Бухгалтерский учет поступления и выбытия основных средств

специалистам и служащим основных цехов

служащим вспомогательных цехов

служащим общехозяйственных служб

20

23

25

25

26

70

70

70

70

70

62500,00

42000,00

70000,00

33500,00

75200,00

10.

10.1

10.2

10.3

10.4

10.5

Произведены отчисления в резерв отпусков за октябрь:

рабочих основного производства

рабочих вспомогательного производства

специалистов и служащих основных цехов

служащих вспомогательных цехов

служащих общехозяйственных служб

20

23

25

25

26

96

96

96

96

96

4375,00

2940,00

4900,00

2345,00

5264,00

11.

11.1

11.2

11.3

11.4 11.5

Ведомость начисления заработной платы.

Произведен расчет отчислении на социальное страхование (2,9%) с фактически начисленной оплаты труда:

рабочих основного производства

рабочих вспомогательного производства

специалистов и служащих основных цехов

служащих вспомогательных цехов

служащих общехозяйственных служб

20

23

25

25

26

69

69

69

69

69

1812,50

1218,00

2030,00

971,50

2180,80

12.

12.1

12.2

12.3

12.4

12.5

Ведомость начисления заработной платы.

Произведен расчет отчислений на пенсионное обеспечение (20%) с фактически начисленной оплаты труда:

рабочих основного производства

рабочих вспомогательного производства

специалистов и служащих основных цехов

служащих вспомогательных цехов

служащих общехозяйственных служб

20

23

25

25

26

69

69

69

69

69

12500,00

8400,00

14000,00

6700,00

15040,00

13.

13.1

13.2

13.3

13.4

13.5

Ведомость начисления заработной платы.

Произведен расчет отчислений на медицинское страхование (3,1%) с фактически начисленной оплаты труда:

рабочих основного производства

рабочих вспомогательного производства

специалистов и служащих основных цехов

служащих вспомогательных цехов

служащих общехозяйственных служб

20

23

25

25

26

69

69

69

69

69

1937,50

1302,00

2170,00

1038,50

2331,20

14.

14.1

14.2

14.3

14.4

14.5

Ведомость начисления заработной платы.

Произведен расчет отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве (1%) с фактически начисленной оплаты труда:

рабочих основного производства

рабочих вспомогательного производства

специалистов и служащих основных цехов

служащих вспомогательных цехов

служащих общехозяйственных служб

20

23

25

25

26

69

69

69

69

69

625,00

420,00

700,00

335,00

752,00

15.

Ведомость начисления заработной платы.

Удержан налог на доходы с физических лиц из заработной платы рабочих и служащих

70

68

26000,00

16.

16.1

16.2

16.3

Ведомость начисления амортизации.

Начисляется амортизация основных средств:

основных цехов

вспомогательных цехов

общехозяйственных служб

25

25

26

02

02

02

850400,00

500200,00

100540,00

17.

17.1

17.2

17.3

17.4

Счет-фактура №37

Акцептованы счета Энергетической компании за электроэнергию, использованную:

основными цехами

вспомогательными цехами

общехозяйственными службами

НДС

25

25

26

19

60

60

60

60

65000,00

41000,00

52000,00

28440,00

18.

Счет-фактура №37.

Предъявлен к вычету НДС за электроэнергию

68

19

28440,00

19.

Ведомость распределения электроэнергии, платежное поручение, выписка из р/счета в банке.

Перечислено с расчетного счета за электроэнергию (с НДС)

60

51

186440,00

20.

Ведомость распределения услуг вспомогательных производств. Списываются затраты вспомогательного производства по оказанию услуг основным цехам (вся сумма)

20

23

67280,00

21.

Ведомость распределения общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы списываются на себестоимость готовой продукции (вся сумма)

20

25

1604915,00

22.

Ведомость распределения общехозяйственных расходов. Отнесены на производственную себестоимость продукции общехозяйственные расходы (вся сумма)

20

26

263758,00

23.

Накладные №20-30.

Принята на склад из производства изготовленная продукция в оценке по фактической производственной себестоимости (незавершенное производство на конец месяца - 1780000)

43

20

590953,00

24.

Приказы-накладные на отгрузку продукции №16-18. Отгружена покупателям готовая продукция по договорной цене , предъявлен счет-фактура №21

62

90.1

944000,00

25.

Счет-фактура №21. Начислена задолженность бюджету по НДС (ставка 18/118)

90.3

68

144000,00

26.

Расчет бухгалтерии.

Отнесена на себестоимость продаж фактическая производственная себестоимость продукции

90.2

43

600000,00

27.

27.1

27.2

Счет-фактура №38 ОАО "Автотранс".

Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции на станцию отправления и погрузку её в вагоны:

стоимость работ

НДС

44

19

60

60

7300,00

1314,00

28.

Счет-фактура №38.

Предъявлен к вычету НДС

68

19

1314,00

29.

Расчет бухгалтерии.

Расходы по транспортировке (на продажу) отнесены на коммерческую себестоимость проданной продукции

90.2

44

7300,00

30.

Справка бухгалтерии.

Определяется финансовый результат от продажи продукции.

90.9

99

192700,00

31.

Справка бухгалтерии.

Начислены проценты по долгосрочному кредиту банка

91.2

67

10000,00

32.

32.1

32.2

32.3

Выписка банка с расчетного счета. Перечислено:

по счету №38 ОАО "Автотранс" за услуги (оп. 27)

в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения

налог на доходы с физических лиц

60

69

68

51

51

51

8614,00

62500,00

26000,00

33.

Выписка банка с расчетного счета, чек №68, приходный кассовый ордер №98.

Получено в кассу с р/счета для выплаты зарплаты

50

51

257200,00

34.

Платежная ведомость №19.

Выдана заработная плата работникам предприятия

70

50

190000,00

35.

35.1

35.2

Книга расчетов с депонентами.

Депонирована неполученная зарплата

Сдана на расчетный счет депонированная зарплата

70

51

76

50

67200,00

67200,00

36.

36.1

36.2

Выписка банка с расчетного счета.

Получены денежные средства от покупателей

Перечислена в бюджет сумма НДС

51

68

62

51

55000,00

100000,00

37.

Расходный кассовый ордер №24.

Агенту по рекламе Семенову И.В. выданы деньги из кассы на командировочные расходы

71

50

5000,00

38.

Справка бухгалтерии. Определен финансовый результат от прочих операций

99

91.9

10000,00

39.

Расчет бухгалтерии.

Начислен налог на прибыль (условный доход)-24%

99

68

43848,00

Итого оборот за октябрь:

7815134,00



Счета синтетического учета



Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учёта за октябрь м-ц



Форма 0710001

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ

за октябрь 2007 г.



Заключение

Изучение в курсовой работе темы "Бухгалтерский учет поступление и выбытия основных средств" позволило сделать следующие выводы:

Основные средства представляют собой часть имущества (активов) организации. Основные средства - это совокупность производственных, материально-вещественных ценностей, которые действуют в процессе производства в течение длительного периода времени, сохраняя при этом на протяжении всего периода натурально-вещественную форму и перенося свою стоимость на продукцию по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений.

Классифицируются основные средства по таким признакам: по видам, назначению и характеру участия в процессе производства, по степени использования и принадлежности, по отраслевому признаку. Также их классифицируют в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ).

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, составленными по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств". Регулируется бухгалтерский учет поступления и выбытия основных средств федеральными законами, положениями по бухгалтерскому учету.

Также в данной работе рассмотрен порядок поступления и выбытия основных средств, правила их оценки. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). По плану счетов все затраты по приобретению основных средств учитывают сначала на специальном субсчете 08.4 - приобретение основных средств. Когда объект основных средств готов к эксплуатации, комиссия составляет акт о вводе в эксплуатацию основных средств, на основании которого основные средства принимают к бухгалтерскому учету.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях. Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.



Список литературы

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О бухгалтерском учете"

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013)

3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету"

5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"

6. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"

7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"

8. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 08.11.2010) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

10. Постановление Госстандарта РФ "ОК 013-94. Общероссийский классификатор основных фондов"

11. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"

12. Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: "Издательский дом Герда", 2003. -656 с.

Размещено на Allbest.ru