Учет и аудит обязательств организации ТОО "Степногорск-экспресс"

Для улучшения организаций и ведения учета и анализа рекомендуем:

- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования);

- контролировать состояние расчетов по срокам;

- расширить систему авансовых платежей (в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости выполненных работ);

- изучение платежеспособного спроса на услуги;

- анализ факторов, формирующих эластичность спроса на услуги, оценка степени риска невостребованных услуг;

- усилить контроль и своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет; кредиторская задолженность по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба;

- погасить кредиты банков и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга;

- компьютеризация - для получения максимальной пользы от компьютеризации, надо полностью проанализировать, задокументировать и затем реорганизовать финансовые функции, чтобы обеспечить эффективную работу системы в существующей отчетной среде;

- обучение - внедрение программ обучения и повышение квалификации сотрудников. Бизнес постоянно изменяется и поэтому сотрудники должны поддерживать необходимый уровень квалификации. Обучение дает сотрудникам чувство общности целей и доказательство того, что предприятие их ценит. Надо помнить, что квалификационный труд всегда высоко ценится;

- оценка конкурентоспособности услуг и изыскание резервов повышения ее уровня;

- вести постоянный поиск новых потребителей;

- своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности (просроченная задолженность в бюджет, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам и др.).

В приложении к работе приведена схема документооборота по учету обязательств. Отмечено, что основанием для ведения бухгалтерского чета и составления финансовой отчетности являются первичные документы. Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, систематизируется на счетах бухгалтерского учета в регистрах аналитического и синтетического учета методом двойной записи. Важную роль в эффективности использования производственных ресурсов играет внутрихозяйственный контроль и инвентаризация.

В приложениях к дипломной работе приведен бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движений денежных средств, отчет об изменениях в капитале.



Список использованной литературы

1. Назарбаев Н.А. Казахстан - 2030, Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев. Послание Президента народу Казахcтaна 2011 год «Новое десятилетие, новый экономический подъем, новые возможности Казахстана»;

2. Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года №237 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.01.2012 г.);

3. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.01.2012 г.);

4. Гражданский кодекс Республики Казахстан, принятый Верховным Советом Республики Казахстан, от 27 декабря 1994 года №409 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.02.2012 г.);

5. Кодекс о налогах и других обязательных платежах в бюджет от 10 декабря 2008 года № 99-IV (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.01.2012 г.);

6. Национальный стандарт финансовой отчетности, от 21.06.2007 г. приказ № 217, утвержденный Министерством финансов Республики Казахстан;

7. Международный стандарт финансовой отчетности, утвержденный от 23.05.2007;

8. Аудит. Д.О. Абленов, Алматы, «Экономика» - 2007.;

9. Ажибаева З.Н. Аудит: Учебник. - Алматы: Экономика, 2004.;

10. Баканов М.И, Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности; Учебник.- 4-еизд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика , 2001.;

11. Бухучет на практике. Ежемесячный журнал № 5. - Алматы: ЦДБ, май 2011;

12. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - Спб.Питер, 2006.-240 стр.;

13. Годовой отчет ТОО «Степногорск-экспресс» на период 2010-2011 гг.;

14. Гетьман В.Г. Фин. Учет: Учебник для вузов / Под ред. Гетьмана - М:. Финансы и статистика, 2003 г.;

15. Губина И. «Обязательства»: еще одна карта большого пасьянса // Бизнес.- 2000. - № 13 (376). - С. 61-73.;

16. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия. Учебное пособие. Алматы: Экономика, 2009 г.;

17. Ержанов М.С., Даулетбаков Г.Б., Ержанова А.М., Байдиков А.М. /Под ред. д.э.н. М.С. Ержанова / Аудит-1: Учебник - Алматы: Издательство «Бастау». 2005. стр.14-30.;

18. Евразийский вестник аудитора. Международный журнал для профессиональных бухгалтеров и аудиторов, №10, 2007;

19. Кеулемжаев К.К., Сергеева О.А. «Учет расчетов с поставщиками». Бух. Учет и аудит №3, 2000.;

20. Кононенко О. Анализ финансовой отчетности- Х.: Фактор, 2002.-144 с.;

21. Нурсеитов Э. Особенности национального учета и МСФО. - Алматы: Издательский дом «БИКО», 2004;

22. Нурумов А. Налоги и финансы рыночной экономики. - Астана: Издательский дом «Елорда», 2004.;

23. Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов»: Учебник под ред. Н.К. Мамырова - Алматы: Экономика, 2003.;

24. Опыт сдачи налоговой отчетности в электронном виде в Республике Казахстан. Журнал "Налоговед" № 7, 2010.;

25. Радостовец В.К, Радостовец В.В., Шмидт О.О. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд 3., доп. и перераб. Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.;

26. Сайт ТОО «Степногорск-экспресс»: www.stepekspress.kz;

27. Сейдахметова Ф.С «Современный бух. учет»: Уч. Пособие. В 2-х частях? 1/под общей редакцией чл.-корр. НАН РК, д.э.н., проф. Н.К Мамырова. - Алматы: Экономика,2000.;

28. Салина А.П. Принципы бухгалтерского учета. - Алматы: Экономика, 2003 - 274с.;

29. Султанова Б.Б., Абишева Ж.А. Налоговый учет. - Алматы: Издательство LEM, 2004.;

30. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник.- М.: ИНФРА-М,2002.-556с.;

31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Новое знание, 2000.

32. Учетная политика и положение 2009.;

33. Финансовый учет на предприятии, Учебник под редакцией Рахимбековой Р.М., Алматы «Экономика», 2003.;

34. Финансовый учет на предприятии, Учебник под редакцией Р.М. Рахимбековой, Алматы «Экономика», 2003.;

35. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Проф. Л.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 576 С.;

36. Электронная сдача отчетности - преимущества и недостатки. Журнал "Главбух" № 13, 2006.;



Приложение 1

ПРИКАЗ №35

г. Степногорск 16 декабря 2011 г.

Об учетной политике ТОО «Степногорск-экспресс»

ПРИКАЗЫВАЮ: ввести с 01.01.2007 г., на предприятии обязательные для выполнения всеми работниками правила ведения учета.

Генеральный директор (подпись)



Приложение 2

к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 23 августа 2011 года N 184

Форма 1

Наименование организации

Вид деятельности организации

Организационно-правовая форма

Среднегодовая численность работников чел.

Субъект предпринимательства (малого, среднего, крупного)

Юридический адрес организации

Бухгалтерский баланс по состоянию на "01 " октября 2011 года, тыс. тенге

Активы	Код стр.	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода
I. Краткосрочные активы
Денежные средства	010	69121	106719
Краткосрочные финансовые инвестиции	011
Краткосрочная дебиторская задолженность	012	4567	5313
Запасы	013	55927	34856
Текущие налоговые активы	014
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	015
Прочие краткосрочные активы	016	87473	63375
Итого краткосрочных активов	100	217088	210263
II. Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции	020
Долгосрочная дебиторская задолженность	021
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия	022
Инвестиционная недвижимость	023
Основные средства	024	221680	212044
Биологические активы	025
Разведочные и оценочные активы	026
Нематериальные активы	027	22684	22282
Отложенные налоговые активы	028
Прочие долгосрочные активы	029
Итого долгосрочных активов	200	244364	234326
Баланс (стр.100 + стр.200)		461452	444589
III. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые обязательства	030
Обязательства по налогам	031	8038	6207
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам	032	9948	7684
Краткосрочная кредиторская задолженность	033	117211	90617
Краткосрочные оценочные обязательства	034
Прочие краткосрочные обязательства	035	391	241
Итого краткосрочных обязательств	300	135588	104749
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства	040
Долгосрочная кредиторская задолженность	041
Долгосрочные оценочные обязательства	042
Отложенные налоговые обязательства	043
Прочие долгосрочные обязательства	044
Итого долгосрочных обязательств	400
V. Капитал
Уставный капитал	050	189614	189614
Неоплаченный капитал	051
Выкупленные собственные долевые инструменты	052
Эмиссионный доход	053
Резервы	054
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	055	136250	150226
Доля меньшинства	056
Итого капитал	500	325864	339840
Баланс(стр. 300 + стр. 400 + стр. 500)		461452	444589

Руководитель (фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер (фамилия, имя, отчество) (подпись)



Приложение 3

к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 23 апреля 2011 года N 184

Форма 2

Наименование организации

Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 2011 года тыс. тенге

Наименование показателей	Код стр.	За отчетный период	За предыдущий период
Доход от реализации продукции и оказания услуг	010	595309	876407
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг	020	611438	745430
Валовая прибыль (стр. 010 - стр. 020)	030	-16129	130977
Доходы от финансирования	040
Прочие доходы	050	2160	78144
Расходы на реализацию продукции и оказание услуг	060
Административные расходы	070
Расходы на финансирование	080
Прочие расходы	090	7	570
Доля прибыли/убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия	100
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности (стр.030 + стр.040 + стр.050 - стр.060 - стр.070 - стр.080 -стр.090 +/-стр.100)	110	-13976	208551
Прибыль от прекращенной деятельности	120
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.110 +/- стр. 120)	130	-13976	208551
Расходы по корпоративному подоходному налогу	140
Чистая прибыль (убыток) за период (стр.130 - стр. 140) до вычета доли меньшинства	150	-13976	208551
Доля меньшинства	160
Итоговая прибыль (убыток) за период (стр.150 - стр.160)	170	-13976	208551
Прибыль на акцию	180

Руководитель (фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер (фамилия, имя, отчество) (подпись)

Место печати

Приложение 4

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Степногорск-экспресс»

Показатели	2010Год	2011год	Отклонения
			+;-	%
1	2	3	4	5
Доход от реализации, тыс. тенге	495436	24778,1	-470657,8	-95
Среднесписочная численность работающих человек	195	172	-23	-11,8
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. тенге	183101,3	138038,2	-45063,1	-24.6
Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс. тенге	252703	124993	-127709	-50
Производительность труда (стр1/стр2), тенге	2540,6	144,05	-239668,4	-96
Фондоотдача (стр1/ стр3), тенге	2.7	0.1	-2.5	-93,7
Фондоемкость (стр3/стр1), тенге	0.3	5.5	-5.2	-1447,2
Себестоимость продукции, тыс. тенге	420881,7	9132,7	-411748,9	-97.8
Валовой доход	74554,3	15645,4	-58908,8	-79
Расходы периода, тыс. тенге	53954,5	73852,4	19897,8	36
Доход до налогообложения	21788,2	-46022,8	-24234,5	-
Доход от непредвиденных обстоятельств	0	0	-	-
Чистый доход	21788,2	-46022,8	-24234,5	-
Оборачиваемость текущих активов (стр1/стр.4)	1.9	0.19	-1.77	-90
Продолжительность одного оборота текущих активов (днях)365/стр.15	186.2	1921	1734,7	931,5
Рентабельность продаж	0.1	0.6	-0.4	320
Примечание - составлена автором на основе консолидированного годового отчета ТОО «Степногорск-экспресс» на период 2010-2011 гг.



Приложение 5

СЧЕТ-ФАКТУРА №

Свидетельство о постановке на учет по НДС

Поставщик

РНН, БИН № свидетельства о поставке на учет по НДС и адрес поставщика, Расчетный счет поставщика

Договор на поставку товаров (работ, услуг) №

Условия оплаты по договору

Пункт назначения поставляемых товаров

Поставка товаров (работ, услуг) осуществляется по доверенности №_от__

Способ отправления

Товарно-транспортная накладная №__от__

Грузоотправитель:

Грузополучатель:

Покупатель:

РНН и адрес покупателя:

Р/счет покупателя:

№	Наименование товаров (работ, услуг)	ед. изм.	кол-во	Цена тенге	Стоимость товаров (работ, услуг) без НДС	НДС	Всего стоимость реализация
						Ставка	Сумма

Руководитель организации (Ф.И.О.) (подпись)

Гл бухгалтер организации (Ф.И.О.) (подпись)

Приложение 6

ПЛАН ПЕРЕВОЗОК ГРУЗОВ

ТОО «Степногорск-экспресс» для Автотранспортного предприятия

на_20___г.

(Наименование клиента) (месяц)

№ п/п	Наименование грузов	Общий объем перевозок, планируемый на месяц	В том числе в тоннах по декадам
		т	т х км	1	2	3
1	2	3	4	5	6	7

Итого к перевозке:

Автотранспортное предприятие (подпись)

Клиент (подпись)

М.П.



Приложение 7

«УТВЕРЖДАЮ»

«_» 2011 г.

Руководитель предприятия получателя

АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ № от

Исполнитель

Заказчик

№	Наименование услуги	Дата	Сумма

Всего оказано услуг на сумму:

Исполнитель

Заказчик

М.П.

М.П.



Приложение 8

НАКЛАДНАЯ №

На отпуск материалов «» 2011г.

Основание

Кому

Через кого

№	Наименование	Ед. изм.	Количество	Цена без НДС	Сумма	Пор. № записи по складской картотеке
			подлежит отпустить	отпущено

Отпуск разрешил\Главный бухгалтер

Отпустил

Получил



Приложение 9

Ставки индивидуального подоходного налога

До 15-кратного расчетного показателя до 185 400 тенге)	5 процентов с суммы облагаемого дохода (до 9270 тенге)
От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя (от 185 400 тенге до 494 400 тенге)	Сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 8 процентов с суммы, превышающей его (9270 тенге + 8% с суммы, превышающей 185 400 тенге)
От 40-кратного до 200-кратного расчетного показателя (от 494 400 тенге до 2 472 000 тенге)	Сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 13 процентов с суммы, превышающей его (33990 тенге + 13% с суммы, превышающей 494 400 тенге)
От 200-кратного до 600-кратного расчетного показателя (от 2 472 000 тенге до 7 416 000 тенге)	Сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя 15 процентов с суммы, превышающей его (291 078 тенге + 15 % с суммы, превышающей 2 472 000 тенге)
От 600-кратного расчетного показателя и свыше	Сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя 20 процентов с суммы, превышающей его (1 032 678 тенге + 20 % с суммы, превышающей 7 416 000 тенге)



Приложение 10

Ставки социального налога

Облагаемый доход работника	Ставка
до 15-кратного годового расчетного показателя (до 210 240 тенге)	13% с суммы облагаемого дохода (27 331 тенге)
от 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя (от 210 240 тенге до 560 640 тенге)	сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 11% с суммы, превышающей его (27331 тенге +11% с суммы, превышающей 210 240тенге)
от 40-кратного до 200-кратного годового расчетного показателя (от 560 640 тенге до 2 803 200 тенге)	сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 9% с суммы, превышающей его (65 875 тенге + 9% с суммы, превышающей 560 640 тенге)
от 200-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя (от 2 803 200 тенге до 8 409 600 тенге)	сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 7% с суммы, превышающей его (267 705 тенге + 7% с суммы, превышающей 2 803 200 тенге)
от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше (8 409 600 тенге и свыше)	сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 5% с суммы, превышающей его (660 153 тенге + 5% с суммы, превышающей 8 409 600 тенге)



Приложение 11

Корреспонденции и хозяйственные операции по поставщикам

Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3
Принятые к оплате счета от поставщиков по поставленным нематериальным активам, основным средствам, ТМЗ, инвестициям.	2710, 2720, 2730, 2740 Нематериальные активы 2410 - Основные средства 2930 - Незавершенное строительство 2210, 2310 - Инвестиции 1310, 1350 - Материалы 1330, 1350 - Товары, Готовая продукция 2010-2040 - Финансовые инвестиции	3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам
Принятые к оплате счета от поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, выполненные работы	1620 - Расходы будущих периодов. 7200, 7210 - Общие и административные расходы 7100, 7110 - Расходы по реализации, 8040 - Накладные расходы 8030 - Вспомогательное производство	3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам
На сумму НДС, выставленного по счетам-фактурам	3130 - НДС к зачету	3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам
Отражение суммы обнаруженной недостачи сверх норм естественной убыли, арифметические ошибки	1280 - Прочая дебиторская задолженность	3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам
Погашение кредиторской задолженности поставщика денежными средствами.	3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам	1040 - Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте 1050 - Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте 1010 - Наличность в кассе в национальной валюте
Погашение кредиторской задолженности поставщиков путем зачета авансов.	3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам	1210 - Авансы полученные
Погашение кредиторской задолженности путем возврата материалов на сумму покупной стоимости. На сумму НДС	3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам	1310, 1350 - Материалы 3130 - НДС
Погашение кредиторской задолженности за счет кредитов	3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам	3020 - Займы
Уменьшение кредиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам	6250 - Доходы от курсовой разницы
Увеличение кредиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430 - Расходы по курсовой разнице	3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам
Примечание - составлена автором на основе консолидированного годового отчета ТОО «Степногорск-экспресс» на период 2010-2011 гг.

Размещено на Allbest.ru