
|
Непредставление запрошенных документов |
Штраф 50 руб. за каждый не представленный документ (НК-126-1) |
КоАП-15.6-1 |
|
|
Отсутствие первичных документов |
Отсутствие первичных документов, относящихся к одному налоговому периоду - штраф 5 000 руб. (НК-120-1) ; Отсутствие первичных документов, относящихся к двум и более налоговым периодам - штраф 15 000 руб. (НК-120-2) ; Отсутствие первичных документов, что повлекло занижение налоговой базы - штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. (НК-120-3) |
КоАП-15.11 |
|
|
Контролируемые сделки |
Непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб. |
Ст. 129.4 НК РФ |
|
|
Несвоевременное/неправильное отражение операций на счетах бухучета |
В течение одного налогового периода - штраф 5 000 руб; В течение более одного налогового периода - штраф 15 000 руб.; Если повлекло занижение налоговой базы - штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. |
КоАП-15.11Ст.120 п.1,2,3) НК РФ |
|
|
Невыполнение предписания налоговых органов |
Организация: штраф от 10000 до 20000 руб. ; Предприниматели: штраф от 1000 до 2000 руб. |
КоАП-19.5-1 |
|
|
Не выполнены требования по устранению причин правонарушений |
Предприниматели: штраф от 300 до 500 руб. |
КоАП-19.6 |
|
|
Неуплата налога в результате занижения налоговой базы |
Штраф 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). То же, но совершенное умышленно - штраф 40% от неуплаченной суммы налога (сбора). |
п.1 ст. 122 НК РФп.3 ст. 122 НК РФ |
|
|
Невыполнение обязанностей налогового агента по уплате НДФЛ |
Штраф 20% от суммы, подлежащей перечислению |
ст.123 НК РФ |
|
|
Неприменение ККТ |
Организация: штраф от 30000 до 40000 руб.; Граждане: штраф от 1500 до 2000 руб.; Предприниматели: штраф от 3000 до 4000 руб. |
КоАП-14.5 |
|
|
Превышение лимита расчета наличными, неоприходование наличности в кассу, хранение денег в кассе сверх лимита |
Организация: штраф от 40000 до 50000 руб. |
КоАП-15.1 |
|
|
За непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам. |
5% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей |
--- |
|
|
За несоблюдение порядка представления расчетов в электронном виде. |
Если законом предусмотрена сдача отчетности в электронном виде (организации со среднесписочной численностью свыше 50), но при этом организация сдала отчетность на бумаге то ПФР и ФСС вправе будут применить штраф к такой организации в размере 200 рублей. |
--- |
|
За нередставление или непредставление в установленный срок плательщиком в ФССдокументов |
2016 г. размер штрафа составляет 5% от суммы взносов, начисленной за последние три суммы взносов, начисленной за последние три месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета.Штраф не должен превышать 30% этой суммы и быть меньше 1000 руб.Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным взносам за уплатой страховых взносов в форме электронных документов влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей. |
ФЗ № 394 от 29.12.2015 |
|
|
Просрочка персонифицированных сведений в ПФР, неполная и недостоверная информация по перс. учету |
Штраф по ежемесячной отчетности в ПФР в 2016 году - 500 руб. за каждого сотрудника, но не менее 2000 руб. |
ФЗ № 385 от 29.12.2015 г. |
|
Росстат-непредставление бухотчетности, представление с опозданием, представление сведений в неполном объеме или в искаженном виде |
от 10 000 до 20 000 руб. - для должностных лицот 20 000 до 70 000 руб. - для юридических лицот 30 000 до 50 000 - при повторном нарушении для должностных лицот 100 000 до 150 000 - при повторном нарушении для юридических лиц |
ФЗ № 442 от 31.04.2015 г |
|
ГостранснадзорПутевой ЛистДефект в оформлении |
20 000 руб. |
ст. 19.5 КоАП РФ |
|
|
Выпуск на линию неисправного транспортного средства |
5 000 - 8 000 руб. для должностных лиц, ответственных за эксплуатацию транспорта |
Закон № 32-ФЗ от 12.03.2014 г. |
|
Алкогольная отчетность в РАР- непредставление в срок;- непредставление вообще;- искажение данных в отчетности |
3 000 - 4 000 руб. для ИП;30 000 - 40 000 руб. для организаций |
ст. 15.13КоАП РФ |
|
Торговый СборЗа не постановку на учет в качестве плательщика сбора в срок ; Ведение торговой деятельности без постановки на учет; Плательщик сбора своевременно не предоставил в инспекцию уведомление об изменении показателей объекта обложения |
10 тыс. руб.10% от доходов от торговли за отчетный период, но не менее 40 тыс. руб.200 руб. |
п. 1 ст. 116 НК РФп. 2 ст. 116 НК РФп. 1 ст. 126 НК РФ |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Бухгалтерский учет штрафных санкций в области налогового законодательства и взносов во внебюджетные учреждения, за несоблюдение договорных отношений между хозяйствующими субъектами. Основа оптимизации рисков и возможности по снижению штрафных санкций.
курсовая работа [75,5 K], добавлен 23.10.2016Неустойка - это определенная денежная сумма, которую должник обязан уплатить за неисполнение или ненадлежащее исполнение им своих договорных обязательств. Виды неустойки и их характеристики. Особенности бухгалтерского и налогового учета штрафных санкций.
контрольная работа [23,7 K], добавлен 21.10.2010Технико-экономическая характеристика ООО "МПС системы". Организационно-методическое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы или услуги. Учет штрафных санкций.
курсовая работа [91,6 K], добавлен 02.10.2009Анализ и разработка предложений по совершенствованию системы учета и аудита на предприятии. Изучение практики организации бухгалтерского учета на предприятии. Закрепление основных положений теории и проработка теоретических аспектов финансового анализа.
методичка [61,4 K], добавлен 02.06.2008Выработка рекомендаций по бухгалтерскому учету товарных операций. Специфика организации бухгалтерского учета в торговле. Анализ технико-экономической характеристики ООО "БРВ – Краснодар" и рекомендации по совершенствованию бухучета товарных операций.
курсовая работа [94,1 K], добавлен 02.10.2009Бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности организации. Особенности организации учета в транспортной организации. Методика проведения анализа финансовых результатов. Учет и анализ доходов, прибыли и рентабельности в транспортной организации.
курсовая работа [282,0 K], добавлен 01.06.2014Требования, предъявляемые к показателям бухгалтерской отчетности. Учет финансовых результатов деятельности. Анализ российских стандартов и МСФО в области учета доходов. Документальное оформление операций по учету доходов на примере ООО "КДВ Минусинск".
курсовая работа [101,5 K], добавлен 07.01.2011Бухгалтерский баланс – основа финансовой отчетности в коммерческой организации. Два подхода к пониманию баланса и его возможностей. Основные сведения о деятельности ОАО "Стройматериалы", структура управления организацией. Методика экономического анализа.
дипломная работа [144,7 K], добавлен 02.06.2011Анализ требований Положения по бухгалтерскому учету 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы". Заполнение оборотно-сальдовой ведомости на основании данных о дебетовых сальдо и оборотах за квартал.
курсовая работа [55,0 K], добавлен 12.11.2012Отражение и проводка всех операций по бухгалтерскому учету, видов имущества, затрат во вспомогательных производствах и оплаты труда. Своевременность проведения расчетов с заказчиками за строительную продукцию. Соблюдение действующего законодательства РБ.
курсовая работа [43,8 K], добавлен 20.10.2013
