Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Митра". Бухгалтерский учет, анализ и аудит на предприятии
Организация бухгалтерского учета на предприятии. Характеристика маркетинговой, финансовой и инвестиционной деятельности. Контроль и аудит денежных средств, расчетных и кредитных операций. Анализ поступления материальных запасов и расчетов с поставщиками.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.02.2013 |
| Размер файла | 404,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Записи в карточках производятся материально - ответственными лицами на основании документов о поступлении на склад и выбытии со склада готовых изделий по мере совершения операций. По окончании рабочего дня в карточках, где было отмечено движение продукции, выводится конечный остаток. В конце отчетного периода во всех карточках (независимо от того, было или не было движения готовой продукции по тому или иному наименованию продукции) проставляется конечный остаток.
Периодически заведующий складом или кладовщик по карточкам устанавливает превышение фактических остатков над нормами запаса, а при наличии продукции без движения составляет сигнальную справку, которую передают в отдел сбыта или маркетинга для принятия мер по снижению остатков продукции.
Карточки могут заполняться с помощью технических средств, установленных на складе. Данные о приходе и расходе заносятся в карточки складского учета одновременно с выпиской первичных документов.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета о готовой продукции и расчетов, связанных с ее продажей, проводится их инвентаризация. При инвентаризации проверяется фактическое наличие готовой продукции на складе, достоверность учетных данных по отгруженной продукции и расчетов с покупателями, определяются расхождения между фактическими и учетными данными, данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с фактическими данными.
В ходе проверки продукции на складе проверяются ее фактические остатки, выявляются изделия, поступившие из производства на склад, но не оформленные сдаточными накладными, факты пересортицы, порчи, излишки и недостачи продукции, залежалые изделия, продукция, не пользующаяся спросом покупателей и морально устаревшая. Проверяются также состояние складского хозяйства, наличие весоизмерительной техники, приборов, условий, обеспечивающих сохранность готовой продукции.
При проверке данных по отгруженной продукции и задолженности покупателей устанавливается их документальная обоснованность, факты несвоевременной оплаты расчетно-платежных документов, просроченная задолженность.
Для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции в ООО «Митра» предназначен счет 43 «Готовая продукция».
Стоимость готовой продукции, изготовленной для реализации или предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счетов учета затрат на производство.
Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты на их выполнение и оказание при отражении в бухгалтерском учете выручки от их реализации списываются с кредита счетов учета затрат на производство в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».
Стоимость реализованной продукции при отражении в бухгалтерском учете выручки от ее реализации отражается по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 43 «Готовая продукция».
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к реализованной продукции, отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 43 «Готовая продукция» дополнительной или сторнировочной записью.
Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.
Если обнаружены недостачи готовой продукции, ее порчи в пределах норм естественной убыли соответствующие суммы относятся на издержки производства:
Д-т 94 " Недостачи и потери от порчи имущества "
К-т 43 “Готовая продукция” - отражена недостача готовой продукции;
Д-т 20 “Основное производство”
К-т 94 " Недостачи и потери от порчи имущества " - списана недостача готовой продукции в пределах норм естественной убыли.
Суммы убыли готовой продукции сверх установленных норм списываются за счет виновных лиц:
Д-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 " Расчеты по возмещению ущерба "
К-т 94 " Недостачи и потери от порчи имущества " - списана недостача на виновных лиц;
Д-т 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, 50 "Касса"
К-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 " Расчеты по возмещению ущерба "- восполнена недостача виновным лицом.
Если виновные лица не были установлены, то убытки от недостачи продукции или ее порчи относятся на внереализационные расходы предприятия:
Д-т 90/8 «Прочие расходы по текущей деятельности»
К-т 94 " Недостачи и потери от порчи имущества " - списана недостача при отсутствии виновника или в случае решения суда об отказе во взыскании суммы убытка.
2.8 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
Для учета кассовых операций на ООО «Митра» применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (приложение К), расходный кассовый ордер (приложение К1), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), вкладной лист кассовой книги (приложение К2), отчет кассира (приложение К3)
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель ООО «Митра» и главный бухгалтер.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией ООО «Митра» в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя ООО «Митра» и главного бухгалтера.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО «Митра».
Деньги в кассу ООО «Митра» поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Чеки сброшюрованы в чековые книжки.
Чековые книжки предприятия получают в отделении банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем ООО «Митра» и скрепляются печатью.
На оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы и т. п.
Расход денег из кассы ООО «Митра» чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д.
Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер. (Приложение К1)
При выдаче денег кассир ООО «Митра» требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и берет расписку о получении денег.
Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформленной в установленном порядке, в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.
В ведомостях перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и другие массовые выплаты на ООО «Митра» производятся по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. На титульном (заглавном) листе такой ведомости руководителем и главным бухгалтером ООО «Митра» делается разрешительная надпись о праве выдачи денег и сумме прописью.
По истечении установленных сроков выдачи заработной платы и других выплат кассир в платежной ведомости против фамилии лица, не получившего деньги, ставит штамп или делает запись «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм, а в конце платежной ведомости указывает фактически выплаченную и невыплаченную суммы и скрепляет эти данные своей подписью.
После этого записывают в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставят на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №...».
При сдаче денег на расчетный счет ООО «Митра» составляется заявление на взнос наличными.
Для подтверждения приема банк выдаст квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.
Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу ООО «Митра», которая пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.
Кассовая книга является регистром аналитического учета к счету 50 «Касса».
Ежедневно в конце рабочего дня кассир ООО «Митра» подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию отчет вместе с приложенными к нему документами под расписку на первом экземпляре кассовой книги.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ООО «Митра».
Поступление денежных средств в кассу ООО «Митра» отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Денежные средства в пути», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и других счетов. Выплата денежных средств из кассы организации отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и других счетов и кредиту счета 50 «Касса». (приложение К4).
2.9 Учет других видов деятельности предприятия
Любая отгрузка товаров с предприятия ООО «Митра» делается на основании договора (приложение Л).
Договора применяются с целью облегчения достижения обязательств.
Типовой договор ООО «Митра» имеет следующие последовательно расположенные разделы;
характеристика сторон;
предмет договора;
качество;
условия поставки;
обязанности сторон;
цена товара и общая стоимость договора;
условия оплаты;
приемка по количеству и качеству;
ответственность сторон;
форс- мажор;
разрешение споров;
прочие условия;
реквизиты сторон.
Так как отгрузка товаров со склада ООО «Митра» в основном производится автомобильным транспортом, то основным документом является при этом товарно-транспортная накладная (приложение Г).
Бланки товарно-транспортных накладных являются бланками строгой отчетности. Их выдают пронумерованном виде, чтобы предупредить возможность отпуска неоприходованных товаров.
Основным видом отпуска товаров в ООО «Митра» является самовывоз автомобильным транспортом.
Отпуск производится на основании заключенного договора на поставку товара (приложение Л).
Представитель получателя предъявляет выданную доверенность на организации получателя на получение материальных ценностей (приложение Л1), а также копию платежного поручения (если в договоре предусмотрена предоплата) или гарантийное письмо (если в договоре предусмотрена оплата после получения материальных ценностей от ООО «Митра».
После этого выписывается товарно-транспортная накладная формы ТТН-1. Накладная выписывается в четырех экземплярах: первый экземпляр остается у ООО «Митра», второй вручается грузополучателю, четвертый перевозчику.
Перед оплатой (при отпуске или до него, в зависимости от условий договора) бухгалтерия выписывает счет-фактуру и протокол согласования цен, который в обязательном порядке должен быть подписан продавцом и покупателем товара.
2.10 Учет финансовых результатов
Исходным моментом в расчете показателей прибыли является оборот предприятия по реализации продукции.
Система счетов основной элемент бухгалтерского учета.
Система счетов это способ экономической группировки текущего отражения и оперативного контроля за имущественными и хозяйственными операциями.
Счета открываются к балансу для отражения, наличия и движения учета.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года отражается заключительной записью последнего месяца отчетного года по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сумма чистого убытка отчетного года отражается заключительной записью последнего месяца отчетного года по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».
Направление части чистой прибыли отчетного года на выплату доходов собственнику имущества (учредителям, участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате доходов собственнику имущества (учредителям, участникам) организации в течение года.
Доведение величины уставного фонда до величины чистых активов организации отражается по дебету счета 80 «Уставный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Покрытие убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, за счет их вкладов в общее имущество простого товарищества отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ведется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств.
2.11 Учет фондов и резервов
Бухгалтерский учет уставного капитала ООО «Митра» ведется на счете 80. Двежение уставного фонда за время функционирования предприятия не происходило.
2.12 Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на первое число, месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению (актив баланса) и по источникам образования (пассив баланса) (приложение Х,Ц).
Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя - актив - отражает имущество хозяйственного органа, а нижняя - пассив - источники его образования (приложение Х,Ц)..
Бухгалтерский баланс - форму № 1 следует признать наиболее универсальной, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне.
По своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре, включая и стоимость вновь созданную в виде приращения собственного капитала.
Таким образом, в современном составе отчетности организации форма №1 выполняет роль своеобразного стержня вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности организации за определенный период времени (отчетный период).
Бухгалтерский баланс представляет имущественную массу организации в двух разрезах - с точки зрения состава имущества, и с точки зрения источников его приобретения, причем последнее понимается не как местонахождение или адрес источника приобретения, а как обязательство за полученные ценности. Этот факт имеет важное значение для понимания структуры этой формы отчетности, т.к. некоторые ресурсы организации по юридической принадлежности могут являться собственными, но экономически представлять собой долговое обязательство.
В силу двоякого отражения имущества организации баланс имеет присущую только ему особенность, которая состоит в сопоставлении имущества и обязательств. Термин баланс происходит от латинских слов bis и lanx, которые в связке можно перевести как двучашие или двойная чаша, т.е. символ равновесия равенства.
Представление в форме №1 имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его формирования определяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой, называемой активом, (от латинского activus - деятельный) хозяйственные средства организации классифицируются по их составу. Во второй - пассиве, по источникам их формирования. Разумеется, итоги обоих частей равны между собой, т.к. в обоих отражаются одни и те же средства, по-разному классифицированные и сгруппированные.
В состав актива бухгалтерского баланса входят два раздела:
1. Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.
В первом представлены средства, используемые в течение длительного периода времени (более одного года). Во втором - имущество более динамичное, быстро изменяющее свое физическое воплощение.
Экономическую природу имущества организации можно понимать по-разному. Во-первых, ресурсы организации имеют правовую или вещественную форму, можно проверить их наличие и состояние. Во-вторых, имущество это затраты кем-то когда-то сделанные и полученные организациям в виде правового и вещественного воплощения.
В- третьих, это затраты, произведенные самим организациям, или при создании организации его собственниками ради дохода в будущем.
Трактовка актива баланса как перечня имущества организации тесно связано с контрольной функцией учета. Вторая и третья трактовки основываются на взаимосвязи актива и пассива кругообороте капитала, а также раскрывает зависимость имущества от цели создания и работы организации. (Для коммерческого организации - это получение прибыли).
Таким образом, актив баланса это отражение хозяйственных средств в вещественно-затратной форме, которая тесно связана с правами и обязанностями организации, с целью его деятельности, подразумевающей результат этой деятельности.
Пассив баланса состоит из трех разделов. Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.
Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период (приложение Ш,Щ).
Отчет о прибылях и убытках содержит данные о доходах и расходах организации, сопоставление которых свидетельствует о положительном или отрицательном финансовом результате.
В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков.
Анализ «Отчета о прибылях и убытках» (Приложение Ш, Щ) предприятия ООО «Митра» показал, что его содержание о техника заполнения полностью соответствует требованиям законодательства Республики Беларусь.
Месячными и квартальными, годовыми формами отчетности также являются налоговые декларации предприятия (Приложение Ю).
Составление годового отчета требует проведение целого ряда мероприятий, а именно:
На предприятии объявляется инвентаризация;
Выравниваются остатки на все счетах бухгалтерского учета;
Проводится аудиторская проверка при необходимости;
Рассчитывается соотношение фактических командировочных, представительских расходов, расходов на рекламу, расходов на содержание личных автомобилей для служебного пользования с действующими нормами, которые можно относить на себестоимость;
Определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль и уточняется схема уплаты налогов за год;
Реформируется баланс;
Готовятся расчетные показатели для заполнения форм годовой отчетности и утверждается годовой отчет;
Заполняются формы годовой бухгалтерской отчетности;
Пишется пояснительная записка к балансу;
Готовится приказ об учетной политике на следующий хозяйственный период;
Открываются счета, с которых начинается новый учетный цикл;
Годовая отчетность сдается в районную налоговую инспекцию.
3. Анализ хозяйственной деятельности
3.1 Анализ маркетинговой деятельности предприятия
Основная цель управления маркетинговой деятельности - обеспечение ее максимальной эффективности, а через нее и эффективности функционирования всего предприятия. Если организация управления, в том числе управления маркетингом эффективна, то в процессе деятельности предприятия улучшаются такие показатели, как прибыль, объем продаж, доля рынка.
Управление маркетинговой деятельностью, направленной на решение проблем предприятия и организацию планомерного, целесообразного функционирования всей производственной системы - это сложный циклический процесс. Маркетинговые функции на ООО «Митра» выполняют специалисты по маркетингу.
Управление маркетинга и сбыта является самостоятельным структурным подразделением ООО «Митра».
Основными задачами маркетологов на предприятии ООО «Митра» являются:
1. Реализация в полном объеме производимой продукции и обеспечение ООО «Митра» денежными средствами для устойчивой работы и развития предприятия.
2. Системное изучение рынков сбыта выпускаемого вида продукции ООО «Митра»
3. Согласование планов производства с планами реализации с учетом сезонных колебаний спроса.
4. Анализ потребительских свойств выпускаемой (реализуемой) предприятием продукции и требований, предъявляемых к ней покупателями.
5. Организация рекламы и стимулирование сбыта.
6. Организация послепродажного обслуживания продукции.
7. Формирование сбытовой сети
Взаимодействие служб маркетинга с другими подразделениями предприятия рассмотрим на примере деятельности по заключению договора об отгрузке продукции.
Прежде всего, инженер по сбыту получает информацию о ценах на продукцию из планово-экономического отдела. Производственное управление определяет сроки производства требуемой продукции. Затем проект договора проверяется юридическим управлением на предмет соблюдения норм законодательства, финансовое управление проверяет правильность оформления счет фактур и других документов. Оригинал контракта направляется в юридическое управление, копия - в бухгалтерию.
По истечении указанных в договоре сроков оплаты и производства продукции инженер по сбыту делает запрос у финансового юридического управлений по вопросам поступления денег и производства продукции.
3.2 Анализ производства и реализации продукции
Развитие фактического товарооборота предприятия за последние три года характеризуется следующими данными:
Таблица 3.2.1
Динамика товарооборота ООО «Митра» за 2010-2012 гг.
|
Годы |
Фактический розничный товарооборот (млн. руб.) |
Цепные темпы роста товарооборота, % |
Базисные темпы роста товарооборота, % |
|
|
2010 |
1040 |
100 |
100 |
|
|
2011 |
2822 |
271,35 |
271,35 |
|
|
2012 |
4826 |
171,01 |
464,04 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Данные таблицы 3.2.1 показывают, что за последние три года темпы роста товарооборота ООО «Митра» существенно изменялись: в 2012 году рост товарооборота составил 171,04 %, в 2011 году - 271,35 %. Эго объясняется тем, что в 2010г. предприятие значительно расширило свою деятельность.
Ритмичность развития товарооборота ООО «Митра» по кварталам рассмотрим на основе данных таблицы 3.2.2
Таблица 3.2.2
Ритмичность развития товарооборота ООО «Митра» по месяцам года
|
Кварталы |
2011 год |
2012 год |
Отклонение 2012г. к 2011г. в сумме (+, - ) |
Отклонение 2012г. к 2011г. в % |
|||
|
сумма, млн. руб. |
удельный вес, % |
сумма, млн. руб. |
удельный вес, % |
||||
|
Январь |
126,28 |
4,47 |
351,93 |
7,92 |
225,65 |
278,69 |
|
|
Февраль |
186,34 |
6,60 |
375,94 |
7,79 |
189,6 |
201,75 |
|
|
Март |
261,18 |
9,26 |
381,93 |
7,91 |
120,75 |
146,23 |
|
|
Итого за 1 кв, |
573,8 |
20,33 |
1109,8 |
22,99 |
536,0 |
193,41 |
|
|
Апрель |
219,04 |
7,76 |
370,1 |
7,67 |
151,06 |
168,96 |
|
|
Май |
223,04 |
7,90 |
371,15 |
7,69 |
148,11 |
166,41 |
|
|
Июнь |
256,32 |
9,08 |
382,25 |
7,92 |
125,93 |
149,13 |
|
|
Итого за 2 кв. |
698,4 |
24,75 |
1123,5 |
23,28 |
425,1 |
160,87 |
|
|
Июль |
210,32 |
7,45 |
392,72 |
8,14 |
182,4 |
186,72 |
|
|
Август |
257,12 |
9,11 |
399,85 |
8,29 |
142,73 |
155,51 |
|
|
Сентябрь |
267,16 |
9,47 |
408,93 |
8,47 |
141,77 |
153,07 |
|
|
Итого за 3 кв. |
734,6 |
26,03 |
1201,5 |
24,89 |
466,9 |
163,56 |
|
|
Октябрь |
257,07 |
9,11 |
453,3 |
9,39 |
196,23 |
176,33 |
|
|
Ноябрь |
271,06 |
9,61 |
461,17 |
9,56 |
190,11 |
170,14 |
|
|
Декабрь |
287,07 |
10,17 |
476,73 |
9,88 |
189,66 |
166,07 |
|
|
Итого за 4 кв. |
815,2 |
28,89 |
1391,2 |
28,83 |
576,00 |
170,66 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Данные таблицы 3.2.2 свидетельствуют о неритмичном развитии товарооборота предприятия по кварталам: наиболее напряженным был четвертый квартал, а наименее напряженным - первый.
Самый низкий темп роста товарооборота достигнут во втором квартале (160,87%), а самый высокий - в первом квартале (193,41%). Это связано в первую очередь с рождественскими и новогодними праздниками.
Неритмичное развитие розничного товарооборота по кварталам привело к изменению удельного веса оборота каждого квартала в годовом объеме товарооборота.
Самыми напряженными периодами реализации товаров в каждом квартале являются последние месяцы квартала.
Эта напряженность в работе последних месяцев квартала ведет к неравномерному удовлетворению спроса потребителей на товары.
Причинами этого были недостатки в снабжении товарами, в организации торговли, в рекламе и другие.
Анализ текущих производственных запасов начинают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами, изучение производственных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. Для определения производственных запасов в днях необходимо их сумму разделить на объем оптового товарооборота за изучаемый период и умножить на количество дней этого периода. При анализе принято считать в месяце 30 дней, квартале - 90 и в году - 360 дней.
При изучении фактических производственных запасов по данным за квартал из обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. При их анализе по данным за месяц фактические производственные запасы в днях на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца.
В процессе анализа устанавливают, как производственные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное снабжение населения необходимыми товарами; изучают причины выявленных отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов.
Такими причинами могут быть: невыполнение или перевыполнение плана товарооборота; невыполнение или перевыполнение плана поступления товаров; завоз товаров, не пользующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос; неравномерное поступление товаров; неправильное распределение производственных ресурсов между отдельными торговыми предприятиями и их подразделениями; отсутствие достаточной информации у населения об имеющихся в торговой сети товарах, способах их потребления; недостатки в организации торговли и другой маркетинговой деятельности. Производственные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров.
3.3 Анализ себестоимости продукции
Для учета себестоимости продукции ООО «Митра» использует показанный метод учета затрат.
Рассмотрим ценообразование одного из наиболее простого вида продукции, реализуемой ООО «Митра» - флакон.
Себестоимость флакона составляет 668,537 руб/ед.
Отпускная цена определяется как сумма общих издержек и прибыли.
Прибыль определим через рентабельность, т.е. через процент к полной сумме издержек. Полная себестоимость флакона составляет 668,537 руб. на единицу товара.
Рентабельность составляет 15%.
Реализация одной единицы приносит прибыль в размере:
668,537* 15% /100 = 100,28 руб.
Отпускная цена рассчитывается на основе следующих элементов:
Плановой себестоимости;
Всех видов установленных налогов и неналоговых платежей в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством;
Прибыли, определяемой с учетом качества продукции и конъюнктуры рынка;
Расходов, связанных с транспортировкой продукции;
Производственная себестоимость единицы изделия составляет 668,537 руб./ед.
Таким образом, получаем прибыль в размере:
668,537* 15% /100 = 100,28 руб.
Рассчитаем налог на добавленную стоимость:
НДС = (668,537+100,28)*20%:100 = 153,76 руб./ед.
Следовательно цена с НДС = 768,817 руб./ед+153,76 руб./ед. = 922,58 руб.
3.4 Анализ финансовых результатов деятельности и использования прибыли предприятия
Проанализируем доходы и расходы предприятия ООО «Митра» за 2010-2012 годы.
Таблица 3.4.1
Доходы и расходы ООО «Митра» за 2010-2012 годы
|
Показатели |
2010г. |
2011г. |
2012г. |
Отклонение 2012г. к 2011г. (+/-) |
Отклонение 2012г. к 2010г.(+/-) |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. Расходы на реализацию |
998 |
10 032 |
19 255 |
9 223 |
18 257 |
|
|
2. Прибыль от реализации |
18 850 |
33 848 |
41 633 |
7 785 |
22 783 |
|
|
3. Прибыль (убыток) отчетного периода |
20 743 |
45 513 |
62 690 |
17 177 |
41 947 |
|
|
Продолжение табл. 3.4.1 |
||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
4. Налоги из прибыли, расходы и платежи из прибыли |
3 856 |
6 048 |
7 439 |
1 391 |
3 583 |
|
|
4. Чистая прибыль (убыток) |
16 887 |
39 465 |
55 251 |
15 786 |
38 364 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
По результатам таблицы 3.4.1, в период с 2010-2012гг, мы наблюдаем увеличение расходов на реализацию на 9 223 млн. руб. Этот факт привел к увеличению прибыли от реализации - на 7 785 млн. руб. по сравнению с 2011г. и на 22 783 млн. руб. по сравнению с 2010г.
Это привело к увеличению чистой прибыли на 15 786 млн. руб. по сравнению с 2011г. на 38 364 млн. руб. по сравнению с 2010г.
Также рассмотрим и проанализируем формирование прибыли ООО «Митра»
Таблица 3.4.2
Формирование прибыли ООО «Митра»
|
Показатели |
2011г. |
2012г. |
Изменение, (+,-), |
Темп роста, % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. Выручка от реализации |
139 961 |
174 951 |
34 990 |
124,99 |
|
|
2. Товарооборот без налогов |
2 822 |
4 826 |
2 004 |
171,01 |
|
|
3. Прибыль от реализации |
33 848 |
41 633 |
7 785 |
122,99 |
|
|
4. Прибыль отчетного периода |
45 513 |
62 690 |
17 177 |
137,74 |
|
|
7. Налоги из прибыли |
6 048 |
7 439 |
1 391 |
123,00 |
|
|
8. Прибыль к распределению |
39 465 |
55 251 |
15 786 |
140,00 |
Примечание. Источник: собственная разработка
В соответствии с таблицей 3.4.2 прибыль к распределению равна прибыль отчетного периода за вычетом налогов из прибыли:
За 2011 год: 45 513 - 6 048 = 39 465 млн. руб.
За 2012 год: 62 690 - 7 439 = 55 251 млн. руб.
3.5 Анализ финансового положения предприятия
Проанализируем структуру пассива бухгалтерского баланса и влияния основных разделов баланса на пополнение его активной части.
Таблица 3.5.1
Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса и влияния основных разделов баланса на пополнение его активной части
|
№ п/п |
Наименование статей баланса предприятия |
Показатель структуры пассива баланса |
||||||
|
2010г. |
2011г. |
Прирост (+), снижение (-) |
||||||
|
Абсолютная величина, млн. руб. |
Удельный вес. % |
Абсолютная величина, млн. руб. |
Удельный вес. % |
Абсолютная величина, млн. руб. |
Удельный вес. % |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
1 |
Капитал и резервы |
63 392 |
93,57 |
153 213 |
91,66 |
89 821 |
-1,91 |
|
|
Продолжение табл. 3.5.1 |
||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
2. |
Долгосрочные и краткосрочные обязательства |
4 354 |
6,43 |
13 939 |
8,34 |
9 585 |
1,91 |
|
|
2.1. |
Долгосрочные кредиты и займы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
2.2. |
Краткосрочные кредиты и займы |
2 |
0,003 |
0 |
0 |
-2 |
-0,003 |
|
|
2.3. |
Кредиторская задолженность |
4 352 |
6,42 |
13 939 |
8,34 |
9 587 |
1,92 |
|
|
2.3.1 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
3 082 |
4,55 |
7 698 |
4,61 |
4 616 |
0,06 |
|
|
2.3.2 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
438 |
0,65 |
876 |
0,52 |
438 |
-0,13 |
|
|
2.3.3 |
Расчеты по оплате труда |
505 |
0,75 |
1 290 |
0,77 |
785 |
0,02 |
|
|
2.3.4 |
Расчеты по прочим операциям с персоналом |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
2.3.5 |
Расчеты по налогам и сборам |
130 |
0,19 |
3 598 |
2,15 |
3 468 |
1,96 |
|
|
2.3.6 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
156 |
0,23 |
449 |
0,27 |
293 |
0,04 |
|
|
2.3.7 |
Расчеты с акционерами по выплате доходов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
2.3.8 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
41 |
0,06 |
28 |
0,02 |
-13 |
-0,04 |
|
|
2.4 |
Прочие виды обязательств |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
3 |
Баланс |
67 746 |
100 |
167 152 |
100 |
99 406 |
0 |
Примечание. Источник: собственная разработка по данным приложений Х, Ц.
В соответствии с таблицей 3.5.1, наибольшие изменения произошли по следующим статьям: удельный вес источников собственных средств уменьшился на 1,91%, доля краткосрочных кредитов и займов уменьшилась на 0,003%, удельный вес расчетом с разными дебиторами и кредиторами уменьшились на 0,04 %.
Проведем анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его основных разделов.
Таблица 3.5.2
Структура актива бухгалтерского баланса и его основных разделов
|
№ п/п |
Наименование статей баланса предприятия |
Показатель структуры пассива баланса |
||||||
|
2010г. |
2011г. |
Прирост (+), снижение (-) |
||||||
|
Абсол. величина, млн. руб. |
Удельный вес. % |
Абсол. величина, млн. руб. |
Удельный вес. % |
Абсол. величина, млн. руб. |
Удельный вес. % |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
1 |
Внеобор. активы |
40 989 |
60,50 |
99 282 |
59,40 |
58 293 |
-1,1 |
|
|
1.1. |
Основные средства |
40 230 |
59,38 |
99 239 |
59,37 |
59 009 |
-0,01 |
|
|
1.2 |
Нематериальные активы |
7 |
0,01 |
40 |
0,03 |
33 |
0,02 |
|
|
1.3 |
Доходные вложения и материальные ценности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
1.4 |
Вложения во внеоборотные активы |
752 |
1,11 |
3 |
0 |
-749 |
-1,11 |
|
|
1.5 |
Прочие внеоборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
2 |
Оборотные активы |
26 757 |
39,50 |
67 870 |
40,60 |
41 113 |
1,1 |
|
|
2.1 |
Запасы и затраты |
11 822 |
17,45 |
27 994 |
16,75 |
16 172 |
-0,7 |
|
|
2.1.1 |
Сырье, материалы и другие ценности |
9 601 |
14,17 |
18 528 |
11,08 |
8 927 |
-3,09 |
|
|
2.1.2 |
Затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты |
870 |
1,28 |
761 |
0,46 |
-109 |
-0,82 |
|
|
2.1.3 |
Готовая продукция и товары для реализации |
1 040 |
1,54 |
2 822 |
1,69 |
1 782 |
0,15 |
|
|
2.1.4. |
Расходы будущих периодов |
311 |
0,46 |
5 883 |
3,52 |
5 572 |
3,06 |
|
|
2.2. |
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам |
7 |
0,01 |
884 |
0,53 |
877 |
0,52 |
|
|
2.3 |
Дебиторская задолженность |
13 819 |
20,40 |
35 206 |
21,06 |
21 387 |
0,66 |
|
|
2.4 |
Денежные средства |
1 108 |
1,64 |
3 785 |
2,26 |
2 677 |
0,62 |
|
|
2.5 |
Финансовые вложения |
1 |
0 |
1 |
0 |
0 |
0 |
|
|
3 |
Баланс |
67 746 |
100 |
167 152 |
100 |
99 406 |
0 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
В соответствии с таблицей 3.5.2, к концу 2011 года произошли следующие изменения: удельный вес внеоборотных активов уменьшился на 1,1%, удельный все оборотных активов увеличился на 1,1%, существенно увеличились налоги по приобретенным товарам, работам и услугам на 877 млн. руб. по сравнению с 2010г., удельный вес дебиторской задолженности увеличился на 0,66%, также удельный вес денежных средств прибыл на 0,62%.
Проведем оценку ликвидности баланса ООО «Митра».
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия подразделяются на следующие группы.
1. Наиболее ликвидные активы (А1) - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (статьи раздела II актива баланса).
А1 (2011г.) = 3 786 млн. руб.
А1 (2010г.) = 1 109 млн. руб.
2. Быстро реализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы (статьи раздела II актива баланса).
А2 (2011г.) = 35 206 млн. руб.
А2(2010г.) = 13 819 млн. руб.
3. Медленно реализуемые активы (А3) - запасы сырья, материалов и других аналогичных ценностей, издержки обращения, товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты. К данной группе активов также относят налог на добавленную стоимость и дебиторскую задолженность сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты (статьи раздела II актива баланса).
А3 (2011г.) = 27 994 + 884 = 28 878 млн. руб.
А3 (2010г.) = 11 822 + 7 = 11 829 млн. руб.
4. Труднореализуемые активы (А4) - нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы (статьи раздела I актива баланса).
А4 (2011г.) = 99 239 + 40 + 3 = 99 282 млн. руб.
А4 (2010г.) = 40 230 + 7 + 752 = 40 989 млн. руб.
Пассивы баланса включают следующие группы.
1. Наиболее срочные обязательства (П1), погашение которых возможно в сроки до трех месяцев. К ним относятся кредиторская задолженность, прочие краткосрочные пассивы (статьи раздела V пассива баланса).
П1(2011г.) = 13 939 млн. руб.
П1(2010г.) = 4 352 млн. руб.
2. Краткосрочные пассивы (П2), погашение которых предполагается в сроки от трех месяцев до года. В их состав входят краткосрочные кредиты и заемные средства (статьи раздела V пассива баланса).
П2 (2011г.) = 0 млн. руб.
П2 (2010г.) = 2 млн. руб.
3. Долгосрочные пассивы (П3), погашение которых планируется на срок более одного года, - это долгосрочные кредиты и заемные средства.
П3 (2011г.) = 0 млн. руб.
П3 (2010г.) = 0 млн. руб.
4. Постоянные или устойчивые пассивы (П4) - уставный, добавочный, резервный капиталы, фонд социальной сферы, целевые финансирование и поступления, нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет (статьи раздела III пассива баланса).
П4 (2011г.) = 20 + 756 + 103 631 + 38 118 + 10 688 = 153 213 млн. руб.
П4 (2010г.) = 20 + 481 + 39 435 + 23 456 = 63 392 млн. руб.
Установим ликвидность баланса ООО «Митра» путем сопоставления приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:
А1? П1, то есть наиболее ликвидные активы равны наиболее срочным обязательствам или перекрывают их;
А2 ? П2, то есть быстро реализуемые активы равны краткосрочным пассивам или перекрывают их;
А3 ? П3, то есть медленно реализуемые активы равны долгосрочным пассивам или перекрывают их;
А4 ? П4, то есть постоянные пассивы равны труднореализуемым активам или перекрывают их.
Результаты оформим в виде таблицы 3.5.3
Таблица 3.5.3
Анализ ликвидности баланса на 1 января 2012г.
|
Актив |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Пассив |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Платежный излишек или недостаток |
||
|
На начало отчетного период |
На конец отчетного период |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
1.Наиболее ликвидные активы (А1) |
1 109 |
3 786 |
1.Наиболее срочные обязательства (П1) |
4 352 |
13 939 |
- 3 243 |
- 10 153 |
|
|
2.Быстро реализуемые активы (А2) |
13 819 |
35 206 |
2. Краткосрочные пассивы (П2) |
2 |
0 |
13 817 |
35 206 |
|
|
3.Медленно реализуемые активы (А3) |
11 829 |
28 878 |
3.Долгосрочные пассивы (П3) |
0 |
0 |
11 829 |
28 878 |
|
|
4.Трудно реализуемые активы (А4) |
40 989 |
99 282 |
4. Постоянные пассивы (П4) |
63 392 |
153 213 |
- 22 403 |
- 53 931 |
|
|
Баланс |
67 746 |
167 152 |
Баланс |
67 746 |
167 152 |
0 |
0 |
В соответствии с таблицей 3.5.3
В 2010г.:
1 109 млн. руб. > 4 352 млн. руб.;
13 819 млн. руб. > 2 млн. руб.;
11 829 млн. руб. > 0 млн. руб.;
40 989 млн. руб. < 63 392 млн. руб.;
2011г.:
3 786 млн. руб. > 13 939 млн. руб.;
35 206 млн. руб. > 0 млн. руб.;
28 878 млн. руб. > 0 млн. руб.;
99 282 млн. руб. < 153 213 млн. руб.;
Следовательно, и в 2011г. и 2010г. бланс предприятия не является абсолютно ликвидным.
3.6 Анализ объемов и эффективности инвестиционной деятельности предприятия
На ООО «Митра» отсутствует инвестиционная деятельность, предприятие функционирует за счет собственных средств.
учет финансовый аудит поставщик
4. Организация контроля
4.1 Общие положения
Проведение аудита на ООО «Митра», начинается с предварительного планирования. Письму-обязательству о согласии на проведение аудита должно предшествовать официальное предложение ООО «Митра» с просьбой об оказании ему аудиторских услуг. После этого обычно аудитор проводит предварительное планирование и знакомство с организацией клиента.
По завершении стадии предварительного планирования аудитор должен принять решения:
- о принципиальной возможности аудита бухгалтерской отчетности ООО «Митра»;
- о принципиальной возможности сотрудничества с ООО «Митра»;
- о наличии в аудиторской организации необходимых ресурсов для качественного аудита бухгалтерской отчетности ООО «Митра».
Основные процедуры предварительного ознакомления аудитора с клиентом:
- определение цели проверки у данного клиента и возможного использования её результатов;
- определение отраслевых особенностей и специфики деятельности предприятия-клиента, его организационно-управленческого устройства, наличия дочерних предприятий и филиалов на основе ознакомления с учредительными и другими внутренними документами;
- выяснение особенностей поведения руководителей, квалификации учетного персонала путем личных бесед;
- предварительное знакомство с условиями деятельности предприятия, уровнем обеспечения сохранности активов через посещение и осмотр основных производственных и складских помещений;
- знакомство с прежними аудиторскими заключениями, отчетами внутренних аудиторов, материалами налоговых проверок;
- выяснение характера и проблем взаимоотношений с налоговыми органами, банками, партнерами, акционерами и другими пользователями финансовой отчетности клиента;
- экспресс-анализ отчетности, предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля клиента;
- получение сведений о клиенте от третьих лиц (других аудиторов, различных организаций, из средств массовой информации и т.д.);
- предварительная оценка трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска;
- оценка собственной способности аудитора к выполнению работы с точки зрения наличия подготовленного персонала, знания специфики отрасли, особенностей её законодательного регулирования и т.д.
В общем плане аудита предусматриваются сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, отчет (письменная информация руководству ООО «Митра») и аудиторское заключение.
4.2 Контроль и аудит денежных средств, расчетных и кредитных операций
Проведение аудита кассы субъекта хозяйствования требует от ревизора четкого знания нормативно-законодательных актов, регулирующих соблюдение кассовой дисциплины.
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля, за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.
Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения учета на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стандартных процедур.
Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств, в кассе предприятия для аудитора являются:
- отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных проверок кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
- отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок;
- наличие признаков формального проведения проверок кассы:
- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;
- отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;
- отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;
- отсутствие у кассира навыков подготовки к проверке кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной.
Рассмотрим перечень аудиторских процедур на ООО «Митра».
Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур.
Все процедуры построены по единой схеме:
Рис. 4.2.1 Схема набора контрольных процедур аудита
4.3 Контроль и аудит сохранности и использования производственных запасов
Обеспечение сохранности собственности - одна из основных задач документальной проверки. В процессе проверки сохранности производственных запасов проверяется состояние складского хозяйства, подбор и расстановка кадров материально ответственных лиц, организация пропускной системы, контроля за своевременным проведением инвентаризации и выполнением плана внезапных проверок наличия производственных запасов.
Прежде всего, ревизор устанавливает степень обеспеченности ООО «Митра» складскими помещениями, в пределах, необходимых для надлежащего хранения производственных запасов, а также, не хранятся ли материальные ценности в неприспособленных помещениях, под открытым небом. Проверяя складские помещения, ревизор обращает внимание на их пригодность для хранения производственных запасов.
Сохранность производственных запасов зависит не только от состояния складских помещений, но и от соблюдения правил хранения. В местах хранения материалы должны быть размещены таким образом, чтобы к ним в любое время был доступ, обеспечивающий складирование вновь поступающих ценностей, отпуск ценностей, проверку нормативного запаса и их наличия. При проверке нужно выяснить, не было ли случаев порчи материальных ценностей из-за нарушений правил хранения; имеются ли на местах хранения материалов ярлыки (по форме № М-16), полностью ли они заполнены и, в частности, указан ли в них номенклатурный номер, наименование и норма запаса данного вида материальных ценностей; обеспечена ли противопожарная защита и установлены ли надежные запоры и сигнализация.
В бухгалтерии предприятия нужно проверить правильность оформления передачи складов (кладовых) при смене материально ответственных лиц, их болезни или уходе в отпуск и отражения выявленных при этом расхождений в бухгалтерском учете.
Важным условием обеспечения сохранности собственности является четко организованная охрана производственных запасов и пропускная система. Внезапной проверкой на месте ревизор может установить, как организован контроль за вывозом материальных ценностей на предприятии. Затем следует проверить, соблюдается ли принятый порядок оформления и регистрации пропусков работниками охраны. Пропуска должны быть подписаны начальником отдела сбыта и главным бухгалтером пли его заместителями. Образцы их подписей должны находиться у работников охраны.
Основными задачами учета производственных запасов на ООО «Митра» являются:
- правильное и своевременное документальное отражение операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску материалов;
- контроль за сохранностью материалов в местах хранения и на всех этапах их движения;
- контроль за использованием материалов в производстве;
- своевременность выявления ненужных и излишних материалов для их реализации в соответствии с существующим порядком.
Исходя из задач, аудитору необходимо проверить:
- правильность оценки материалов в учете;
- правильность применения первичных документов по учету материалов;
-правильность организации работы складского хозяйства;
- имеется ли приказ предприятия об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешить их отпуск со склада (образцы подписей этих лиц должны находиться на складе);
- разработана ли на ООО «Митра» номенклатура-ценник;
- назначены ли приказом материально-ответственные лица, заключены ли с ними договоры о полной материальной ответственности;
- производится ли приемка продукции производственно-технического назначения по количеству и качеству, соответствует ли она требованиям Инструкции о порядке приемки продукции по количеству и качеству;
- составляются ли коммерческие акты, предъявлялись ли по ним претензии;
- правильно ли оформлены документы по приходу и расходу материалов, их внутреннему перемещению;
- правильно ли осуществляется бухгалтерский учет материалов в бухгалтерии предприятия;
- правильно ли осуществляются получение, расходование, учет и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;
- правильно ли осуществляется учет при заготовлении материалов;
- правильно ли отражены в учете неотфактурованные поставки и материальные ценности, находящиеся в пути;
- правильно ли отражен учет операций по реализации материалов;
- выделяется ли в платежных документах и в первичных учетных документах НДС;
- правильно ли произведено списание материалов в случае их порчи или недостач (приняты ли меры к взысканию недостачи с виновных лиц);
- проводилась ли на ООО «Митра» инвентаризация материальных ценностей; оформлены ли ее результаты; правильно ли отражены в учете результаты инвентаризации;
- правильно ли отражались в учете операции с тарой;
- правильно ли осуществляется учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение;
- правильно ли осуществляется учет строительных материалов открытого хранения;
- правильно ли осуществляется учет материалов, принятых в переработку.
4.4 Контроль и аудит наличия и использования основных средств и нематериальных активов
Проверка организации материальной ответственности и состояния контроля сохранности основных средств на ООО «Митра» проводится по средствам инвентаризации основных средств.
Инвентаризация представляет собой определенную последовательность практических действий со стороны членов специально-созданной в организации комиссии по проверке и документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечить достоверность данных учета и отчетности.
Инвентаризация имущества и обязательств направлена на обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, в ходе ее проведения проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
При большом объеме работ могут создаваться рабочие (временные) инвентаризационные комиссии.
При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии, проведение инвентаризации имущества и обязательств допускается возлагать на указанную ревизионную комиссию.
Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации.
Документ о составе комиссии оформляется в виде приказа, постановления или распоряжения и регистрируется в книге контроля выполнения приказов о проведении инвентаризации.
В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.).
При необходимости в состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации или аудиторских организаций.
Основными целями инвентаризации являются:
- проверка полноты и правильности отражения инвентаризируемых объектов в учете,
- проверка фактического наличия активов и контроль их сохранности,
- проверка состояния товарно-материальных ценностей (их фактического соответствия стандартам по качеству) и условий хранения таких ценностей,
- приведение учетной оценки объектов инвентаризации в соответствие с внешними и внутренними нормативными документами и соответствующими рыночными показателями,
- выявление причин несвоевременного или неверного отражения хозяйственных операций в учете, а также причин осуществления операций, противоречащих положениям государственных нормативных документов и внутренних инструкций и положений организации, если такие операции имели место.
Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается организацией, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Проведение инвентаризации обязательно:
1. При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, приватизации, а также преобразовании государственной или муниципальной унитарной организации;
2. При смене материально-ответственных лиц (на день приема-передачи дел);
3. При установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
4. В случае пожара, стихийных бедствиях или других чрезвычайных ситуаций.
Подобные документы
Общая характеристика, экономические показатели финансовой деятельности предприятия. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций. Учет материально-производственных запасов. Изучение корреспонденции учета расчетов по оплате труда на предприятии.
отчет по практике [108,8 K], добавлен 15.11.2010Организационно–экономическая характеристика деятельности предприятия. Бухгалтерский учет движения денежных средств, труда, заработной платы и расчетов по оплате труда. Учет расчетных операций. Порядок составления и предоставления бухгалтерского баланса.
отчет по практике [51,9 K], добавлен 17.09.2013Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.
курсовая работа [108,1 K], добавлен 23.04.2013Документальное оформление безналичных расчетов. Учет операций по наличным расчетам на счетах бухгалтерского учета. Экономическая характеристика предприятия и основные аспекты учетной политики. Организация аудиторской проверки учета денежных средств.
дипломная работа [172,9 K], добавлен 17.09.2012Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Учет и аудит денежных средств, расчетных и кредитных операций, финансовых вложений, ценных бумаг, расчетов по оплате труда, основных средств, затрат на производство, финансовых результатов.
отчет по практике [116,4 K], добавлен 15.04.2015Финансово-экономическая характеристика предприятия ФГУП "УЧХОЗ "Знаменское". Учет и аудит денежных средств, расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Закрытие операционных счетов. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности.
отчет по практике [173,8 K], добавлен 28.10.2014Краткая технико-экономическая характеристика ООО "ЭКС-Аудит". Особенности бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете, учет материально-производственных запасов, основных средств. Порядок проведения аудиторских проверок на ООО "ЭКС-Аудит".
отчет по практике [111,4 K], добавлен 28.02.2012Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств. Проведение аудита денежных средств на предприятии. Направления повышения эффективности деятельности предприятия.
дипломная работа [2,2 M], добавлен 28.10.2017Анализ финансово-экономических показателей деятельности компании. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Основные цели и задачи аудита расчетов с поставщиками товаров, работ и услуг. Характеристика использующих нормативных документов фирмой.
курсовая работа [67,1 K], добавлен 28.04.2018Краткая характеристика. Учет денежных средств в кассе. Учет движения денежных средств по текущему счету. Учет расчетов по выданным авансам. Учет расчетов по оплате труда. Учет запасов. Учет расчетов с покупателями и поставщиками.
отчет по практике [73,6 K], добавлен 13.05.2007
