При обзоре сверки счетов клиентом аудитору необходимо:

получить копии сверки банковских счетов и установить их математическую точность;

сверить общее сальдо банковских счетов с сальдо синтетического счета по учету денег с учетом имеющихся денег в кассе;

просмотреть сверку банковских счетов для выявления необычных пунктов и получить доказательства их правильности с помощью запроса или изучения документов;

проанализировать сверку счетов, выполненную клиентом.

Проверка операций с денежной наличностью. Сверка кассовой наличности контролирует учет кассовой наличности на определенную дату. Для получения доказательств в отношении фактического наличия денег в кассе и правильности ведения кассовых операций также необходимо:

просмотреть суммы по банковской выписке;

получить сверку счетов, выполненную клиентом, и сравнить использованные остатки с соответствующими суммами по счетам и банковской выписке;

сравнить суммы ежедневные поступления кассовой наличности по кассовой книге с дневными депозитами по банковской выписке. Если имеются временные задержки между поступлением, учетом и депозитом денежных сборов, то необходимо исследовать все, что выходит за рамки, предусмотренные обычной деятельностью компании, поскольку задержка в депозитах свидетельствует о неэффективности кассовых операций и подвергает денежные документы на руках риску потери или злоупотребления;

сравнить по номеру чека, дате, получателю платежа и суммам расходов полученные чеки;

установить правильность сверки счетов и правильность подведения итогов, проверить соответствие всех показателей и остатков;

сравнить депозиты в пути и неоплаченные чеки, обнаруженные в результате сверки счетов с банковской выпиской и соответствующими оплаченными чеками, определить причину неоплаты чеков, которые не возвращены с банковской выпиской.

Учитывая сложившуюся практику, и наиболее часто встречающиеся ошибки при ведении кассовых операций аудитор обычно планирует среди прочих вопросов также проверить:

использованы ли по целевому назначению полученные из банка деньги и своевременно ли возвращаются в банк неиспользованные остатки;

имеются ли случаи выдачи наличных денег посторонним лицам без доверенностей;

нет ли фактов подписи расходных кассовых ордеров только одним руководителем или главным бухгалтером, имеются ли случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в кассе;

наличие и подлинность на кассовых ордерах и других документах подписей должностных лиц и получателей денег;

законность и обоснованность произведенных из кассы выплат денег, списываемых на расходы без последующего представления отчетов по этим операциям;

правильность корреспонденции счетов по кассовым документам;

своевременность депонирования невыплаченных сумм.

Проведенные аудиторские процедуры при проверки операций с денежными средствами на ТОО «СКЗ» позволили нам сделать вывод о достоверности и правильности организации учета и самого учета требуемым законодательным и нормативным актам.

3.3 Оформление результатов аудита

Результаты проведения проверки всегда должны оформляться аудитором либо в виде аудиторского заключения, либо в виде аудиторского отчета.

Аудитор должен проанализировать и оценить выводы, составленные на основе аудиторских доказательств, полученных в качестве основы для составления заключения по финансовым отчетам.

Заключение (отчет) аудитора должно содержать письменное заключение о финансовых отчетах, взятых в целом.

Аудиторское заключение имеет строго определенную форму и включает в себя основные элементы в следующей последовательности:

заглавие;

адресат;

начальный и вводный раздел:

указание на проверенные финансовые отчеты;

положение субъекта и ответственности аудитора;

основной раздел (содержит описание характера аудита):

ссылка на Казахстанские стандарты по аудиту или установившуюся практику;

описание работы, выполненной аудитором;

заключительный раздел (содержит заключение по финансовым отчетам);

дата заключения (отчета);

адрес аудитора (или фирмы);

подпись и личная печать аудитора.

В отчете по аудиторской проверке аудитор на основании документально подтвержденных данных дает общую оценку финансово-хозяйственной деятельности, состоянию учета, отчетности, аналитической работы, указания конкретных упущений в учете и выявленных искажений в отчетности.

Все выводы документально подтверждаются.

В случае обнаружения серьезных нарушений в учете и отчетных данных, аудитор разрабатывает рекомендации по устранению выявленных нарушений и согласовывает с предприятием время, необходимое для исправления обнаруженных ошибок.

После исправления отчетных данных или при отсутствии замечаний аудитора по состоянию учета и отчетности сразу после составления акта аудиторской проверки аудитор составляет заключение аудитора.

Аудиторское заключение может быть составлено как положительное; с несущественными замечаниями и оговорками, требующими исправления части учетных данных; отрицательное и отказ от составления заключения.

Аудиторский отчет подлежит обязательной публикации в средствах массовой информации для внешних пользователей.

Если производился аудит части финансовой отчетности, то аудитор не имеет права составить аудиторское заключение и составляет аудиторский отчет по результатам проверки, который не публикуется и предоставляется только руководству.

Аудиторский отчет носит подтверждающий и рекомендательный характер.

По результатам аудиторской проверки правильности учета денег на ТОО “СКЗ” был составлен аудиторский отчет о проделанной работе, содержащий основные выводы и рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности.

Аудиторский отчет

Мы провели аудит денег ТОО «СКЗ» в соответствии с нормативными актами за период с 1 декабря 2009 года по 31 декабря 2009 года. Ответственность за предоставленные данные лежит на администрации предприятия. Нашей обязанностью является составление отчета на основе проведенной нами аудиторской проверки.

Аудит денежных средств проведен нами в соответствии с Международными стандартами аудита. Согласно этим стандартам требуется, чтобы мы спланировали и провели аудиторскую проверку для получения достаточных доказательств того, что учет денег ведется без существенных неточностей. Аудит включает в себя исследование на основе сплошных тестов данных, подтверждающих правильность денежных сумм. Аудит также включает в себя оценку состояния денег на проверяемом предприятии. Нами достигнуто понимание системы внутреннего контроля ТОО «СКЗ» и выполнены тесты контрольных моментов в части денег. Мы считаем, что в ходе проверки собрано достаточно данных отчета.

Мы считаем, что ТОО «СКЗ» должна усилить систему внутреннего контроля в области кассовых операций и вменить в обязанности отдельному работнику контрольные функции за деятельностью кассы и отражении в компьютере всех продаж. Для улучшения расчетов руководству ТОО следует выбирать покупателей и заказчиков с учетом их реальных финансовых возможностей при продаже товаров оптом в рассрочку, при неплатежеспособности покупателей и заказчиков прекращать дальнейшее сотрудничество с ними, проводить анализ использования денег и более углубленно заниматься их управлением.

Заключение

Цель дипломной работы заключалась в изучении методики учета и аудита на материалах отечественной и зарубежной литературы и разработке рекомендаций по совершенствованию управления денежными средствами, а также ознакомление с практической организацией учета и аудита денег и совершенствование методики учета и аудита на примере конкретного хозяйствующего субъекта - ТОО «СКЗ».

Для выполнения поставленной цели нами в дипломной работе были поставлены и решены следующие задачи:

определение значения управления денежными средствами в новых условиях хозяйствования;

ознакомление с организацией учета и аудита денег в Республике Казахстан;

выработка рекомендаций.

В процессе проведенного исследования получены следующие основные выводы.

За последние три года фирма «СКЗ» имеет стабильный рост дохода.

ТОО «СКЗ» в своей финансово-хозяйственной деятельности для учета денег использует счета подразделов:

1020 «Денежные средства в пути»;

1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»;

1010 «Денежные средства в кассе», что обусловлено спецификой деятельности и характером производимых операций.

Учет на предприятии частично компьютерезирован.

При анализе результатов опроса работников ТОО в целях оценки системы внутреннего контроля, мы обратили внимание на следующие моменты:

на ТОО «СКЗ» не проводятся внезапные проверки кассы;

при проведении инвентаризации кассы не всегда проводится полный полистный пересчет денег, находящихся в банковских упаковках;

на предприятии нет специального ответственного работника (например зав.секцией), осуществляющего периодическую сверку правильности и полноты ведения денежных операций и отражения операций по продаже в компьютере;

выявленные нарушения и ошибки при проверке не всегда фиксируются.

На предприятии контрольные функции за кассовыми и расчетными операциями выполняет главный бухгалтер предприятия.

Проведенная оценка СВК на ТОО и ее анализ позволяют сделать нам вывод об относительной эффективности системы внутреннего контроля. Проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля показала, что состояние бухгалтерского учета ТОО «СКЗ» удовлетворительно: существует возможность совершения ошибок, что говорит о необходимости осуществления детальной проверки представленных данных.

На основании теоретической обработки и практического применения полученных данных предлагаем следующие возможные варианты по совершенствования организации учета денег на ТОО:

компьтеризировать учет полностью;

определить круг лиц, которые имеют право получать денежные средства под отчет, и те расходы, на которые могут выдаваться денежные средства под отчет из кассы предприятия;

усилить систему внутреннего контроля в области кассовых операций и вменить в обязанности отдельному работнику (зав.секцией и менеджеру торгового зала) контрольные функции за деятельностью кассы;

производить выбор потенциальных покупателей и заказчиков с учетом специфики их финансового состояния, возможности своевременно и полностью оплачивать предъявляемые им счета при продаже товаров оптом в рассрочку;

проводить анализ использования денег и более углубленно заниматься их управлением.

Список использованных источников

1. Назарбаев Н.А. Казахстан-2030. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев / Послание Президента страны народу Казахстана.

2. Международные стандарты аудита в Казахстане: В 2 т. - Алматы : Раритет, 2001.

3. Об аудиторской деятельности: Закон Республики Казахстан от 20 нояб. 1998 г. с изм. и доп. от 19.02.2008 г.

4. Международные стандарты финансовой отчетности.

5. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. М. : ФиС, 1993. - 234с.

6. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуел Д. Принципы бухгалтерского учета. - М. : ФиС, 1993. - 342с.

7. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.Н. Бухгалтерский учет на предприятии. Изд. 2-е доп. и перераб. - Алматы : Центраудит, 1998. - 253с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М. : Перспектива, 1994 г.

9. Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии. - Алматы : НАК «Центраудит», 1997 г.

10. Ержанов М.С. Теория и практика аудита. - Алматы : Гылым, 1994. - 176с.

11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: ФиС. - 1995. -321с.

12. Аудит. Учебник для ВУЗов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк; под ред. проф. В.И. Подольского. - М. : ЮНИТИ, 1997. - 345с.

13. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М. : Аудит. ЮНИТИ. - 1997. - 326с.

14. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. - Алматы : «Каржы-Каражат», 2001. - 437с.

15. Гудушаури Г.В., Литвак Б.Г. Управление современным предприятием. Учебник. - М.: «Тандем». ЭКМОС. - 1998. - 231с.

16. Шеpемет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М. : Инфpа-М, 1995. - 372с.

17. Ришар, Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия/Пер.с фр., под ред. Л.П.Белых.-М.:Аудит,1997.-376 с.:ил.

18. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2007 г.

19. Стерлигов Б.И. Организация, планирование и управление на предприятиях ММП. - М.: Легкая и пищевая промышленность, 1981.

20. Экономика: Учебник / Под. ред. доц. А.С.Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство БЕК, 1997. -- 816 с.

21. «Экономика предприятия » под ред. Хрипача В.Я. - 2-е изд. стериотип. - Мн.: Экономпресс, 2008 г.

22. «Экономика предприятия»: Учеб. под ред. Проф. Горфинкеля В.Я., проф. Швандара В.А. - М.: ЮНИТИ ДАНА: 2007 г.

23. «Экономический анализ» под ред. Гиляровской Л.Т. - М.: 2008 г.

Приложение А

(справочное)

Графическая часть

Таблица А.1 - Классификация денежных потоков хозяйствующего субъекта

Приложение Б

Таблица А.1 - Корреспонденции счетов по учету денежных средств в торговле

Таблица 3.2 - Программа аудита денежных средств на ТОО «СКЗ» за 2007 год

Приложение В

Основные потребители продукции

Размещено на Allbest.ru