Проведение аудита и анализа финансовых результатов предприятия на основе отчетности и данных ООО "Альтернатива"

Цели и задачи аудита финансовых результатов, источники информации, используемые при аудите. Организация контроля финансовых результатов ООО "Альтернатива". Анализ финансовых результатов, оценка резервов увеличения прибыли и рентабельности предприятия.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 20.01.2014
Размер файла 940,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Существенным моментом при проведении аудиторской проверки является проверка правильности признания и учета доходов будущих периодов.

Большую роль при проведении аудита финансовых результатов играют аналитические процедуры, которые проводятся как с использованием данных, представленных в формах финансовой отчетности, так и по данным оперативного учета.

Сопоставление показателей доходов и анализ движения денежных потоков дает возможность аудитору сделать заключение об объемах денежной и неденежной форм поступления выручки.

При проведении аудиторской проверки финансовых результатов аудитору необходимо иметь в виду, что среди наиболее часто встречающихся нарушений, которые касаются финансовых результатов, можно выделить наличие неучтенной выручки или сокрытие выручки (т.е. занижение доходной части с одной стороны и завышение расходной части - с другой). Аудитору необходимо проверить, отражены ли в учете все операции, по которым оплата производилась не денежным путем, а разного рода взаимозачетами, встречными поставками и прочее. Особенно важно проследить операции, в которых в качестве расчетных средств использовались векселя. Кроме того, аудитор должен выявить все операции, совершаемые с лицами, которые в Гражданском кодексе РФ определены как аффилированные лица, а в Налоговом кодексе РФ - как взаимозависимые, поскольку необходимо проверить правильность ценообразования по данным операциям. Перечень аффилированных лиц может быль установлен на основании изучения учредительных документов, списков администрации аудируемого лица и при применении специального анкетирования, направленного на установление указанных лиц, При выполнении процедур необходимо применять Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 9 «Аффилированные лица».

При анализе чрезвычайных доходов и расходов аудитор должен внимательно изучить документы, подтверждающие, что имели место события, приведшие к утрате материальных ценностей и (или) документации. В случае отражения убытков от стихийных бедствий необходимо наличие актов инвентаризации, произведенных специальными комиссиями с участием представителей Министерства Российской Федерации по чрезвычайным ситуациям. При пожарах необходимо наличие актов, составленных специалистами государственной противопожарной службы, а также актов инвентаризации.

При проверки полноты и правильности отражения финансовых результатов сальдо по счету 99 по итогам должно показывать чистую прибыль (убыток) аудируемого лица за отчетный год. Однако особенности ведения бухгалтерского учета на счетах 90 и 91, состоящие в том, что в течение года по ним производится накапливание сумм на субсчетах, а ежемесячно на счете 99 списывается сальдо, полученное расчетным путем, приводит к тому, что аудиторы должны проверить правильности ежемесячного списания на счет 99, а также правильность операций по закрытию счетов 90 и 91 в конце года.

Для проверки правильности начисления налога необходимо проверить полноту и правильность налогового учета, осуществляемого в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. С этой целью изучается приказ по учетной политике для целей налогообложения и проверяются полнота и правильность отражения операций в налоговых регистрах. По данным налогового учета определяется сумма налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, которая применяется для расчета по установленной ставке. При этом возможно, что по данным финансовой бухгалтерской отчетности аудируемым лицом выявлена прибыль, тогда как по данным налогового учета выявлен убыток, и наоборот. В этих случаях аудитор должен внимательно изучить расхождения в учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения, правильность их применения, оценить последствия для аудируемого лица. При проверке необходимости применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», в котором даны указания по расчету отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, текущего налога на прибыль и пр.

По состоянию на 31 декабря отчетного года кредитовое или дебетовое сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» должно быть перенесено на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», при этом все субсчета счетов 90, 91 должны быть закрыты.

На счете 84 учитывается нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. При проведении аудита необходимо проверить правильно ли были перенесены в начальный баланс аудируемого года данные из годового баланса предыдущего года в части прибыли или убытка.

Величина убытков может быть такова, что общий итог раздела баланса будет иметь отрицательное значение, и в этом случае необходимо провести исследование перспектив дальнейшего существования аудируемого лица. В том случае, если аудируемое лицо имеет прибыль, необходимо проверить правильность отражения операций по ее распределению. Для этого проверяются решения собрания собственников, правильность и правомочность начисления прибыли каждому собственнику, удержание налогов при выплате доходов собственникам.

3.3 Обобщение результатов аудиторской проверки учета финансовых результатов

Заключительным этапом аудиторской проверки является предоставление компании-клиенту аудиторского заключения, в котором аудиторская фирма должна выразить свое независимое мнение о достоверности бухгалтерской отчетности компании.

Аудиторское заключение составляется аудиторской фирмой, основываясь на результатах проведенной проверки. При составлении аудиторского заключения аудиторская фирма должна принимать во внимание все обстоятельства, установленные в результате аудита, существенным образом влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности компании. Для определения уровня существенности при планировании и проведении аудита аудиторская фирма должна опираться на существующие внутрифирменные стандарты и нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность. В РФ порядок составления аудиторского заключения регулируется Комиссией по аудиторской деятельности, которая определяет основные принципы составления аудиторского заключения, его состав и содержание.

В соответствии с Порядком составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности, утвержденным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 9 февраля 1996 г. По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская фирма должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения либо отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.

Важным является то, что мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта должно быть выражено так, чтобы этому субъекту и пользователям были очевидны его содержание и форма. Никаких исправлений в аудиторском заключении не допускается. По своему составу и содержанию аудиторское заключение должно состоять из трех частей:

- вводной;

- аналитической

- итоговой.

Вводная часть аудиторского заключения представляет собой общие сведения об аудиторской фирме (юридический адрес и телефоны, порядковый номер, дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии, номер регистрационного свидетельства, номер расчетного счета, ФИО всех аудиторов, принимавших участие в проверке).

Аналитическая часть представляет собой отчет аудиторской фирмы экономическому субъекту об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово - хозяйственных операций.

В итоговой части аудиторского заключения содержится мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.

В итоговой части помимо наименования экономического субъекта, кому адресована данная часть, а также даты аудиторского заключения должно быть указано распределение ответственности экономического субъекта и аудиторской фирмы в отношении бухгалтерской отчетности, а также нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность. Здесь же должны быть изложены все существенные обстоятельства, приведшие к составлению аудиторского заключения в форме, отличной от безусловно положительного, и оценку в стоимостном выражении, если это возможно, их влияния на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта.

Экономический субъект обязан предоставлять заинтересованным лицам только итоговую часть аудиторского заключения.

Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем аудиторской фирмы либо уполномоченным им иным должностным лицом аудиторской фирмы и заверено печатью аудиторской фирмы.

К аудиторскому заключению должна быть также приложена бухгалтерская отчетность, составленная с учетом поправок, предложенных аудиторской фирмой.

Важным условием, определенным в Порядке составления аудиторского заключения является то, что аудиторское заключение не может и не должно трактоваться экономическим субъектом и заинтересованными пользователями как гарантия аудиторской фирмы в том, что иные обстоятельства, оказывающие или способные оказать влияние на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта не существуют.

Заинтересованные пользователи, включая налоговые и иные государственные органы, не имеют право требовать от аудиторской фирмы, а аудиторская фирма не имеет право и не обязана предоставлять каким - либо пользователям копии аудиторского заключения целиком или в какой - либо части, кроме случаев, установленным законодательством РФ.

Как правило, в ходе проверок выявляются следующие ошибки:

- неправильное отнесение в бухгалтерском учете прочих доходов и расходов к доходам и расходам от обычных видов деятельности;

- несвоевременное и неверное отражение курсовых разниц;

- оформление бартерных операций, минуя счета продаж;

- прибыль (убыток), выявленная в отчетном периоде, но относящаяся к прошлым периодам, включена в состав прибыли отчетного периода;

- неправильный учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли;

- неправильное отнесение доходов и расходов и расходов к обычным видам деятельности и внереализационным для целей налогообложения.

В результате тестирования аудируемого лица аудитор получает условно объективные данные, необходимые для дальнейшей оценки аудиторского риска, что систематизируется в отчетном документе аудитора таблица 3.3

Таблица 3.3 - Отчетный документ аудитора по процедуре: Оценка системы внутреннего контроля ООО «Альтернатива»

Элемент СВК

Количественная оценка элемента по результатам тестирования

Качественная оценка

Оценка среды контроля (Оск)

18%

Низкая

Оценка системы бухгалтерского учета (Осбу)

80%

Средняя

Оценка средств контроля в системе бухгалтерского учета (Ок)

80%

Средняя

Агрегировав показатели оценки компонентов системы внутреннего контроля ООО «Альтернатива» можно оценить принимаемый риск существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Под аудиторским риском понимается вероятность выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Мультипликативная модель аудиторского риска будет рассчитана по формуле:

АР = НР * РСК * РН, (3.1)

где: АР - аудиторский риск,

НР - неотъемлемый риск,

РСК - риск средств контроля,

РН - риск не обнаружения.

Оценка принимаемого риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Альтернатива» приведена в таблице 3.4

Таблица 3.4 - Отчетный документ аудитора по процедуре:

Оценка аудиторского риска

Компоненты аудиторского риска

Оценка элемента СВК

Оценка компонентов аудиторского риска

неотъемлемый риск

18%

82%

риск необнаружения

80%

20%

риск средств контроля

80%

20%

Итого аудиторский риск

АР = НР * РСК * РН

3,28

Данные таблицы 3.4 свидетельствуют о нормальном значении принимаемого риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Альтернатива», составившего 3,28%. Таким образом, по результатам оценок СВК и АР следует, что достоверность данных бухгалтерской (финансовой), отчетности исследуемой организации составляет более чем 96%, что позволяет дать довольно высокую оценку качеству информационной базы последующих аналитических выводов.

Вместе с тем, проведенное исследование выявило ряд направлений совершенствования системы внутреннего контроля ООО «Альтернатива».

В учетной политике необходимо определить критерии определения выручки и критерии признания расходов отчетного периода, а также условия предоставления отчетности. Кроме того, в качестве приложения к учетной политике необходимо разработать график документооборота.

Результаты оценки процедур контроля в системе бухгалтерского учета ООО «Альтернатива» оцениваются как средние. При этом негативно сказывается отсутствие в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации материалов, свидетельствующих о проведении инвентаризации основных средств, денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и др. счетах, кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда, перед контрагентами, расчетов перед бюджетом и внебюджетным фондами.

Далее аудитору следует сделать расчет уровня существенности.

В практике аудита применяются различные способы расчета приемлемого уровня существенности. Но данные способы носят лишь рекомендательный характер и аудиторским организации необходимо разрабатывать собственный порядок нахождения уровня существенности ориентируясь на специфику исследуемого предприятия.

Первые рекомендации расчета существенности были даны в российском правиле (стандарте) «Существенность и аудиторский риск». Основные рекомендации этого стандарта используются, развиваются, актуальны в настоящее время. При написании данной курсовой работы уровень существенности рассчитывался на основе данного метода.

Для нахождения уровня существенности в стандарте приведена таблица базовых показателей и их доли используемой в расчете. Отбор показателей был произведен в увязке с отраслью деятельности ООО «Альтернатива».

Таблица 3.5 - Показатели расчета уровня существенности по ООО «Альтернатива»

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта

Доля (%)

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (т.р.)

Чистая прибыль (убыток) организации

322

5%

16,1

Выручка от продажи продукции, работ услуг

2516

2%

50,32

Валюта баланса

5521

2%

110,4

Собственный капитал

4876

10%

487,6

Общие затраты предприятия

1938

2%

38,76

В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Показатели в столбце 3 должны быть определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяться на постоянной основе. Столбец 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%.

(16,1 + 50,32 + 110,4 + 487,6 + 38,76) / 5 = 52,87

Наибольшее значение отличается от среднего на

(487,6 - 52,87) / 52,87 * 100% = 822%

Наименьшее значение отличается от среднего на

(16,1 - 52,87) / 52,87 * 100% = 69%

Чистая прибыль и выручка от продажи сильно отклоняются от других показателей, поэтому уровень существенности находится из остальных показателей.

Среднее арифметическое составит

(110,4 + 487,6 + 38,76) / 3 = 212

Полученную величину допустимо округлить до 100 тыс. р. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(100 - 212) / 212 * 100% = 53%, что больше 20% Данная величина является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе. Далее аудитор будет руководствоваться рассчитанными уровнями существенности для оценки существенности обнаруженных ошибок и искажений на конкретном участке.

Т.к. у аудитора в результате изучения бухгалтерской отчетности, различных тестов и бесед с персоналом организации сложилась полная степень уверенности в том, что отчетность составлена, верно, на основе правильных и достоверных исходных данных, ему необходимо применять выборочные методы контроля. Единственным нормативным документом Российской Федерации, регламентирующим вопросы, связанные с выборочным аудитом, является правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка». Данный стандарт устанавливает единые требования к выборочным проверкам в аудите, а также к методам отбора элементов, подлежащих проверке в целях сбора аудиторских доказательств.

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от продажи (без НДС и акцизов) и фактической себестоимостью проданной продукции (работ, услуг). Для установления достоверности прибыли (убытка) от продажи проводится проверка правильности экономического субъекта, с первичными документами и наоборот.

Аудиторскую проверку учета доходов и расходов ООО «Альтернатива» целесообразно начать с проверки документооборота. Аудитор пришел к выводу, что при учете доходов и расходов ООО «Альтернатива» в нарушение требований ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", допускает случаи неправильного оформления первичных документов.

Таблица 3.6 - Аудит оформления первичных документов по учету кассовых и банковских операций ООО «Альтернатива»

№ п/п

Наименование проверяемого документа

Дата составления документа

Номер документа

Содержание хозяйственной операции

Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений

1

Расходный кассовый ордер

14.10.2010

4

Выдача в подотчет на хозяйственные нужды

Отсутствует подпись руководителя

2

Приходный кассовый ордер

31.10.2010

54

Возврат неизрасходованной денежной суммы подотчетником

Отсутствуют подписи главного бухгалтера и кассира

3

Приходный кассовый ордер

14.10.2010

10

Принята выручка от реализации продукции

Отсутствуют подписи главного бухгалтера и кассира

4

Платежное поручение

13.09.2010

1

Оплата по договору

Отсутствует штамп предприятия

При проверке оформления первичных документов были обнаружены незаполненные реквизиты, а именно отсутствие подписей главного бухгалтера и кассира на первичных кассовых документах, что противоречит статье 9 Федерального закона № 129-ФЗ

При проверке достоверности отражения сумм от продажи продукции следует выборочно проанализировать последующие платежи, полученные от данного покупателя, и на основании этого сделать заключение о реальности сделки, отраженной на счете 90 «Продажи».

Проверка полноты учета продаж может быть осуществлена путем выборочной сверки кассовой книги и отчета кассира - операциониста за сентябрь 2010 г. (таблица 3.7)

Таблица 3.7 - Проверка достоверности отражения сумм от продажи продукции ООО «Альтернатива» за период с 1 сентября по 15 сентября 2010 года

Дата

Книга кассира -операциониста

Отчет кассира -операциониста

Выручка за проверяемый период

Заключение аудитора о нарушениях

02.09.2010

60549

60549

60549

Нарушений не установлено

04.09.2010

55284

55284

55284

05.09.2010

42586

42586

42586

06.09.2010

57225

57225

57225

08.09.2010

39158

39158

39158

09.09.2010

46254

46254

46254

11.09.2010

67459

67459

67459

12.09.2010

54128

54128

54128

13.09.2010

52197

52197

52197

15.09.2010

45476

45476

45476

При проверке выяснилось, что каждому приходному кассовому ордеру за определенный день соответствует сумма в книге кассира - операциониста, а также сумма в отчете кассира и в регистре по 50 счету.

Полнота отражения данных о продаже в регистре учета расчетов с покупателями и заказчиками имеет важное значение, поскольку влияет на возможность экономического субъекта контролировать оплату непогашенной дебиторской книги.

В соответствии с калькуляцией, полная себестоимость проданной продукции ООО «Альтернатива» за период с 01.01.10 по 30.09.10 составила 7432000 руб. При этом затраты по элементам составили:

Фактическая себестоимость продукции - 17432000 руб., в том числе:

материальные затраты - 7432000 руб.

проверки для наглядности отражены в таблице 3.8

Таблица 3.8 - Проверка соответствия списания материалов в производство по данным складского и бухгалтерского учета за 9 месяцев 2010 г

Стоимость материалов, списанных в производство, руб.

Отклонения

В оборотной ведомости по субсчету 10

В карточке учета по счету 10

В главной книге

7432000

7432000

7432000

-

По результатам проверки можно сделать заключение о достоверности сумм, которая была подтверждена методом пересчета итоговых сумм различных регистров по счету 10 за 9 месяцев 2010 г.

Далее аудитор осуществил проверку правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию доходов и расходов на предприятии ООО «Альтернатива» (таблица 3.9).

Таблица 3.9 - Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию доходов и расходов на предприятии ООО «Альтернатива» за 9 месяцев 2010 года

Дата

Содержание хозяйственной операции

Основание хозяйственных операций

Корр. счетов

Сумма

Вывод аудитора

Дт

Кт

01.01.

Поступили продукты от поставщика

Товаро -транспортная накладная

41

60

28740

Корреспонденция счетов верна

28.02

Оплачен счет поставщика

Выписка с банка

60

51

28740

23.03

Выданы денежные средства подотчет

Расходный кассовый ордер

71

50

2847

24.04

Перечислены на расчетный счет денежные средства

Платежный ордер на поступление денежных средств на расчетный счет

51

62

36000

Как видно из таблицы 3.9, ООО «Альтернатива» отражает на счетах бухгалтерского учета записи по формированию доходов и расходов от обычных видов деятельности в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, утвержденным Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г., за исключением первой операции, где явно видно нарушение.

Следующим этапом аудита является проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета доходов и расходов ООО «Альтернатива». Для этого необходимо сверить записи:

- по кредиту субсчета 90 - 1 «Выручка» в главной книге и карточке по субсчету 90 - 1;

- по дебету субсчета 90 - 2 «Себестоимость продаж» в главной книге и карточке по субсчету 90 - 2;

Результаты приведены в таблице 3.10

Таблица 3.10 - Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета доходов и расходов от продажи продукции ООО «Альтернатива» за 9 месяцев 2010 года

Субсчет

Сумма, руб.

Вывод аудитора

Главная книга

Анализ счета

Оборотно -сальдовая ведомость

Карточка по субсчету

Кредит 90 - 1

19465

19465

19465

19465

Нарушений не установлено

Дебет 90 - 2

7432

7432

7432

7432

Дебет 90 - 9

10561

10561

10561

10561

Кредит 99 - 1

10316

10316

10316

10316

В ходе проверки было установлено соответствие аналитического учета доходов и расходов ООО «Альтернатива» синтетическому, что соответствует требованиям законодательства.

На заключительном этапе проверки учета доходов и расходов от обычных видов деятельности аудитор должен определить правильность их отражения в «Отчете о прибылях и убытках» ф. № 2

Используя процедуру арифметических подсчетов, по Главной книге по счету 90 «Продажи» и сумме, отраженной в «Отчете о прибылях и убытках» ф. № 2

Результаты проверки обобщены в рабочем документе аудитора (таблица 3.11).

Таблица 3.11 - Проверка правильности отражения доходов и расходов ООО «Альтернатива» от продажи продукции в Отчете о прибылях и убытках ф. № 2 за 9 месяцев 2010 года

Код строки

Название строки

Сумма, тыс. руб.

Отклонение

В ф. № 2

В оборотно-сальдовой ведомости

010

Выручка от продажи товаров, продукции

2516

2516

-

020

Себестоимость проданных товаров, продукции

1581

1581

-

030

Коммерческие расходы

101

101

-

040

Управленческие расходы

256

256

-

050

Прибыль от продаж

578

578

-

В ходе проверки аудитор установил, что финансовый результат ООО «Альтернатива» отражен согласно требованию положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н с изменениями от 26 марта 2007 г.).

Следующим этапом аудита учета доходов и расходов ООО «Альтернатива» является проверка правильности отражения результата от прочих доходов и расходов.

Для проведения проверки учета доходов и расходов от доходов и расходов аудитор должен использовать данные аналитического учета к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

При проверке необходимо обратить внимание на возможность возникновения двух видов ошибок: преднамеренных и непреднамеренных. Непреднамеренными ошибками отражения расходов возникают путем искажения сумм или неправильного отнесения расходов к тому или иному периоду;

неправильная классификация расходов для обеспечения выполнения требования ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 также играет немаловажную роль в обеспечении достоверности финансовой отчетности.

Далее осуществим проверку правильности отражения финансовых результатов от прочих видов деятельности на счетах бухгалтерского . Результаты оформим в таблице 3.12

Таблица 3.12 - Проверка правильности отражения финансовых результатов от прочих видов деятельности на счетах бухгалтерского учета

Дата

Содержание хозяйственной операции

Основание хозяйственных операций

Корр. счетов

Сумма

Регистры учета

Дт

Кт

Синтетического

Аналитического

27.09

Отражена недостача ТМЦ в результате проведенной инвентаризации

Акт инвентаризацииприказ о проведении инвентаризации № 10

94

41

2810

Главная книга

Карточка счета 91

Отражен излишек ТМЦ в результате проведенной инвентаризации

Акт инвентаризацииприказ о проведении инвентаризации №10

41

91/1

1240

Главная книга

-

Как видно из таблицы 3.12, на предприятии ООО «Альтернатива» операции по формированию прочих доходов и расходов правильно отражаются на счетах бухгалтерского учета.

На заключительном этапе проверки учета доходов и расходов от прочих видов деятельности аудитор должен определить правильность их отражения в «Отчете о прибылях и убытках». Результаты обобщены в рабочем документе аудитора (таблица 3.13).

Таблица 3.13 - Проверка правильности отражения финансовых результатов ООО «Альтернатива» от прочих видов деятельности в Отчете о прибылях и убытках ф.№2 за 9 месяцев 2010 года

Код строки

Название строки

Сумма, тыс. руб.

Отклонение

В ф. № 2

Оборотно-сальдовая ведомость

090

Прочие доходы

-

-

-

100

Прочие расходы

-

-

-

В ходе проверки аудитор установил, что на аудируемом предприятии финансовый результат от прочих доходов и расходов за 9 месяцев 2010 г. достоверно отражен в Отчете о прибылях и убытках ф. № 2.

3.4 Мероприятия по совершенствованию хозяйственной деятельности ООО «Альтернатива»

С целью наращивания объемов производства, увеличения сбыта продукции и получения кредитоспособных заказчиков ООО «Альтернатива» необходимо ориентироваться и на индивидуальных потребителей. Для этого целесообразно использовать рекламу, которая осуществляла бы две функции: информирующую и пропагандистскую и способствовала бы стимулированию сбыта, влияя на поведение покупателей. Стимулирование сбыта, которое состоит из широкого круга вознаграждений, постепенно становится в наши дни могучей силой.

Для рекламной компании достаточно воспользоваться услугами местных радио - и телекомпаний, средств печати.

Телевидение наиболее популярно среди других средств рекламы. Основную группу телезрителей составляют люди 25 - 45 лет. Однако в настоящее время пользуется большой популярностью «Русское радио», которое привлекает всех людей своей музыкальностью, умеренностью рекламы и другой информации.

Рассмотрим услуги местных теле- и радиокомпаний, прессы, расценки которых представлены в таблицах 3.14 и 3.15

Анализ расценок показал (таблица 3.14), что целесообразно разместить рекламу продукции ООО «Альтернатива» на радиостанции «Русское радио», т.к. она имеет большой диапазон вещания и меньший показатель стоимости рекламы в расчете на 1000 зрителей. Можно также в холодный период времени года использовать рекламу в автобусе «Бегущая строка», т. к. стоимость такой рекламы незначительна, а грузоперевозки пассажиров в зимнее время увеличиваются.

Таблица 3.14 - Расценки на рекламу (р.)

Название телекомпании

Изготовление видеоролика

Стоимость проката в течение недели

Предполагаемая аудитория слушателей, чел.

Показатель стоимости рекламы в расчете на 1000 зрителей

ДВ ГТРК

«Комсомольск»

35000

80000

50000

1600

«Европа +»

4500

4500

50000

90

«Русское радио»

5000

5500

80000

60

«Бегущая строка» (автобус)

200

5000

40

Можно распространить рекламное объявление в прессе. Наиболее предпочтительными вариантами размещения рекламы для ООО «Альтернатива» являются городские газеты: «Наш город» и «Рекламный курьер».

Фактическая аудитория читателей «Наш город» на 2010 г. составляет 25000 человек, «Рекламный курьер» - 40000 человек. Благодаря разнообразию вопросов, освещаемых в газетах, к ним привлекается внимание значительно большего числа людей, чем к другому рекламному средству. Расценки на рекламу в местной прессе отражены в таблице 3.6.

Таблица 3.15 - Расценки на рекламу в прессе

Название газеты

Тариф за 1 см2 рекл. площади за публикацию р.

Стоимость

50 см2 с логот. комп.

в месяц

Тираж, шт.

Оценка факт. аудитории читателей

Суммарные затраты, р.

«Наш город»

17

5000

19500

25000

5000

«Рекламный курьер»

50

15000

70000

40000

15000

Таким образом, ООО «Альтернатива», используя разнообразные средства рекламы как телерекламу на «Комсомольск ДВ ТРК», радиорекламу на «Русском радио» и рекламу в «Рекламном курьере» увеличит объем сбыта продукции за счет привлечения индивидуальных потребителей.

Учитывая, что в г. Комсомольске-на-Амуре численность населения составляет в среднем 270 тыс. человек, то 1% (2700 чел.) можно привлечь с помощью рекламы.

Финансовые показатели предприятия с учетом их изменения после внедрения предлагаемых мероприятий представлены в таблице 3.16

Таблица 3.16 - Расчёт финансовых результатов ООО «Альтернатива» (тыс.р.)

Показатели

2010 год

Прогноз на 2011 г

Изменения

р.

%

Выручка от реализации

118436

119620

+1184

+1

Себестоимость, в т.ч.

103560

103740,5

+180,5

+ 0,17

- затраты на рекламу:

-

180,5

+180,5

«Рекламный курьер»

-

15,0

+ 15,0

«Русское радио»

-

5,5

+ 5,5

Телевидение «Комсомольск»

-

160,0

+ 160,0

Прибыль от реализации

14876

15879,5

1003,5

+ 6,7

Рентабельность продаж, %

12,5

13,3

+ 0,8

+ 6,4

Эффективность, %

+ 6,4

Приведённые расчёты показывают, что даже при незначительном привлечении товаропотребителей на свой рынок (1%), прибыль от реализации увеличится на 6,7 %, а рентабельность продаж на 6,4 %. Следовательно, предлагаемые мероприятия действительно могут улучшить финансовое состояние ООО «Альтернатива».

В 2012 г. Комсомольск-на-Амуре будет отмечать свой 80 - летний юбилей. Администрация города ещё в июле 2010 г. начала работу по подготовке празднования юбилея.

Одним из путей улучшения финансового состояния организации может быть открытие сети новых торговых точек в центральном округе г. Комсомольска - на - Амуре, а так же проведение акций по снижению цен с 1 июня 2012 по 15 июня 2012 г. в честь юбилея города.

Итак, для открытия новой торговой точки нам понадобятся первоначальные затраты которые представлены в таблица 3.17

Таблица 3.17 -Затраты на открытие торгового павильона

Затраты

Сумма/месяц (р.)

Сумма/год (р.)

Аренда

6000

72000

Оборудование

30000

30000

Реклама

5000

60000

Зарплата

20400

244800

Отчисления в соц фонды 30%

6120

73440

Итого

-

480240

Таблица 3.18 - Расчет Заработной платы

Должность

Кол-во

оклад

РК

Общая з.п

Итого/мес

Итого/год

Продавец

2

6800

3400

10200

20400

244800

Проведя исследование покупательского спроса можно сделать примерный прогноз дневной выручки во вновь открываемом торговом павильоне на основе аналогичных павильонов в районе. Итак, выручка в таких павильонах варьируется в среднем в день от 3000 до 20000 рублей. Возьмем среднее значение, получим в среднем 11500 рублей в день.

Исходя из того что наценка на продукцию составляет около 40 % можно говорить о том что такой павильон ежедневно получает прибыль в среднем около 4600 рублей. (11500/40%)

Итак, в таблице 3.19 рассчитаем чистую прибыли от реализации продукции.

Таблица 3.19 Расчет прибыли от реализации тыс. р.

Показатель

Месяц

Год

Выручка

345000

4140000

Себестоимость продукции 60%

207000

2484000

Прибыль 40%

138000

1656000

Затраты постоянные

40020

480240

Прибыль до налогообложения

97980

1175760

Налог на УСН 15%

14697

176364

Чистая прибыль

83283

999396

Таким образом предприятие создав дополнительный канал сбыта для своей продукции сможет ежемесячно получать прибыль уже со второго месяца работы павильона.

Как видно из таблицы 3.8 торговый павильон будет не только приносить предприятию прибыль в размере 83283 р. ежемесячно, но и поможет повысить оборачиваемость товарных запасов на предприятии что будет способствовать увеличению таких показателей как рентабельность и фондооборачивоемость.

Итак в таблице 3.20 рассчитываем прибыль от проведения мероприятий.

Таблица 3.20 Рассчитываем прибыль от проведения мероприятий

Мероприятие

Прибыль до

Прибыль после

Разница, р.

Разница %

Реклама

750000

798000

48000

+6,4

Открытие нового торгового павильона

750000

1 749 396

999396

+133,25

Итого прибыль от проведенных мероприятий

-

-

1047396

Таким образом, при проведении предложенных мероприятий по улучшению финансовых показателей работы организации предприятие получит чистую прибыль в размере 1047396 р. в г.

Наглядно это можно увидеть на рисунке 3.1

Рисунок 3.1 Чистая прибыль

Как видно на рисунке прибыль увеличилась за счет проведенных мероприятий по стимулированию сбыта за счет рекламы и открытия новой торговой точки.

Так же возможно 12 июня 2012 года вынести часть оборудование на улицу со сниженными ценами для привлечения покупателей во время праздника. Это позволит привлечь покупателей к новым точкам и ассортименту продукции в целом, что опять же может повлиять на рост прибыли в дальнейшем.

Заключение

Цель дипломной работы заключалась в изучение бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов деятельности предприятия, а так же проведение аудита и анализа финансовых результатов предприятия на основе отчетности и данных ООО «Альтернатива».

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

- дана общая характеристика хозяйственной деятельности торговой организации;

- изучены сущности и значения учета финансовых результатов для финансового учета и анализа деятельности организации;

- изучены цели и задачи аудита финансовых результатов, а также источников информации используемых при аудите;

- организован контроль финансовых результатов на примере конкретного предприятия;

- проанализированн финансовый результат деятельности ООО «Альтернатива».

- оценен резерв увеличения прибыли и рентабельности ООО «Альтернатива».

Одним из приоритетных направлений государственной политики по преодолению влияния финансово-экономического кризиса на экономику страны является создание максимально комфортной среды для сохранения и развития потенциала малого бизнеса.

Расходы федерального бюджета на государственную поддержку субъектов малого предпринимательства в 2010 году были увеличены до 10.5 млрд. р.

В Хабаровском крае осуществляется реализация мероприятий "Основных направлений развития и поддержки малого предпринимательства в Хабаровском крае на 2008-2010 годы", утвержденных постановлением Правительства края № 4-пр от 12 января 2008 года.

В ООО «Альтернатива» учет ведется по журнально-ордерной форме с применением ЭВМ. В организации установлена программа "1С-Бухгалтерия".

Организация бухгалтерского учета в организациях согласно Федерального закона "О бухгалтерском учете". Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операции несут руководители организации.

В ООО «Альтернатива» бухгалтерский учет ведется бухгалтером, возглавляемый главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операции и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров народного потребления по количеству, качеству и комплектности.

Особенность определения финансового результата от продаж в организации состоит в предварительном исчислении валового дохода, который представляет собой сумму реализованной торговой наценки, определяемой в виде разницы между покупной и отпускной ценой проданного товара.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров.

Таким образом, по окончании каждого месяца счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются все операционные и внереализационные доходы и расходы (кроме чрезвычайных доходов и расходов, а также расходов по уплате налога на прибыль).

Нераспределенная прибыль представляет собой составную часть собственного капитала предприятия. С увеличением капитала предприятия связаны также использование прибыли на отчисление в резервный капитал и накопление имущества в виде основных и оборотных средств. А текущие расходы предприятия, возмещаемые из его чистой нераспределенной прибыли, и начисление учредительского дохода безвозвратно уменьшают собственные финансовые ресурсы предприятия.

Проведен анализ динамики и структуры прибыли. В результате было выявлено, что товарооборот ООО «Альтернатива» за 2008 - 2010 гг. увеличился на 118 тыс. р., то есть менее чем на 5 %. Основная деятельность за анализируемый период была прибыльной.

Издержки обращения ООО «Альтернатива» за 2008 - 2010 гг. увеличились на 382 тыс. р. или 24,58 % (с 1 556 до 1 938 тыс. р.).

В результате эффективность основной деятельности ООО «Альтернатива» снизилась, так как темп изменения товарооборота отставал от темпа изменения издержек обращения.

Валовая прибыль ООО «Альтернатива» за 2008 - 2010 гг. уменьшилась на 294 тыс. р. или 23,89 % (с 1 229 до 935 тыс. р.).

Прибыль от основной деятельности уменьшилась на 31,45 % с 843 до 578 тыс. р.

Налоговые и иные обязательные платежи в 2010 году составляли 44,39 % в величине прибыли до налогообложения.

Наличие в анализируемом периоде у ООО «Альтернатива» чистой прибыли свидетельствует об имеющимся источнике пополнения оборотных средств.

Анализ прибыли от продаж показал, что ООО «Альтернатива» в 2010 году не дополучила прибыль в размере 463 тыс. р. За счет таких факторов как:

- увеличение закупочных цен;

- изменение ассортимента реализованной продукции;

- увеличение издержек обращения.

Анализ показателей рентабельности показал, что рентабельность собственного капитала в 2010 г. снизилась с 16,11 % до 6,50 %.

Значение рентабельности активов по чистой прибыли за конец 2010 г. свидетельствует о низкой эффективности использования активов организации.

Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли за 2008 - 2010 гг., снизился с 26,47 % до 12,78 %. Таким образом, если тенденция сохранится ООО «Альтернатива» не сможет финансировать свою деятельность и получать прибыль.

Анализ ликвидности и финансовой устойчивости, позволил сделать вывод, что у ООО «Альтернатива» имеется значительный запас прочности, обусловленный высоким уровнем собственного капитала, который за 2010 г. составил 0,914 (при рекомендуемом значении не менее 0,6).

Коэффициент срочной ликвидности за 2008 - 2010 гг. снизился на 98 %.

Промежуточный коэффициент покрытия за 2008 - 2010 гг. снизился с 2,88 до 1,39.

Увеличение уровня собственного капитала за 2008 - 2010 гг. с 0,872 до 0,914 способствовало росту финансовой устойчивости ООО «Альтернатива».

Таким образом, проведенный анализ хозяйственной деятельности ООО «Альтернатива» позволил выявить следующие проблемы:

1 Эффективность основной деятельности организации снизилась, так как темп изменения товарооборота ниже от темпа изменения издержек обращения.

2 Низкая эффективность использования активов организации.

3 Сопоставление динамики рентабельности всех продаж и оборачиваемости активов показывает снижение этих показателей за анализируемый период, что свидетельствует о негативных изменениях в хозяйственной деятельности ООО «Альтернатива».

Для решения данных проблем был проведен аудит.

Планирование аудиторской деятельности регулируется федеральным правилом (стандартом) «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696).

При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя аудиторский риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С учетом установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры.

В процессе аудита инспектируется организация бухгалтерского учета выручки от продаж.

На следующем этапе аудита проверяются расходы от обычных видов деятельности и состав этих расходов. Для организации учета расходов Планом счетов бухгалтерского учета предназначены следующие счета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу». Порядок распределения и списания затрат и расходов зависит от применяемой учетной политики.

Заключительным направлением аудита финансовых результатов от обычных видов деятельности является проверка правильности формирования прибыли или убытка от продаж и достоверности отражения бухгалтерских операций в учете и бухгалтерской отчетности. При проверки отклонений выявлено не было.

Так же разработаны мероприятия по повышению прибыли и рентабельности ООО «Альтернатива», такие как:

- привлечение рекламной компании:

С целью увеличения сбыта продукции и получения кредитоспособных заказчиков ООО «Альтернатива» необходимо ориентироваться и на индивидуальных потребителей. Для этого целесообразно использовать рекламу, которая бы способствовала стимулированию сбыта, влияя на поведение покупателей. Стимулирование сбыта, которое состоит из широкого круга вознаграждений, постепенно становится в наши дни могучей силой.

Проведённые расчёты показали, что даже при незначительном привлечении товаропотребителей на свой рынок (1%), прибыль от реализации увеличится на 6,7 %, а рентабельность продаж на 6,4 %.

Таким образом, ООО «Альтернатива» реально имеет все возможности к улучшению своего финансового состояния и финансовых результатов своей деятельности, поэтому необходимо усилить свою деловую активность на рынке, а именно обратить внимание на следующие факторы:

- Конкурентоспособность продаваемой продукции.

- Изменение рыночной конъюнктуры, гибкое маневрирование всеми имеющимися ресурсами для достижения эффекта.

- Способность дать потребителю товар более высокого качества или обладающего какими-либо новыми свойствами, причем за ту же цену, при тех же издержках производства.

Все эти факторы являются важными для эффективного функционирования ООО «Альтернатива», только с их помощью предприятие сможет получить максимальную прибыль, увеличить рентабельность.

Так же одним из путей улучшения финансового состояния организации может быть открытие сети новых торговых точек в центральном округе г. Комсомольска - на - Амуре, а так же проведение акций по снижению цен с 1 июня 2012 по 15 июня 2012 года в честь юбилея города.

Проведя исследование покупательского спроса можно сделать примерный прогноз дневной выручки во вновь открываемом торговом павильоне на основе аналогичных павильонов в районе. Итак, выручка в таких павильонах варьируется в среднем в день от 3000 до 20000 рублей. Возьмем среднее значение, получим в среднем 11500 рублей в день.

Исходя из того что наценка на продукцию составляет около 40 % можно говорить о том что такой павильон ежедневно получает прибыль в среднем около 4600 рублей. (11500/40%)

Торговый павильон будет не только приносить предприятию прибыль в размере 83283 рублей ежемесячно, но и поможет повысить оборачиваемость товарных запасов на предприятии что будет способствовать увеличению таких показателей как рентабельность и фондооборачивоемость.

Таким образом, при проведении предложенных мероприятий по улучшению финансовых показателей работы организации предприятие получит чистую прибыль в размере 1047396 рублей в год.

Так же возможно 12 июня 2012 года вынести часть оборудование на улицу со сниженными ценами для привлечения покупателей во время праздника. Это позволит привлечь покупателей к новым точкам и ассортименту продукции в целом, что опять же может повлиять на прост прибыли в дальнейшем.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Закон о предпринимательской деятельности.

3. ПБУ

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции от 03.11.2006 - «Российская газета». - № 228 от 28 декабря 1996 г.

5. Баканов, М. И. Экономический анализ в торговле / М. И. Баканов, И. В. Дмитриева, - М. : Финансы и статистика, 2009. - 400 с.

6. Баканов, М. И. Теория анализа хозяйственной деятельности : учебник / М. И. Баконов, А. Д. Шеремет. - М. : Финансы и статистика, 2007. - 428 с.

7. Богатко, А. Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. А. Н. Богатко. - М. : Финансы и статистика, 2006. - 208 с.

8. Донцова, Л. В. Анализ бухгалтерской отчетности / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова - М. : ДИС, 2006. - 284 с.

9. Донцова, Л. В. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова - М. : «ДИС», 2007. - 321 с.

10. Егорова, Н. Р. Экономика предприятий торговли и общественного питания / Н. Р. Егорова, Т. И. Николаева - М. : Кнорус, 2008. - 400 с.

11. Ермолович, Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Л. Л. Ермолович. - Минск : БГЭУ, 2005. - 372 с.

12. Ефимова, О. В. Финансовый анализ / О. В. Ефимова - М. : Бухгалтерский учет, 2006 - 286 с.

13. Ионова, А. С. Финансовый анализ : учебное пособие. / А. С. Ионова, М. Ф. Селезнева. - М. : Финансы и статистика, 2005. - 427 с.

14. Каракоз, И. И. Теория экономического анализа / И. И. Каракоз, В. И. Самборсикй. - Киев : Высшая школа, 2006. - 513 с.

15. Камышанов, П. И. Бухгалтерский финансовый учет : Учеб. для вузов / П. И. Камыщанов, А. П. Камышанов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Омега-Л, 2006. - 589 с.

16. Канке, А. А. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / А. А. Канке, И. П. Кошевая- 2-е изд., испр. и доп. - М. : ИД «Форум» : ИНФРА - М, 2007. - 288 с.

17. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова - М. : Проспект, 2009. - 424 с.

18. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В. В. Ковалев. - М. : ПБОЮЛ Гриженко Е. М., 2006. - 424 с.

19. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник. / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. - М. : Проспект, 2006. - 608 с.

20. Ковалев, А. И. Анализ финансового состояния предприятия / А. И. Ковалев, В. А. Привалов - М. : Центр экономики и маркетинга, 2006. - 394 с.

21. Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л. И. Кравченко - М. : Новое знание, 2006. - 427 с.

22. Крейнина, М. Н. Финансовое состояние предприятия / М. Н. Крейнина - М. : ДИС, 2006. - 257 с.

23. Крейнина, М. Н. Анализ финансового состояния инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле / М. Н. Крейнина. - М. : АО «ДИС», МВ - Центр, 2006. - 388 с.

24. Крылова, Т. В. Выбор партнера, анализ отчетности предприятия / Т. В. Крылова. - М. : Финансы и статистика, 2006. - 315 с.

25. Кравченко, Л. И. Анализ финансового состояния предприятия / Л. И. Кравченко. - Минск : ПКФ «Экаунт», 2005. - 467 с.

26. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая - М. : Инфра - М, 2008. - 345 с.

27. Сосненко, Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л. С. Сосненко, Е. Н. Свиридова, И. Н. Кивелиус - М. : КноРус, 2009. - 256 с.

28. Лысенко, Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Д. В. Лысенко - М. : Инфра-М, 2009. - 320 с.

29. Любушен, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельность : учеб. пособие для вузов / Н. П. Любушен. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 448 с.

30. Семенихина, В. В. Торговля : энциклопедия / В. В. Семенихина. - М. : ГосМедиа, 2010. - 697 с.

31. В. И. Подольский: учеб. пособие для вузов/ В. И. Подольский, 2006. - 256 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Бухгалтерская отчетность ООО «Альтернатива» за 2008 г.

Бухгалтерский баланс на 01 января 2009 г.

Наименование показателя

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

3 237

3795

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

3 237

3 795

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

216

122

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

216

122

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (свыше 12 месяцев)

230

Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)

240

475

542

авансы выданные

245

475

542

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

56

63

расчетные счета

262

56

63

Итого по разделу II

290

747

727

Баланс

300

3 984

4 522

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

1 945

1 942

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

( )

( )

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Фонд социальной сферы

440

Целевые финансирование и поступления

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет

460

Непокрытый убыток прошлых лет

465

( )

( )

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

1 187

1 824

Итого по разделу III

490

3 132

3 767

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

411

370

в том числе:

кредиты банков (свыше 12 месяцев)

511

411

370

займы (свыше 12 месяцев)

512

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

411

370

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты


Подобные документы

  • Учет финансовых результатов и использование прибыли. Формирование финансовых результатов. Налогообложение прибыли предприятия. Цели и задачи аудита финансовых результатов. Источники информации используемые при аудите. Анализ рентабельности.

    дипломная работа [80,3 K], добавлен 21.06.2005

  • Законодательная база, цели, задачи и источники информации аудита учета финансовых результатов. Его типичные ошибки. Проведение аудита на примере ОАО "Смоленскэнергоремонт". Планирование и организация проверки аудита учета финансовых результатов.

    курсовая работа [71,9 K], добавлен 04.02.2014

  • Сущность, порядок формирования и распределения финансовых результатов, цели, задачи и методы аудита. Учёт финансовых результатов и распределения прибыли на основе МСФО. Оценка системы внутреннего контроля предприятия. Учёт расчетов по налогу на прибыль.

    дипломная работа [98,6 K], добавлен 07.10.2016

  • Нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов. Задачи, принципы, функции и требования аудита финансовых результатов. Установление уровня существенности и аудиторского риска при аудите финансовых результатов. Проверка доходов и расходов.

    курсовая работа [82,5 K], добавлен 29.11.2014

  • Целью аудита финансовых результатов является определение соответствия применяемой методики учета операций по формированию и использованию финансовых результатов. Основные задачи данного вида аудита. Методики проведения аудита финансовых результатов.

    курсовая работа [53,4 K], добавлен 26.11.2010

  • Сущность понятий "доход", "прибыль", и "финансовые результаты". Принципы, функции и требования аудита финансовых результатов. Организация процесса аудита. Установление уровня существенности и аудиторского риска при аудите финансовых результатов.

    курсовая работа [1,1 M], добавлен 26.11.2010

  • Понятие финансовых результатов, порядок их формирования и учет. Приемы и методы анализа финансовых результатов. Оптимизация учета финансовых результатов и пути их увеличения на предприятии ЗАО "Электро-ком". Резервы роста прибыли и рентабельности.

    дипломная работа [648,9 K], добавлен 18.11.2013

  • Понятие финансовых результатов, доходов и расходов, их классификация. Организация бухгалтерского учета финансовых результатов на предприятии. Выявление резервов роста прибыли. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета финансовых результатов.

    курсовая работа [60,1 K], добавлен 19.01.2016

  • Теоретические и практические аспекты аудита доходов и финансовых результатов: цель, задачи и источники информации, процесс планирования, типичные ошибки. Методика проведения аудита достоверности финансовых результатов в ООО "Мясокомбинат Острогожский".

    курсовая работа [53,5 K], добавлен 02.11.2011

  • Проведение аудита и анализа финансовых результатов предприятия на основе отчетности и данных ОАО "Оренбургские минералы". Корреспонденция счетов по учету финансовых результатов. Предложения по совершенствованию организации учета на данном предприятии.

    курсовая работа [52,9 K], добавлен 15.02.2016

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.