Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

московский государственный индустриальный университет

(ГОУ МГИУ)

Институт дистанционного образования

Отчет о преддипломной практике

Место прохождения практики ООО «МОСМАТИК»

Срок практики

с 05 сентября 2011 г. по 02 октября 2011 г.

Студент Т.С. Ерохина

Группа 06Б21

Москва, 2011г.



Введение

Целью прохождения преддипломной практики является: углубление и закрепление теоретических и практических навыков, полученных в процессе обучения, приобретение профессиональных навыков работы по специальности, сбор фактического материала, необходимого для выполнения дипломной работы.

Практические навыки играют определяющую роль в профессиональной деятельности любого специалиста. Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использованию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого сотрудника.

Подготовка к написанию работы предусматривает изучение темы будущей работы, знакомство со всеми ее тонкостями и нюансами. Необходимо составить наиболее полное представление о предмете работы и хорошо ориентироваться в данном вопросе.

Сбор материалов является одной из составляющих. На этом этапе ставится задача составить базу будущей работы, состоящую из нормативно-правовых актов, собственных наблюдений, материалов и информации используемых в работе фирмы.

Задачами бухгалтерского учета является обеспечение информацией о деятельности и имущественном положении хозяйствующих субъектов, их учредителей и работников, а также инвесторов, кредиторов, налоговой службы, органов статистики и других для контроля за соблюдением законодательства, выявления внутренних резервов и обеспечения финансовой устойчивости.

Данная работа выполнялась после прохождения практики на предприятии оптовой торговли.

Основными задачами оптовой торговли являются:

1) участие в региональных, межрегиональных, всероссийских и международных ярмарках по продаже товаров и заключение договоров купли-продажи или поставки товаров с поставщиками и покупателями;

2) маркетинговые исследования состояния рынка товарных групп, реализация которых намечается в регионе;

3) проведение рекламной кампании по реализации имеющихся в наличии и вновь закупаемых товаров;

4) размещение заказов на производство продукции промышленным предприятиям своего района деятельности и заключение договоров поставки;

5) приемка товаров (по количеству и качеству), поступающих от поставщиков по железной дороге, водным или автомобильным транспортом, а также самовывозом;

6) хранение товаров в ассортиментном или партионном разрезе;

7) создание нормальных условий для обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей в соответствующих стандартам складских помещениях и холодильных ёмкостях, обеспеченных охраной и противопожарной сигнализацией;

8) преобразование промышленного ассортимента поступающих товаров в товарный ассортимент, необходимый для удовлетворения потребностей ;

9) проведение в необходимых случаях технологических операций по фасовке и упаковке товаров;

10) заключение договоров купли-продажи и поставки товаров с покупателями своего района деятельности и др.

Цель написания данной работы -- систематизация и обощение практических навыков при прохождении преддипломной практики на предприятии на основании полученных теоретический знаний. Субъект исследования -- ООО «МОСМАТИК».



I. Краткая характеристика предприятия

1.1 История предприятия

Совместное советско-германское предприятие "Мосматик" было создано в 1990 году согласно договору между ПО "Москвич"(СССР) и SIEMENS AG (ФРГ). СП "Мосматик" было зарегистрировано в министерстве финансов СССР 27.12.1990 г. До июля 1991 года были проведены организационные мероприятия по созданию условий для успешной работы персонала и получены все необходимые разрешения на экономическую деятельность. Параллельно проводилось обучение персонала СП "Мосматик", которое в целом было завершено к концу 1991 года. В начале 1992 года правление СП "Мосматик" приняло решение о начале работ.Согласно договору о создании персонал СП "Мосматик" решал следующие задачи:

· Сборка программируемых систем управления технологическим оборудованием и производство отдельных блоков контроллера SIMATIC;

· Проектирование и программирование систем управления для промышленных установок, работающих на предприятиях автомобильного, сельскохозяйственного машиностроения и в других отраслях народного хозяйства;

· Установка систем управления у заказчика и запуск в эксплуатацию комплексных систем управления SIMATIC;

· Обучение персонала заказчика;

· Сервисное и техническое обслуживание;

· Поставка запасных частей.

Все эти виды работ планировалось осуществлять для завода Двигателей, Сухиничского, Красноармейского заводов, входящих в объединение "Москвич" а также для других предприятий Минавтопрома (КАМАЗ, ГАЗ, ВАЗ и др.).

В 1992 году СП "Мосматик" представило продукцию департамента автоматизации SIEMENS AG на международной выставке Электро-92.

Работы по проектированию систем управления и активный поиск заказчика дал первые результаты. В начале 1993 года был заключен первый крупный контракт на 890000 нем. марок с АО "Союзвнешстройимпорт" на поставку техники для Новолипецкого металлургического комбината. В июне 1993 года был подписан контракт на сумму 4000000 марок с АО "КАМАЗ".. Прочные деловые связи были налажены с Заволжским моторным заводом, Лебединским горно-обогатительным комбинатом, Нижнетагильским металлургическим комбинатом, Нижнескамской гидроэлектростанцией, Лианозовским молочным комбинатом (Вимм-Билль-Данн).

В 1994 году СП "Мосматик" реализовало проект для Вьетнамской гидроэлектростанции ХОАБИНЬ по групповому регулированию активной мощности гидроагрегатов.

В 1995 году СП "Мосматик" реорганизовано в открытое акционерное общество "Мосматик".

1997 - открыто представительство ООО «Мосматик» в г. Набережные Челны.

1998 - ООО «Мосматик» в г. Набережные Челны стало самостоятельной структурой.

В 2002 году АО "Мосматик" реорганизовано в общество с ограниченной ответственностью "Мосматик".

Общество является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица общество приобретает с момента его государственной регистрации. Правовое положение общества определяется действующим законодательством и уставом.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, для достижения уставных целей, а также для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, приобретать права и нести обязанности, а также быть истцом и ответчиком в суде.

По сфере деятельности данное предприятие можно отнести к торговому предприятию. Прибыль в основном формируется за счет уменьшения выручки от реализации на величину себестоимости проданных товаров, транспортных расходов, расходов на содержание фондов, персонала и других расходов.

1.2 Реквизиты предприятия

Сведения об образовании юридического лица:

· внесение записи в ЕГРЮЛ - регистрация юр. Лица до 01.07.2002 при создании;

· дата внесения записи в ЕГРЮЛ - 26.06.2002

· регистрационный номер - 401181

· наименование регистрирующего органа - Государственное учреждение Московская регистрационная палата.

Юридический адрес: 109316, г.Москва, Волгоградский проспект, д.32.

ИНН 7723203774 КПП772301001 ОКАТО 45290594000

ОКПО 11262476 ОКВЭД 51.70

Р/СЧ 40702810800000001113 в ООО «Расчетно-Кредитный Банк»

БИК 044585749 Кор/СЧ 30101810100000000749

тел.: 8(495)937-57-67; 8(495)739-29-27 факс: 8(495)739-29-28



1.3 Виды продукции

Таблица 1

Вид продукции	Количество проданной продукции, шт.	Цена за единицу продукции, руб.	Объем продаж в денежном выражении, руб.
Позиционный выключатель	3	1144-27	3432-81
Запасной исп. механизм	3	325-23	975-69
Головка селектора с подсветкой	1	396-88	396-88
Арматура	1	151-71	151-71
Контактный блок	1	314-25	314-25
Заглушка	10	87-91	879-10
Выключатель автоматический	5	2165-81	10829-05
Контактор	5	1081-55	5407-75
Разъем угловой с кабелем	15	839-66	12594-90
Модуль расширения	7	13390-50	93733-50
Основной модуль	18	22879-18	411825-24
Модуль измерения тока	1	3416-89	3416-89
Соединительный кабель	8	1441-63	11533-04
Блок питания	3	12317-22	36951-66
Повторитель	3	14217-55	42652-65
Соединитель	20	2321-11	46422-20
Дополнительный контакт	1	125-46	125-46
Итого	105	6491-84	681642-78

1.4 Основные технико-экономические показатели ООО «Мосматик» на начало и конец отчетного периода с 01 Января по 31 Декабря 2010 года

Таблица 2

Показатель	200 год	2010 год	Изменения
1.Выручка от продаж, тыс. руб.	85190	79121	-7%
2.Объем продаж, тыс. шт.	0,640	0,740	+16%
3.Себестоимость продаж, тыс. руб.	(77087)	(69509)	-10%
6.Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2176	2183	+0,3%
7.Рентабельность продукции, %	2,8	3,1	+0,3%
8.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	247	123,50	-50%
9.Среднесписочная численность работников, чел.	18	18	0%

Привожу формулы расчета показателей выше изложенной таблицы, найденных расчетным путем, а именно:

рентабельность;

среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

среднесписочная численность работников.

Рентабельность - это отношение прибыли к себестоимости продукции, выражается в процентах.

Расчет: На 2009 год 2176 /77087 х 100 = 2,8%

на 2010 год 2183 / 69509 х 100 = 3,1%

Расчет среднегодовой стоимости основных производственных фондов произвожу арифметическим путем, т.к. в отчетном периоде движение по основным средствам отсутствовало.

Расчет: стоимость основных средств на начало периода плюс стоимость основных средств на конец периода деленное на два

в 2009 году - (322 + 172) / 2 = 247 тыс. руб.

в 2010 году - (172 + 75) / 2 =123,50 тыс. руб.

Среднесписочная численность работников.

Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12. Данные по количеству работников берём из таблицы 3, приведенной ниже.

Расчет: (18+18+18+18+18+18+18+18+18+18+18+18) / 12 = 18 чел.

Список работников ООО «Мосматик»

Таблица 3, чел.

Директор	1
Заместитель директора	1
Секретарь	1
Главный бухгалтер	1
Бухгалтер	2
Главный инженер	1
Инженер	8
Монтажник	3
Итого	18



II. Организация бухгалтерского финансового учета на ООО «Мосматик»

2.1 Структура бухгалтерии

БухгалтерияРазмещено на http://www.allbest.ru/

расчетная группа общая группа

2.2 Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями предприятия.

Таблица 4

Структурные подразделения	Состав и наименование документов
Цеха	Документы по отдельным хозяйственным операциям (на выпуск продукции и т.д.), производственные отчеты по затратам и др.
Склады	Документы по движению товарно-материальных ценностей (поступление, отпуск, перемещение).
Коммерческий отдел	Смета доходов и расходов
Расчетная группа	Положение об оплате труда и премировании отдельных категорий работающих, изменение ставок, окладов, штатов.
Отдел кадров	Списки лиц (приказы) о зачислении на работу, увольнении, отпуске, перемещении внутри организации.

2.3 Форма бухгалтерского учета на ООО «Мосматик»

На предприятии используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.

Журнально-ордерная форма построена на использовании журналов-ордеров.

Журналы-ордера ведутся непосредственно на основе первичных документов только по счетам с небольшим числом отражаемых в них операций. При большом количестве однородных первичных документов данные их сначала накапливаются в накопительных и группировочных вспомогательных ведомостях или таблицах, итоги которых в конце месяца переносятся в соответствующие журналы-ордера. Каждый из них имеет свой постоянный номер и открывается для каждого синтетического счета или нескольких взаимосвязанных счетов.

Журналы-ордера построены по кредитовому принципу; ведутся они по кредиту одного или нескольких однородных счетов. Заранее предусмотрена типовая корреспонденция счетов, что уменьшает вероятность появления ошибок.

2.4 График документооборота ООО «Мосматик»

Таблица 5

Наименование документа	Составление	Подпись	Исполнение	Передача в бухгалтерию	Обработка документа	Передача в архив
Приходный кассовый ордер	Бухгалтер	Главный бухгалтер	Кассир	Кассир	Бухгалтер общей группы	Бухгалтер
Расходный кассовый ордер	Бухгалтер	Руководитель, главный бухгалтер	Кассир	Кассир	Бухгалтер общей группы	Бухгалтер
Акт об оказанных услугах	Сотрудники коммерческого отдела	Руководитель или уполномоченное им лицо	Сотрудники коммерческого отдела	Сотрудники коммерческого отдела	Бухгалтер общей группы, главный бухгалтер	Бухгалтер
Товарная накладная	Коммерческий отдел	Разрешение на отпуск - руководитель или заместитель	Главный инженер	Главный инженер	Бухгалтер общей группы	Главный инженер, бухгалтер
Авансовый отчет	Бухгалтер	Руководитель, главный бухгалтер	Бухгалтер	Бухгалтер	Бухгалтер общей группы	Бухгалтер
Расчетная ведомость по заработной плате	Бухгалтер	Главный бухгалтер	Бухгалтер	Бухгалтер	Бухгалтер расчетной группы	Бухгалтер

2.5 Учетная политика ООО «Мосматик»

Бухгалтерский и налоговый учет в ООО «МОСМАТИК» ведется на основании приказа № 109 от 31.12.2010 года «Об учетной политике на 2011 год», утвержденного Генеральным директором ООО «МОСМАТИК» Ш.Х. Салимовым ( приложение №12).



III. Бухгалтерский учет товарных операций в ООО «Мосматик»

3.1 Документальное оформление товарных операций

Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров по количеству, качеству и комплектности.

Движение товаров от поставщика к потребителю в ООО «Мосматик» оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом-фактурой).

Накладная в учёте ООО «Мосматик» выступает как приходным, так и расходным товарным документом, при отпуске товаров со склада выписывается материально-ответственным лицом. В накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя, наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учётом налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Накладная подписывается материально-ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места передачи товара.

Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит их двух разделов: товарного и транспортного.

При доставке товаров железнодорожным транспортом, в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная. Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.

Если приемка товара осуществляется на складе ООО «Мосматик», то проверяется соответствие фактического наличия товара, данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных и расчетных документах.

Приемка товара на складе поставщика осуществляется материально-ответственным лицом по доверенности. Если товар находится в таре, то приемка может производиться по количеству мест. Если количество и качество товара соответствует указанным в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы (накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, качественное удостоверение) накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых товаров данным, указанных в сопроводительных документах.

В случае несоответствия фактического наличия товаров, составляется акт, который является юридическим основание для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе делается отметка об актировании. Акт составляется комиссией, в состав которой входят материально-ответственное лицо ООО «Мосматик», представитель поставщика.

При закупке товаров товароведы следят за наличием сертификата соответствия на закупаемый товар.

Учёт первичных документов по приходу товаров регистрируется в «Журнале документов прихода товаров», который содержит название приходного документа, его дату и номер, дату регистрации документа, сведения о поступивших товарах. Оформление и учёт реализации товаров в ООО «Мосматик» зависит от способа расчета за приобретаемый товар между поставщиками и ООО. Товары приобретаются по безналичному расчету. Стороны, заключившие договор, вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов.

Внутреннее перемещение товаров между структурными подразделениями ООО «Мосматик» (складами, магазинами), где работают разные материально-ответственные лица, проводятся на основании письменного распоряжения старшего товароведа, и оформляется накладной в установленном порядке. Подпись материально-ответственного лица заверяется круглой печатью фирмы. Внутреннее перемещение товаров учитывается отдельной строкой в товарном отчёте.

ООО «Мосматик» является как покупателем, так и продавцом товаров.

Порядок ведения товаров в ООО «Мосматик», являющемся плательщиком налога на добавленную стоимость устанавливают «Правила ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.

ООО «Мосматик» ведет книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы «частичная оплата».

Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами производится (допускается Правилами), только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

· при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

· комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам.

Если ООО «Мосматик», перечисляет денежные средства продавцу в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.

Книга покупок ООО «Мосматик» прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется главным бухгалтером ООО «Мосматик». Книга покупок хранится в течение полных 5 лет с даты последней записи.

ООО «Мосматик» является продавцом товаров и ведет книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, составляемых при совершении операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) бухгалтером ООО «Мосматик» составляется счет-фактура, которая регистрируется в книге продаж.

При отгрузке товаров в счет полученных авансовых или иных платежей в книге продаж производится корректировочная запись, уменьшающая ранее начисленную сумму налога по этим платежам.

Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж делается только в случаях поступления средств, в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

Книга продаж прошнурована, ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется главным бухгалтером ООО «Мосматик».

Книга продаж хранится в течение полных 5 лет, с даты последней записи.

3.2 Отчётность материально-ответственных лиц

Материально-ответственные лица составляют отчётность о наличии и движении товаров в срок не позднее 1 и 15 числа каждого месяца (сроки предоставления товарных отчётов материально-ответственными лицами устанавливаются руководителем и главным бухгалтером предприятия).

В адресной части товарного отчёта указываются наименование организации, номер и дата его составления, охватываемый период, а также фамилия и инициалы материально-ответственного лица.

Остаток товара и тары на начало отчётного периода берут из предыдущего товарного отчёта, а в случае составления первого товарного отчёта после проведения инвентаризации - из инвентаризационной описи.

В приходной части товарного отчёта отражается поступление товаров и тары в стоимостном выражении, с указанием наименования поставщика, номера и даты приходного документа, а также выводится итог прихода с учётом остатков.

В расходной части товарного отчёта отражается списание сумм реализованного (выбывшего) товара, возврата недоброкачественного товара, перемещение и т.п.

Основой товарного отчёта является подтверждение товарного остатка.

Товарный отчёт заполняется в двух экземплярах, при этом первый экземпляр отчёта вместе со всеми оправдательными документами, подтверждающими поступление или выбытие товаров, предоставляются в бухгалтерию организации, а второй с распиской бухгалтера о приеме отчёта остается у материально-ответственного лица. Все приходные и расходные документы располагаются в хронологическом порядке. Нумерация товарных отчётов последовательная с начала и до конца года.

Допущенные ошибки в товарных отчётах исправляются таким образом: одной чертой зачеркивается неправильная запись и надписывается правильный текст или цифровые данные. Исправление ошибок в товарном отчёте оговаривается надписью «исправлено» и подтверждается подписью ответственного лица и бухгалтера с указанием даты исправления.

Если дата проведения инвентаризации не совпадает с установленным периодом отчётности, то составляется два отчёта: первый - с начала установленного периода до начала инвентаризации, второй - от даты окончания инвентаризации до установленного представления товарного отчёта.

Учёт товаров в ООО «Мосматик» организован: в бухгалтерии - по материально-ответственным лицам в стоимостном выражении, на складах - по наименованиям, количеству и цене товара в карточках складского учёта.

Бухгалтер проверяет своевременность и полноту оприходования поступивших товаров, правильность их списания, а также правильность составления отчётов материально-ответственными лицами.

Во время проверки отчётов материально-ответственных лиц бухгалтер проверяет:

· подлинность документов и правильность записей в отчёте, сделанных на основании приложенных документов, а также соответствие даты документов периоду, за который представляется отчёт;

· соответствие в данном отчёте остатков товаров и тары на начало отчётного периода остаткам, показанным в предыдущем отчёте на конец отчётного периода;

· соответствие в отчёте остатков на начало отчётного периода в инвентаризационных описях на дату проведения инвентаризации;

· законность и обоснованность хозяйственных операций (прием, отпуск, списание товара и т.п.);

· наличие в документах всех необходимых реквизитов, подписей материально-ответственных лиц, распорядительных подписей на внутреннее перемещение товаров;

· полноту оприходования в отчётном периоде по выданным доверенностям, оплаченным или принятым к оплате документам;

· правильность цен на товары, таксировки и подсчетов в отчёте и приложенных к нему документах;

· соответствие выручки, показанной в расходной части товарного отчёта, сумме, оприходованной по кассовому отчёту.

Если при проверке цен, таксировки или подсчетов бухгалтер выявляет ошибки, их исправляют, заверяют подписью лица, выявившего ошибку, а об изменении остатка товаров на конец отчётного периода ставят в известность материально-ответственное лицо, которое расписывается в конце отчёта, удостоверяя правильность внесенных исправлений и нового остатка товаров.

Отчеты материально-ответственных лиц с приложенными к ним документами хранятся три года. Ответственность за сохранность документов возложено на главного бухгалтера.

3.3 Синтетический и аналитический учёт товарных операций

Для учёта поступления товаров в ООО «Мосматик» используется активный счет 41 «Товары». Оборот по дебету этого счета показывает общую стоимость товаров, поступивших в торговое предприятие, оборот по кредиту - выбытие товаров, дебетовое сальдо отражает остаток товаров на конец отчётного периода.

В розничной торговле товары могут учитываться по покупным или продажным ценам. В ООО «Мосматик» учёт ведется по продажным ценам и разница между покупной и продажной ценами отражается на счете 42 «Торговая наценка». При поступлении товара делается следующая проводка:

Дт 41 «Товары» - на стоимость товара

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость» - на сумму НДС

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Величина торговой наценки при этом отражается записью:

Дт 41 «Товары»

Кт 42 «Торговая наценка».

В ООО «Мосматик» используется журнально-ордерная форма учёта. При данной форме учёта, в журнале по счету 41 систематизируются дебетовые и кредитовые записи. Журнал открывается в начале каждого месяца с соблюдением всех требований оформления и ведения учётных регистров. Лицевые счета открываются на каждое материально-ответственное лицо для записей в течение месяца.

Записи на лицевых счетах материально-ответственных лиц производят на основании проверенных, обработанных и утвержденных товарно-денежных отчётов.

Для каждого отчёта отводится одна строка, на которую записывают итоговые данные отчёта. По результатам инвентаризации товарно-материальных ценностей записи по лицевому счету материально-ответственного лица производят на основании сличительной ведомости результатов инвентаризации ценностей, которую также записывают отдельной строкой.

Формы товарно-денежных отчётов и журнала имеют одинаковое построение: одни и те же разделы, показатели. Поэтому запись данных отчётов в журнале технически проста, и она обеспечивается органической связью показателей журнала и отчётов.

В конце месяца по каждому лицевому счету в журнале подсчитывают итоги за отчётный период по всем графам, отражающим корреспонденцию счетов с основным счетом 41, субсчетом «Товары и тара на предприятиях розничной торговли», по разделам журнала «Итого по дебету» и «Итого по кредиту», по отдельным показателям - «Итого розничный товарооборот, кроме мелкого опта», «Итого мелкий опт», «Весь розничный товарооборот».

На каждый корреспондентский счет выделяется отдельная графа. Например, могут быть сделаны записи в кредитовой части учётного регистра по дебету счета 41 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 42 «Торговая наценка» и т. д. Кредитуется счет 41 в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 44 «Расходы на продажу».

Все транспортные расходы, возникающие в процессе приобретения товаров, относятся к расходам на продажу, при этом НДС, включенный в счета за оказанные транспортные услуги, отражается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Если товары от поставщиков поступили в разные торговые точки, а оплата производится по одному платежному документу, то в учётном регистре по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обороты по дебету счета 41 «Товары» можно дополнительно расшифровать по отдельным торговым точкам или на каждом первичном документе, приложенном к платежному документу, целесообразно указывать торговую точку и стоимость оприходованных товаров. Одновременно в товарном отчёте указываются номер и дата платежного документа.

Любой порядок ведения учётных регистров по счетам 41 «Товары» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» должен обеспечивать, с одной стороны, контроль за поступлением товаров и своевременным оприходованием их материально ответственными лицами, а с другой - контроль за расчетами с поставщиками.

В оптовой торговле поступление товаров от поставщиков оформляется следующими записями. Оприходование поступивших на склад товаров от поставщика отражается проводкой на сумму стоимости по покупным ценам; при этом НДС фиксируется отдельно:

Дт 41 «Товары»

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При этом транспортные расходы относятся на издержки обращения также без НДС.

Дт 44 «Расходы на продажу»

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В ООО «Мосматик» учёт товаров ведется по продажным ценам, при этом на сумму торговой наценки составляется следующая запись:

Дт 41 «Товары»

Кт 42 «Торговая наценка».

Погашение задолженности перед поставщиком за полученные товары, а также перечисление авансов и предварительной оплаты оформляется следующей записью:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму оплаченной задолженности поставщикам

Кт 51 «Расчетные счета» - на сумму, оплаченную с расчетного счета.

После оплаты оприходованных ценностей возможно учесть сумму НДС при расчетах с бюджетом, что фиксирует проводка:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Все транспортные расходы, которые производит предприятие в процессе приобретения товаров, согласно учётной политике предприятия относятся на коммерческие расходы. Получение товаров через подотчетных лиц проводится аналогично, но через счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». ООО «Мосматик» реализует товары за безналичный расчет. Объем реализации за безналичный расчет определяется суммой денежных средств, перечисленных покупателями за проданные им товары.

Заключение

Проходя практику в ООО «МОСМАТИК» с 03 августа 2009 года по 31 августа 2009 года, я применила на практике свои знания, а также изучила все тонкости работы бухгалтера.

За период преддипломной практики мной проводилась работа по учету торговых операций, изучению регистров бухгалтерского учета, таких как инвентарные карточки, карточки складского учета, журналы-ордера, журнал хозяйственных операций, а также по формированию учетных документов, документов в компьютерной программе «1С. Предприятие 8.0.»:

1. Товарная накладная,

2. Счет-фактура,

3. Карточка учета материалов,

4. Лицевой счет,

5. Материальный отчет,

6. Инвентаризационные ведомости,

7. Журналы-ордера,

8. Платежные ведомости.

Итак, я научилась заполнять вышеуказанные первичные учетные документы, ознакомилась с компьютерной формой ведения бухгалтерского учета в ООО «МОСМАТИК», изучила синтетический и аналитический учет товарных операций, связанных с учетом товара на предприятии, а также освоила навыки работы с программой «Online-Bank».

синтетический аналитический товарный отчетность



Список использованной литературы.

1. Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г.

2. Гражданский Кодекс РФ - М.: Норма-Инфа, 2009

3. Трудовой Кодекс РФ - М.: Проспект, 2009

4. Налоговый Кодекс РФ, ч. 1 и 2 (в редакции 2009 г.)

5. «Положения по бухгалтерскому учету» - М.: Проспект,2009.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет» - М.: Юнити, 2009

8. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» - М.: Инфа-М, 2009.

Размещено на Allbest.ur