Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Бухгалтерское планирование деятельности производственного предприятия

Бухгалтерское планирование деятельности производственного предприятия

Анализ структуры имущества производственного предприятия и источников его финансирования на начало отчетного периода. Оценка плановых объемов производства и реализации продукции в натуральном исчислении - начальный этап бухгалтерского планирования.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 04.06.2019
Размер файла 45,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Исходные данные

Применим рассмотренный метод для планирования деятельности машиностроительного предприятия, производящего промышленные вентиляторные установки. Основную номенклатуру его продукции представляют четыре типа изделий, которые далее условно идентифицируем, как «Альфа», «Бета», «Гамма» и «Дельта». Приведем исходные данные для разработки квартального плана (3 месяца). Они отражены в таблицах 1..10. Состав исходных данных определяется видом моделей технико-экономического планирования, использованных для расчета финансовых потоков. Плановый объем оплаченной продукции по отдельным ее видам представлен в таблице 1.

В таблице 2 отражены остатки продукции (в натуральном измерении) в отгрузке, на складе и в заделе на начало и конец планового периода. Фактический запас на начало периода получен на основе имеющихся отчетов и результатов инвентаризации. Плановые данные определены исходя из требований технологии производства, оптимального режима сбыта и тому подобное.

Таблица 1 - Номенклатура продукции

Тип вентилятора

Объем оплаченной продукции по плану за месяц, шт.

Средняя опускная цена (с учетом НДС), т.р.

Альфа

65

155

Бета

80

97

Гамма

259

175

Дельта

137

88

Продукция предприятия является относительно несложной. При ее производстве используется около 350 наименований материалов, комплектующих изделий и покупных и полуфабрикатов, которые в целях планирования имеет смысл разделить на три группы: Ml - электроарматура и двигатели. М2 - лист стальной оцинкованный, М3- прочие материалы и комплектующие.

Таблица 2 - Данные об остатках продукции, ед.

вид продукции

Остатки в отгрузке

Остатки на складе

Остатки в заделе

Факт на начало

План на конец

Факт на начало

План на конец

Факт на начало

План на конец

Альфа

253

306

24

40

35

39

Бета

28

64

21

50

77

75

Гамма

116

277

89

105

61

64

Дельта

58

145

36

785

71

70

Расход комплектующих и основных материалов и услуг представлен в таблице 3. Производственное потребление характеризуется расходом комплектующих и материалов и т.п. на одно изделие. Общезаводское потребление характеризуется расходом на 1 квадратный метр площадей помещений предприятия. По каждому виду комплектующих и материалов приведены заготовительная стоимость (по данным бухгалтерского учета) и запас на начало планового периода (в тоннах).

Приведены также данные о потреблении основных видов коммунальных услуг: электроэнергии, воды и канализации. Сводные данные о трудоемкости производства продукции, общезаводских работ, средние расценки, используемые предприятием, приведены в таблице 4.

Таблица 3 - Материалы и услуги

вид материала, услуги

норма расхода, т, кВт час, куб.м/изделия

общезаводские расходы, т, кВт час, куб.м./ кв.м

заготовительная стоимость единицы, т.р./т, кВт час, куб.м.

Запас ,т

альфа

бета

гамма

дельта

М1

0,4

0,5

0,3

0,2

0,02

38,730

600

М2

0,5

0,3

0,2

0,4

0,01

14,600

500

М3

0,3

0,5

0,8

0,2

0,03

7,020

150

электроэнергия

23

11

9

12

2

0,005

вода

3

1

3

2

1,5

0,007

Таблица 4 - Трудоемкость производства

вид работ

трудоемкость, нчас/изделие

общезаводские работы нчас/мес

расценка т.р./нчас

альфа

бета

гамма

дельта

Механообработка

225

185

340

80

3000

0,120

Кузнечно-прессовые

130

150

75

200

50

0,093

Слесарно-сборочные

105

70

275

50

350

0,117

Административно-управленческий персонал предприятия представлен директором и инженерно-техническими работниками. Численность и месячная зарплата АУП представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Численность и оклады АУП

Должность

Зарплата, т.р./мес

Численность, чел

Директор

45

1

2. Служащий

10

12

3. Менеджер

14

15

Таблица 6

Вид

Площадь здания, кв.м

Первоначальная стоимость, т.р.

Период полезного использования, мес.

Административный корпус

1200

6177

600

2. Цех механообработки

1450

36092

800

3. Цех кузнечно-прессовый

1150

18101

800

4. Цех слесарно-сборочный

1000

45582

600

5. Гараж

400

2799

600

6. Склад

1100

2050

600

7. Склад

900

2121

240

8. Оборудование и транспортные средства

55040

170

Итого

7200

168762

Сведения об основных фондах предприятия представлены в таблице 6. Указана полная первоначальная стоимость и период полезного использования каждого из объектов, выраженный в месяцах.

Структура имущества и источников его финансирования на начало планового периода представлена в таблице 7.

Таблица 7 - Структура имущества и источников его финансирования

Вид имущества (пассивов)

Стоимость, т.р.

Имущество

220800

Внеоборотные активы (ВА)

115000

2. Материалы (М)

30000

2.2. Незавершенное производство (НЗП)

8200

2.3. Готовая продукция (ГП)

13600

2.4. Дебиторская задолженность (ДЗ)

8200

2.5. Денежные средства (ДС)

11000

2.6. НДС уплаченный (НДСу)

23000

2.7. Прочие (пр)

11800

2. Итого оборотные активы (ОА)

105800

2. Уставной капитал(УК)

22500

2.2. Добавочный капитал (ДК)

66500

2.3. Нераспределенная прибыль (ПНР)

25000

2. Капитал и резервы (КР)

114000

2.2. Долгосрочные пассивы (ДО)

28800

2.3. Задолженность перед поставщиками (Пост)

61000

2.3.2. Задолженность по банковскому кредиту (КБ)

5000

2.3.2. Задолженность по зарплате (ФОТ)

10000

2.3.3. Задолженность по ЕСН (ЕСН)

0

2.3.4. Задолженность по НДС (НДС)

0

2.3.5. Задолженность по налогу на прибыль (Нп)

2000

2.3. Итого краткосрочные пассивы (КО)

78000

2. Источники финансирования

220800

Предполагается, что в плановом периоде предприятие будет иметь также прочие - операционные и внереализационные расходы и доходы, данные о которых представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Прочие доходы и расходы, т.р.

Вид

Сумма

Арендная плата полученная

69

2. Проценты за использование банковским кредитом

13

В таблице 9 приведена средняя за отчетный год платежная структура доходов предприятия. Предполагается, что она будет характерна и для планового периода.

Таблица 9 - Платежная структура доходов

Состав активов

Доля оплаты в %

Оплачено всего в т.ч.

100

Денежные средства

73

2. Материалы

26

3. Взаимозачет

1

Проведенная инвентаризация показала, что существуют запасы оборотных активов, которые пользуются спросом и могут применяться в качестве платежных средств в бартерных операциях. Выявленные запасы, оцененные по стоимости реализации, приведены в таблице 10.

Таблица 10 - Оборотные активы, которые могут быть использованы в качестве платежных средств

Показатель

Стоимость, т.р.

Сырье и материалы - М

77

2. Незавершенное производство - НЗП

0

3. Годовая продукция - ГП

0

4. Дебиторская задолженность - ДЗ

0

Прочие - «пр.»

0

При планировании учитываются следующие виды налогов и ставки по ним: -ЕСН-30%, -НДС -18%, - налог на прибыль - 20%.

2. Планирование этапа формирование расходов

Начальным этапом бухгалтерского планирования является оценка плановых объемов производства и реализации продукции в натуральном исчислении. Расчеты проводятся на основе данных об объеме оплаченной продукции по моделям. Последовательно рассчитываются объемы отгруженной (реализованной), товарной и валовой продукции. Учитываются остатки на начало и конец планового периода.

Таблица 11 - Планирование объема производства и реализации в натуральном исчислении

Вид продукции

Оплаченная продукция

Остатки в отгрузке

Отгруженная продукция

Остатки на складе

Товарная продукция

Остатки в заделе

Валовая продукция

начало

конец

начало

конец

начало

конец

Альфа

195

253

306

248

24

40

264

35

39

268

Бета

240

28

64

284

21

50

313

77

75

311

Гамма

777

116

277

938

89

105

954

61

64

957

Дельта

411

58

145

498

36

85

547

71

70

546

Например, по изделию «Альфа» отгруженная продукция рассчитывается следующим образом. Объем оплаченной продукции за квартал: 65*3 = 195 т.р.

Объем отгруженной продукции за квартал: 195 + 306 - 253 = 248, товарная: 248 + 40-24 = 264, валовая: 264+ 39 - 35 =268.

Осуществляется планирование поэлементной структуры текущих расходов (таблица 12).

268*0,5*14,6

Таблица 12 - Прямые расходы по обычным видам деятельности

Вид расходов

Вид продукции

Итого

Альфа

Бета

Гамма

Дельта

Материальные затраты всего

5926,56

8495,6

19631,83

8197,64

42251,63

1 Материалы

5890,11

8476,31

19288,33

8184,54

41839,29

М1

4151,86

6022,52

11119,38

4229,32

25523,08

М2

1173,84

1362,18

2794,44

3188,64

8519,1

М3

564,41

1091,61

5374,51

766,58

7797,11

2 Электроэнергия

30,82

17,11

323,4

5,46

376,79

3 Водопотребление

5,63

2,18

20,1

7,64

35,55

2. Затраты на оплату труда всего

13768,5

13789,75

76512,16

18591,3

122661,7

2.1 Механообработка

7236

6904,2

39045,6

5241,6

58427,4

2.2. Кузнечно-прессовые работы

3240,12

4338,45

6675,08

10155,6

24409,25

2.3 Слесарно-сборочные работы

3292,38

2547,096

30791,48

3194,1

39825,06

3. Отчисления на страховые взносы

4130,55

4136,93

22953,65

5577,39

36798,52

Итого прямые расходы

23825,61

26422,28

119097,6

32366,33

201711,9

Прямые расходы на оплату труда рассчитываются умножением объема валовой продукции на трудоемкость и часовую расценку. Расчет ведется для каждого вида продукции и в сумме по всей продукции. В частности, прямая оплата труда на механообработке изделия «Альфа» рассчитывается как: 268*225*0,120 =7236 т.р.

Для кузнечно-прессовых и слесарно-сборочных работ расчет проводится аналогично.

Отчисления на социальные нужды (ЕСН) рассчитываются по нормативу от затрат на оплату труда. Например, сумма ЕСН для изделия «Альфа»: 13768,5*0,3 = 34130,55 т.р.

В таблице 13 планируются управленческие и коммерческие расходы предприятия.

По данным таблицы 6 рассчитывается суммарная площадь помещений организации: 1200 +1450 + 1150 + 1000 + 400 + 1100 + 900 = 7200 кв.м.

Затраты на материалы Ml:

7200*0,02*38,730*3 = 16731,36 т.р.

Затраты на материалы М2 и МЗ рассчитываются аналогично.

Затраты на электроэнергию: 7200*2*3*0,005 = 216 т.р.

Затраты на водопотребление: 7200*1,5*3*0,007 =226, 8 т.р.

Затраты на оплату труда в составе управленческих и коммерческих расходов:

3*(3000*0,12+50*0,093+350*0,117+45*1+10*12+14*15) = 2341,8 т.р.

Амортизация основных фондов:

(6177/600+36092/800+18101/800+45582/600+2799/600+2050/600+2121/240+55040/170)*3=1484,07

Таблица 13 - Управленческие и коммерческие расходы

Вид расхода

Сумма т.р..

Материальные затраты всего

24876,72

1 Материалы

24433,92

М1

16731,36

М2

3153,6

М3

4548,96

2 Электроэнергия

216

3 Водопотребление

226,8

2. Затраты на оплату труда всего

2341,8

3. Отчисления на страховые взносы

702,54

4. Амортизация

1484,07

Итого управление и коммерческие расходы

29405,13

Кроме расходов, связанных с основной деятельностью, предприятия осуществляет прочие - операционные и внереализационные расходы, указанные в таблице 8.

Эти расходы заносим в расчетную таблицу 14.

Таблица 14 - Прочие расходы

Вид расходов

Сумма ,т.р.

Процент за пользование банковским кредитом

13,0

Итого

13,0

Данные таблиц 12. 13 и 14 сведены в таблицу 15. В качестве прочих указаны проценты за банковский кредит. Сумма этих расходов и составляет полную себестоимость валовой продукции. А соотношение отдельных видов расходов характеризует ее поэлементную структуру.

Таблица 15 - Поэлементная структура текущих расходов

Вид расходов

Сумма, тр.

Материальные затраты

67128,35

2. Затраты на оплату труда

125003,5

3. Отчисления на страховые нужды

37501,06

4. Амортизация

1484,07

5. Прочие затраты

13

Итого текущие расходы

231130,03

Планирование себестоимости единицы продукции необходимо для решения многих экономических задач. Например, для расчета нижней границы отпускной цены. Однако в бухгалтерском планировании назначение этой процедуры - обеспечение расчета себестоимости товарной, отгруженной и оплаченной продукции. Для этого, в частности, осуществляется перегруппировка текущих расходов с целью деления их на прямые и косвенные (таблица 16). В составе косвенных, кроме управленческих и коммерческих выделяются также операционные и внереализационные расходы.

Таблица 16 - Деление текущих расходов на прямые и косвенные

Вид расходов

Сумма, тр.

Прямые расходы

201711,9

2. Косвенные (накладные) расходы

29418,13

2. Управленческие и коммерческие

29405,13

2.2. Прочие

13

Итого текущие расходы

231130,03

Определяется ликвидная структура текущих расходов.

Расходы, связанные с потреблением запасов оборотных активов рассчитываются в таблице 17.

Таблица 17 - Расходы, связанные с потреблением запасов оборотных активов - Са, т.р.

Показатель

Вид материалов

Ml

М2

МЗ

Итого

Потребность в материалах - Зм

Всего

42254,44

11672,7

12346,07

66273,21

Расходы, относимые на себестоимость

25523,08

8519,1

7797,11

41839,29

Коммерческие и управленческие

16731,36

3153,6

4548,96

24433,92

Прочие

0

0

0

0

Запас - Мз

23238

7300

1053

31591

Са

23238

7300

1053

31591

Всего

Расходы, относимые на себестоимость

14036,52

5327,77

665,81

20030,1

Коммерческие и управленческие

9201,48

1972,23

387,98

11561,69

Прочие

0

0

0

0

Со

19016,44

4372,7

11292,28

34681,42

Всего

Расходы, относимые на себестоимость

11486,56

3191,33

7131,3

21809,19

Коммерческие и управленческие

7529,88

1181,37

4160,98

12872,23

Прочие

0

Расчет запаса материалов (Мз), осуществляется на основе данных таблицы 3 умножением заготовительной стоимости на запас. Например, для материала Ml: М3,=600*38,73=23238т.р.

На основе модели Са - min{Мз;Зм}рассчитываются расходы, связанные с потреблением оборотных активов. Например, для материала М1: Ca=min{66273,21; 23238}=23238 т.р.

Затем эта величина распределяется между а) расходами, относимыми на себестоимость, б) коммерческими и управленческими расходам, в) прочими расходами.

Распределение осуществляется в соответствии с долей соответствующих расходов в общей потребности в материалах. Например, в составе Са расходы, относимые на себестоимость, рассчитываются как:

23238*25523,08/42254,44= 14036,52 т.р.

Затем в таблице 17 рассчитываются материальные затраты, относящиеся к Со. Например, по материалу Ml расходы, относимые на себестоимость и относящиеся к Со, рассчитываются как:

25523,08-14036,52 =11486,56 т.р.

Эти расходы заносятся в таблицу 18. В нее также заносятся другие расходы, связанные с образованием краткосрочной кредиторской задолженности. В том числе затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды (ЕСН). Предполагается также, что в полной сумме в состав Со включаются расходы на электроэнергию и водопотребление.

Таблица 18 - Расходы, связанные с образованием кредиторской задолженности - Со, т.р.

Вид расходов

Расходы, относимые На себестоимость

Коммерческие и управленческие

Прочие

Итого

Материалы

21809,19

12872,23

0

34681,42

2. Электроэнергия

376,79

216

592,79

3. Водопотребление

35,55

226,8

262,35

4. Затраты на оплату труда

122661,7

2341,8

125003,5

5 Отчисления на соц. нужды

36798,52

702,54

37501,06

6. Прочие затраты

13

13

Итого

181681,75

16359,37

13

198054,12

бухгалтерский производственный плановый

Таблица 19 - Расходы, связанные с образованием кредиторской задолженности - Си, т.р

Вид расходов

Сумма

Амортизация

1484,07

Итого

1484,07

Таблица 20 - Ликвидная структура текущих расходов

Вид расходов

Сумма

Структура в начале финансового потока

Са

31591

Со

198054,12

Си

1484,07

Итого

231129,19

2. Структура в конце финансового потока

С прям

201711,9

Скосв

29418,13

Итого

231130,03

Таблица 21 - Фрагмент планового бухгалтерского баланса для этапа формирования расходов, т.р.

Начало финансового оборота

Этап формирования расходов

Окончание этапа

Итого

Си

Со

Са

Итого

Имущество

220800

1484,07

198054,12

31591

391215,87

Внеоборотные активы (ВА)

115000

-1484,07

113515,93

2. Материалы (М)

30000

-31591

-1591

2.2. Незавершенное производство (НЗП)

8200

181681,75

21809,19

211690,94

2.3. Готовая продукция (ГП)

13600

13600

2.4. Дебиторская задолженность (ДЗ)

8200

8200

2.5. Денежные средства (ДС)

11000

11000

2.6. НДС уплаченный (НДСу)

23000

23000

2.7. Прочие (пр)

11800

11800

2. Итого оборотные активы (ОА)

105800

277699,94

2. Уставной капитал(УК)

22500

22500

2.2. Добавочный капитал (ДК)

66500

66500

2.3. Нераспределенная прибыль (ПНР)

25000

- 1484,07

-16372,37

-9781,81

-2635,25

2. Капитал и резервы (КР)

114000

86364,75

2.2. Долгосрочные пассивы (ДО)

28800

28800

2.3. Задолженность перед поставщиками (Пост)

61000

35536,53

96536,53

2.3.2. Задолженность по банковскому кредиту (КБ)

5000

13

5013

2.3.2. Задолженность по зарплате (ФОТ)

10000

125003,5

135003,5

2.3.3. Задолженность по ЕСН (ЕСН)

0

37501,06

37501,06

2.3.4. Задолженность по НДС (НДС)

0

0

2.3.5. Задолженность по налогу на прибыль (Нп)

2000

2000

2.3. Итого краткосрочные пассивы (КО)

78000

276054,09

2. Источники финансирования

220800

391215,87

3. Планирование этапа формирования доходов

Планирование этапа формирования доходов начинается с оценки плановой себестоимости единицы продукции. Себестоимость изделия складывается из прямых и косвенных расходов. Прямые рассчитываются на основе таблиц 3 и 4. Материальные затраты для изделия «Альфа»:

0,2*38,73 + 0,5*14,6 + 0,3*7,020 + 23*0,005 + 3*0,007 = 25,034 т.р.

Оплата труда: 225*0,12 +130*0,093 + 105*0,117 = 25,034 т.р.,

ЕСН: 51,375*0,3 = 15,41 т.р.

Таблица 22 - Прямые расходы в себестоимости единицы продукции, т.р.

Вид продукции

Прямые расходы

Материальные затраты

Затраты на оплату труда

Отчисления на социальные нужды

Всего

Альфа

25,034

51,375

15,41

91,819

Бета

27,317

44,34

13,30

84,957

Гамма

20,221

79,95

23,98

124,151

Дельта

15,064

34,05

10,22

59,334

Планирование стоимостных объемных показателей производства и реализации предусматривает расчет производственной и полной себестоимости товарной, отгруженной и оплаченной продукции.

Прямые расходы в себестоимости товарной продукции определяются как:

91,819*264 + 84,957*313+ 124,151*954 + 59,334*547 = 201727,51 т.р.

Косвенные расходы определяются по таблице 16. Они одинаковы для валовой, товарной, отгруженной и оплаченной продукции, В рассматриваемом примере косвенные расходы составляют 24803,57 т.р.

С учетом сказанного себестоимость товарной продукции составит

201727,51 + 29405,13= 231132,64 т.р.

Себестоимость отгруженной и оплаченной продукции рассчитывается аналогичным образом. Себестоимость валовой продукции определена ранее. Полученные данные сведены в таблицу 23.

Таблица 23 - Планирование стоимостных объемных показателей производства и реализации

Показатель

Сумма, т.р.

Расходы, относимые на себестоимость

Управленческие и коммерческие расходы

Полная себестоимость продукции

Себестоимость валовой продукции - Свп

202237,99

29405,13

231643,12

2. Себестоимость товарной продукции - Стп

201727,51

29405,13

231132,64

3. Себестоимость отгруженной продукции - Соп

192900,87

29405,13

222306

4. Себестоимость оплаченной продукции - Спп

141333,1

29405,13

170738,23

Выручка от продаж продукции рассчитывается в действующих отпускных ценах методом «по отгрузке». При этом количество отгруженных изделий умножается на отпускные цены. Результат приведен в таблице 24.

Таблица 24 - Расчет выручки от продаж продукции

Вид продукции

Отпускная цена, принятая в плане, т.р.

Реализация

Изделий

Сумма, т.р.

Альфа

155

248

38440

Бета

97

284

27548

Гамма

175

938

164150

Дельта

88

498

43824

Итого

273962

На этом этапе также планируется платежная структура выручки, операционных и внереализационных доходов (табл. 25)

Таблица 25 - Платежная структура доходов

Показатель

Сумма, т.р.

Выручка в действующих ценах

273962

2. Оплаченная часть выручки

225648

3. Прочие расходы

69

4. Оплаченная часть прочих доходов

69

Всего доходов

274031

6. Оплаченная часть доходов всего

225717

6. Денежными средствами

164773,41

6.2. Материалами

58686,42

в т.ч. НДС

8952,17

материалы без НДС

49734,25

6.3. Взаимозачет

2257,17

Таблица 26 - Планирование ликвидной структуры чистого дохода

Показатель

Сумма, т.р.

Выручка от продаж в действующих ценах

273962

2. Полная себестоимость реализованной продукции

222306

3. Чистый доход от обычных видов деятельности

51656

4. Операционные и внереализационные доходы

69

Операционные и внереализационные расходы

13

6. Чистый доход от операционной и внереализационной деятельности

56

7. Общая сумма чистого дохода

51712

8. НДС, полученный в составе доходов

41801,33

8.1 От обычной деятельности

41790,81

8.2 Прочих доходов

10,52

9. Прибыль (убыток) до налогообложения

9910,67

9.1 От обычной деятельности

9865,19

9.2 От прочей деятельности

45,48

10. Налог на прибыль

1982,13

1 Чистая прибыль

7928,54

4. Планирование этапа восстановления запаса оборотных активов

Так как на предыдущих этапах финансового оборота потреблен запас в сумме Са, предполагается, что в условиях стабильного производства он должен быть и восстановлен в таком же объеме. Однако платеж должен быть увеличен на сумму НДС.

Исходя из задач развития предприятия, величина восстанавливаемого запаса может планироваться отличной от Са. Даже в условиях стабильного производства она может отличаться от Са, например, вследствие инфляции.

Таблица 27 - Плановый отчет о прибылях и убытках, т.р.

Наименование показателя

Код стр.

За плановый период

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

232171,19

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

192900,87

Валовая прибыль

39270,32

Управленческие расходы

29405,13

Прибыль (убыток) от продаж

9865, 19

Прочие доходы

69

Прочие расходы

13

Прибыль (убыток) до налогообложения

9921,19

Текущий налог на прибыль

1984,24

чистая прибыль (убыток) отчетного периода

7936,95

Таблица 28 - Фрагмент бухгалтерского баланса для этапа формирования доходов, т.р.

Начало этапа

Этап формирования доходов

Окончание этапа

Итого

Стп

Соп

Срп

Двал

Допл

НДСпол

Нпр

Итого

Имущество

391215,87

231132,64

170738,23

222306

273962

225717

41801,33

1982,13

440614,37

Внеоборотные активы (ВА)

113515,93

113515,93

2. Материалы (М)

-1591

49734,25

48143,25

2.2. Незавершенное производство (НЗП)

211690,94

-231132,64

-19441,7

2.3. Готовая продукция (ГП)

13600

231132,64

-170738,23

73994,41

2.4. Дебиторская задолженность (ДЗ)

8200

170738,23

-222306

273962

-225717

4877,23

2.5. Денежные средства (ДС)

11000

164773,41

175773, 41

2.6. НДС уплаченный (НДСу)

23000

8952,17

31952,17

2.7. Прочие (пр)

11800

11800

2. Итого оборотные активы (ОА)

277699,94

327098,77

2. Уставной капитал(УК)

22500

22500

2.2. Добавочный капитал (ДК)

66500

66500

2.3. Нераспределенная прибыль (ПНР)

-2635,25

-222306

273962

-41801,33

- 1982,13

5237, 29

2. Капитал и резервы (КР)

86364,75

94237, 29

2.2. Долгосрочные пассивы (ДО)

28800

28800

2.3. Задолженность перед поставщиками (Пост)

96536,53

-2257,17

94279,36

2.3.2. Задолженность по банковскому кредиту (КБ)

5013

5013

2.3.2. Задолженность по зарплате (ФОТ)

135003,5

135003,5

2.3.3. Задолженность по ЕСН (ЕСН)

37501,06

37501,06

2.3.4. Задолженность по НДС (НДС)

0

41801,33

41801,33

2.3.5. Задолженность по налогу на прибыль (Нп)

2000

1982,13

3982,13

2.3. Итого краткосрочные пассивы (КО)

276054,09

317580,38

2. Источники финансирования

391215,87

440614,37

Таблица 29 - Планирование восстановления потребленного запаса оборотных активов

Показатель

Сумма, т.р.

Потребленный запас - Са

31591

2. Восстанавливаемый запас, подлежащий оплате - Авос

37277,38

- без НДС

31591

-НДСа

5686,38

3. Затраты на условиях коммерческого кредита

35536,56

- без НДС

2913998

- НДСо

6396,58

На этом этапе также рассчитывается сумма НДС, которую следует уплатить при погашении кредиторской задолженности по затратам, осуществленным на условиях коммерческого кредита. В данном конкретном случае к таким затратам относятся водо-, энергопотребление, а также использование комплектующих и материалов сверх запаса, существовавшего на начало периода планирования. Определение этих затрат осуществляется посредством инвентаризации структуры Со.

Из таблицы 18 следует, что из общей суммы затрат Со = 198054,12 т.р., не облагается НДС только фонд оплаты труда в сумме 125003,5 т.р., ЕСВ в сумме 37501,06 т.р., проценты за банковский кредит в сумме 13,0 т.р. Следовательно, затраты, облагаемые НДС, в составе Со равняются: 198054,12 -125003,5 - 37501,06 -13,0= 35536,56 Начисленный на них НДС;

НДСо = 35536,56 *0,18=6396,58 т. р.

Результаты планирования заносятся в таблицу 29. В таблице 30 отражено влияния операций, связанных с восстановлением запаса оборотных активов на изменение стоимости имущества и источников его финансирования.

В столбце 13 приводятся данные о стоимости имущества и пассивов по результатам предыдущего этапа оборота. (таблица 28)

Таблица 30 - Фрагмент Планового бухгалтерского баланса для этапа восстановления запаса, т.р.

Начало этапа

Этап восстановления запаса

Окончание этапа

Итого

Авос

НДСо

Итого

13

14

15

16

Имущество

440614,37

37277,4

6396,58

484292,25

Внеоборотные активы (ВА)

113515,93

118719,55

2. Материалы (М)

48143,25

31591

79734,25

2.2. Незавершенное производство (НЗП)

-19441,7

-19441,7

2.3. Готовая продукция (ГП)

73994,41

73994,41

2.4. Дебиторская задолженность (ДЗ)

4877,23

4877,23

2.5. Денежные средства (ДС)

175773, 41

175773, 41

2.6. НДС уплаченный (НДСу)

31952,17

5686,38

6396,58

44035,13

2.7. Прочие (пр)

11800

11800

2. Итого оборотные активы (ОА)

327098,77

370772,73

2. Уставной капитал(УК)

22500

22500

2.2. Добавочный капитал (ДК)

66500

66500

2.3. Нераспределенная прибыль (ПНР)

5237, 29

5237, 29

2. Капитал и резервы (КР)

94237, 29

94237, 29

2.2. Долгосрочные пассивы (ДО)

28800

28800

2.3. Задолженность перед поставщиками (Пост)

94279,36

37277,4

6396,58

137953,34

2.3.2. Задолженность по банковскому кредиту (КБ)

5013

5013

2.3.2. Задолженность по зарплате (ФОТ)

135003,5

135003,5

2.3.3. Задолженность по ЕСН (ЕСН)

37501,06

37501,06

2.3.4. Задолженность по НДС (НДС)

41801,33

41801,33

2.3.5. Задолженность по налогу на прибыль (Нп)

3982,13

3982,13

2.3. Итого краткосрочные пассивы (КО)

317580,38

361254,36

2. Источники финансирования

440614,37

484292,25

5. Планирование этапа погашения кредиторской задолженности

Планирование этапа погашения кредиторской задолженности следует осуществлять, используя «шахматную» таблицу 31.

Осуществляется планирование суммы каждого вида оборотных активов, направляемой на погашение конкретного вида краткосрочной задолженности.

Эта сумма проставляется в поле таблицы в соответствующей строке и графе.

Таблица 31 - Планирование пакета платежей, т.р.

Задолженность на начало этапа

Остаток платежных средств на начало этапа

Задолженность на конец этапа

Вид

Сумма

Бартер (Б)

Д

НДСу

НЗП

ГП

Итого

77,0

0,0

77,0

164773,41

41801,33

Пост

137953,34

77,0

0,0

77,0

85000

52876,34

КБ

5013

0,0

4000

1013

ФОТ

135003,5

0,0

6000

129003,3

ЕСН

37501,06

0,0

4000

33501,06

НДС

41801,33

0,0

6000

12082,96

23718,94

Нп

3982,13

0,0

1000

2982,13

Пакет платежей

77,0

0,0

77,0

106000,0

12082,96

Остаток платежных средств на конец этапа

0,0

0,0

0,0

58773,41

29718,37

Таблица 32 Фрагмент планового бухгалтерского баланса для этапа погашения кредиторской задолженности

Начало этапа

Этап погашения кредиторской задолженности

Окончание

финансового оборота

Итого

НДСз

Б

Д

Итого

16

17

18

19

20

Имущество

484292,25

12082,96

77,0

106000,0

371486,32

Внеоборотные активы (ВА)

118719,55

118719,55

2. Материалы (М)

79734,25

77,0

79811,25

2.2. Незавершенное производство (НЗП)

-19441,7

0,0

-19441,7

2.3. Готовая продукция (ГП)

73994,41

0,0

73994,41

2.4. Дебиторская задолженность (ДЗ)

4877,23

4877,23

2.5. Денежные средства (ДС)

175773, 41

-106000,0

69773, 41

2.6. НДС уплаченный (НДСу)

44035,13

-12082,96

31952,17

2.7. Прочие (пр)

11800

11800

2. Итого оборотные активы (ОА)

370772,73

252766,77

2. Уставной капитал(УК)

22500

22500

2.2. Добавочный капитал (ДК)

66500

66500

2.3. Нераспределенная прибыль (ПНР)

5237, 29

5237, 29

2. Капитал и резервы (КР)

94237, 29

94237, 29

2.2. Долгосрочные пассивы (ДО)

28800

28800

2.3. Задолженность перед поставщиками (Пост)

137953,34

-77,0

-85000,0

52876,34

2.3.2. Задолженность по банковскому кредиту (КБ)

5013

-4000,0

1013

2.3.2. Задолженность по зарплате (ФОТ)

135003,5

-6000,0

129003,5

2.3.3. Задолженность по ЕСН (ЕСН)

37501,06

-4000,0

33501,06

2.3.4. Задолженность по НДС (НДС)

41801,33

-12082,96

-6000,0

23718,37

2.3.5. Задолженность по налогу на прибыль (Нп)

3982,13

-1000,0

2982,13

2.3. Итого краткосрочные пассивы (КО)

361254,36

243094,4

2. Источники финансирования

484292,25

371486,32

Таблица 33 - Плановый отчет о движении денежных средств

Показатель

За плановый

Наименование

код

период

Остаток денежных средств на начало отчетного года

11000

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

164773,41

Прочие доходы

Денежные средства, направленные:

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

86000

на оплату труда

4000

на выплату дивидендов, процентов

на расчеты по налогам и сборам

16000

на прочие расходы

Чистые денежные средства от текущей деятельности

69773,41

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

Полученные дивиденды

Полученные проценты

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

Приобретение дочерних организаций

приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематерильные активы

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

Займы, предоставленные другим организациям

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

Погашение займов и кредитов (без процентов)

4000

Погашение обязательств по финансовой аренде

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

-4000

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

69773,41

Остаток денежных средств на конец отчетного года

58773,41

6. Оценка результатов планирования

Итак, качество бухгалтерского планирования должно оцениваться системой показателей, отражающих экономические интересы основных групп контрагентов. Как показано в разделе 2, эта система обычно включает следующие группы показателей: показатели объема и структуры продукции, показатели стоимости имущества, показатели прибыли и рентабельности, показатели финансовой устойчивости, автономности и платежеспособности. Модели этих показателей приводятся, в частности, в работе.

Рассчитаем указанные выше показатели на основе результатов бухгалтерского планирования, полученных в предыдущем разделе.

Для простоты показатели, в которых используются данные об остатках активов и пассивов, рассчитываются по значению этих остатков на конец периода.

Таблица 34 - Объем производства и реализации продукции, т.р.

Показатель

Полная себестоимость

Индекс

Объем оплаченной продукции

170738,23

074

2. Объем реализованной продукции

222306

0,96

3. Объем товарной продукции

231132,64

0,99

4. Объем валовой продукции

231643,12

1,0

Таблица 35 - Структура результатов деятельности организации

Показатель

Доходы

Расходы

т.р.

%

т.р.

%

Обычная деятельность

273962

99,98%

222306

99,99%

2. Прочая деятельность

69

0,02%

13

0,01%

Всего

274031

100,00%

222319

100,00%

Таблица 36 - Структура реализованной продукции (в отпускных ценах)

Вид продукции

Доля в общем объеме, %

Альфа

14

Бета

10

Гамма

60

Дельта

16

Итого

100

Таблица 37 - Экономические показатели

Наименование

Значение

Выручка нетто, т.р.

273962

2. Себестоимость продаж ,т.р.

222306

3. Прибыль от продаж, т.р.

51656

4. Чистая прибыль, т.р..

7928,54

5. Рентабельность собственного капитала %

3,16%

6. Рентабельность инвестиционного капитала, %

2,8 %

7. Рентабельность активов %

1,4%

8. Рентабельность оборотных активов %

1,58%

9. Рентабельность продукции %

2,5%

10. Рентабельность продаж %

2,8%

Таблица 38 - Эффективность отдельных видов продукции, т.р.

Вид продукции

Плановая отпускная цена

НДС

Прямые расходы

Валовая прибыль

Альфа

155

24

83

47

Бета

97

15

69

15

Гамма

175

27

116

36

Дельта

88

13

63

7

Таблица 39 - Стоимость имущества

Наименование

Начало

Конец

Стоимость активов т.р.

220800

371486,32

2. Стоимость чистых активов т.р.

137500

94237, 29

Таблица 40 - Структура имущества и пассивов %

Наименование

Начало

Конец

Доля внеоборотных активов

53%

30%

2. Доля оборотных активов

47%

70%

2. Доля в оборотных активах

- запасов материалов

33%

28%

- НЗП

9%

4%

- готовой продукции

15%

21%

- дебиторской задолженности

3,5%

6 %

- денежных средств

12%

25%

3. Доля собственных источников

51%

25%

4. Доля долгосрочных пассивов

13%

8%

Доля краткосрочных пассивов

45%

68%

Таблица 41 - Показатели финансовой устойчивости и автономии

Наименование

Начало

Конец

Коэффициент автономии

0,53

0,37

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

-0,01

0,10

3. Коэффициент маневренности

-0,01

0,19

4. Коэффициент инвестирования

0,97

1,22

Таблица 42 - Показатели платежеспособности

Наименование

Начало

Конец

Коэффициент ликвидности

0,16

0,18

2. Коэффициент текущей ликвидности

1,24

0,98

Таблица 43 - Показатели оборачиваемости оборотных активов

Наименование

Значение

Коэффициент оборачиваемости оборотов за период

0,83

2. Период оборота дн.

110

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены