Учет безналичных денежных средств

Учет перечисления доходов акционерам и участникам хозяйственных обществ

В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов акционерам (участникам) - юридическим лицам (п. 3 ст. 275 НК РФ), а также налоговым агентом по НДФЛ при выплате дивидендов акционерам (участникам) - физическим лицам (п. 3 ст. 214 НК РФ). Порядок исчисления и удержания налога на прибыль и НДФЛ регулируется ст. 275 НК РФ.

Учет при перечислении заработной платы на банковские карты сотрудников

Заработная плата, выплачиваемая работникам, является их доходом, подлежащим обложению НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Российская организация в рассматриваемой ситуации признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с выплаченного дохода (п. 1 ст. 226 НК РФ).

В письме Минфина России от 18.04.2013 №03-04-06/13294 разъяснено, что случае выплаты доходов физлицу частями несколько раз за месяц налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, заработная плата перечисляется работникам на банковские карточки за минусом удержанного НДФЛ.

2.5 Внутрихозяйственный контроль операций с безналичными денежными средствами и расчётов на ООО «Клеанинг»

В современных условиях хозяйствования приобретает актуальность своевременности расчетов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий.

При кажущейся простоте учета безналичных денежных расчетов, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов безналичными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно, чтобы за денежными средствами был установлен постоянный, систематический, ежедневный внутрихозяйственный контроль.

Белов Н.Г. классифицирует формы контроля по времени осуществления на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственных операций и направлен на предупреждение незаконного и нерационального использования собственности хозяйства. Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером.

Текущий контроль проводится непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта в хозяйстве. Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лицами.

Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций и направлен на выявление недостатков или имеющегося положительного опыта. Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии, аудиторские фирмы и ревизионные комиссии.

Организация практического осуществления контроля операций по счетам в банке должна быть направлена на выявление соблюдения действующего порядка открытия счетов и использования хранящихся на них денежных средств строго по целевому назначению.

Контроль операций по расчетному счету в ООО «Клеанинг» осуществляет главный бухгалтер. Контроль операций по расчетному счету в банке начинают с оформления проверки: проверяют наличие выписок банка по расчетному счету и их достоверность, производится сличение правильности показанных остатков денежных средств на расчетном счете предыдущей выписки банка с последующей на конец и начало соответствующего периода. Суммы остатков денежных средств должны быть одинаковы. Эти же остатки должны быть отражены в соответствующих регистрах бухгалтерского учета.

Затем устанавливается наличие к каждой денежной операции соответствующих оправдательных документов, послуживших основанием для ее совершения, проверяется подлинность денежных документов, наличие на выписках штампов банка, подписей исполнителей.

После сопоставления выписок банка с прилагаемыми к ним первичными документами, установления правильности подсчета итоговых оборотов, начального и конечного сальдо. Особенно тщательно проверяют хозяйственные операции по существу. Для этого устанавливают законность каждой поступившей или списанной с соответствующего счета суммы.

Кроме взаимного сопоставления, сверки, стыковки сумм, отраженных в соответствующих документах, требуется установить реальность той или иной операции.

Проводят встречные проверки, а главное необходимо тщательно проверять взаимосвязанные первичные документы по однородным операциям.

Безналичные расчетные операции проверяют на основании платежных поручений. Так как выписки банка содержат лишь цифровые данные, необходимо предварительно изучить их структуру и коды условных цифровых обозначений содержания операций.

Регистрами учета, в которых в хозяйстве отражают операции по расчетному счету, является журнал-ордер №2. Журнал-ордер №2 служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет».

Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере №2 являются выписки банка с приложенными документами.

Большинство операций в организации осуществляется безналичными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за соблюдением платёжной и договорной дисциплины.



2.6 Совершенствование учета безналичных денежных средств на ООО «Клеанинг»

В ходе проверки организации учета безналичных расчетов в ООО «Клеанинг» были выявлены нарушения, которые свидетельствуют о довольно низкой эффективности системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств:

· отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения ревизий безналичных расчетов;

· наличие признаков формального проведения ревизий безналичных расчетов (одни и те же лица в ревизионной комиссии);

· отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

· не ко всем выпискам банка приложены документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение;

· допущены исправления в банковских документах.

Для улучшения системы внутреннего контроля за движением и сохранностью безденежных средств на предприятии предлагается ежегодно проводить внутренний аудит безналичных расчетов.

Предлагаем для совершенствования контроля за соблюдением платёжной и договорной дисциплины в организации примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование безналичных денежных средств.

Программа состоит из 2-х разделов. В первом разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета безналичных денежных средств. Второй раздел отражает контроль за целевым использованием безналичных денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Проверка банковских операций должна обеспечить проверку соблюдения законности правил совершения операций по расчетному счету и другим счетам в банке.

2.7 Отражение информации о безналичных денежных средствах и расчётах в отчетности

Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» устанавливает состав, содержание и методологические основы формирования бухгалтерской отчетности организации, приводит перечень необходимых показателей, которые целесообразно включать в бухгалтерскую отчетность. Наиболее полные сведения о финансовом положении предприятия, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении раскрываются главным образом в годовом финансовом отчете. Данные о финансовом положении представлены в бухгалтерском балансе, информация о результатах деятельности отражается в основном в отчете о прибылях и убытках, сведения об изменениях в финансовом положении - в пояснениях (отчетах) к первым двум формам финансовой отчетности.

В ООО «Клеанинг» бухгалтерская отчетность формируется в соответствии с требованиями, установленными Законом «О бухгалтерском учете» и (ПБУ) 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Годовой (или промежуточный) бухгалтерский отчет бухгалтером ООО «Клеанинг» составляется поэтапно:

- во первых, проводиться проверка записей на счетах бухгалтерского учета и их соответствие счетам Главной книги, (годовая) инвентаризация всех статей баланса и исправление выявленных ошибок;

- во вторых, закрываются счета учета затрат, формируется себестоимость реализованных оказанных услуг нарастающим итогом с начала года, выявляется окончательный финансовый результат;

- в третьих, составляется итоговая оборотная ведомость по всем счетам, которая является основной для составления формы №1 и формы №2.

Бухгалтерский учет в ООО «Клеанинг» ведется с помощью автоматизированной программы «1С: Предприятие 8.3», тем самым, достигается оперативность на всех этапах составления отчетности. Бухгалтером организации, после выполнения проверки равенства начальных остатков, оборотов и конечных остатков по дебету и кредиту оборотно-сальдовой ведомости, - формируется конечный баланс, характеризующий на основе конечных остатков, имущественное положение организации на конец отчетного периода.

В бухгалтерском балансе данные об остатках денежных средств приводятся в II разделе «Оборотные активы» по строке 1260. Она объединяет данные в разрезе мест хранения денежных средств - в кассе, на расчетных и валютных счетах, представленные на специальных счетах в банках и в виде переводов в пути и денежных документов. То есть, остатки по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Основным источником, раскрывающим содержание наличия и движения денежных потоков в ООО «Клеанинг», является Отчет о движении денежных средств ф. №4 (Приложение Г), представляемый организацией в составе годовой отчетности. Форма отчета утверждена приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н.

Содержание данного Отчета, помимо остатков денежных средств на начало и конец года, включает также их поступление и направление использования в разрезе текущей деятельности (уставной), инвестиционной (капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения) и финансовой деятельности (изменение величины и состава собственного капитала организации и заемных средств). При этом особое значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.

В ООО «Клеанинг» отчет ф №4, как и вся бухгалтерская отчетность формируется в автоматическом режиме, затем бухгалтер проверяет правильность отражения данных. Отчет о движении безналичных денежных средств проверяется на основе регистров синтетического учета - анализа счета 51 (Приложение Н).

Рассмотренные аспекты формирования информации в отчете о движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового планирования.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.



3. Автоматизация учета безналичных денежных средств и расчётов

3.1 Разработка примера. Заполнение справочников и журналов

Безналичные денежные средства ООО «Клеанинг» хранятся на счетах в банках. В «1С: Бухгалтерии 8» сведения о счетах организации в банках записываются соответственно в справочник Банковские счета и справочник Банки. Указанные сведения используются для автоматического заполнения платежных поручений и других расчетных документов.

Важнейший реквизит справочника, который будет печататься в платежных документах, - это Номер счета.

При регистрации нового счета вводиться произвольное название, которое затем будет отображаться на экране компьютера в различных списках.

Другой важный реквизит сведений о банковских счетах - это Банк.

Сведения о банках хранятся в справочнике Банки. Реквизиты справочника Банки также используются для заполнения расчетных документов.

Для получения сводных сведений о движении денежных средств по банковскому счету нашей организации можно сформировать отчет Анализ счета 51 с отбором по конкретному виду субконто Банковские счета.

Отчет Карточка счета 51 позволяет представить данные о движении денежных средств по форме, аналогичной выписке банка. В настройках отчета можно задать отбор данных по конкретному банковскому счету нашей организации.

Для автоматического заполнения платежных поручений нужны сведения о банковских счетах контрагентов. Указанные сведения вводятся в форме элемента справочника Контрагенты тем же способом, которым вводятся сведения о банковских счетах нашей организации.

Важнейшим реквизитом банковского счета контрагента (как и банковского счета нашей организации) является Номер счета. Другим важным реквизитом является Банк, для заполнения которого используется уже знакомый нам справочник Банки.

Для подготовки безналичного платежа предназначен документ Платежное поручение.

Указанный документ программы позволяет решить следующие задачи:

* распечатать бумажное платежное поручение;

* сформировать электронное платежное поручение-то есть получить файл, пригодный для выгрузки в программу типа «Клиент-банк».

Проводки документом не формируются.

Для автоматического заполнения платежного поручения в адрес обычного контрагента (делового партнера нашей организации) требуется ввести сведения о контрагенте (из справочника Контрагенты), банковском счете контрагента и его банке (из справочников Банковские счета и Банки). Но для оформления платежей в бюджет (налоги, сборы и страховые взносы) требуется ввести дополнительные сведения, помимо указанных. Для хранения сведений, необходимых для автоматического заполнения платежей в бюджет, предназначен регистр сведений Реквизиты уплаты налогов и взносов.

В программе предусмотрена автоматическая процедура формирования платежных поручений на перечисления в бюджет. До запуска процедуры необходимо зарегистрировать в бухгалтерском учете задолженности нашей организации по налогам, сборам и взносам. Данная процедура осуществляется следующим путём:

1. Открываем журнал платежных поручений.

2. Запускаем процедуру автоматического формирования платежных поручений.

3. Формируем платежные поручения.

Документ Платежное поручение можно сформировать на основании следующих документов:

* Поступление товаров и услуг,

* Поступление дополнительных расходов,

* Отчет комитенту,

* Возврат товаров от покупателя и др.

Для формирования проводок списания безналичных денег на основании сведений, предоставленных банком, используется документ Списание с расчетного счета. Данный документ вводится в журнале Банковские выписки кнопкой Поступление.

Документ Списание с расчетного счета можно сформировать на основании следующих документов:

* Платежное поручение,

* Поступление товаров и услуг,

* Поступление доп. расходов и др.

Предусмотрен механизм группового формирования документов Списание с расчетного счета на основании документов Платежное поручение, относящихся к одной дате.

Для групповой регистрации списаний денежных средств по сведениям, предоставленным банком, используется журнал Банковские выписки. Данная операция осуществляется следующим путём:

1. Указывается организация и другие значения

2. Запускается процедура групповой регистрации

3. Указывается дата выписки

4. Отмечаются платежные поручения, оплаченные по данным выписки

5. Формируются строки выписки.

Поступление денежных средств на банковский счет нашей организации регистрируется документом Поступление на расчетный счет. Указанный документ вводится в журнале Банковские выписки кнопкой Поступление.

Документ Поступление на расчетный счет можно сформировать на основании следующих документов:

* Реализация товаров и услуг,

* Отчет комиссионера о продажах,

* Счет на оплату покупателю и др.

Кроме того, поступление безналичных средств можно зарегистрировать на основании документа Платежное требование. Данный документ программы предназначен для формирования одноименного бумажного или электронного документа, а для регистрации поступлений он не используется.

Современный коммерческий банк предпочитает обмениваться информацией со своими клиентами по электронным каналам связи. Для этого в организации ООО «Клеанинг» установлена специализированная программа «Клиент-банк».

Для обмена данными с программой «Клиент-банк» предназначена форма Обмен с клиентом банка.

В программу «Клиент-банк» можно передавать из «1С: Бухгалтерии 8» сведения о подготовленных платежных поручениях и платежных требованиях, а обратно можно получать сведения о движениях денежных средств на нашем банковском счете. Все сведения передаются в форме файлов.

Обмен данными с банком может предусматривать следующую типовую последовательность действий.

1. В программе «1С: Бухгалтерия 8» формируем комплект платежных поручений и платежных требований с единой датой и единым банковским счетом.

2. С помощью представленной формы Обмен с клиентом банка, закладка Выгрузка, формируем файл выгрузки, содержащий сведения о подготовленном комплекте документов.

3. Запускаем программу типа «Клиент-банк» и загружаем в нее файл, выгруженный из «1С: Бухгалтерии 8».

4. С помощью указанной программы связываемся через Интернет с банком, где открыт наш банковский счет. Передаем в банк сведения о новых платежных поручениях и платежных требованиях и получаем сведения о движениях денежных средств на нашем банковском счете.

5. Формируем файл выгрузки со сведениями о движениях денежных средств на нашем счете.

6. Закрываем программу типа «Клиент-банк» и переключаемся на работу с формой Обмен с клиентом банка «1С: Бухгалтерии 8», где выбираем закладку Загрузка.

7. Считываем (загружаем) в информационную базу файл, выгруженный из программы типа «Клиент-банк». В результате будут сформированы комплекты документов Поступление на расчетный счет и Списание с расчетного счета. А если поступят сведения о платежах от деловых партнеров, которых не обнаружено в справочнике Контрагенты, то в указанном справочнике будут автоматически созданы новые элементы.

8. Просматриваем каждый автоматически сформированный документ, исправляем данные и вводим недостающие данные.

9. Просматриваем список автоматически созданных элементов справочника Контрагенты, перераспределяем их по папкам справочника, удаляем элементы, ошибочно созданные повторно.

3.2 Формирование и использование выходной информации

Для решения задачи использовались следующие отчеты в системе «1С: Предприятие»:

1. Стандартные. Автоматизированные регистры синтетического и аналитического учёта.

2. Регламентированные. Созданы согласно законодательным и нормативным актам и используются для предоставления внешним организациям.

3. Специализированные. Создаются для получения специфической информации. Ориентируются на конкретный раздел.

При учете безналичных расчётов в программе «1С: Предприятие» использовались начальные данные, предоставленные в Приложении О и на основании основных хозяйственных операций производится синтетический и аналитический учет.

Производя учет безналичных расчётов, предприятие использует План счетов, установленный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н. Для составления бухгалтерских проводок предприятие пользуется в основном следующими счетами:

1. Активные:

- 01 «Основные средства»

- 26 «Общехозяйственные расчёты»

- 51 «Расчётный счёт»

2. Активно-пассивные:

- 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

- 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

- 68 «Расчёты по налогам и сборам»

- 84 «Нераспределённая прибыль»

- 90 «Продажи»

- 91 «Прочие доходы и расходы»

- 99 «Прибыли и убытки»

3. Пассивные:

- 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

- 80 «Уставный капитал».

В ходе работы использовались различные регистры синтетического и аналитического учетов, которые предоставлены в Приложениях П и Р. Как известно, отчеты синтетического учета предоставляют информацию о сальдо и оборотах по счетам, в то время как аналитический учет предоставляет информацию по конкретным счетам.

Сначала в программе необходимо внести константы - значения данных по предприятию, которые не меняются и применяются при составлении отчетности и ведении бухгалтерского учета. После этого необходимо проводить операции по учету каждого объекта, приносящего доход или приводящего к возникновению расхода, на основании чего рассчитывается прибыль и уплачиваются налоги предприятием.

Сравнивая автоматизированные отчеты с регистры традиционной журнальной формы, можно прийти к выводу, что автоматизированный учет информационно более гибкий и ёмкий.

Итак, можно сделать вывод, что большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.



Заключение

Подводя итоги курсовой работы, можем сделать следующие выводы:

Безналичные расчеты - это денежные расчеты, производимые путем записей на счетах в банках, когда денежные суммы списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и / или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

- платежные поручения;

- платежные требования-поручения;

- чеки;

- аккредитивы;

- векселя.

Объектом исследования реферата является Общество с ограниченной ответственностью «Клеанинг», созданное в соответствии с действующим законодательством РФ и в соответствии с федеральным законом РФ №14-ФЗ от 08.02.98 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Компания специализируется на сдаче внаем собственного недвижимого имущества.

Нормативным документом, определяющим порядок осуществления безналичных расчетов, является положение ЦБ России от 03.10.02 г. №2 «О безналичных расчетах в РФ».

Безналичные расчеты осуществляются предприятием через РНКБ-банк г. Севастополя. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется счет 51 «Расчетные счета». Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Банк осуществляет операции по счетам на основании расчетных документов. В ООО «Клеанинг» работа с банком происходит по системе Банк-клиент. При проведении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые передаются по электронным каналам связи. Аналогично получается выписка из банка по движению денежных средств. Система Банк-клиент позволяет направлять и получать из банка любые произвольные запросы и документы необходимые для ведения денежных расчетов. Банк-клиент позволяет полученную выписку по расчетному чету автоматически перебросить в 1 С.

Основанием для записей в учетных регистрах служат банковские выписки - перечень всех совершенных операций по счету за период с прилагаемыми копиями платежных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета фирмы.

Для проведения расчётов через терминалы и банкоматы ООО «Клеанинг» использует корпоративные карты, которые учитываются на счёте 55-4 «Специальный карточный счёт».

В ходе проверки организации учета безналичных расчетов в ООО «Клеанинг» были выявлены нарушения, которые свидетельствуют о довольно низкой эффективности системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств:

· отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения ревизий безналичных расчетов;

· наличие признаков формального проведения ревизий безналичных расчетов (одни и те же лица в ревизионной комиссии);

· отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

· не ко всем выпискам банка приложены документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение;

· допущены исправления в банковских документах.

Для улучшения системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств на предприятии предлагается ежегодно проводить внутренний аудит безналичных расчетов.

Внутренний аудит является составной частью общего аудита, которую организуют на экономическом субъекте в интересах собственников.

Также, для совершенствования контроля за соблюдением платёжной и договорной дисциплины в организации предлагаем примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование безналичных денежных средств.

Проверка банковских операций должна обеспечить проверку соблюдения законности правил совершения операций по расчетному счету и другим счетам в банке.

Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета безналичных денежных средств организация будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния организации.

В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета безналичных денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет безналичных денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием безналичных денежных средств.

В практической части был произведен учет конкретных операций, оформлена книга хозяйственных операций и первичная документация по этим операциям, которая является приложением к данной курсовой работе.



Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. П: принят Гос. Думой 30 ноября 1994 г.: ред. 25.12.2008 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. №52. Ст. 3301.

2. Березина М.П. Безналичные расчёты в России. М., 2004. 236 с.

3. Чураков М.С. К вопросу о понятии и содержании системы безналичных расчётов // Банковское право. 2007. №1-2. 282 с.

4. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки / Под ред. О.И. Лаврушина: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 464 с.

5. Павлодский Е.А. Кредитные организации в России: правовой аспект / Под ред. Е.А. Павлодский. М.: Волтерс Клувер, 2006. - 396 с.

6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов/ Лысенко Д.В. - М.: ИНФРА-М, 2008,-320c. - (Высшее образование)

7. Белуха Н.Т. Аудит/ Н.Т. Белуха: Учебник для вузов. - К.: Знание, 2000. - 769 с.

8. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. Под ред. профессора Дробозиной Л.А. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 456 с.

9. Бутинец Ф. Аудит и ревизия предпринимательской деятельности. /Ф. Бутинец. - Житомир: Рута, 2001. - 416 с.

10. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. - 2002. - №5. - с. 31.

11. Белуха Н.Т. Ревизия и контроль. /Н.Т. Белуха. - М.: Экономика, 1991. - 186 с.

12. Жига В.Г. Ревизия и аудит. / В.Г. Жига - К.: «А.С.К.», 2000. - 186 с.

13. Красноровский А.М. Ревизия и контроль /А.М. Красноровский. - М.: Информ, 1995 - 186 с.

14. Сотникова Л. Внутренний контроль и аудит: Учебник /Л. Сотникова. - М.: Финстатинформ, 2001. - 237 (3) с.

15. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. - М.: Омега-Л, 2005. - 638 с.

16. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. - М., 2005. - 800 с.

17. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 371 с.

18. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. - 2002. - №5. - с. 31.

19. Кокорев Н. Учет денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2002. - №16. - с. 21-23.

20. http://www.rosbank.ru - сайт Росбанка

Размещено на Allbest.ru