Організація технології обліку коштів на поточних рахунках клієнтів банку

Розрахунковий чек -- це документ, що містить письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку (банку-емітенту), яка веде його рахунок, сплатити чекоотримувачу зазначену в чеку суму коштів. Заповнена форма чека наведена у додатку 3.

Чекові книжки (розрахункові чеки) є бланками суворої звітності. Вони виготовляються на спеціальному папері на Банкнотній фабриці Національного банку України.

Чеки застосовуються для здійснення розрахунків у безготівковій формі між юридичними особами, а також між фізичними та юридичними особами з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари, виконані роботи та надані послуги.

Банк-емітент без видачі чекової книжки може видати на ім'я чекодавця (фізичної особи) один або декілька розрахункових чеків на суму, що не перевищує залишок коштів на рахунку чекодавця, або на суму, що внесена готівкою.

Строк дії чекової книжки -- один рік; розрахункового чека, який видається для разового розрахунку фізичній особі -- три місяці. За погодженням з установою банку строк дії невикористаної чекової книжки може бути продовжений.

Чек заповнюється від руки (кульковою ручкою, чорнилом) або з використанням технічних засобів. У ньому не допускається виправлень та використання факсиміле замість підпису.

Чек із чекової книжки подається до оплати в банк чекоутримувача протягом 10 календарних днів (день виписування чека не враховується).

Власнику заборонена передача чекової книжки будь-якій іншій юридичній або фізичній особі.

Відображення в обліку операцій з розрахунку чеками здійснюється таким чином.

1. Згідно заяви клієнта з його поточного рахунку банк депонує йому суму на спеціальному рахунку, одержуючи комісійні за послуги:

Д-т рахунку № 2600 «Поточні рахунки»;

К-т рахунку № 2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності», аналітичний рахунок «Розрахунки чеками»;

К-т рахунку № 6110 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів (на суму визначену за послугу)» і одночасно списується на видаток з позабалансового рахунку № 9821 «Бланки суворої звітності».

У міру розрахунків з постачальниками продукції, товарів, робіт, послуг чекодавець виписує чек на суму платежу, що не перевищує ліміту (граничної суми, що зазначена на зворотному боці чека) і передає його постачальнику-чекоотримувачу. Останній перевіряє обов'язкові реквізити і на зворотному боці чека завіряє його підписами посадової особи згідно з карткою зразків підписів, та відбитком печатки.

2. Після надходження розрахункових чеків від іногородніх чекоотримувачів у банк-емітент здійснюється їх оплата з аналітичного рахунку чекодавця депонованих сум:

Д-т рахунку № 2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності», аналітичний рахунок «Розрахунки чеками»;

К-т рахунку № 1200 «Коррахунок у Національному банку України».

У випадку, якщо чекодавець і чекоотримувач обслуговуються в одній установі банку:

Д-т рахунку № 2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності» (відповідний аналітичний рахунок);

К-т рахунку № 2600 «Поточні рахунки».

3. При інкасовому варіанті розрахунків чеками банк чекоотримувача для контролю за оплатою чеків прибуткує їх надходження на позабалансовому рахунку № 9830 «Розрахункові документи і цінності, прийняті на інкасо», що чекають акцепту до сплати. При повідомленні банком-емітентом про відсутність коштів на спеціальному рахунку № 2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності» або при наявності порушень в оформленні чека (виправлення, факсиміле підпису, сума чека перевищує задепоновану) банк чекоотримувача списує суму з зазначеного позабалансового рахунку № 9830 «Розрахункові документи і цінності, прийняті на інкасо» і повертає чек чекоотримувачу із зазначенням причин його несплати.

4. Якщо клієнт припиняє подальші розрахунки чеками, при наявності невикористаного ліміту до закінчення строку дії чекової книжки, за його дорученням (фізична особа -- за заявою) залишок ліміту зараховується на той рахунок, з якого депонувалися кошти:

Д-т рахунку № 2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності», аналітичний рахунок «Розрахунки чеками»;

К-т рахунку № 2600 «Поточні рахунки».

Схема документообігу при розрахунках розрахунковими чеками наведена нижче (рис.2.3):

Рис. 2.3. Схема документообігу при розрахунках чеками

де: 1 -- подача заяви на придбання чекової книжки; 2 -- видача чекової книжки з депонуванням суми ліміту; 3 -- відвантаження продукції, товару, послуг; 4 -- передача чека на оплату продукції, товару, послуг; 5 -- документи на оплату і реєстр чеків: б -- зарахування грошей на розрахунковий рахунок постачальника, передача документів банку покупця; 7 -- надання витягу із рахунку депонованих сум.

2.2 Організація поточного обліку коштів на поточних рахунках клієнтів банку

Операції за поточними рахунками суб'єктів господарської діяльності обліковуються в розділі 26 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України [18, c.63]:

260 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання

2600 АП Кошти на вимогу суб'єктів господарювання

Інші кошти на вимогу суб'єктів господарювання обліковуються на рахунках:

2601 П Поточні рахунки банку-управителя з довірчого управління

2602 П Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання

2603 П Розподільчі рахунки суб'єктів господарювання

2604 П Цільові кошти на вимогу суб'єктів господарювання

2605 АП Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток

Нараховані витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання обліковуються за рахунком 2608 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання".

Процентні витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання обліковуються за рахунком 7020 А "Процентні витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання".

Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів обліковуються за рахунком 6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів".

Бухгалтерські проводки

1. Залишок коштів і надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом поточних рахунків:

Д-т Різні рахунки

К-т 2600

2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються за дебетом поточних рахунків:

Д-т 2600

К-т Різні рахунки

3. Нарахування процентів за коштами на рахунках клієнтів:

Д-т 7020

К-т 2608

4. Сплата процентів за коштами на рахунках клієнтів:

Д-т 2608

К-т 2600

5. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів:

Д-т 2600

К-т 6110

Кошти фізичних осіб на вимогу обліковуються за видами в розділі 26 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

262 Кошти на вимогу фізичних осіб

2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб

2622 П Кошти в розрахунках фізичних осіб

2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток

Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб обліковуються за рахунком 2628 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб".

Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб обліковуються за рахунком 7040 А "Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб".

Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування фізичних осіб обліковуються за рахунком 6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів".

Бухгалтерські проводки

1. Залишок коштів і надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом поточних рахунків:

Д-т Різні рахунки

К-т 262

2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються за дебетом рахунків:

Д-т 262

К-т Різні рахунки

3. Нарахування процентів за коштами на рахунках фізичних осіб:

Д-т 7040

К-т 2628

4. Сплата процентів за коштами на рахунках фізичних осіб:

Д-т2628

К-т2620

5. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів:

Д-т 2620

К-6110

2.3 Організація підсумкового обліку коштів на поточних рахунках клієнтів банку

Підсумковий облік операцій на поточних рахунках клієнтів банку має відображення у балансі банку. Баланс комерційного банку -- це бухгалтерський баланс, у якому відбивається стан власних, залучених і позичених коштів банку, їх розміщення в кредитні й інші активні операції. За даними балансу здійснюється контроль за формуванням і розміщенням грошових ресурсів, станом кредитних, розрахункових, касових та інших банківських операцій, включаючи операції з цінними паперами.

Баланси комерційних банків є головною частиною їх звітності. Аналіз балансів дає змогу контролювати ліквідність банків, здійснювати управління фінансовою стійкістю. Керівництво банку, використовуючи звіти інших банків, знайомиться зі станом їхніх справ під час установлення кореспондентських відносин, надання міжбанківських кредитів та ін. Баланси банків будуються за уніфікованою формою. Ступінь деталізації операцій обмежена комерційною таємницею, характерною для практики комерційних банків, що функціонують в умовах конкуренції. Звичайно, в балансах не виділяються сумнівні та збиткові операції, а також страхові резерви, використовувані для їх покриття. Одночасно мають бути забезпечені достовірність і наочність балансу, щоб не підірвати конкурентоспроможності банків і зберегти довіру до них [15, c.103].

Банківські баланси є комерційною інформацією і відповідають її основним вимогам: оперативності, конкретності, вагомості. Оперативність банківського балансу виявляється в його щоденному впорядкуванні. Банківський баланс є джерелом конкретної інформації про наявність коштів і платоспроможність клієнтів банку, про кредитні ресурси та їх розміщення, надійність і стійкість самого банку. У процесі побудови банківських балансів використовують принципи групування операцій за економічно однорідними ознаками, за ліквідністю статей, що знижується, за активом і ступенем запитання коштів, за пасивом, що зменшується.

Рахунки номенклатури балансу банків поділяються на балансові і позабалансові. Балансові рахунки бувають пасивними й активними. Кошти на пасивних рахунках є ресурсами банку для кредитування і здійснення інших банківських операцій. Заборгованість на активних рахунках показує використання (напрямок) цих ресурсів. У пасивних рахунках відбиваються фонди банку, кошти підприємств, організацій і фізичних осіб, доходи державного бюджету, депозити, кошти в розрахунках, прибуток банку, кредиторська заборгованість, інші пасиви і залучені кошти, включаючи суми рефінансування, отримані від інших банків. В активних рахунках ураховуються готівка в касах банку, коротко- і довгострокові кредити, витрати державного бюджету, витрати на капітальні вкладення, дебіторська заборгованість, а також інші активні й відвернені кошти.

На позабалансових рахунках відбивається рух цінностей і документів, що надходять в установи банків на зберігання, інкасо або комісію. Сюди відносять також знаки оплати державного збору, бланки суворої звітності, бланки акцій, акції за дорученням і на зберігання, а також інші документи і цінності.

Відмітними рисами балансів комерційних банків є відносно невелика питома вага власних коштів і переважання в пасиві короткострокових ресурсів. Законодавством і нормативними документами передбачається певне співвідношення власних і залучених ресурсів, тому комерційні банки, як правило, підтримують власні кошти на мінімально допустимому рівні. При цьому основним джерелом покриття активних операцій є короткострокові ресурси.

Під час групування статей балансу, беручи до уваги ступінь ліквідності, виділяють такі активи:

а) касові (готівка, кореспондентський рахунок у НБУ), кошти на рахунках в інших комерційних банках; статті даного розділу відбивають «первинні резерви» з погляду ліквідності;

б) вкладення коштів у цінні папери, комерційні векселі, довгострокові цінні папери урядових організацій, місцевих органів влади тощо; частина цих активів може бути оперативно обернена в грошові кошти з невеликим ризиком втрат і являє собою «вторинні резерви». До таких активів відносять виписані першокласними кредитоспроможними позичальниками короткострокові комерційні векселі, що реалізуються на грошовому ринку, і короткострокові державні цінні папери;

в) кредити, видані підприємствам, організаціям, індивідуальним позичальникам (орендарям, селянським господарствам та ін.), іншим комерційним банкам; ці активи балансу належать до малоліквідних вкладень, оскільки для банків існує ризик можливого несвоєчасного погашення і неперетворення в першокласні ліквідні засоби;

г) капіталовкладення -- інвестування коштів у рухоме і нерухоме майно, створення філій, спільних підприємств тощо.

З погляду економічної сутності банківських операцій статті балансу групуються в такий спосіб:

а) операції з клієнтурою, у тому числі усі види операцій з надання позичок і залучення ресурсів;

б) міжбанківські операції, які в активі й пасиві охоплюють усі операції з банками, у тому числі коротко- і довгострокові. В активі серед них переважають ліквідні статті;

в) інші банківські операції, куди входять в основному вкладення коштів у цінні папери, у тому числі в короткострокові ліквідні папери.

Баланси комерційних банків використовують для аналізу й управління їхньою діяльністю, визначення показників їх ліквідності, управління банківськими ресурсами, аналізу банківського прибутку. У ринкових умовах баланс комерційного банку є засобом не тільки бухгалтерської звітності, а й комерційної інформації банківського менеджменту, а також своєрідною рекламою для потенційних клієнтів, що прагнуть на професійному рівні розібратися в діяльності банку.

поточний облік кошти банк

Таблиця 2.1. Баланс ПАТ «Реал Банк» за 2014р.

Рядок	Найменування статті	Примiтки	Звiтний	Попереднiй
			рiк	рiк
1	2	3	4	5
	АКТИВИ
1	Грошові кошти та їх еквіваленти	4	85635	45190
2	Торгові цінні папери		-	-
3	Інші фінансові активи, що обліковуються
	за справедливою вартістю з визнанням результату
	переоцінки у фінансових результатах		-	-
4	Кошти в інших банках	5	44516	59772
5	Кредити та заборгованість клієнтів	6	206152	182845
6	Цінні папери в портфелі банку на продаж	7	33705	27956
7	Цінні папери в портфелі банку до погашення		-	-
8	Iнвестиції в асоцiйованi компанiї		-	-
9	Інвестиційна нерухомість	8	555	867
10	Дебіторська заборгованість щодо поточного
	податку на прибуток		-	258
11	Відстрочений податковий актив	23	22	20
12	Гудвіл		-	-
13	Основнi засоби та нематерiальнi активи	9	9613	9507
14	Інші фінансові активи	10	3946	16940
15	Іншi активи	11	697	470
16	Довгострокові активи, призначені для продажу,
	та активи групи вибуття		-	-
17	Усього активiв		384841	343825
	ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
18	Кошти банкiв	12	35486	62533
19	Кошти клiєнтiв	13	218129	155684
20	Борговi цiннi папери, емiтованi банком		-	-
21	Інші залучені кошти		-	-
22	Зобов'язання шодо поточного податку на прибуток		135	5
23	Відстрочені податкові зобов'язання	23	1030	778
24	Резерви за зобов'язаннями	14	25	2
25	Інші фінансові зобов'язання	15	4036	3737
26	Iншi зобов'язання	16	263	212
27	Субординований борг		-	-
28	Зобов'язання, що пов'язані з довгостроковими
	активами, призначеними для продажу (чи групами
	вибуття)		-	-
29	Усього зобов'язань		259104	222951
	ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
30	Статутний капiтал	17	100000	100000
31	Нерозподiлений прибуток (непокритий збиток)		1723	5073
32	Резервні та iншi фонди банку	18	24014	15801
33	Чисті активи, що належать акціонерам (учасникам)
	банку		125737	120874
34	Частка меншості		-	-
35	Усього власного капiталу та частка меншості		125737	120874
36	Усього пасивiв		384841	343825

За результатами табл.3.1 можна бачити, що кошти клієнтів банку станом на 1 січня 2014р. складали 218129 тис. грн., а на кінець 2014р. - 155684 тис. грн., отже, зменшення коштів клієнтів банку становило 155684 ттис.грн.

Проміжні результати обліку операцій по поточним рахункам клієнтів банків відображаються в оборотних відомостях за рахунком 26, 2 класу рахунків у розрізі конкретних клієнтів.

2.4 Організація зберігання облікових документів

У ПАТ «Реал Банк» організація збереження документів автоматизована. Впровадження Megapolis.DocNet на базі Microsoft Office SharePoint Server 2007 дозволило забезпечити централізоване управління бізнес-процесами банку і значно знизити час на здійснення щоденних операцій.

Стабільне й динамічне зростання попиту на фінансові послуги серед населення і підприємств України сприяли бурному розвитку банківського сектору. В умовах зростаючої конкуренції життєво важливим стає спроможність банку швидко реагувати на потреби клієнтів. Банківська галузь -- високо конкурента середа, де швидкість надання послуги цінується клієнтами також високо, як і її якість. Швидкість реакції на зміни конкурентного середовища напряму залежить від досконалості бізнес-процесів банку і степені їх автоматизації [21, c.177].

Як більшість банків, ПАТ «Реал Банк» зіткнувся з наступними проблемами:

-- Високий середній час обслуговування клієнтів у віддалених точках продажу, що призводило до втрати багатьох потенційних клієнтів.

-- Низький рівень автоматизації бізнес-процесів банку, і, як наслідок, висока їх собівартість, а також наявність значної кількості операційних ризиків.

-- Децентралізація функцій бек-офісу значно знижує рівень керованості бізнес-процесів.

В банку була відсутня повноцінна система документообігу і архіву електронних документів, в т.ч. електронного архіву клієнтських справ. Це знижувало можливість співробітників оперативно відповідати на потреби клієнтів, і, відповідно, уповільнювало темпи розвитку банку.

З метою утримання своїх ринкових позицій керівництво ПАТ «Реал Банк» вирішило знайти ефективне рішення для автоматизації документообігу банку. Серед провідних українських розробників сучасних інформаційних систем був проведений тендер. Основними критеріями для вибору рішення були:

-- наявність досвіду впровадження подібних систем в комерційних банках або інших організаціях;

-- наявність інтеграційної платформи, а також досвід інтеграції з різнорідними програмними додатками;

-- робота системи через веб-інтерфейс;

-- наявність модуля звітності, модуля сканування;

-- підтримка електронного цифрового підпису (ЕЦП);

-- інтеграція з офісними додатками, в першу чергу з Microsoft Outlook;

-- гнучкість побудови і зміни документообігу та сховища документів;

-- підтримка версійності документів;

-- вартість реалізації проекту;

-- якість супроводу системи після реалізації проекту.

Переможцем тендеру було вибрано компанію Softline, лідера українського ринку розробки програмного забезпечення. Softline запропонував в якості ефективного рішення систему Megapolis.DocNet, яка максимально відповідала вимогам банку. Ця система призначена для автоматизації документорієнтованих бізнес-процесів, що пов'язані з операційною діяльністю банку:

-- відкриття поточних рахунків;

-- відкриття депозитних рахунків;

-- валютний контроль;

-- кредитні операції;

-- випуск корпоративних пластикових карт.

До впровадження системи Megapolis.DocNet в «Укргазбанку» існували лише спеціалізовані банківські системи. Подібного рішення з автоматизації документообігу в банку не існувало, усі роботи були проведені спеціалістами компанії Softline «з нуля».

Інтеграція системи Megapolis.DocNet проводилась з існуючою автоматизованою банківською системою Scrooge 3, системою клієнт-банк iBank2 UA і внутрішніми банківськими системами.

В основі Megapolis.DocNet лежать технології Microsoft: Microsoft Office SharePoint Server 2007, Microsoft SQL Server 2005, Microsoft BizTalk Server 2006. Система побудована на базі Microsoft Office SharePoint Server 2007, що дозволяє їй бути єдиним вікном доступу до всієї корпоративної інформації організації. Реалізація Megapolis.DocNet на основі Microsoft Office SharePoint Server 2007 забезпечує високу відмовостійкість, безпеку і масштабованість, можливість функціонального розвитку у довгостроковій перспективі, високий рівень інтеграції з іншими додатками, легкість супроводження і розгортання на робочих місцях користувачів. Megapolis.DocNet є першою системою електронного документообігу в Україні, що розроблена на основі Microsoft SharePoint Portal 2007.

Система електронного документообігу Megapolis.DocNet відповідає концепції ECM (Enterprise Content Management) та підтримує повний життєвий цикл управління документами й автоматизацію бізнес-процесів.

Впровадження системи Megapolis.DocNet в «Укргазбанку» дозволило досягнути наступних результатів:

-- Централізоване керування бізнес-процесами, що пов'язані з операційною діяльністю банку;

-- Організовано доступ до системи з будь-якого відділення банку через Інтернет;

-- Покращений контроль проходження процесів на кожній стадії;

-- Процеси стали більш прозорі, і з'явилась можливість їх оптимізації;

-- Створене єдине вікно для взаємодії з іншими спеціалізованими системами банку та забезпечена інтеграція всіх систем.

В першу чергу була проведена автоматизація документообігу процесу відкриття поточних рахунків. Розробка і впровадження цього процесу в промислову експлуатацію була здійснена за 2 місяці. Потім був розроблений й пройшов дослідну експлуатацію бізнес-процес «Валютний контроль». Наступний в черзі -- «Відкриття депозитних рахунків».

Результати впровадження стали помітні практично відразу. Раніше процедура відкриття поточного рахунку тривала біля 2-х тижнів, тепер ця процедура скоротилась до 4-х годин.

Впровадження системи Megapolis.DocNet на базі Microsoft Office SharePoint Server 2007 дозволило ПАТ «Реал Банк» значно підвищити ефективність роботи відділень і створити стандартну систему документообігу як для своїх відділень, так і для закордонних партнерів. ІТ-спеціалісти банку створили міцну платформу для оптимізації та розвитку ІТ-інфраструктури банку.

Впровадження Megapolis.DocNet на базі Microsoft Office SharePoint Server 2007 дозволило забезпечити централізоване керування бізнес-процесами банку та значно знизити час на здійснення щоденних операцій.

Microsoft Office -- найбільш популярне в діловому світі середовище для роботи з інформацією, яке включає програмне забезпечення, сервери та сервіси, що допомагають досягати успіху по перетворенню інформації в бізнес-результати [17, c.424].

2.5 Організаційне, технічне та інформаційне забезпечення обліку коштів на поточних рахунках клієнтів банку

Організаційне забезпечення обліку у ПАТ «РЕАЛ БАНК» засновано на користуванні нормативно-правовою базою з обліку коштів клієнтів банку на поточних рахунках, а також, Наказом про облікову політику банку, Положенням про відділ бухгалтерії банку та посадовими інструкціями головного бухгалтера та підпорядкованих йому бухгалтерів.

Технологічна реалізація розрахунків філій через консолідований кореспондентський рахунок в банківській системі SCROOGE здійснюється на основі Банківського розрахункового центру (БРЦ).БРЦ SCROOGE - універсальна система, функціонально подібна системі електронних платежів SCROOGE і являє собою окрему підсистему. Призначена для обслуговування різних моделей кореспондентського рахунку в банках з розгалуженою філіальною структурою і функціонує в головному банку. БРЦ здійснює взаємодію з філіями, а через АРМ-3 - з Регіональною розрахунковою палатою.

Технологія побудови БРЦ в SCROOGE визначена зв'язком декількох MS SQL-баз, розташованих на одному або декількох MS SQL-серверах і обмінюються інформацією (відкритими RSA-ключами, документами, довідниками філій, банків та ін) між собою.При цьому весь обмін інформацією йде через базу БРЦ, яка відповідно до принципів 3-ої моделі є єдиною сполучною ланкою групи філій з СЕП НБУ.Організаційно бази БРЦ і головного банку розташовуються на одному MS SQL-сервері, хоча при необхідності можливе розміщення баз на різних серверах.

Система реалізована як окремий випадок унікального механізму синхронізації баз даних SCROOGE.

Для автоматизації ведення бухгалтерського обліку операцій за поточними рахунками клієнтів банку в ПАТ «Реал Банк» використовуються автоматизована система «Парус-Бухгалтерія» [11, c.116].

«Парус-Бухгалтерія - повнофункціональний програмний продукт, що дозволяє автоматизувати бухгалтерський облік і податковий облік. Система володіє наступним набором функцій:

бухгалтерський облік:

облік банку і каси;

облік основних засобів, МНА;

облік господарських операцій;

облік матеріальних цінностей;

облік посвідчень про відрядження та авансових звітів;

формування оборотних відомостей різних типів:

руху коштів по рахунках;

рух коштів по аналітичних рахунках;

рух коштів у розрізі проводок;

рух матеріальних цінностей;

розрахунки з дебіторами-кредиторами;

податковий облік:

облік вхідних і вихідних податкових накладних;

реєстри отриманих, виданих податкових накладних;

облік податкового кредиту і податкових зобов'язань, валових доходів і валових витрат;

бухгалтерська звітність:

всі звіти, регламентовані поточним законодавством та аналітична звітність;

здача звітності в форматі. xml.

Також існує додаткова можливість інтеграції програмного продукту Парус-Бухгалтерія з інформаційно-аналітичною системою по законодавству Україні Парус-Консультант.З головного меню будь-якого розділу Парус-Бухгалтерія, можна завантажити список всіх нормативних і законодавчих актів, а також консультацій і роз'яснень фахівців, що регламентують дії користувача в правовому полі України щодо того облікового регістру,з якого була викликана допомога [19, c.140].

Висновки до розділу 2

1. Надані в банк документи повинні мати наступні реквізити: назву, номер поточного рахунку, ідентифікаційні коди підприємства-відправника та підприємства-отримувача грошових коштів, число, місяць, рік виписки.

2. Документи, що надходять до банку, дійсні лише за наявності підписів, ідентичних підписам у банківській картці. При готівкових розрахунках банківськими документами є грошові чеки та об'яви на внесок готівкою; у випадку безготівкових перерахувань - платіжні доручення, платіжні вимоги, розрахункові чеки, акредитиви, векселі.

3. Платіжне доручення є розпорядженням обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, оформленим на спеціальному бланку. При розрахунках платіжними дорученнями ініціатором платежу виступає платник.

4. Виписка банку - документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку. Вона замінює собою регістр аналітичного обліку по поточному рахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів.

5. Сутність інвентаризації полягає у встановленні реальності залишків шляхом перевірки відповідності сальдо усіх банківських виписок і облікових регістрів на кінець інвентаризаційного періоду, встановлення можливих розбіжностей і претензій до обслуговуючого банку, якщо останні мали місце. Інвентаризація здійснюється методом звірки залишків на рахунках, які обліковуються в бухгалтерії з даними банківських виписок.

6. В якості методів забезпечення організації обліку використовуються організаційні, інформаційні та технічні програми, що розроблені спеціально під банківську установу.

ВИСНОВКИ

В умовах, коли Україна переходить до ринкових відносин, особливе значення має набуття професійних знань, навичок та вміння працівниками, зайнятими в найрізноманітніших сферах економіки та управління, в пошуках вірних и обгрунтованих управлінських підходів та рішень з метою підвищення ефективності роботи підприємств, об'єднань та інших господарських структур. Для нормального функціонування будь-якої структури в умовах ринкової економіки конче необхідно, щоб її учасники, приймаючи рішення, мали правдиву й об`єктивную інформацію про його майно, грошовий та фінансовий стан, результати работи (прибуток, доход або збитки), а також про систему їх формування як на своєму підприємстві, так і у партнерів, на підставі попередніх даних. Таку інформацію надає система обліку, основу якої складає теорія подвійного відображення господарських операцій.

Ринкові відносини будуються на кругообізі суспільного продукту, капіталу й доходу, а система бухгалтерського обліку відображає цей кругообіг на мікроекономічному рівні.

Роль бухгалтерського обліку в ринковій економіці двояка: з одного боку, бухгалтерський облік дає можливість власнику чітко відокремити його підприємство з усім майном від усіх інших господарських суб`єктів таким чином, щоб "моє" й ""твоє" в кожен момент могли бути чітко відділені один від одного. Виходячи з цього, стає можливий найсуворіший контроль за здійснюваними змінами форм та вартості усіх частин майна підприємства.

Банківська система - одна з найважливіших і невід'ємних структур ринкової економіки. При цьому банки, проводячи грошові розрахунки, кредитують господарство, виступаючи посередниками в перерозподілі капіталів, істотно підвищують загальну ефективність виробництва, сприяють росту продуктивності суспільної праці.

Сьогодні, в умовах розвинених товарних і фінансових ринків, структура банківської системи різко ускладнюється. З'явилися нові види фінансових установ, нові кредитні інструменти й методи обслуговування клієнтури.

Відбувається перехід від административно-управляемої широкомштабної державної банківської структури до динамічної, гнучкої, заснованої на приватній і колективній власності системі кредитних установ, орієнтованих на комерційний успіх, на одержання прибутку.

Тепер іде пошук і становлення оптимальних форм інституціонального пристрою кредитної системи, ефективно працюючого механізму на ринку капіталів, нових методів обслуговування комерційних структур. Також з роботи з поліпшення обслуговування приватних осіб і залученню їхніх коштів. Створення стійкої, гнучкої й ефективної банківської інфраструктури - одна з найважливіших (і в той же час надзвичайно складних) завдань економічної реформи.

Згідно з чинним законодавством України всі вільні грошові кошти підприємства повинні в обов'язковому порядку зберігатися в банку, причому підприємства можуть самостійно обирати установу банку, в якій зберігатимуться кошти. Безготівкові рахунки передбачають рух грошових коштів по рахунках в банках юридичних чи фізичних осіб.

Поточні рахунки відкриваються підприємствам усіх видів власності, а також їх відокремленим підрозділам для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України.

За можливості використання коштів у обсязі, що перевищує суму залишку, використовують поточний рахунок з овердрафтом. При цьому виникаюче дебетове сальдо на такому поточному рахунку компенсується за рахунок банківського кредиту (овердрафт). Поточні рахунки типу «Н» відкриваються представництвам і установам, які не здійснюють підприємницької діяльності від свого імені та не мають власних грошових доходів. Поточні рахунки типу «П» передбачають можливість ведення підприємницької діяльності повністю або частково.

Для здійснення розрахунків клієнти банків самостійно обирають платіжні інструменти. Установи банків списують кошти з рахунків клієнтів тільки за дорученням власників цих рахунків або за розпорядженням стягувачів (державних виконавців). Розрахункові документи, що надходять протягом операційного часу, банк проплачує в день надходження; ті, що прийшли після операційного часу - наступного робочого дня.

У разі відсутності коштів на рахунку платника для виконання розрахункових документів, що надійшли до банку протягом операційного часу, вони цього самого дня повертаються без виконання або проводиться їх часткова оплата. Надходження коштів на поточний рахунок обліковується в кредитовій частині, платежі з поточного рахунку - в дебетовій. Банк не здійснює обліку заборгованості платника, не сплаченої в строк, не веде реєстру розрахункових та виконавчих документів, несплачених у строк у зв'язку з відсутністю коштів на рахунку платника.

СПИСОК ВИКОРИСНИТАНИХ ДЖЕРЕЛ

Закон України “Про банки та банківську діяльність” від 07.12.2000 № 2121-ІІІ.

Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті: Затв. Постановою Правління НБУ від 21.01.04 № 22.

Інструкція про касові операції в банках України: Затв. Постановою Правління НБУ від 14.08.03 № 337.

План рахунків бухгалтерського обліку банків України та Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: Затв. Постановою Правління НБУ від 17.06.04 № 280.

Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні: Положення: Затв. Постановою Правління НБУ від 15.12.04 № 637.

Про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України: Положення: Затв. Поставою Правління НБУ від 30.12. 98 № 566.

Бутинець Ф. Ф., Горецька Л. Л. Бухгалтерський облік у зарубіжних країнах. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів зі спеціальності 7.050106 «Облік і аудит». - Житомир: ПП «Рута», 2003. - 544 с.

Бухгалтерський облік у галузях економіки: Підруч. для Б94 студ. вищ. навч. закл. / В. Б. Захожай, М. Ф. Базась, М. М. Матюха, В. М. Базась; За ред. В. Б. Захожай, М. Ф. Базася. -- К.: МАУП, 2005. -- 968 с.

Васюренко О. М. Облік і аудит в банках. -- К., 2006.

Голов С. Ф., Костюченко В. М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади та коментарі: Практичний посібник. - К.: Лібра, 2001. - 840 с.

Єрьоміна Н. В. Банківські інформаційні системи.. -- К.: КНЕУ, 2000. -- 220 с.

Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Підручник. -- К.: КНЕУ, 2001. -- 636 с.

Кузьмінська О. Е., Кириленко В. Б. Організація обліку в банках. -- К.: КНЕУ, 2002. -- 282 с.

Мумінова-Савіна Г., Криворучко С. Відкриття банківських рахунків. // Вісник НБУ. - 2003. - № 11. - С. 39.

Облік і аналіз діяльності комерційного банку: Навч. посіб. /Т. О. Плісак, С. А. Гагаріна, Л. В. Недеря, Л. О. Нетребчук. -- К.: КНТЕУ, 2003. -- 308 с.

Облік і аудит у банках / А. М. Герасимович, Л. М. Кіндрацька, Т. В. Кривов'яз та ін. -- К.: КНЕУ, 2004. -- 536 с.

Операції комерційних банків / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Г. Табачук, Я. Грудзевич, М. Вознюк. -- К.: Львів: ЛБІ НБУ, 2003. -- 500 с.

Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика: Пер. с фр./ Под ред. Я. В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 160 с.

Рогач І. Ф., Сендзюк М. А., Антонюк В. А. Інформаційні системи у фінансово-кредитних установах: Нанч. посібник. -- 2-ге вид., перероб. і доп. -- К.: КНЕУ, 2001. 239с.

Соколов Я. В., Семенова М. В. Бухгалтерский учет во Франции. // Бухгалтерский учет. - 2000. - №5. - С.69-77.

Хонгрен Ч. Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Пер.с англ./ Под ред. Я. В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 416 с.

Додаток 1. Заявка на відкриття поточного рахунку

ДОДАТОК 2. Платіжне доручення

ДОДАТОК 3. Заповнена форма чеку

Размещено на Allbest.ru