Объявление на взнос наличными (Приложение Г) выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Первая часть объявления остается в банке. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию с печатью банка, которая служит оправдательным документом. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма (приобщается к расходному кассовому ордеру).

Для получения денег из банка бухгалтерией ООО «Маяк» используется чековая книжка.

Чек (денежный) является письменным поручением владельца счета (чекодателя) банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег получателю (чекодержателю).

В день получения денег из банка главный бухгалтер ООО «Маяк» заполняет реквизиты чека, корешка и под роспись выдает чек кассиру. Чек предоставляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает контрольную марку, отдает ее представителю предприятия, по которой выдают деньги из кассы банка. На общую сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция от приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету.

Платежное поручение (Приложение Д) является распоряжением клиента на перечисление средств другому предприятию или организации. Оно выписывается на основании счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др.

Платежные документы выписываются в количестве экземпляров, необходимых банку и всем сторонам, которые принимают участие в расчетах.

Ежедневно ООО «Маяк» получает выписку с расчетного счета, которая представляет собой точную копию записей на счете (Приложение Е).

С выпиской банка, главный бухгалтер ООО «Маяк» получает документы, на основании которых деньги были списаны или зачислены на расчетный счет, записав карандашом напротив каждой суммы название организации или содержание операции. Обрабатывая выписку надо иметь в виду, что записи по дебету означают списание денег, а записи по кредиту - поступление денег на счет, так как расчетные счета организации и других клиентов в учете банка - пассивные и на них учитываются привлеченные средства.

Для учета денежных средств на расчетном счете ООО «Маяк» предусмотрен счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражаются поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей, дебиторов, полученные ссуды, а по кредиту - списание средств со счета предприятия в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Таблица 12 - Основные хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете ООО «Маяк»

Содержание операции	Коррес. счета	Сумма, т.р.
	Дт	Кт
1. На расчетный счет пос. суммы в погашение ранее выд. займов	51	58	250
2. На рас. счет из касс. пос. суммы сверх. остатка денежных средств	51	50	2,3
3. На расчетный счет поступили средства от покупателей	51	62	480
4. На расчетный счет зачислены кредиты банка	51	66,67	175
5. В кассу с расчетного счета получены наличные деньги	50	51	43



4. Анализ движения денежных потоков

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств в ООО «Маяк», оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выделим и проанализируем все направления поступления денежных средств, а также их расходования. Общее движение денежных средств представлено в приложениях к бухгалтерскому балансу - «Отчет о прибылях и убытках форма №2» и «Отчет о движении денежных средств форма №4».

Данные приложения дают общее представление о движении денежных средств по годам в разрезе видов деятельности: основной или текущей, инвестиционной и финансовой. Следует отметить, что на исследуемом предприятии ведется основная и финансовая деятельность. Общее состояние денежных средств и активов представлено в таблице 13.

Таблица 13 - Общее движение денежных средств ООО «Маяк», 2010-2012 гг.

Показатели, тыс. руб.	2010 г	2011 г	2012 г	Абсол. изм., 2012 к 2010 г., тыс. руб.	Относ. изменение, 2012 к 2010 г., %
Ден. средства, тыс. руб.	5672	3680	4774	-898	84,1
Касса, тыс. руб.	2	2,5	4
Расчетный счет, тыс. руб.	5668	3676	4770
Прочие	-	-	-	-	-
Кред. задолженность	52	92	21	-31	40,3
Деб. задолженность	405	16	332	-73	81,9

Можно утверждать, что остатки денежных средств в кассе на конец отчетных периодов нестабильны и изменяются на протяжении рассматриваемого периода. Это обусловлено тем, что предприятие должно согласовывать с банком, в котором находится его расчетный счет, размер кассового лимита, то есть максимально возможные суммы денежных средств находящейся в кассе. Что касается денежных средств на расчетном счете, то для детального анализа их расходования необходимо просмотреть банковские выписки за соответствующие периоды.

О динамике остатков средств на расчетном счете можно сказать, что она вполне соответствует профилю предприятия. Денежные средства на прочих (специальных) счетах в банке отсутствуют. В целом, наметившаяся тенденция к снижению величины денежных средств должна обратить на себя самое пристальное внимание руководства: величина денежных средств должна быть достаточной для осуществления текущей хозяйственной деятельности.

Большое внимание следует уделить динамике изменения кредиторской и дебиторской задолженности. Желательно, чтобы кредиторская задолженность была немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что дебиторская задолженность - это деньги временно отвлеченные из оборота, а кредиторская - денежные средства, вовлеченные в оборот. Также нежелательно сильное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в случае требования кредиторов (особенно по краткосрочной задолженности) вернуть долг, предприятие может быть поставлено в зависимость от финансового состояния дебиторов.

Как видно из таблицы 13, кредиторская задолженность в течение трех лет уменьшилась на 59,7 % или на 31,0 тыс. руб., Уменьшение дебиторской задолженности - на 18,1%, что в абсолютном выражении составило 73,0 тыс. руб. является положительным фактом. Тем не менее, отвлечение из оборота предприятия больших сумм (в виде дебиторской задолженности) негативно сказывается на обороте ее активов, тем более, что всегда есть риск невозврата денег покупателями. Для обеспечения текущей деятельности и расчетов с кредиторами дебиторская задолженность ООО «Маяк» не должна превышать 40573 тыс. руб.

Такое положение дел позволяет сделать следующий вывод, что соотношение кредиторской и дебиторской задолженности не удовлетворяет требованиям финансовой независимости предприятия;

Положение дел можно изменить, проанализировав основные каналы поступления и направления использования денежных средств, взяв за основу «Отчет о движении денежных средств» годовой отчетности. Отчет поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой, то есть дает возможность пользователям проанализировать текущие потоки денежных средств, оценить их будущие поступления, оценить способность предприятия погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, проанализировать необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Его большим достоинством является то, что он в простой и аналитической форме позволяет выявить факторы, повлиявшие на изменение денежных потоков за отчетный период. Проведем анализ основных источников притока и оттока денежных средств (таблица 14).

Таблица 14 - Анализ источников притока и оттока денежных средств ООО «Маяк», за 2010-2012 гг.

Показатели, тыс. руб.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало года	188	306	4774
Поступило денежных средств всего, в т.ч.	5830	5480	4967
финансовые вложения	-	-	-
средства, полученные от покупателей	5672	3680	4774

Таблица

1	2	3	4
бюджетные ассигнования	126	1774	90
прочие поступления	32	26	103
Направлено денежных средств всего, в т.ч.	5690	4898	5549
на оплату товаров	3931	3385	3695
на оплату труда	1087	890	1220
отчисления на социальные нужды	577	591	591
прочие выплаты	95	32	43
Остаток денежных средств на конец периода	306	892	88



Из данных таблицы 14 видно, что в 2010 - 2011 гг. на предприятии наблюдался приток денежных средств, а в 2012 году - отток. Денежные средства направляются в основном на оплату товаров. Негативным моментом является отсутствие финансовых вложений у предприятия ООО «Маяк». Эти вложения (в ценные бумаги, срочные депозиты) могли бы приносить доход.

Произведем оценку достаточности денежных средств на ООО «Маяк». Для этого рассчитаем длительность периода их оборота. Длительность периода составляет 30 дней, так как рассчитываются значение показателя за месяц. Для расчета были привлечены внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода по счетам денежных средств. Для исчисления величины среднего оборота был использован кредитовый оборот по счету 51. На ООО «Маяк» большая часть расчетов проходит через кассу, поэтому указанные расходы денежных средств по счету кассы были прибавлены к сумме кредитового оборота по расчетному счету. Расчет периода оборота денежных средств показан в таблице 15.

Таблица 15 - Изменение длительности оборота денежных средств по месяцам ООО «Маяк», 2012 г., тыс. руб.

Месяц	Остатки денежных средств (по ж/о 1,2,3)	Оборот за месяц тыс. р.	Период оборота, дни (1*30/гр.2)
А	1	2	3
Январь	34,6	78,5	13,22
Февраль	15,6	65,9	7,09
Март	5,15	55,3	2,79
Апрель	5,7	50,8	3,37
Май	4,5	52,0	2,63
Июнь	0,2	100,0	0,06
Июль	0,3	150,9	0,06
Август	0,6	154,9	0,12
Сентябрь	1,15	68,5	0,5
Октябрь	31,7	99,8	9,53
Ноябрь	32,1	34,6	27,75
Декабрь	40,6	46,7	26,1



По данной таблице следует, что в январе (13,22), в ноябре (27,75), в декабре (26,1) наблюдался самый длинный период оборота: на счетах были значительные остатки денег (34,6, 32,1, 40,6) и небольшие обороты (74,5 т.р., 34,6 т.р., 46,7 т.р.). Увеличение наличности на счетах в банке свидетельствует об укреплении финансового состояния предприятия. Но сумма денег должна быть такой, чтобы ее хватало для погашения всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков на протяжении длительного времени - это результат неправильного использования оборотного капитала. Их нужно быстро пускать в оборот с целью получения прибыли расширять свое производство или вкладывать в акции других предприятий.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ООО «Маяк», оценить их поступление и расходование, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, были выделены и проанализированы все направления их поступления и выбытия, анализ произведен прямым (табл. 16) и косвенным (табл. 17) методами. Такой подход обеспечит оперативное управление и контроль за денежными потоками в организации.

Таблица 16 - Движение денежных средств (прямой метод) ООО «Маяк», 2010-2012 гг., тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Текущая деятельность
1. Приток	4534	2145	3425
1,1 Выручка	4590	4579	4657
1.2 Авансы	-	-	-
1.3 Прочие	-	-	-
2. Отток	4729	4234	4476
2.1 Поставщики	3241	3630	3481
2.2 Зарплата	1220	1254	1289
2.3 В бюджет	341	231	423
2.4 Прочие	23	-	36
ИТОГО(1-2)	-195	-2089	-1051



Таким образом, из таблицы 16 видно, что в 2010-2012 гг. приток денежных средств был меньше оттока. Приток денежных средств в основном был обеспечен за счет роста выручки от реализации продукции, товаров и услуг. Что касается основной и финансовой деятельности, то у организации по ним нет притока, а только отток денежных средств. Все поступления и большая часть расходования денежных средств происходят только по текущей деятельности. Как видно из таблицы 16, величина чистой прибыли, скорректированная с учетом движения денежных потоков исследуемого предприятия ООО «Маяк» отличается от бухгалтерской чистой прибыли и эти различия достаточно существенны.

При анализе взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств следует учитывать возможность отражения в доходах, учтенных ранее, реального поступления денежных средств. Уменьшение прибыли не сопровождается сокращением денежных средств, следовательно, для получения реальной величины денежных средств сумма начисленного износа должна быть добавлена к чистой прибыли. Эти расходы уменьшают балансовую прибыль, но не влияют на движение денежных средств. Если имеет место увеличение производственных запасов, то реальный отток денежных средств будет выше на сумму расходов на приобретение материалов, учтенных в стоимости реализованной продукции.

Прибыль тоже будет завышена на эту величину и должна быть скорректирована, т.е. уменьшена. Размер прироста производственных запасов следует вычесть из суммы чистой прибыли, а сумму их уменьшения прибавить к чистой прибыли, так как мы завышаем на эту величину сумму оттока денежных средств, т.е. занижаем прибыль. На самом деле прирост производственных запасов не влечет за собой увеличение денежных средств в такой же степени, что и прибыль.

Анализ включает все сферы деятельности организации: текущую, инвестиционную, финансовую. В каждом разделе отдельно приводятся данные о поступлении средств и об их расходовании по каждой статье. На основании этого определяется общее изменение денежных средств на конец периода как алгебраическая сумма денежных средств на начало периода и изменений за период. С помощью косвенного метода руководство предприятия ООО «Маяк» может контролировать свою текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по стабилизации и оценить возможность осуществления дополнительных инвестиций.

В целях бесперебойного функционирования организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации. Избыток денежной массы, не вовлеченной в оборот, для организации также негативен, так как не приносит дохода и в связи с инфляцией обесценивается. Для того чтобы принимать оптимальные управленческие решения, связанные с движением денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации нужна постоянная осведомленность о состоянии денежных средств. Следовательно, необходим систематический детальный анализ и оценка денежных потоков в организации. Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток. Денежный поток -- это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе хозяйственной деятельности организации. Поступление (приток) денежных средств называется положительным денежным потоком, выбытие (отток) денежных средств -- отрицательным денежным потоком. В составе финансового анализа организации-контрагента финансовый аналитик (например, банка-кредитора или иного заимодавца) определяет целостность и динамику движения потока денежных средств на анализируемом предприятии. Целью этого анализа является прогнозирование реальной возможности возврата в срок и в нужном количестве вкладываемых в организации средств. Также определяются источники возврата средств: выручка, прочие займы, собственный капитал и т. д. Информация о денежных потоках может быть получена из формы № 2 («Отчет о прибыли и убытках»), а также из формы № 4 («Отчет о движении денежных средств») бухгалтерской отчетности. Информация, которая содержится в отчете о движении денежных средств, связывает и дополняет данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. На основе этой информации можно сделать вывод о наличии или отсутствии денежных средств для выполнения задач дальнейшей финансовой деятельности.

Абсолютный прирост поступления всех денежных средств свидетельствует о повышении деловой активности предприятия. Прирост денежных средств в ООО «Маяк» за три года (2010 -2012 г.г.) можно представить в следующей таблице 17.

Таблица 17 - Динамика движения денежных средств в ООО «Маяк» (косвенный метод).

Разделы и статьи движения денежных средств	Сумма за год, т.р.	2012 г. в % к 2010 г.
	2010 г.	2011 г.	2012
Сальдо на начало периода	12476	5161	-	41,36
Всего поступило, в т.ч.:	89793	187278	87,84	в 2,1 раза
выручка от продажи работ, услуг	81663	179505	167,47	в 2,2 раза
займы полученные	-	-	-	-
прочие поступления	8130	7760	12,17
Всего направлено, в т.ч.:	97108	182981	91,14
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг	45236	75840	75840
на оплату труда	11051	20327	171,94
Сальдо на конец периода	345457	658852	76370,56

Из данных таблицы 17 видно, что в 2012 году по сравнению с 2009 годом поступило средств в 2,1 раза больше. В основном это произошло за счет увеличения выручки от продажи работ, услуг, которая также увеличилась в 2 раза. Расход средств в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 88,43 %. Это изменение произошло в основном из-за увеличения расхода средств на оплату труда (на 83,94 %), на оплату машин, оборудования и транспортных средств (74,29 %), на оплату приобретенных товаров, работ, услуг (67,65 %). Расходы на оплату труда увеличились вследствие увеличения среднемесячной заработной платы работников.

В целом по данным анализа следует, что непрерывное движение денежных средств - их поступление (приток), расходование (отток), наличие определенного свободного остатка на счетах в банке, свидетельствует об успешном функционировании ООО «Маяк» в рыночных условиях.

Известно, что чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.



5. Организация налогового учёта на предприятии

Организация налогового учета - это комплекс мероприятий, в результате выполнения которых будет разработана система правильного и эффективного налогового учёта.

Организация налогового учета на предприятии важный этап создания компании - она является основой для бухгалтерского, налогового, управленческого и кадрового учета. Правильная организация налогового учета на предприятии требует больших профессиональных знаний и практического опыта, но в результате она не допускает путаницы с отчетностью компании, уберегает от налоговых санкций и дает возможность получать оперативную и точную информацию от бухгалтерии.

Налоговый учет -- это система обобщения данных для определения налоговой базы по налогам на основе информации первичных документов, сгруппированных в соответствии с налоговым кодексом.

Данные налогового учета должны отражать:

- порядок формирования суммы доходов и расходов;

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

- порядок формирования сумм создаваемых резервов;

- сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Налоговая политика - это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счёт перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

В данном хозяйстве уплачиваются такие налоги как:

- налог на прибыль организации;

- налог на имущество организации;

- налог на добавленную стоимость.

Данные налогового учёта на предприятии ООО «Маяк» отражают:

- порядок формирования суммы доходов и расходов;

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

Сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

- порядок формирования сумм создаваемых резервов;

- сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учёта являются первичные учётные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учёта, расчёт налоговой базы. Таким образом, первичные документы служат основанием для организации как бухгалтерского, так и налогового учёта.

Ведение налогового учёта наряду с бухгалтерским является объективной необходимостью и потребностью каждой организации, которая заинтересована в снижении собственных расходов законным путём. Лишь совместное использование средств бухгалтерского и налогового учёта обеспечивает реализацию оптимальной налоговой политики организации.



6. Охрана труда

С развитием научно-технической революции неизбежно возрастает воздействие человека на природу, которое становится все более и более заметным. Перед современным обществом стоит задача не только сохранить на основе рационального использования богатства и продуктивность природы, но и предупредить отрицательные последствия человека в будущем.

В настоящее время воздействие человека на природу достигает такого размаха, что естественные регуляторные механизмы уже не в состоянии самостоятельно нейтрализовать многие нежелательные последствия этого воздействия.

Бедственное положение экологизации сложилось в сельском хозяйстве:

1. В результате активной производственной деятельности и интенсивности сельского хозяйства почвенный покров суши стремительно деградирует и концентрации веществ в нём изменяются. Неправильное использование пахотных земель приводит к разрушению самой основы производства - почвы.

2. Массовое применение минеральных удобрений истощает биопотенциал почв - естественно восстанавливаемую составляющую их плодородия и заражает их тяжелыми металлами. Внесение удобрений без учета состава почвы приводит к нарушению почвообразовательных процессов и ухудшению деятельности микроорганизмов.

Неудовлетворительная организация транспортировки и хранения минеральных удобрений способствует тому, что они в большом количестве попадают в окружающую среду, вымываются и уносятся в водные бассейны и наносят огромный ущерб растительному и животному миру природы.

3. Чрезвычайно разрушительны тяжелые сельскохозяйственные механизмы. Они дают снижение потенциальной урожайности на 10 -40%.

4. Орошаемое земледелие приводит к засолению больших площадей земель.

5. Пагубно действуют пестициды, применяющиеся для защиты растений от вредителей. Пестициды проникают с водой в глубокие слои почвы и в процессе биологических и химических реакций превращаются в более токсичные и стойкие вещества.

6. Возросло количество заброшенной пахотной земли.

7. Большое влияние на окружающую среду оказывает развитие животноводства. Животноводческие комплексы и птицефабрики существенно загрязняют окружающую среду, почвы, водоёмы, воздух. Острой проблемой здесь является утилизация отходов животноводства и в первую очередь уборка и хранение навоза. Назрела необходимость сооружения на водохранилища и очистных сооружений, а также установление надлежащего контроля за природоохранительными мерами в каждом сельскохозяйственном предприятии.

Охрана труда идёт медленными темпами. Преобладает чисто экономический подход. Прогрессирует ветровая и водная эрозия, Загрязняются земли промышленными и другими отходами, ухудшается естественное плодородие земель.

Исходя из вышеперечисленного можно предложить следующие мероприятия по улучшению экологического состояния хозяйства:

- повышение экономической эффективности использования пашни;

- применение минеральных удобрений со строгим нормированием;

- ограничение использования гербицидов и пестицидов;

- для исключения отрицательного влияния населенного пункта на экологическую обстановку, рекомендуется создание вокруг населенного пункта зеленую зону, определение места свалки мусора и мойки индивидуального транспорта, проведение посадки парков и скверов.



Выводы

Оценив и проанализировав состояние денежных средств ООО «Маяк», необходимо разработать и обосновать решения по эффективному их использованию. В ходе анализа было выяснено, что в организации нет достаточно устойчивого состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства.

При дефиците денежных средств снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда. При избыточном денежном потоке происходит потери реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.

Повышение суммы чистых денежных средств может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:

- снижение суммы постоянных издержек предприятия;

- снижение уровня переменных издержек;

- проведение эффективной налоговой политики;

- использование метода ускоренной амортизации;

- продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;

- усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.

Также предприятию необходимо эффективно управлять оборотными средствами, снижать величину дебиторской задолженности, увеличивать величину денежных средств. Главной целью управления активами предприятия является в общем случае максимизация прибыли на вложенный капитал при обеспечении устойчивой и достаточной платежеспособности предприятия. Причем в условиях кризиса устойчивая платежеспособность важнее доходности.

В целом за четыре исследуемых года, общим финансовым результатом деятельности предприятия была прибыль. В течении 2010-2012 гг. наблюдалась тенденция к увеличению общего чистого денежного потока. Произошло это в результате увеличения общей суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг. Несомненно, это является положительным фактором в финансово-экономической деятельности предприятия.

Результатом прочей деятельности на протяжении всего исследуемого периода были убытки или отрицательные денежные потоки, что привело к уменьшению чистой прибыли в каждом отчетном году. Можно утверждать, что на предприятии совершенно не развита система управления финансами, не ведется работа по выгодному размещению временно свободных денежных средств (инвестированию), т.е. необходимо уделить внимание организации финансового планирования и прогнозирования движения денежных средств, а также их инвестированию с целью получения дальнейшего дохода.

В результате исследования учета денежных средств, проведенного на предприятии ООО «Маяк» можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации по учету денежных средств предприятия отражается достоверно во всех существенных отношениях расчета по счету 50 «Касса».

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

- расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

- по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;

- правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;

- наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;

- расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;

Денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, учитываются на счете 50 «Касса». На этом счете отражаются все кассовые операции по приходу и расходу наличных денежных средств. Алгоритм движения денежных средств предусматривает приходные, расходные операции, корреспонденцию счетов, а также получение выходных регистров бухгалтерского учета по счету 50. Денежные средства предприятия, хранящиеся в банке, учитываются на счете 51 «Расчетный счет».

По результатам исследования темы дипломной работы на материалах предприятия ООО «Маяк» были сделаны следующие выводы: порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в РФ, утвержденным ЦБ РФ от 6 декабря 2011 года № 402; все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации; в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком; в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями; денежная наличность сдается в банк.

По проделанным выводам я предлагаю следующее:

- полностью автоматизировать бухгалтерский и налоговый учёты на предприятии, изыскать финансовые резервы для обучения всех работников бухгалтерии в программе "1С: Предприятие";

- использовать безналичные расчеты в форме пластиковых карточек, содержащих зашифрованную информацию, позволяющую их владельцам осуществлять платежи и получать наличные деньги.

Учитывая результаты анализа, очевидно, что если наметившиеся в 2012 году тенденции будут сохраняться, то можно утверждать, что предприятие сможет эффективно функционировать и далее.

Задача повышения устойчивости финансового состояния напрямую связана с улучшением использования активов предприятия и, в первую очередь, с совершенствованием системы управления денежными средствами для повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.



Список используемой литературы

1. Аудит: учеб. для вузов/ под ред. В.И.Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 583 с.

2. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. - М.: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика», 2007 г. - 182 с.

3. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2007 - 346 с.

4. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2007 г. - 304 с.

5. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс. - Киев.: «Эльга», 2009. - 368 с.

6. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. - М.: ИНФРА М: 2009. - 412 с.

7. Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова - М.: ГРОСС ГБ БУХ М. - 2006 г. - 654 с.

8. Бухгалтерский учет: учебник/А.С.Бакаев - М.: «Бухгалтерский учет», 2007. - 719 с.;

9. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега-Л, 2008, - 684 с.

10. Воронина Л.И. теория бухгалтерского учета: учеб. пособ. - М.: Эксмо, 2007 г. - 416 с.

11. Воронина Л.И. Оптимизация учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии//»Помощник бухгалтера» №10 2006 г. С. 56-64

12. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2008. - 206 с.

13. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2007 - 148 с.

14. Каверина О.Д. «Организация бухгалтерского учета на предприятии» // Бухгалтерский учет № 11 2008 г. С.57-60

15. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп.- М.: « МЕДпресс»;- Элиста», 2008. - 79 с.

16. Кирьянова З.В. Правовые и экономические проблемы учета расчетов с учредителями на предприятиях с акционерным капиталом// «Помощник бухгалтера» №7 2008 г. С. 29-38

17. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент - М.: Финансы и статистика, 2007. - 768 с.

18. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 464 с.;

19. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА М, - 2007 - 515 с.

20. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд- М.: ИНФРА М, - 2005 - 717 с.

21. Маргулис А.Ш. Бухгалтерский учет в отраслях народного хозяйства. - 6-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 414 с.

22. Нагашев Е.В., Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРАВ-М - 2008. 236 с.

23. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет». - 2007. - 368 с.

24. Основы экономической теории: учеб. пособие для вузов/под ред. проф. И.П.Николаевой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 319 с.;

25. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. - М.: Юристъ, 2007. - 255 с.

26. Поршнева А.Г. Основы и проблемы экономики предприятия М.: Финансы и статистика. 2009 - 92с.

27. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 - 639 с.

28. Черемушкин С. Оценка финансового состояния предприятия на основе денежных коэффициентов// Финансовый менеджмент №5, 2009, С.11

29. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учеб. пособие. - М.6 ИКЦ «ДИС», 2007. - 528 с.

30. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. - М.: ИКЦ «МарТ», 2008. - 304 с.

31. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л.Т. Гиляровской. 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 615с.

1. Размещено на Allbest.ru